創(chuàng)新型中小企業(yè)績效評估體系構(gòu)建

1、創(chuàng)新型中小企業(yè)績效評估體系構(gòu)建摘要 本文在充分認識了中小企業(yè)特征的基礎(chǔ)上構(gòu)建了 創(chuàng)新型中小企業(yè)績效評估體系，并從財務(wù)層面、客戶層面、 內(nèi)部業(yè)務(wù)層面、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新層面進行了具體分析。關(guān)鍵詞 創(chuàng)新型 中小企業(yè)績效評估一、創(chuàng)新型中小企業(yè)的特征創(chuàng)新型中小企業(yè)是具有較為健全的創(chuàng)新機制，以技術(shù)創(chuàng)新 為核心，能在新產(chǎn)品開發(fā)、專利、品牌、制度、管理和技術(shù) 等方面保持全面持久的創(chuàng)新能力，并可從中獲取超額利潤的 中小規(guī)模企業(yè)。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，其具有以下顯著特征：其 一，企業(yè)的創(chuàng)新能力強。創(chuàng)新性企業(yè)的創(chuàng)新是全面持續(xù)的， 是依靠創(chuàng)新機制實現(xiàn)的。這種持續(xù)的創(chuàng)新機制在中小企業(yè)中 表現(xiàn)的更加突出。著名經(jīng)濟學(xué)家吳敬璉認為，創(chuàng)新

2、的主要來 源是中小企業(yè)而不是大企業(yè)，中小企業(yè)是我國真正轉(zhuǎn)變經(jīng)濟 增長方式和優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的決定性力量。其二，科學(xué)技術(shù)的 先進性。創(chuàng)新型中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的重要主體，先進的科 學(xué)技術(shù)是企業(yè)的核心競爭力。其往往通過持續(xù)的高強度的研 發(fā)活動或者戰(zhàn)略聯(lián)盟、戰(zhàn)略性購并與整合，來保持自己在技 術(shù)上的領(lǐng)先優(yōu)勢。其三，經(jīng)濟資源的高投入性。對于創(chuàng)新型 中小企業(yè)而言，一項科技成果從最初的創(chuàng)意、研發(fā)到最終進 入市場實現(xiàn)商品化，需要企業(yè)投入大量的資源。與此同時， 企業(yè)的并購及整合同樣需要大量經(jīng)濟資源。其四，經(jīng)營管理 的髙風(fēng)險性與髙收入性。創(chuàng)新的積累性和不確定性意味著創(chuàng) 新型資源配置是一個面臨著技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)

3、險 的開發(fā)過程。同時，企業(yè)的研發(fā)活動一旦取得重大的創(chuàng)新成 果，就能夠給其帶來超越競爭對手的技術(shù)優(yōu)勢、市場優(yōu)勢， 從而使創(chuàng)新型中小企業(yè)獲得極高的收益。其五，企業(yè)成長的 持續(xù)性。創(chuàng)新型中小企業(yè)持續(xù)、高強度的技術(shù)創(chuàng)新活動，能 夠使其不斷開發(fā)新的產(chǎn)品和新的市場，從而使其具備了極高 的成長性。二、創(chuàng)新型中小企業(yè)績效評估體系目前，廣泛認同的績效評估體系主要包括杜邦財務(wù)分析 法、平衡計分卡和EVA(經(jīng)濟增加值)法等。本文所構(gòu)建的創(chuàng) 新型中小企業(yè)績效評估體系旨在繼承現(xiàn)行評估體系的優(yōu)勢， 并加以改進。1、體系設(shè)計原則(1) 全面性原則。創(chuàng)新型中小企業(yè)績效評估體系應(yīng)全面、 系統(tǒng)地評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。績效評估體系不

4、僅應(yīng)包括影響 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和競爭優(yōu)勢的內(nèi)外部各因素，還要包括財務(wù)指 標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)。(2) g的性原則。評估指標(biāo)的行為指向應(yīng)與評估主體的要求相一致，以便實現(xiàn)主體的評估目的。(3) 可比性和可操作性相結(jié)合的原則。企業(yè)績效評估指標(biāo) 應(yīng)當(dāng)具有可比性，包括與企業(yè)不同時期的比較、與行業(yè)平均 水平的比較、與競爭對手的比較等。同時，在滿足評估目的 需要的前提下，評估指標(biāo)的概念要清晰，表達方式要簡單易 懂，以保證指標(biāo)的可操作性。(4) 可預(yù)測性原則。企業(yè)可通過績效評估來判斷企業(yè)未來 發(fā)展趨勢，為制定和調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供依據(jù)。2、體系設(shè)計框架在對現(xiàn)行的幾種績效評估體系分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合創(chuàng)新型 中小企業(yè)本身的經(jīng)

