第九章同業(yè)往來的核算

1、 教學目的與要求教學目的與要求 各商業(yè)銀行之間由于資金劃撥、款項各商業(yè)銀行之間由于資金劃撥、款項匯劃等，要發(fā)生資金賬務往來。通過教匯劃等，要發(fā)生資金賬務往來。通過教學，要求學生了解同業(yè)往來的內(nèi)容；掌學，要求學生了解同業(yè)往來的內(nèi)容；掌握同業(yè)往來的核算。握同業(yè)往來的核算。 教學重點教學重點1同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算2跨系統(tǒng)匯劃款項的核算跨系統(tǒng)匯劃款項的核算第一節(jié)第一節(jié) 同業(yè)存款的核算同業(yè)存款的核算一、同業(yè)存款的概念和形式一、同業(yè)存款的概念和形式概念：概念：各金融企業(yè)之間，由于資金劃撥以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代各金融企業(yè)之間，由于資金劃撥以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金往來。收

2、、代付款項所發(fā)生的資金往來。發(fā)生的兩種情況發(fā)生的兩種情況： 1、同城中國人民銀行未設立票據(jù)交換場所，商業(yè)銀行相互進行資金、同城中國人民銀行未設立票據(jù)交換場所，商業(yè)銀行相互進行資金清算。清算。 2、地域性銀行委托全國性銀行代辦全國業(yè)務、地域性銀行委托全國性銀行代辦全國業(yè)務形式形式:1、單向存放款、單向存放款 2、雙向存放款項、雙向存放款項二、同業(yè)存放的科目設置二、同業(yè)存放的科目設置 存放同業(yè)（資產(chǎn)類）存放同業(yè)（資產(chǎn)類） 同業(yè)存放（負債類）同業(yè)存放（負債類）三、同業(yè)直接往來的核算三、同業(yè)直接往來的核算單向存放款項的核算單向存放款項的核算本行使用本行使用“存放同業(yè)存放同業(yè)”他行使用他行使用“同業(yè)存放

3、同業(yè)存放”如本行收款時，本行如本行收款時，本行 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶他行，借：活期存款他行，借：活期存款付款人戶付款人戶 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放雙項存放款項的核算雙項存放款項的核算約定使用約定使用本行提出票據(jù)，通過本行提出票據(jù)，通過“存放同業(yè)存放同業(yè)”本行提入票據(jù)，通過本行提入票據(jù)，通過“同業(yè)存放同業(yè)存放” 四、同業(yè)往來差額的清算四、同業(yè)往來差額的清算按規(guī)定每按規(guī)定每10天清算天清算1次，于旬后次，于旬后3日內(nèi)辦理，指定一方為主動清算銀行。日內(nèi)辦理，指定一方為主動清算銀行。同業(yè)存放余額同業(yè)存放余額存放同業(yè)余額存放同業(yè)余額,應付資金應付資金 借借:

4、同業(yè)存放同業(yè)存放 貸貸:存放同業(yè)存放同業(yè) 存放中央銀行款項存放中央銀行款項同業(yè)存放余額同業(yè)存放余額存放同業(yè)余額存放同業(yè)余額,應收資金應收資金 借借:同業(yè)存放同業(yè)存放 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 貸貸:存放同業(yè)存放同業(yè)第二節(jié)第二節(jié) 同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算一、同業(yè)拆借的概念一、同業(yè)拆借的概念同業(yè)拆借指跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行和金融機構(gòu)之間臨時融通資金的一種短期同業(yè)拆借指跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行和金融機構(gòu)之間臨時融通資金的一種短期借貸行為借貸行為。 一般規(guī)定：一般規(guī)定：1、主體，具有法人資格的銀行和非銀行機構(gòu)。、主體，具有法人資格的銀行和非銀行機構(gòu)。2、分為同業(yè)頭寸拆借和同業(yè)短期拆借。期限分別為、分

5、為同業(yè)頭寸拆借和同業(yè)短期拆借。期限分別為7天和天和7天以上天以上4個月以個月以內(nèi)。內(nèi)。3、不能用現(xiàn)金方式進行直接拆借。、不能用現(xiàn)金方式進行直接拆借。4、拆出資金的范圍只限于交足存款準備金和留足備付金后剩余的款項。、拆出資金的范圍只限于交足存款準備金和留足備付金后剩余的款項。二、同業(yè)拆借的賬戶設置二、同業(yè)拆借的賬戶設置 1、“拆出資金拆出資金” （資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） 2、“拆入資金拆入資金” （負債類）（負債類）三、同業(yè)拆借的會計處理三、同業(yè)拆借的會計處理1、拆出行的處理、拆出行的處理 拆出資金拆出資金， 借：拆出資金借：拆出資金 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 收回本息收回本息 借：

6、存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：拆出資金貸：拆出資金 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入2、拆入行的處理、拆入行的處理 拆入資金拆入資金 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：拆入資金貸：拆入資金 歸還資金歸還資金 借：拆入資金借：拆入資金 金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項練習練習 中國銀行通過中央銀行向同城福建興業(yè)銀行融中國銀行通過中央銀行向同城福建興業(yè)銀行融入資金入資金2 000萬元，期限萬元，期限20天，利率天，利率3.28%，請做，請做出中央銀行和福建興業(yè)銀行的會計分錄。出中央銀行和福建興業(yè)銀行的會計分錄。 利息利息=2 000

7、3.28% 20/360=3.6444萬元萬元第三節(jié)第三節(jié) 跨系統(tǒng)匯劃款項的核算跨系統(tǒng)匯劃款項的核算 一一“先橫后直先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式的轉(zhuǎn)匯方式二二“先直后橫先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式的轉(zhuǎn)匯方式三三“先直后橫再直先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式的轉(zhuǎn)匯方式先橫后直先橫后直1、適用范圍、適用范圍2、程序：、程序：3、核算、核算匯出行（工行）匯出行（工行）A地地轉(zhuǎn)匯行（建行）轉(zhuǎn)匯行（建行）A地地匯入行（建行）匯入行（建行）B地地同城票同城票據(jù)交換據(jù)交換轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來借：活期存款借：活期存款 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：轄內(nèi)往來貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來 貸：

8、活期存款貸：活期存款先直后橫先直后橫1、適用范圍、適用范圍 2、程序、程序 3、核算、核算匯出行匯出行(工行）工行）A地地轉(zhuǎn)匯行（工行）轉(zhuǎn)匯行（工行）B地地匯入行（建行）匯入行（建行）B地地轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換借：活期存款借：活期存款 貸：轄內(nèi)往來貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：活期存款貸：活期存款先直后橫再直先直后橫再直 1、適用范圍、適用范圍 2、程序、程序 3、核算、核算匯出行（工行）（匯出行（工行）（A地）地）匯入行（建行）（匯入行（建行）（B地）地）代轉(zhuǎn)行（工行）代轉(zhuǎn)行（工行）C地地轉(zhuǎn)匯行（建行）轉(zhuǎn)匯行（建行）C地地轄轄內(nèi)內(nèi)往