現(xiàn)金池業(yè)務(wù)與稅收

1、2021-12-301 1現(xiàn)金池業(yè)務(wù)與稅收現(xiàn)金池業(yè)務(wù)與稅收 2021-12-302 2現(xiàn)金池業(yè)務(wù)與稅收現(xiàn)金池業(yè)務(wù)與稅收一、何為現(xiàn)金池？一、何為現(xiàn)金池？二、現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的二、現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 三、現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的稅收處理稅收處理 四、現(xiàn)金池業(yè)務(wù)四、現(xiàn)金池業(yè)務(wù)政策的缺失政策的缺失2021-12-303 3現(xiàn)金池業(yè)務(wù)產(chǎn)生的根源現(xiàn)金池業(yè)務(wù)產(chǎn)生的根源 主要是解決企業(yè)主要是解決企業(yè)“三高三高”問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 高存款、高貸款、高利息高存款、高貸款、高利息 同一企業(yè)高存款、高利息這不可能，只有同一企業(yè)高存款、高利息這不可能，只有具備一定條件的合并具備一定條件的合并(匯總匯總)納稅企業(yè)納稅企業(yè),

2、如中如中石化等石化等2021-12-304 4何為現(xiàn)金池何為現(xiàn)金池 所謂集團(tuán)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，就是指屬于同一家集所謂集團(tuán)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，就是指屬于同一家集團(tuán)企業(yè)的一個(gè)或多個(gè)成員單位的銀行賬戶(hù)現(xiàn)金余團(tuán)企業(yè)的一個(gè)或多個(gè)成員單位的銀行賬戶(hù)現(xiàn)金余額實(shí)際轉(zhuǎn)移到一個(gè)真實(shí)的主賬戶(hù)中，主賬戶(hù)通常額實(shí)際轉(zhuǎn)移到一個(gè)真實(shí)的主賬戶(hù)中，主賬戶(hù)通常由集團(tuán)總部控制，成員單位用款時(shí)需從主賬戶(hù)獲由集團(tuán)總部控制，成員單位用款時(shí)需從主賬戶(hù)獲取資金對(duì)外支付。取資金對(duì)外支付。 這種形式主要用于利息需要對(duì)沖。這種形式主要用于利息需要對(duì)沖。 2021-12-305 5何為現(xiàn)金池何為現(xiàn)金池 “現(xiàn)金池現(xiàn)金池”業(yè)務(wù)是一種大中型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集業(yè)務(wù)是一種

3、大中型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理的中管理的高端現(xiàn)金管理產(chǎn)品高端現(xiàn)金管理產(chǎn)品。 企業(yè)集團(tuán)母公司通過(guò)企業(yè)集團(tuán)母公司通過(guò)“現(xiàn)金池現(xiàn)金池”，可以在不影響，可以在不影響子公司日常業(yè)務(wù)的情況下，以子公司日常業(yè)務(wù)的情況下，以委托貸款委托貸款的方式，將所的方式，將所有有本地區(qū)及跨地區(qū)子公司本地區(qū)及跨地區(qū)子公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)現(xiàn)的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)現(xiàn)同城及跨地區(qū)同城及跨地區(qū)的自動(dòng)化資金集中管理。的自動(dòng)化資金集中管理。 2021-12-306 6何為現(xiàn)金池何為現(xiàn)金池 如：某企業(yè)集團(tuán)擁有如：某企業(yè)集團(tuán)擁有6 6家成員企業(yè)，該企業(yè)集團(tuán)開(kāi)設(shè)了家成員企業(yè)，該企業(yè)集團(tuán)開(kāi)設(shè)了一個(gè)一個(gè)母公司賬戶(hù)母公司賬戶(hù)，每個(gè)成員企業(yè)在