5、營特點，將平衡計分卡與EVA經(jīng)濟增加值 模型相結(jié)合的績效評估體系應(yīng)是現(xiàn)階段較為科學(xué)的評估體 系。最近幾年，在一些學(xué)術(shù)文獻及資料中，許多學(xué)者認為“平 衡計分卡”和“經(jīng)濟增加值”各有優(yōu)劣，希望建立融合兩者 優(yōu)點的改良體系，繼而有些學(xué)者提出“EVA綜合平衡十分 卡”的概念。EVA綜合平衡計分卡以平衡計分卡為載體，以 EVA為導(dǎo)向，是利用平衡計分卡將公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的、 可測度的目標(biāo)，用EVA這一綜合性財務(wù)指標(biāo)檢驗企業(yè)戰(zhàn)略成 功與否的綜合性評估體系。將EVA綜合平衡計分卡應(yīng)用于創(chuàng) 新型中小企業(yè)的績效評估當(dāng)中，從而得到了創(chuàng)新型中小企業(yè) 績效評估的基本框架(如圖1)。首先，將EVA作為平衡計分卡財務(wù)層

6、面上的核心指標(biāo)，使 其處于平衡計分卡因果鏈的最終端。其次，要確定各指標(biāo)的 相關(guān)關(guān)系，令其最終結(jié)果與EVA的提高相一致。如質(zhì)量、資 產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、技術(shù)的進步等相互間的關(guān)系是如何作用于最終的 成績的。最后，個人計分卡上要實現(xiàn)真正的平衡，依賴于建 立以EVA為價值中心的平衡計分卡，以EVA來決定報酬的多 少，績效衡量體系與激勵體系相輔相成。3、體系具體內(nèi)容在上述的原則與框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，本文構(gòu)建出創(chuàng) 新型中小企業(yè)績效評估體系，如表1所示。(1) 財務(wù)層面。其一，獲利能力。經(jīng)濟增加值：息前稅后 營業(yè)凈利潤一資本成本，EVA本身就是一種財務(wù)指標(biāo)，其絕 對值大小可以反映企業(yè)是否創(chuàng)造價值，創(chuàng)造了多少價值；

7、經(jīng) 濟增加值回報率：經(jīng)濟增加值/年平均資產(chǎn)總值，EVA回報 率表示每一元資產(chǎn)所包含的EVA水平，反映企業(yè)投入資金的 創(chuàng)造價值能力，是個正向指標(biāo)；無形資產(chǎn)收益率：凈收益/ 平均無形資產(chǎn)總額，創(chuàng)新型中小企業(yè)的無形資產(chǎn)占有很大的 比重，在構(gòu)建創(chuàng)新型中小企業(yè)業(yè)績評價體系時，應(yīng)加入無形 資產(chǎn)評價指標(biāo)。該指標(biāo)值越高，表明無形資產(chǎn)的運營效果越 好；值越低，效果越差。其二，營運能力指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率(次)：主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，反 映了企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率，一般情況下，該數(shù)值越高， 表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，銷售能力越強，資產(chǎn)利用效率

8、越 高；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）：主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動資 產(chǎn)總額，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是從企業(yè)全部資產(chǎn)中流動性最強的 流動資產(chǎn)角度對企業(yè)資產(chǎn)的利用效率進行分析，進一步揭示 影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的主要因素，一般情況下，該指標(biāo)越髙， 表明企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，利用越好。其三，償債能 力指標(biāo)。資產(chǎn)負債率：負債總額/資產(chǎn)總額，資產(chǎn)負債率直 接反映了公司的競爭實力和發(fā)展能力，也是決定公司是否應(yīng) 舉債經(jīng)營的重要依據(jù)；速動比率：速動資產(chǎn)/流動負債，速 動資產(chǎn)是指能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)，是流動資產(chǎn)扣除存貨 的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項等。速 動比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強弱，習(xí)慣上

9、這個比率等于1時最好。其四，發(fā)展能力指標(biāo)。EVA增長率: EVA增長額/上年EVA總額的絕對值，EVA增長率反映了企 業(yè)創(chuàng)造價值能力的增長能力，即企業(yè)的發(fā)展能力。當(dāng)EVA總 額出現(xiàn)負值，但EVA增長率為正時，則說明企業(yè)創(chuàng)造價值能 力有起色；當(dāng)EVA總額是正值時，EVA增長率為正，說明企 業(yè)創(chuàng)造價值能力也有提髙，企業(yè)成長能力也會較好；如果EVA 增長率為負時，說明企業(yè)創(chuàng)造價值能力下降，此時，若EVA 總額也是負數(shù)則說明企業(yè)嚴重損害企業(yè)價值，企業(yè)成長能力 因此而大大削弱；營業(yè)收入增長率：本年營業(yè)收入增長額/ 上年營業(yè)收入總額，營業(yè)收入增長率反映企業(yè)營業(yè)收入的增 減變動情況。營業(yè)收入增長率大于零，表

