江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育高級財務(wù)會計答案

1、考試科目：高級財務(wù)會計大作業(yè)題目（內(nèi)容）：，共100分）一、簡答題（一共5個題，每題5分，計25分）1. 分部是什么？確定報告分部應(yīng)考慮什么因素？答：分部是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、承擔(dān)不同于其他組成部分風(fēng)險和報酬的組成部分。2. 試述企業(yè)合并報表范圍。答：母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況：母公司間接擁有被投資 企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接和間接方式合計擁有 和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。母公司控制的其他被投資企業(yè)。母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一，應(yīng)納入合并報表的合并范圍：根據(jù)章程或協(xié)議

2、， 有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策；通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被 投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)；有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）；在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上表決權(quán)。確定合并范圍應(yīng)考慮的其他因素。3. 試述主體理論的含義特點。答：所謂主體理論是把母公司對子公司擁有的多數(shù)股權(quán)與各子公司的少數(shù)股權(quán)都視為集團(tuán)這一單 一經(jīng)濟(jì)主體的股東權(quán)益，全部反映在合并報表中。主體理論的特點：少數(shù)股東權(quán)益。子公司的少數(shù)股東權(quán)益包含在集團(tuán)的股東權(quán)益內(nèi)；少數(shù)股東收益。子公司的少數(shù)股東收益包含在集團(tuán)的合并收益內(nèi)； 資產(chǎn)單一計價。非同一控制企業(yè)合并法下，子公司同一資產(chǎn)、

3、負(fù)債項目，按照購買時的公允價值計量， 未出現(xiàn)雙重計量結(jié)果；公司間未實現(xiàn)損益。公司間未實現(xiàn)損益按照100%全額消除。4. 試述合并商譽(yù)的確認(rèn)方法。5. 試述中期報表的含義，以及確認(rèn)和計量的原則。二、實務(wù)題（一共5個題，每題15分，計75分）1、蠡湖公司用4000萬元收購長廣溪公司 60%殳權(quán)，有關(guān)兩公司合并前個別資產(chǎn)負(fù)債表如下: 資產(chǎn)負(fù)債表2018年12月31日單位：萬元資產(chǎn)蠡湖公司長廣溪公司負(fù)債及 所有者權(quán)益蠡湖公司長廣溪公司流動資產(chǎn)6 1703 860流動負(fù)債6 0001 760長期股權(quán)投資長期負(fù)債2 600700S公司股本4 0002 000其他4 700資本公積800800固定資產(chǎn)4 1

4、00盈余公積100100無形資產(chǎn)5302 100未分配利潤1 200600遞延資產(chǎn)100資產(chǎn)總計15 6005960負(fù)債及所有者權(quán)益合計15 6005960假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系。假設(shè)長廣溪公司可辨認(rèn)無形資產(chǎn)（專利權(quán)）賬面價值為零，公允 價值為50萬，蠡湖公司合并成本超過長廣溪公司凈資產(chǎn)公允價值的差額全部計入合并商譽(yù)。要求：（1）編制蠡 湖公司2018年投資會計分錄，并填寫合并工作底稿欄目（1）；（2）計算合并日合并商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益，并填寫合并工作底稿欄目（3）;（3） 編制2018年合并會計報表抵消分錄，并填寫合并工作底稿（3）;（4） 編制2018年合并工作底稿，并填寫合并工作底

5、稿欄目（4）。合并工作底稿2018年12月31日單位：萬元資產(chǎn)蠡湖長廣溪抵消分錄（3）合并數(shù)（1）（2）（3）借貸（4）流動資產(chǎn)21703 8606030長期股權(quán)投資長廣溪40004000其他4 7004700固定資產(chǎn)4 1004100無形資產(chǎn)5302 1502680商譽(yù)18701870遞延資產(chǎn)100100資產(chǎn)總計15600601019480流動負(fù)債6 00017607760長期負(fù)債2 6007003300股本4 000200020004000資本公積800850850800盈余公積100100100100未分配利潤1 2006006001200少數(shù)股東權(quán)益14201420負(fù)債及所有者1560

6、0601019480權(quán)益合計（1）非同一控制關(guān)系，公允價值計量，投資會計分錄：借：長期股權(quán)投資 4000萬元貸：銀行存款4000萬元（2）調(diào)整長廣溪賬面價值，以公允價值計量：借：無形資產(chǎn)50萬元貸：資本公積50萬元合并商譽(yù)=合并成本-凈資產(chǎn)公允價值 =4000-60%（ 3500+50）=1870萬元少數(shù)股東權(quán)益 =（3500+50）*40%=1420萬元（3）合并會計分錄：借：股本2000萬元資本公積850萬元盈余公積100萬元未分配利潤600萬元商譽(yù)1870萬元貸：長期股權(quán)投資4000萬元少數(shù)股東權(quán)益1420萬元2.甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系，甲公司于2018年1月1日發(fā)行每股面值1

7、元的股票80萬股（發(fā)行價元）購買了乙公司80%普通股，合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下：單位：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000長期借款600 000400 000負(fù)債合計1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積500 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤100 00020 000

8、所有者權(quán)益合計1 500 000600 000要求：（1） 編制甲公司2018年投資會計分錄，填制表格甲公司（2）;（2） 編制合并抵消分錄，填制表格抵消分錄（4）;（3）整合填制表格合并（5）單位：元項目（1）甲公司（2）乙公司（3）抵消分錄（4）合并（5）銀行存款500 000200 000借貸700 000存貨800 000400 0001 200 000固定資產(chǎn)900 000400 0001 300 000無形資產(chǎn)300 000300 000600 000長期股權(quán)投資480 000480 000資產(chǎn)合計2 980 0001 300 0003 800 000短期借款400 000300

