全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得體會(huì)精選(20211007160545)

1、全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得體會(huì)精選全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理思想和方法 , 是一種 有效的管理控制手段和優(yōu)化企業(yè)管理的方法。接下來就跟小 編一起去了解一下關(guān)于全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得體會(huì)吧 ! 全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得體會(huì)篇 1 7月 27日上午，集團(tuán)公 司組織召開全面預(yù)算管理體系視頻培訓(xùn)會(huì)議。 通過參加全 面預(yù)算管理體系視頻培訓(xùn)會(huì)議，受益良多。要做好全面預(yù)算 管理這件工作，首先我們應(yīng)該了解什么是預(yù)算、預(yù)算管理、 全面預(yù)算管理。預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位中長期業(yè)務(wù)開展計(jì) 劃，對下一經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及相應(yīng)措施做出的預(yù)期 安排，是預(yù)算單位明確經(jīng)營目標(biāo)、控制經(jīng)營活動(dòng)、考核經(jīng)營 業(yè)績、提高經(jīng)營績效的重要手段。預(yù)算

2、管理是一種系統(tǒng)的管 理方法，通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助單位實(shí) 現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、 監(jiān)控整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度， 控制費(fèi)用支出， 并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。全面預(yù)算管理是一種全過程、全方 位和全員參與的預(yù)算管理。我感覺全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)化的長期工作，我們應(yīng) 該早做準(zhǔn)備，按集團(tuán)總部的要求認(rèn)真做好全面預(yù)算的每一項(xiàng) 工作。在此就推行全面預(yù)算管理提出自己的一些想法與大家 探討。1、遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理預(yù)算管理思想前提。設(shè)計(jì) 建立一套統(tǒng)一、 標(biāo)準(zhǔn)、有序和有效運(yùn)行的全面預(yù)算管理體系。2、全面預(yù)算管理不是哪個(gè)部門的事情，而是全員參與， 重在全面。單位應(yīng)該成立全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組和全面預(yù)算工作 小組。領(lǐng)導(dǎo)小

3、組作為決策機(jī)構(gòu)，工作小組為管理機(jī)構(gòu)，單位 各職能部門那么為執(zhí)行機(jī)構(gòu)。單位下屬的各子公司作為獨(dú)立法 人單獨(dú)編制全面預(yù)算，指定管理部門對各子公司進(jìn)行管理和 監(jiān)督考核。3、全面預(yù)算制定后要指定專門部門負(fù)責(zé)對預(yù)算的執(zhí)行 情況分月或按季進(jìn)行考核，使預(yù)算在事中得到有效控制。只 有預(yù)算沒有考核那么預(yù)算流于形式，與集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理 的目的不符。4、預(yù)算工作小組要定期召開預(yù)算分析會(huì)，對執(zhí)行過程 中出現(xiàn)的偏差及時(shí)提出修正意見及改良措施，及時(shí)糾正工作 中出現(xiàn)的問題，確保年度經(jīng)營目標(biāo)的完成。5、制定預(yù)算管理流程，預(yù)算審批權(quán)限。對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)進(jìn)行有效控制，確保在預(yù)算內(nèi)進(jìn)行。預(yù)算外支出工程能在 交易事項(xiàng)發(fā)生前進(jìn)行審

4、批和控制。 全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得體會(huì)篇 2 通過參加培訓(xùn)，我覺得 全面預(yù)算是一種系統(tǒng)化的長期工作，是一種集預(yù)算體系建 立、編制、控制、調(diào)整、分析的周期循環(huán)。預(yù)算管理是一種 系統(tǒng)的管理手段，通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié) 助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制 費(fèi)用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。要做好企業(yè)全面預(yù)算管 理，就要早做準(zhǔn)備， 按要求認(rèn)真做好全面預(yù)算的每一項(xiàng)工作。 在此先談?wù)勎医?jīng)過學(xué)習(xí)后對預(yù)算管理的一些認(rèn)識(shí)。1. 全面預(yù)算的起點(diǎn)是戰(zhàn)略。預(yù)算管理就是要克服戰(zhàn)略實(shí) 施障礙。很多企業(yè)的員工不知道企業(yè)的遠(yuǎn)景是什么，也不理 解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的管理人員很少享有與戰(zhàn)略相關(guān)的 鼓