4、母公司賬戶(hù)下開(kāi)設(shè)了，每個(gè)成員企業(yè)在母公司賬戶(hù)下開(kāi)設(shè)了子賬戶(hù)子賬戶(hù)，每個(gè)成員企業(yè)有一定的透支額，每天在固定的時(shí)間（一般每個(gè)成員企業(yè)有一定的透支額，每天在固定的時(shí)間（一般為下午為下午4 4點(diǎn)），銀行自動(dòng)對(duì)子公司賬戶(hù)進(jìn)行掃描，并將所有點(diǎn)），銀行自動(dòng)對(duì)子公司賬戶(hù)進(jìn)行掃描，并將所有子公司賬戶(hù)子公司賬戶(hù)清零清零，即當(dāng)子公司賬戶(hù)有結(jié)余時(shí)，劃歸母公司，即當(dāng)子公司賬戶(hù)有結(jié)余時(shí)，劃歸母公司賬戶(hù)，作為企業(yè)集團(tuán)的賬戶(hù)，作為企業(yè)集團(tuán)的貸款并收取利息貸款并收取利息，子公司賬戶(hù)透支，子公司賬戶(hù)透支時(shí)，母公司賬戶(hù)劃撥歸還，作為企業(yè)集團(tuán)的借款并支付利時(shí)，母公司賬戶(hù)劃撥歸還，作為企業(yè)集團(tuán)的借款并支付利息，母公司賬戶(hù)即為息，母公司

5、賬戶(hù)即為“現(xiàn)金池現(xiàn)金池”。2021-12-307 7現(xiàn)金池兩大優(yōu)點(diǎn)現(xiàn)金池兩大優(yōu)點(diǎn)優(yōu)化利息優(yōu)化利息改善資金管理改善資金管理2021-12-308 8優(yōu)化利息優(yōu)化利息現(xiàn)金池變外源融資變?yōu)榱藘?nèi)源融資，減少了利息現(xiàn)金池變外源融資變?yōu)榱藘?nèi)源融資，減少了利息費(fèi)用的支出。費(fèi)用的支出。各成員企業(yè)在資金管理上各自為政時(shí)，各成員企業(yè)在資金管理上各自為政時(shí)，都單獨(dú)與銀行交易，各自的存貸款利息之差會(huì)增加企都單獨(dú)與銀行交易，各自的存貸款利息之差會(huì)增加企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在現(xiàn)金池中，不同賬戶(hù)上的業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在現(xiàn)金池中，不同賬戶(hù)上的正負(fù)正負(fù)余額余額可以有效的相互抵消，賬戶(hù)資金盈余的子賬戶(hù)的可以有效的相互抵消，賬戶(hù)資金

6、盈余的子賬戶(hù)的資金自動(dòng)地轉(zhuǎn)移到資金不足的其他子賬戶(hù)，這樣一來(lái)，資金自動(dòng)地轉(zhuǎn)移到資金不足的其他子賬戶(hù)，這樣一來(lái)，企業(yè)的資金得到了充分的運(yùn)用，在集團(tuán)內(nèi)部就能夠滿(mǎn)企業(yè)的資金得到了充分的運(yùn)用，在集團(tuán)內(nèi)部就能夠滿(mǎn)足融資需求，而無(wú)需外部融資，既簡(jiǎn)化的手續(xù)，也大足融資需求，而無(wú)需外部融資，既簡(jiǎn)化的手續(xù)，也大大降低的融資費(fèi)用。大降低的融資費(fèi)用。 2021-12-309 9優(yōu)化利息案例分析優(yōu)化利息案例分析例：假設(shè)例：假設(shè)A A，C C同屬一個(gè)集團(tuán)公司，同屬一個(gè)集團(tuán)公司，A A日均盈余日均盈余400,000400,000，C C日均透支日均透支300,000300,000。 假設(shè)協(xié)定存款利率為假設(shè)協(xié)定存款利率為1

