現(xiàn)金流量表管理知識(shí)講座(共45頁(yè)).ppt

1、現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表 編編 制制 講講 座座易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表( (簡(jiǎn)表簡(jiǎn)表) )項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額主表：直接法主表：直接法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入 基礎(chǔ)基礎(chǔ)初步調(diào)整初步調(diào)整再調(diào)整再調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

2、銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=+銷售收現(xiàn)銷售收現(xiàn)應(yīng)收賬款（期初應(yīng)收賬款（期初-期末）期末）應(yīng)收票據(jù)（期初應(yīng)收票據(jù)（期初-期末）期末）預(yù)收賬款（期末預(yù)收賬款（期末-期初）期初）本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（-）本期轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備（本期轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備（+）現(xiàn)金折扣、票據(jù)貼現(xiàn)（現(xiàn)金折扣、票據(jù)貼現(xiàn)（-）以非現(xiàn)資產(chǎn)抵應(yīng)收款（以非現(xiàn)資產(chǎn)抵應(yīng)收款（-） (一一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 2. 流出流出 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨（期末存貨（期末-期初）期初）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=+應(yīng)付賬款（

3、期初應(yīng)付賬款（期初-期末）期末）應(yīng)付票據(jù)（期初應(yīng)付票據(jù)（期初-期末）期末）預(yù)付賬款（期末預(yù)付賬款（期末-期初）期初）本期計(jì)提的存貨準(zhǔn)備（本期計(jì)提的存貨準(zhǔn)備（+）本期轉(zhuǎn)回的存貨準(zhǔn)備（本期轉(zhuǎn)回的存貨準(zhǔn)備（-）取得現(xiàn)金折扣（取得現(xiàn)金折扣（-）非外購(gòu)增加存貨（非外購(gòu)增加存貨（-）非外銷減少存貨（非外銷減少存貨（+）非付現(xiàn)成本（折舊）（非付現(xiàn)成本（折舊）（-）計(jì)入成本工資、福利（計(jì)入成本工資、福利（-）購(gòu)貨付現(xiàn)購(gòu)貨付現(xiàn)基礎(chǔ)基礎(chǔ)初步調(diào)整初步調(diào)整再調(diào)整再調(diào)整 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金= = 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬 +

4、+應(yīng)付職工薪酬（年初余額應(yīng)付職工薪酬（年初余額- -期末余額）期末余額）-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）的（年初余額應(yīng)付職工薪酬（在建工程）的（年初余額- -期期末余額）末余額） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（1）增值稅：）增值稅：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅已已交稅金交稅金”（2）“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”+“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”+一些反映在一些反映在“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”中的小稅種中的小稅種+應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)（期初數(shù)交稅費(fèi)（期初數(shù)-期末數(shù)）期末數(shù)）例如：某公司例如：某公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工退休金萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退

5、休職工退休金350萬(wàn)元和管理人員工資萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，其余以現(xiàn)金支付。萬(wàn)元，其余以現(xiàn)金支付。要求：計(jì)算出該公司現(xiàn)金流量表中要求：計(jì)算出該公司現(xiàn)金流量表中“支付的其支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。萬(wàn)元。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=2200-950-25-420-200=605（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法 分析填列法分析填列法(

6、二二) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法注意：區(qū)分各流量項(xiàng)目的列報(bào)范圍注意：區(qū)分各流量項(xiàng)目的列報(bào)范圍 流入流入 流出流出 三、三、 現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法 分析填列法分析填列法(三三) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法注意：區(qū)分各流量項(xiàng)目的列報(bào)范圍注意：區(qū)分各流量項(xiàng)目的列報(bào)范圍 流入流入2. 流出流出 1. 流入流入 2. 流出流出 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法 間接法（附注）間接法（附注） 基本思路（三步調(diào)整法）：基本思路（三步調(diào)整法）：存貨存貨1、沒(méi)有付現(xiàn)的費(fèi)用、沒(méi)有付現(xiàn)的費(fèi)用（1

7、）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額發(fā)生額（2）固定資產(chǎn)折舊）固定資產(chǎn)折舊發(fā)生額發(fā)生額（3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷）無(wú)形資產(chǎn)攤銷發(fā)生額發(fā)生額（4）待攤費(fèi)用、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷發(fā)生額發(fā)生額（5）遞延所得稅資產(chǎn)減少）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以（增加以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 01表表（6）遞延所得稅負(fù)債增加）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以（減少以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 01表表2、不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益、不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益（1）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以失（收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 分析填列分析填列（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 分析填列分析填列（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 分析填列分析填列（4）投資損失（收益以）投資損失（收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 02表表（5）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 02表表3、與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)，但影響現(xiàn)金流、與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)，但影響現(xiàn)金流（1）存貨的減少）存貨的減少 01表表（2）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 01表表（3）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 01表表 營(yíng)業(yè)收入（調(diào)整項(xiàng)）營(yíng)業(yè)收入（調(diào)整項(xiàng)） 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 減減 沒(méi)有