10、明企業(yè)本年營業(yè)收 入有所增長；技術(shù)投入比率二本年科技支出合計/本年營業(yè) 收入，技術(shù)投入比率，是企業(yè)本年科技支出（包括用于研究 開發(fā)、技術(shù)改造、科技創(chuàng)新等方面的支出）與本年營業(yè)收入 的比率，反映企業(yè)在科技進步方面的投入，在一定程度上可 以體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。?）客戶層面。其一，客戶滿意度?？蛻舯３致剩海ㄆ髽I(yè)當(dāng) 期客戶或業(yè)務(wù)量一企業(yè)當(dāng)期新增客戶或業(yè)務(wù)量）/企業(yè)上 期客戶或業(yè)務(wù)量，客戶保持率是指一定時期內(nèi)保留或維持同 老客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系比例，一般而言，客戶保持率越髙越好； 客戶獲得率：企業(yè)本期新增客戶數(shù)量/企業(yè)期初客戶數(shù)量， 客戶獲得率是指在一定時期內(nèi)企業(yè)吸引或贏得新客戶或業(yè) 務(wù)的比例。一般而言，客

11、戶獲得率越髙越好。其二，市場份 額。市場占有率：本期營業(yè)收入/本期行業(yè)營業(yè)收入總額， 市場占有率反映企業(yè)在市場上提供商品和服務(wù)所占的份額 比例，是個正向指標(biāo)；相對市場占有率：本期本企業(yè)市場占 有率，本期某一主要競爭者市場占有率，由于中小企業(yè)規(guī)模 在同行業(yè)中相對較小，而且客戶流動性大，單一客戶需求量 有限，通過相對市場占有率來衡量企業(yè)的市場份額，更具有 說服力。其三，客戶利潤?？蛻衾麧櫬剩旱赌骋豢蛻衾麧櫬?X該客戶利潤額/企業(yè)總利潤額，客戶利潤率是指企業(yè)為客 戶提供產(chǎn)品或勞務(wù)后所取得的凈利潤水平，對于有利潤的客 戶，企業(yè)應(yīng)爭取和保持。（3）內(nèi)部業(yè)務(wù)層面。其一，生產(chǎn)經(jīng)營及售后服務(wù)。產(chǎn)品（服 務(wù)）合

12、格率：（本期全部產(chǎn)品量一客戶要求返修退貨量一質(zhì)檢 不合格量）/本期全部產(chǎn)品量，企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量的好壞 直接影響到企業(yè)的市場競爭力，對于企業(yè)的持續(xù)長遠發(fā)展起 著至關(guān)重要的作用；產(chǎn)品制造周期率：產(chǎn)品生產(chǎn)時間/產(chǎn)品 經(jīng)營周轉(zhuǎn)時間，經(jīng)營周轉(zhuǎn)時間二生產(chǎn)過程時間+檢查時間+搬 運時間+等候或貯存時間，產(chǎn)品制造周期率是對企業(yè)生產(chǎn)時 間進行評價的指標(biāo)，能夠反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率；客戶 投訴率：本期投訴客戶數(shù)/本期服務(wù)客戶總數(shù)，客戶投訴率 是企業(yè)售后服務(wù)水平的體驗，客戶投訴水平越髙說明對企業(yè) 售后服務(wù)水平越不滿意。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，創(chuàng)新型企業(yè)對售 后服務(wù)方面的情況應(yīng)該更加關(guān)注。其二，員工管理。員工出 勤率：全年員工累計出勤人次/（員工總?cè)藬?shù)*累計工作日）， 全年員工累計出勤人次/每員工全年出勤天數(shù)。（4）學(xué)習(xí)與創(chuàng)新層面。其一，員工的學(xué)習(xí)與成長。員工知 識水平：員工某學(xué)位層次（學(xué)士 /碩士 /博士）的人數(shù)/員工 總?cè)藬?shù)，員工的知識水平反映了企業(yè)的整體知識水平，人才 則是企業(yè)能夠長久穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)；員工流動率：一定時期 內(nèi)重要人才辭職數(shù)/員工總?cè)藬?shù)，員工流動率是員工滿意度 的直觀反映，員工流動率越低說明員工的滿意程度越高，員 工對企業(yè)的忠誠度也就越高；員工教育培訓(xùn)經(jīng)費比重：員工 的教育經(jīng)費投入總額/營業(yè)收入總額，員工教育經(jīng)費比重庾 映了企業(yè)對員工成長和