7、.44%1.44%，貸款基準(zhǔn)利率為，貸款基準(zhǔn)利率為5.67%.5.67%.很明顯，集團(tuán)通過(guò)設(shè)立現(xiàn)金池較之前能夠獲得較多的很明顯，集團(tuán)通過(guò)設(shè)立現(xiàn)金池較之前能夠獲得較多的利息收益。利息收益。 A A公司取得了較高的利息收入公司取得了較高的利息收入( (相對(duì)于較低的銀行存款利率而言相對(duì)于較低的銀行存款利率而言) ) C C公司支付了較低的利息支出公司支付了較低的利息支出( (無(wú)需支付額外的浮動(dòng)利率無(wú)需支付額外的浮動(dòng)利率) )2021-12-301010改善資金管理改善資金管理通過(guò)現(xiàn)金池，母公司能夠及時(shí)了解各個(gè)子賬戶(hù)現(xiàn)通過(guò)現(xiàn)金池，母公司能夠及時(shí)了解各個(gè)子賬戶(hù)現(xiàn)金流量的情況，明確內(nèi)部控制責(zé)任和加強(qiáng)內(nèi)部控

8、制效金流量的情況，明確內(nèi)部控制責(zé)任和加強(qiáng)內(nèi)部控制效力，方便管理。其次現(xiàn)金池將集團(tuán)多余的資金集中起力，方便管理。其次現(xiàn)金池將集團(tuán)多余的資金集中起來(lái)，這樣可以進(jìn)行更有效的投資活動(dòng)，為企業(yè)增加收來(lái)，這樣可以進(jìn)行更有效的投資活動(dòng)，為企業(yè)增加收益。即使企業(yè)不進(jìn)行投資活動(dòng)，大額的存款也可以使益。即使企業(yè)不進(jìn)行投資活動(dòng)，大額的存款也可以使企業(yè)獲得較高的協(xié)定存款利率。企業(yè)獲得較高的協(xié)定存款利率。2021-12-301111改善資金管理改善資金管理各成員企業(yè)在資金管理上各自為政時(shí)，都各成員企業(yè)在資金管理上各自為政時(shí)，都單獨(dú)與銀行交易，各自的存貸款利息之差會(huì)單獨(dú)與銀行交易，各自的存貸款利息之差會(huì)增加企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)

9、費(fèi)用，但在增加企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，但在“現(xiàn)金池現(xiàn)金池”中，盡管企業(yè)集團(tuán)要負(fù)擔(dān)與銀行業(yè)務(wù)往來(lái)的中，盡管企業(yè)集團(tuán)要負(fù)擔(dān)與銀行業(yè)務(wù)往來(lái)的手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)，但是與企業(yè)集團(tuán)存貸款利差相比，但是與企業(yè)集團(tuán)存貸款利差相比，手續(xù)費(fèi)支出遠(yuǎn)低于企業(yè)集團(tuán)存貸款利差之和，手續(xù)費(fèi)支出遠(yuǎn)低于企業(yè)集團(tuán)存貸款利差之和，所以所以“現(xiàn)金池現(xiàn)金池”能有效降低資金使用成本。能有效降低資金使用成本。三、三、現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2021-12-3012122021-12-301313現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：1.1.寧化公司寧化公司20092009年年1212月月1717日，貨幣資金帳戶(hù)余額為日，貨幣資

10、金帳戶(hù)余額為200,000200,000元，上劃集團(tuán)總部元，上劃集團(tuán)總部“現(xiàn)金池現(xiàn)金池”帳戶(hù)。帳戶(hù)?？偛抠~務(wù)處理總部賬務(wù)處理 ：借：銀行存款借：銀行存款200 000200 000貸：內(nèi)部存入款貸：內(nèi)部存入款寧化公司寧化公司 200 000200 000地區(qū)子公司賬務(wù)處理地區(qū)子公司賬務(wù)處理 ：借：內(nèi)部存款借：內(nèi)部存款200 000200 000貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000200 0002021-12-301414現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2.2.石化總部下?lián)苜Y金給寧化公司彌補(bǔ)透支額石化總部下?lián)苜Y金給寧化公司彌補(bǔ)透支額500,000500,000元元 總部賬務(wù)處理總部賬

