工會會計(jì)核算制度

1、_工會會計(jì)制度第一章總 則第一條為了規(guī)范工會會計(jì)行為， 保證會計(jì)信息質(zhì)量， 根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、中華人民共和國工會法等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于各級工會組織。第三條工會會計(jì)是各級工會核算、 反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計(jì)。工會依法建立獨(dú)立的會計(jì)核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。第四條縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)， 配備專職會計(jì)人員?？h級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會， 應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計(jì)。第五條各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部

2、控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會會計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理和報告。第七條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條工會應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間， 分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報表。 會計(jì)期間分為年度和中期， 中期是指短于一個完整的會計(jì)年度的報告期間（如半年度、 季度和精品資料_月度）。第九條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。第十條工會會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。第十一條工會會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平

3、衡公式為：資產(chǎn)= 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第十二條會計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第十三條會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方， 會計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第二章一般原則第十四條工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求，滿足會計(jì)信息使用者的需要，滿足本級工會加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。第十五條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十六條工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。第十七條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致， 不得隨意變更，以確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比。第十八條工會會

4、計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。 對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第十九條工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)處理和報告，不得提前或延后。精品資料_第二十條資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外， 一律不得自行調(diào)整賬面價值。第二十一條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。第三章資 產(chǎn)第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。第二十三條流動資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照

5、業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符； 銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。（二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理， 借出每筆款項(xiàng)時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限， 還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款， 需在年度會計(jì)報表附注中說明原因。逾期三年以上、 因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單

6、位還款的，精品資料_應(yīng)及時予以核銷。（三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷。（四）庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價款記賬。 無償調(diào)撥、接受捐贈的

7、庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。 對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入； 盤虧的庫存物品， 將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。第二十四條投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和

8、工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和精品資料_長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。（一）投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。 以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資， 以評估確認(rèn)或合同、 協(xié)議確定的價值記賬。（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（三）處置（出售）投資時，實(shí)際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。對于因被投資單位破產(chǎn)、 被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。第二十五條固定資產(chǎn)

9、是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。（一）一般設(shè)備單位價值在500 元以上，專用設(shè)備單位價值在800 元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)， 以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（

10、加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。精品資料_對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。（四）工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。 對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金； 盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金， 清理中取得的變價收入

11、扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。第四章負(fù) 債第二十六條負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條借入款指工會借入的款項(xiàng)。第二十八條應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個人收入。精品資料_（一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、 財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、 財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼

12、。（二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。其中，地方 (部門 )津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。（三）應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、 市內(nèi)交通費(fèi)，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個人國外零用費(fèi)，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。第二十九條應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。（一）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。（二）應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金

13、。（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第三十條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。精品資料_第五章凈資產(chǎn)第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、 在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。第三十三條投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專

14、用基金、工會干部權(quán)益保障金。提取專用基金時， 按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時， 按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。提取后備金時， 按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時， 按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十六條結(jié)余指工會各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。第六章收 入第三十七條收入是指工會根據(jù) 工會法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費(fèi)收入、 撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、精品資料_政府補(bǔ)助收入

15、、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。（一）會費(fèi)收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。（三）上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、 專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。（四）政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。（五）行政補(bǔ)助收入指工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。（六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單

16、位的各項(xiàng)事業(yè)收入。（七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。（八）其他收入指工會除會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。第三十八條各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第七章支出第三十九條支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生精品資料_的支出。（二）維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。（三）業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)

17、工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。（五）資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、 大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。（六）補(bǔ)助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。（七）事業(yè)支出指工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。第四十條各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第八章會計(jì)報表第四十一條工會會計(jì)報表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文

18、件。工會會計(jì)報表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。第四十二條工會會計(jì)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。（一）資產(chǎn)負(fù)債表， 是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表。精品資料_（二）收入支出表，是反映工會某一會計(jì)期間全部收入、 支出及結(jié)余情況的報表。（三）附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。第四十三條工會會計(jì)報表分為年度會計(jì)報表和中期會計(jì)報表。以短于一個完整的會計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的

19、會計(jì)報表稱為中期會計(jì)報表。年度會計(jì)報表是以整個會計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會計(jì)報表。第四十四條工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計(jì)報表和下級工會報送的年報進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。第四十五條會計(jì)報表要根據(jù)登記完整、 核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。會計(jì)報表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。第九章附 則第四十六條工會填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條本制度從 2010 年 1 月 1 日起實(shí)施。工會會計(jì)制度會計(jì)科目和會計(jì)報表

20、精品資料_第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計(jì)科目的名稱和編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會。三、工會在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱或編號，不得只填列科目編號， 不填列科目名稱。四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會計(jì)報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)

21、、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計(jì)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。第二部分會計(jì)科目名稱和編號科目編碼名序號稱一級科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金精品資料_2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財(cái)政應(yīng)返還額度11201財(cái)政直接支付11202財(cái)政授權(quán)支付5121借出款6131應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)13101應(yīng)收上級補(bǔ)助13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103應(yīng)收建會籌備金7132應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)精品資料_8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼15203應(yīng)付其他個人收入162

22、11借入款17221應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)18222應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)22201應(yīng)付下級補(bǔ)助精品資料_22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203應(yīng)付建會籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101增收留成基金32102財(cái)務(wù)專用基金精品資料_32103權(quán)益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29403上級補(bǔ)助收入40301回?fù)苎a(bǔ)助40302專項(xiàng)補(bǔ)助40303超收補(bǔ)助精品資料_40304幫扶補(bǔ)助40305送溫暖補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收

23、入31405行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動支出精品資料_50101職工教育費(fèi)50102文體活動費(fèi)50103宣傳活動費(fèi)50104其他活動支出36502維權(quán)支出50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202勞動保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204困難職工幫扶費(fèi)50205送溫暖費(fèi)精品資料_50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費(fèi)50302會議費(fèi)50303外事費(fèi)50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出精品資料_50403對個人和家庭的補(bǔ)助50404其他行政支出39505

24、資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40506補(bǔ)助下級支出50601回?fù)苎a(bǔ)助精品資料_50602專項(xiàng)補(bǔ)助50603超收補(bǔ)助50604幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助50606救災(zāi)補(bǔ)助50607其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出精品資料_第三部分會計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第 101 號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款

25、”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金， 借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、 支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會， 按

26、照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、 財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明精品資料_原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目， 貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際持有的庫

27、存現(xiàn)金。第 102 號科目銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、 定期存款等。二、工會可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會基本戶， 屬于上級或下級工會的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。精品資料_（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費(fèi)，借記本科

28、目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目， 貸記“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，

29、至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第 111 號科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額， 借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。精品資料_（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金

30、”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額， 反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。第 112 號

31、科目財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目： 11201 財(cái)政直接支付、 11202財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。精品資料_下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后， 發(fā)生實(shí)際支出時，借記“維權(quán)支出”“、行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提

32、供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第 121 號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、 因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再

33、要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目， 借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項(xiàng)。精品資料_第 131 號科目應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)： 核算上級工會采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。13103應(yīng)收

34、建會籌備金： 核算上級工會采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級工會回?fù)堋?專項(xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會撥來的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級精品資料_轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。第 132 號科目應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會籌備金等