5、勵(lì)，組織沒有將戰(zhàn)略與預(yù)算聯(lián)系，往往都是為了預(yù)算而預(yù) 算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)擬定預(yù)算目標(biāo)，編 制年度預(yù)算 ; 再通過實(shí)施全面預(yù)算，不僅能將企業(yè)開展戰(zhàn)略 按年度經(jīng)營目標(biāo)分解落實(shí)，還能將企業(yè)的長期開展戰(zhàn)略規(guī)劃 和年度具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)化戰(zhàn)略為行動(dòng)，確 保企業(yè)開展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2. 全面預(yù)算的核心在于三全，即全過程、全方位、全員 參與。全過程是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分 析、績效評價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)， 表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理。全方位是指預(yù)算管理包括本錢預(yù) 算，銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等各方面預(yù)算。全員參 與是指全面預(yù)算管理涉及的各個(gè)部門，需

6、要全員參與，共同 完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)影響整體效益。3. 預(yù)算也是需要進(jìn)行調(diào)整的。定期將實(shí)際發(fā)生的核算與 預(yù)算進(jìn)行差異分析，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差及時(shí)提出修正 意見和改良措施，及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的問題，確保年度經(jīng) 營目標(biāo)的完成。4. 預(yù)算管理也不是一成不變的。企業(yè)處在不同的開展時(shí) 期，目標(biāo)也就不同，管理模式及面對的風(fēng)險(xiǎn)也不同，預(yù)算所 傾向的側(cè)重點(diǎn)也就不同。5. 全面預(yù)算的終點(diǎn)是考核。預(yù)算考核是對各責(zé)任中心執(zhí) 行預(yù)算情況的評價(jià)，針對不同的責(zé)任中心確定不同的考核指 標(biāo)，考核各責(zé)任中心的工作績效、本錢控制及本錢預(yù)算的準(zhǔn) 確性，如銷售部門不僅考核銷售業(yè)績，也要考核銷售量預(yù)測 的準(zhǔn)確性，防止預(yù)算松

7、弛的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)考核力度，提高 考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。 全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得體會(huì)篇 3 推行全面預(yù)算管理，對 企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競爭力有著重 要的意義，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。一、全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等 各方面的總體方案，它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示 出來。全面預(yù)算的最終反映是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他 附表，主要是用來規(guī)劃方案期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相 關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，全面預(yù)算可以分為 財(cái)務(wù)預(yù)算和非財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和 使用的預(yù)算 ; 非財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指業(yè)務(wù)預(yù)算

8、，用于預(yù)測和規(guī) 劃企業(yè)的根本經(jīng)濟(jì)行為。全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的 經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并 通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對 照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管 理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。二、全面預(yù)算的必要性 迄今為止，在經(jīng)濟(jì)興旺的國家和地區(qū)幾乎所有的大中型 企業(yè)都要進(jìn)行預(yù)算管理，它已成為國際上通行的企業(yè)管理方 法。近年來，這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗(yàn)日益 被我國企業(yè)所重視和接受，特別是大中型工商企業(yè)紛紛把全 面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對分公司 內(nèi)部控制的重要

9、手段和作為開展集團(tuán)化管理的突破口。但在 實(shí)際工作中，由于我國正處于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立階段，在 全面預(yù)算管理的推進(jìn)中存在一些認(rèn)識(shí)和實(shí)務(wù)上的誤區(qū)和盲 區(qū)，其科學(xué)性和合理性有待改良， 比方預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、 缺乏預(yù)算管理組織體系保障、在預(yù)算控制和考評等方面都未 給予應(yīng)有的重視等。三、對全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位 企業(yè)推行預(yù)算管理的真正主旨是利用預(yù)算在方案、協(xié) 調(diào)、控制、考核方面的工具特性以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。 有的企業(yè)負(fù)責(zé)人簡單地把全面預(yù)算定位為財(cái)務(wù)預(yù)算，甚至定 位為財(cái)務(wù)部門的預(yù)算，甚至認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門控制 資金支出的方案和措施。事實(shí)上，盡管各種預(yù)算最終表現(xiàn)為 財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算管理決不只是財(cái)

10、務(wù)部門的事情。財(cái)務(wù)部門 的作用主要是從財(cái)務(wù)角度提供關(guān)于預(yù)算編制的原那么和方法 并對各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析。從而使預(yù)算管理的全面控制 約束力得不到很好的發(fā)揮 , 最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入困 境。目前，很多企業(yè)還不能準(zhǔn)確的把握全面預(yù)算管理的定 義，以至于單純的認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé) 預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門控制資金 支出的方案和措施。全面預(yù)算管理是集團(tuán)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù) 算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、 財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最 終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的根底是各

11、種業(yè)務(wù)、投資、 資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部 門所能確定和左右。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從 財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原那么和 方法，并對各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析, 而非代替具體的部門去編制預(yù)算。四、預(yù)算編制方法過于模式化 預(yù)算編制是集團(tuán)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管 理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對預(yù)算目 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預(yù)算管理的 效果。不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。西方國家尤其是 美國編制預(yù)算時(shí)分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、 零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法。我國多數(shù)集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際工作 中多