11、務(wù)處理 ：借：短期負(fù)息資金撥款借：短期負(fù)息資金撥款寧化公司寧化公司500 000500 000貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000500 000地區(qū)子公司賬務(wù)處理地區(qū)子公司賬務(wù)處理 ：借：銀行存款借：銀行存款500 000500 000貸：短期負(fù)息資金貸：短期負(fù)息資金 500 000500 0002021-12-301515現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理3.3.寧化公司每日上存資金歸還短期負(fù)息資金寧化公司每日上存資金歸還短期負(fù)息資金 300,000300,000元元總部賬務(wù)處理總部賬務(wù)處理 ：借：內(nèi)部存入款借：內(nèi)部存入款寧化公司寧化公司300 000300 000貸：短期負(fù)息資金

12、貸：短期負(fù)息資金寧化公司寧化公司 300 000300 000地區(qū)子公司賬務(wù)處理地區(qū)子公司賬務(wù)處理 ：借：短期負(fù)息資金借：短期負(fù)息資金 300 000300 000 貸：內(nèi)部存款貸：內(nèi)部存款 300 000300 0002021-12-301616現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理4.4.寧化公司寧化公司計(jì)提占用計(jì)提占用短期負(fù)息資金短期負(fù)息資金利息支出利息支出35,00035,000元元 總部賬務(wù)處理總部賬務(wù)處理 借：短期負(fù)息資金撥款借：短期負(fù)息資金撥款寧化公司寧化公司35 00035 000 貸：內(nèi)部貸款利息收入貸：內(nèi)部貸款利息收入 35 00035 000地區(qū)子公司賬務(wù)處理地區(qū)子公司

13、賬務(wù)處理 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出35 00035 000貸：短期負(fù)息資金貸：短期負(fù)息資金 35 00035 0002021-12-301717現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理5. 5. 寧化公司寧化公司計(jì)提上存計(jì)提上存資金資金利息收入利息收入100,000100,000元。元?？偛抠~務(wù)處理總部賬務(wù)處理 ：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出100 000100 000貸：內(nèi)部存入款貸：內(nèi)部存入款寧化公司寧化公司 100 000100 000地區(qū)子公司賬務(wù)處理地區(qū)子公司賬務(wù)處理 ：借：內(nèi)部存款借：內(nèi)部存款100 000100 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入利

14、息收入 100 000100 0002021-12-301818四、現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的稅收四、現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的稅收 現(xiàn)金池的建立導(dǎo)致了不同法人實(shí)體賬現(xiàn)金池的建立導(dǎo)致了不同法人實(shí)體賬戶(hù)間資金的轉(zhuǎn)移，而這種轉(zhuǎn)移基本上沒(méi)有戶(hù)間資金的轉(zhuǎn)移，而這種轉(zhuǎn)移基本上沒(méi)有實(shí)際的貿(mào)易背景，形成公司間的借貸。在實(shí)際的貿(mào)易背景，形成公司間的借貸。在中國(guó)，公司間直接借貸是中國(guó)，公司間直接借貸是貸款通則貸款通則所所明令禁止的?，F(xiàn)金池的實(shí)際運(yùn)營(yíng)模式就是明令禁止的。現(xiàn)金池的實(shí)際運(yùn)營(yíng)模式就是采用委托貸款的方式將資金在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)采用委托貸款的方式將資金在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行劃撥。行劃撥。 2021-12-301919現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的稅收現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的稅收

