總結(jié)20151104

1、征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額月工薪收入3500（4800）元七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)全年一次性獎金按一個月工資單獨計算（找稅率、定稅額）個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額全年收入總額成本、費用以及損失【注意】業(yè)主工資不得全額扣除五級超額累進稅率按年計征對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額納稅年度收入總額必要費用勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元應(yīng)納稅所得額每次收入額800元每次收入4000元以上應(yīng)納稅所得額每次收入額（120%）【注意】修繕費的扣除及判斷是否超過4000的基數(shù)問題20%比例稅率（個人出租住房10%

2、）按次納稅特殊規(guī)定：勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額20%勞務(wù)報酬所得超額累進加征：（略）稿酬所得減征：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額20%（130%）稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額收入全額原值及合理費用利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得捐贈扣除限額扣除：捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除全額扣除：紅十字、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年特別提示注意與稅收優(yōu)惠政策的結(jié)合（國債、股票、儲蓄存款利息）政府采購方式小結(jié)：1.公開招標（1）公開招標指采購人或者代理采購機構(gòu)以招標公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參

3、加投標的方式（主要采購方式）。（2）貨物服務(wù)采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標方式。（3）采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。（注意判斷題）（4）采用公開招標方式采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。2.邀請招標邀請3家以上供應(yīng)商符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。3.競爭性談判與不少于3家供應(yīng)商談判符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律

4、采用競爭性談判方式采購：（注意多選）（1）招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計算出價格總額的。4.單一來源唯一符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。5.詢價向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單，對一次性報出的價格進行比較，最后按照

5、符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則，確定成交供應(yīng)商的方式。適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一，現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。 內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面

6、性重要性（重要業(yè)務(wù)事項+高風險領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益責任人董事會：負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督經(jīng)理層：負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行專門機構(gòu)：具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作單位應(yīng)當建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行風險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方

7、法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開各級人大及各級人大常委會的職權(quán)總結(jié)：各級人大的職權(quán)：審查權(quán)、批準權(quán)、變更撤銷權(quán)；各級人大常委會的職權(quán)：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而人大職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。1.全國人大與地方人大權(quán)利比較審查權(quán)批準權(quán)變更撤銷權(quán)全國人大中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報告中央預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報告全國人大常委會預(yù)算決算不適當?shù)臎Q議地方人大本級

8、總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情況報告本級預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報告本級人大常委會及本級政府預(yù)算決算不適當?shù)臎Q議【注意】審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預(yù)算草案，也可以審查地方預(yù)算草案；地方人大審查本級預(yù)算草案。批準權(quán)：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方。 撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會，地方人大撤銷本級。2.全國人大常委會與地方人大常委會權(quán)利比較監(jiān)督權(quán)審批權(quán)撤銷權(quán)全國人大常委會中央和地方預(yù)算的執(zhí)行中央預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案國務(wù)院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議地方人大常委會本級總預(yù)算的執(zhí)行本級預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案本級政府和下一級人大及常委會的決議【注意】區(qū)別人大及人大常委會的權(quán)

9、利（人大常委會為常設(shè)機構(gòu)）分類標準類型代表稅種征稅對象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、車船稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類印花稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進出口關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅海關(guān)負責征收的稅種，消費稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅中央地方共享稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅從量稅車船（

10、使用）稅、“城鎮(zhèn)”土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒復(fù)合稅消費稅中的卷煙和白酒高級會計師的任職條件，除必須擁護中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，熱愛祖國，堅持四項基本原則，遵守和執(zhí)行中華人民共和國會計法外，還要具備四個基本條件：1.較系統(tǒng)地掌握經(jīng)濟、財務(wù)會計理論和相關(guān)專業(yè)知識;2.具有較高的政策水平和豐富的財務(wù)會計工作經(jīng)驗，能擔負一個地區(qū)、一個部門或一個系統(tǒng)的財務(wù)會計管理工作;3.取得博士學位，并擔任會計師職務(wù)2-3年;或取得碩士學位、第二學士學位或研究生班結(jié)業(yè)證書，或大學本科畢業(yè)并擔任會計師職務(wù)5年以上;4.較熟練地掌握一門外語。小規(guī)模納稅人銷售自己用過的固定資產(chǎn),按2%征收表演收入屬于勞務(wù)報酬所得。勞務(wù)報酬

11、所得（1）每次收入不足4000元的，減除費用800元應(yīng)納稅額=（每次收入800）20%；（2）每次收入超過4000元的，減除費用20%應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）20% （3）每次收入超過20000萬的，應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）適用稅率速算扣除數(shù)增值稅的分類 生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。1.生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)的進項稅額。2.收入型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除。3.消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的進項稅額一次性全部扣除。我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。稅款征收是國家稅

12、收征收機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。（一）查賬征收1.定義：稅務(wù)機關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款。2.適用范圍：經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營狀況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。（二）查定征收1.定義：對賬務(wù)資料不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收。2.適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬

13、冊不健全的小型廠礦和作坊。（三）查驗征收1.定義：稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。2.適用范圍：財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。（四）定期定額征收1.定義：對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。2.適用范圍：經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到個體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）

14、。（五）核定征收1.核定征收的情形（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的； （6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。2.核定方法（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算

15、或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。 當其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。（六）代扣代繳（例如工資）負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。（七）代收代繳（例如委托加工消費稅）由與納稅人有經(jīng)濟往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。區(qū)分：資金流向（八）委托代征受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（九）其他方式郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳等。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)

16、生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5。捐贈收入，轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)的收入都是屬于營業(yè)外收入的，不能作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)。 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5。捐贈收入，轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)的收入都是屬于營業(yè)外收入的，不能作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)。業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的15%。會計檔案保管年限總結(jié)保管年限會計檔案永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年3年月度、季度財務(wù)會計報告15年其他拘役是一個月以上，六個月以下。信用證一經(jīng)開出，開證行即承擔付款的第一責任。銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行