12、采用增量或減量預(yù)算編制方法。原因主要有三個(gè)方面： (1) 增量或減量預(yù)算的編制簡便，只是對上一年實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn) 行增減調(diào)整形本錢期預(yù)算，不需要花費(fèi)太多的工作量也能使 預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際 ;(2) 可以為預(yù)算指標(biāo)確定中的討價(jià)還價(jià) 行為留下空間 ;(3) 成認(rèn)歷史水平的合理性。盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常因索，但確立增 量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，致使預(yù)算的編制 未能真正起到提高效率的作用。事實(shí)上 , 預(yù)算管理的最直接目的有三個(gè)：一是充分利用 價(jià)值鏈分析，剔除經(jīng)濟(jì)行為中的非增值因素 ; 二是通過預(yù)算 確實(shí)定協(xié)調(diào)部門和單位關(guān)系 , 分清各種經(jīng)濟(jì)行為的輕重緩急 三是確保各種經(jīng)濟(jì)行為有助于企業(yè)

13、目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。因此， 按照實(shí)施預(yù)算管理的目的，在編制預(yù)算時(shí)必須結(jié)合具體部 門、單位的實(shí)際情況，對不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)該采用不同的預(yù) 算編制方法，而不能將預(yù)算編制方法模式化，更不應(yīng)該希望 通過標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算管理軟件的應(yīng)用代替預(yù)算編制方法的選擇。五、全面預(yù)算松弛 目標(biāo)不一致和利益沖突往往產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象。目標(biāo)不 一致，會(huì)導(dǎo)致各利益集團(tuán)之間的利益沖突。在傳統(tǒng)預(yù)算中， 目標(biāo)不一致主要表達(dá)在預(yù)算的執(zhí)行過程，表現(xiàn)為一種消極的 對抗或抵觸。在現(xiàn)代預(yù)算中，目標(biāo)不一致主要表達(dá)在預(yù)算的 編制過程 , 表現(xiàn)為預(yù)算指標(biāo)的松弛。另外，信息不對稱也會(huì) 出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。在預(yù)算管理中，信息不對稱是指下級擁 有與預(yù)算有關(guān)的信息而上

14、級不擁有，這種不對稱表現(xiàn)在預(yù)算 編制過程中，下級參與預(yù)算使得上級有時(shí)機(jī)了解各部門的真 實(shí)情況，接觸到各部門的一些私有信息，但這種接觸不是直 接的。下級可以修飾提供給上級的信息，或限制信息的供給 量，上級得到的可能是不完整的及非原始的信息。在這種情 況下，下級憑借自己的信息優(yōu)勢，自然會(huì)利用參與預(yù)算的機(jī) 會(huì), 建立較為松弛的預(yù)算。六、缺乏全面預(yù)算管理的組織體系保障 全面預(yù)算管理工作能否做好，主要依賴組織的保障。各級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要融入預(yù)算管理，要選擇專業(yè)人才來組織和控 制預(yù)算管理。但我國企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，普遍存在 缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問。一方面中國尚有局部 企業(yè)未設(shè)置專門的全面預(yù)算管

15、理機(jī)構(gòu)，從總體上看，在我國 由專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出預(yù)算決策的企業(yè)不到20%。另一方面，由于全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算根底上的延伸和開展，以至 于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的 制定和控制，許多企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門并不參 加預(yù)算的編制過程，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威 性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，是預(yù)算缺乏可操作性 ; 而且即 使預(yù)算不脫離實(shí)際，沒有基層人員的參與。在預(yù)算執(zhí)行過程 中也會(huì)遇到很大的阻力。七、全面預(yù)算管理的控制和考評機(jī)制不健全 目前，我國企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕 執(zhí)行的現(xiàn)象。由于很多企業(yè)集團(tuán)尚未建立完善的預(yù)算管理制 度，缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督

16、機(jī)制，執(zhí)行的隨意性很大，在分析 預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計(jì) 算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定 預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況 有機(jī)地聯(lián)系在一起。事實(shí)上，預(yù)算作為一個(gè)系統(tǒng)的過程，對 它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視，忽略其中任何 一個(gè)環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。八、完善集團(tuán)全面預(yù)算管理 針對集團(tuán)在預(yù)算管理中存在的問題，為加強(qiáng)集團(tuán)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定開展，提 出了以下改良措施： 一 建立編制預(yù)算的科學(xué)理念促進(jìn)預(yù)算管理的理念的提高關(guān)鍵在于培養(yǎng)和提高企業(yè) 管理者的職業(yè)素質(zhì)，要求管理者深入理解以企業(yè)戰(zhàn)