15、委托貸款簡(jiǎn)單說(shuō)就是一方向另一方貸款，委托第委托貸款簡(jiǎn)單說(shuō)就是一方向另一方貸款，委托第三方三方( (商業(yè)銀行商業(yè)銀行) )進(jìn)行管理。商業(yè)銀行不承擔(dān)貸款損失進(jìn)行管理。商業(yè)銀行不承擔(dān)貸款損失風(fēng)險(xiǎn)，只負(fù)責(zé)按照委托人所指定的對(duì)象或投向、規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)，只負(fù)責(zé)按照委托人所指定的對(duì)象或投向、規(guī)定的用途和范圍、定妥的條件的用途和范圍、定妥的條件( (金額、期限、利率等金額、期限、利率等) )代代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回貸款。委托貸款被用作為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回貸款。委托貸款被用作是繞開(kāi)公司間借貸禁令的一種方法。但是委托貸款模是繞開(kāi)公司間借貸禁令的一種方法。但是委托貸款模式也意味著額外的式也意味著額外的稅務(wù)成本

16、稅務(wù)成本利息營(yíng)業(yè)稅利息營(yíng)業(yè)稅，且交易后，且交易后還必須繳納還必須繳納印花稅印花稅。 2021-12-302020現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的稅收現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的稅收子賬戶(hù)向母賬戶(hù)發(fā)放委托貸款的利息收入子賬戶(hù)向母賬戶(hù)發(fā)放委托貸款的利息收入和子賬戶(hù)向母賬戶(hù)獲取委托貸款的利息支和子賬戶(hù)向母賬戶(hù)獲取委托貸款的利息支出是不能軋差結(jié)算的。出是不能軋差結(jié)算的。委托貸款的利息收委托貸款的利息收入必須按入必須按利息收入利息收入的的5%5%繳納營(yíng)業(yè)稅，由子繳納營(yíng)業(yè)稅，由子公司負(fù)責(zé)申報(bào)。同時(shí)，委托貸款要按貸款公司負(fù)責(zé)申報(bào)。同時(shí)，委托貸款要按貸款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅。金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅。2021-12-302121現(xiàn)金

17、池業(yè)務(wù)的稅收現(xiàn)金池業(yè)務(wù)的稅收銀行本身還會(huì)按委托貸款的金額的一定比銀行本身還會(huì)按委托貸款的金額的一定比例或委托貸款的筆數(shù)收取手續(xù)費(fèi)，除委托例或委托貸款的筆數(shù)收取手續(xù)費(fèi)，除委托貸款利息支出外，貸款利息支出外，這些稅費(fèi)是現(xiàn)金池各成這些稅費(fèi)是現(xiàn)金池各成員企業(yè)在增加利息收入、降低整體資金營(yíng)員企業(yè)在增加利息收入、降低整體資金營(yíng)運(yùn)成本特別是集團(tuán)內(nèi)資金借貸成本時(shí)必須運(yùn)成本特別是集團(tuán)內(nèi)資金借貸成本時(shí)必須承擔(dān)的額外財(cái)務(wù)費(fèi)用承擔(dān)的額外財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2021-12-302222現(xiàn)金池業(yè)務(wù)稅收運(yùn)用現(xiàn)金池業(yè)務(wù)稅收運(yùn)用 現(xiàn)金池業(yè)務(wù)稅收政策具體涉及到三大稅種現(xiàn)金池業(yè)務(wù)稅收政策具體涉及到三大稅種 印花稅印花稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)

18、所得稅企業(yè)所得稅2021-12-302323印花稅印花稅 借款合同：銀行及其他金融組織和借款人所借款合同：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同，委托貸款要按貸款金額的簽訂的借款合同，委托貸款要按貸款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅 單據(jù)作為合同使用的按合同貼花單據(jù)作為合同使用的按合同貼花 憑證認(rèn)定憑證認(rèn)定-借據(jù)就是合同借據(jù)就是合同2021-12-302424營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅短期負(fù)息資金短期負(fù)息資金= =短期借款短期借款= =現(xiàn)金池業(yè)務(wù)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)長(zhǎng)期負(fù)息資金長(zhǎng)期負(fù)息資金= =長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款= =統(tǒng)借統(tǒng)還統(tǒng)借統(tǒng)還國(guó)稅函國(guó)稅函20022002837837號(hào)，號(hào)，0808年年1