9、000700 000長期借款600 000400 0001 000 000負(fù)債合計1 000 000700 0001 700 000股本1 600 000300 000300 0001 600 000資本公積180 000200 000200 000180 000盈余公積100 00080 00080 000100 000未分配利潤100 00020 00020 000100 000少數(shù)股權(quán)120 000120 000所有者權(quán)益合計1 980 000600 0002 100 000負(fù)債及所有者權(quán) 益合計2 980 0001 300 0003 800 000（1）甲公司2018年投資會計分錄：借

10、：長期股權(quán)投資 ？?480 000? （ 600 000*80% ） 資本公積? ?320 000?貸：股本? ?800 000?（2 ）合并抵消分錄：借:股本300 000資本公積200 000盈余公積80 000未分配利潤20 000貸：長期股權(quán)投資 480 000少數(shù)股東權(quán)益120 0003 某公司采用美元記賬并編制會計報表，2018年度的有關(guān)財務(wù)報表如下所示資產(chǎn)負(fù)債表2018年12月31日單位：百萬美元項目金額項目金額現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款3000短期借款2000存貨（按市價）5000應(yīng)付債券5200固定資產(chǎn)16000股本9000累計折舊4000未分配利潤2300資產(chǎn)總計

11、21000負(fù)債和所有者權(quán)益合計J21000利潤及利潤分配表2018年度單位：百萬美元項目金額營業(yè)收入28000營業(yè)成本17500折舊費(fèi)用1800管理費(fèi)用2000利潤總額6700所得稅2400凈利潤4300年初未分配利潤0可分配利潤4300股利分配2000年末未分配利潤23002018年12月31日市場匯率:=2018年平均匯率:=股票發(fā)行日匯率：=股利宣告日匯率：=固定資產(chǎn)購置日匯率:=要求：按會計準(zhǔn)則的要求法進(jìn)行報表折算，填寫下面表格中的空白項目利潤及利潤分配表2018年度項目美兀匯率人民幣主營業(yè)務(wù)收入 J28000190960主營業(yè)務(wù)成舊費(fèi)用180012276管理

12、費(fèi)用200013640財務(wù)費(fèi)用00利潤總額670045694所得稅240016368凈利潤430029326年初未分配利潤00可分配利潤430029326股利分配200013220年末未分配利潤21230016106資產(chǎn)負(fù)債表2018年12月31日項目美兀匯率人民幣項目美兀匯率人民幣現(xiàn)金10006830應(yīng)付賬款250017075應(yīng)收賬款300020490短期借款200013660存貨（按市價）500034150應(yīng)付債券520035516固定資產(chǎn)16000109280股本900070200累計折舊400027320未分配利潤230016106固定資產(chǎn)凈值1200081960報表折算差額-9127

13、資產(chǎn)合計21000143430負(fù)債及所有者權(quán)益合計21000143430報表折算差額（計算過程）=（20-5200 ） *=-91274. 甲公司采用長期租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺用于生產(chǎn)，合同不可以撤銷。有關(guān)資料如下：（1） 租賃期開始日為 2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金 5 000 000元。設(shè)備的公允價 值 20 000 000 元；（2）租賃期滿時，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。（4） 該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計提折舊。（5）假設(shè)合同利率為10%要求:（1）計算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值；（P/A,5,10%=， P/F,5,1

14、0%=0.,62092)（2）確定2018年初租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關(guān)會計分錄;（3）采用實際利率法分?jǐn)偯磕甑娜谫Y費(fèi)用，并編制第一年的相關(guān)會計分錄；（4）計算2018年應(yīng)計提折舊并編制會計分錄（該設(shè)備用于生產(chǎn)）；（5）假設(shè)采用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品2018年全部對外銷售，計算該租賃對2018年度利潤表的影響（所得稅率25% 。（1）最低租賃付款額=5*5000000=最低租賃付款額現(xiàn)值=5000000* P/A,5,10%=（2）2018年初租賃資產(chǎn)入賬價值 =（最低付款額現(xiàn)值 租賃資產(chǎn)公允價值）會計分錄：借：固定資產(chǎn)-融資租賃未確認(rèn)融資費(fèi)用 6046050貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（3）每年

15、融資費(fèi)用如下表：期數(shù)每年租金每年融資費(fèi)用賬面價值減少額賬面價值余額.0015000000.0025000000.50350000004500000055000000第一年會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用 1895395貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1895395借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款5000000貸：銀行存款5000000（4 ）年折舊額=/10=1895395借：制造費(fèi)用1895395貸：累計折舊1895395該租賃增加期間費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用1895395，即降低息稅前利潤 1895395,少計所得稅=1895395*25%=減少凈利潤=5. 蠡湖公司持有江南公司60%勺股權(quán)，兩公司之間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（假定款

16、項全部結(jié)清）（1）2018年 3月，蠡湖公司將成本為 2000萬元的產(chǎn)品銷售給江南公司，售價為 2400 萬元，江南公司 將所購商品當(dāng)期對集團(tuán)外銷售 60%；（2）2018 年末，蠡湖公司將其所生產(chǎn)的機(jī)器一臺銷售給江南公司，機(jī)器的成本為2000 萬元，銷售價格為 2400 萬元，江南公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，并采用直線法計提折舊，折舊年限為4 年，不考慮殘值。（3）2019年，江南公司將上年從蠡湖公司購入的產(chǎn)品全部出售，并又從蠡湖公司購入商品120 萬元，當(dāng)年銷售其中的 80%，銷售毛利率不變。要求：編制 2018 年和 2019 年的存貨和固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵消分錄。（ 1） 借：營業(yè)收入 2400 萬元 貸：營業(yè)成本 2240 萬元存貨 160 萬元（