19、1月月1 1日取消。日取消。國(guó)稅函發(fā)國(guó)稅函發(fā)19951995156156號(hào)號(hào)財(cái)稅字財(cái)稅字200020007 7號(hào)號(hào) 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200220021313號(hào)號(hào) 2021-12-302525企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅寧夏石化是中石化寧夏分公司，所得稅是寧夏石化是中石化寧夏分公司，所得稅是合并納稅且就地預(yù)繳合并納稅且就地預(yù)繳60%60%，在匯總合并納稅，在匯總合并納稅下，分公司視同子公司，不適用國(guó)稅發(fā)下，分公司視同子公司，不適用國(guó)稅發(fā)200820082828號(hào)。號(hào)。我們?cè)诖税咐A(chǔ)上引出母子公司業(yè)務(wù)，我們?cè)诖税咐A(chǔ)上引出母子公司業(yè)務(wù)，因而符合關(guān)聯(lián)交易因而符合關(guān)聯(lián)交易2021-12-302626所得稅資本

20、弱化避稅原理所得稅資本弱化避稅原理 新所得稅法新所得稅法4646條、條、 條例條例119119條財(cái)稅條財(cái)稅20082008121121號(hào)號(hào) 特別納稅調(diào)整辦法特別納稅調(diào)整辦法第第8686條第二款條第二款：三者取高：三者取高 注注: : 留存收益留存收益 = = 盈余公積盈余公積 + + 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)2021-12-302727三者取其高的三種情況三者取其高的三種情況第一種：第一種：實(shí)收資本實(shí)收資本10001000萬(wàn)元萬(wàn)元資本公積資本公積200200萬(wàn)元萬(wàn)元未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)100100萬(wàn)元萬(wàn)元所有者權(quán)益所有者權(quán)益13001300萬(wàn)元萬(wàn)元 取取13001300萬(wàn)元萬(wàn)元2021-12-30

21、2828三者取其高的三種情況三者取其高的三種情況第二種第二種實(shí)收資本實(shí)收資本10001000萬(wàn)元萬(wàn)元資本公積資本公積 200200萬(wàn)元萬(wàn)元未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)5050萬(wàn)元萬(wàn)元所有者權(quán)益所有者權(quán)益11501150萬(wàn)元萬(wàn)元 取取12001200萬(wàn)元萬(wàn)元2021-12-302929三者取其高的三種情況三者取其高的三種情況第三種第三種實(shí)收資本實(shí)收資本10001000萬(wàn)元萬(wàn)元未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)5050萬(wàn)元萬(wàn)元所有者權(quán)益所有者權(quán)益 950950萬(wàn)元萬(wàn)元 取取10001000萬(wàn)元萬(wàn)元石化：石化：取上級(jí)拔入資金取上級(jí)拔入資金2021-12-303030資本弱化資本弱化 關(guān)聯(lián)債資比例年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之

22、和關(guān)聯(lián)債資比例年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/ /年度各年度各月平均權(quán)益投資之和。其中：月平均權(quán)益投資之和。其中： 各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資 （關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+ +月末賬面余額）月末賬面余額）/2 /2 各月平均權(quán)益投資各月平均權(quán)益投資 （權(quán)益投資月初賬面余額（權(quán)益投資月初賬面余額+ +月末賬面余額）月末賬面余額）/2/2 不得扣除利息支出不得扣除利息支出 = =年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息（1 - 1 - 標(biāo)準(zhǔn)比例標(biāo)準(zhǔn)比例/ /關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)債資比例）（關(guān)聯(lián)債務(wù)債資比例）（關(guān)聯(lián)債務(wù)2 2權(quán)益）權(quán)益）利率利率2021-12-303131資本弱化資本弱化 石化資本弱化