17、略為根底 的管理觀念，真正形成面向市場，以營業(yè)收入、本錢費(fèi)用、 現(xiàn)金流量為預(yù)算重點(diǎn)的整體性預(yù)算管理理念。其次，要以人 為本, 關(guān)注預(yù)算道德，以全面提高預(yù)算工作的效率和效果。 集團(tuán)及飯店各級負(fù)責(zé)人必須親自實(shí)行預(yù)算的執(zhí)行，集團(tuán)高層 要全程參與和支持，把實(shí)施全面預(yù)算管理看成使企業(yè)的資源 獲得最正確生產(chǎn)率和獲利率的一種科學(xué)有效的方法。只有提高 了認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一了思想，才能在行動(dòng)上自覺地完善預(yù)算管理的 措施和方法，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。 二 確定科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)全面預(yù)算管理的過程，是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和 實(shí)現(xiàn)的過程，全面預(yù)算編制的起點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的開展目標(biāo)和戰(zhàn) 略方案，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己要到達(dá)的目標(biāo)來決定

18、需要的資源種 類和數(shù)量。預(yù)算的目標(biāo)、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同 時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定開展，在制訂預(yù)算 目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分表達(dá)出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)的制訂過程 也是資源配置以及投人產(chǎn)出指標(biāo)確實(shí)定過程。一般情況下， 為了盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，集團(tuán)高層通常傾向于較為緊縮 的預(yù)算，然而緊縮的預(yù)算卻容易挫傷員工的積極性而為了完 成業(yè)績目標(biāo)，基層部門又傾向于較寬松的預(yù)算，但是寬松的 預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)又不相符。因此，企業(yè)在制訂目標(biāo)時(shí)必 須有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)一般分為外部市場標(biāo)準(zhǔn)和企 業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)兩種，外部市場標(biāo)準(zhǔn)偏向于市場的競爭要求，而 企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)側(cè)重于客觀實(shí)際。通常，外部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于

19、內(nèi)部標(biāo) 準(zhǔn)，但是，當(dāng)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于外部標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該繼續(xù)優(yōu) 化內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)目標(biāo)的科學(xué)性和先進(jìn)性得到保障。 三 采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問題人是全面預(yù)算的制定者，全面預(yù)算信息的使用者，全面 預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。因此，全面 預(yù)算管理工作應(yīng)貫徹以人為本，關(guān)注預(yù)算道德的理念，從員 工的價(jià)值觀念上減少預(yù)算松弛的做法。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛 的根本途徑還必須針對全面預(yù)算制定過程中出現(xiàn)的信息不 對稱和過分強(qiáng)調(diào)本單位或部門利益等根源性問題。最近國內(nèi) 提出聯(lián)合確定基數(shù)法，即將編制全面預(yù)算的基數(shù)納入一個(gè)委 托人與代理人之間的博弈程序，使得代理人自動(dòng)把自己的實(shí) 際生產(chǎn)能力或資源耗用量和

20、盤托出，使自報(bào)數(shù)剛好等于實(shí)際 數(shù)，才能獲得最高業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)。從實(shí)踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法 在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全 面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定得先進(jìn)性和實(shí)用性。 四 構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)多層級預(yù)算管理組織體系多層級的法人架構(gòu)必然要求建立相互關(guān)聯(lián)的多層級預(yù) 算管理組織體系。多層級的預(yù)算管理組織體系具體包括：董 事會(huì)、下屬預(yù)算管理層和預(yù)算直接人，三者各司其職，共同 完成全面預(yù)算管理工作。其中，董事會(huì)是預(yù)算的審批機(jī)構(gòu) 下屬預(yù)算管理層是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán) 開展戰(zhàn)略的要求，審查批準(zhǔn)整個(gè)集團(tuán)的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算 的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核 ; 預(yù)算直接人是日常管理 和

21、決策執(zhí)行組織 ; 各責(zé)任中心那么是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。子 公司和飯店分別設(shè)立的預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織編制和審 查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算管理方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分 析和考核。各公司或飯店設(shè)立預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)組織編制 和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分 析和考核。以此類推，直至公司內(nèi)所有層級的單位都設(shè)立相 應(yīng)的全面預(yù)算機(jī)構(gòu)。( 五 ) 改良業(yè)績評價(jià)制度，建立全面考核指標(biāo)體系 企業(yè)根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)績評價(jià)時(shí)，必須做到： (1) 預(yù) 算指標(biāo)應(yīng)具有可控性。只有可控性指標(biāo)才能使預(yù)算執(zhí)行者感 到自己的行動(dòng)能影響結(jié)果，以此類指標(biāo)考核下級，才能真正 反映其工作成績。 (2) 實(shí)際與預(yù)算比照進(jìn)行業(yè)績評價(jià)的目的， 一方面進(jìn)行信息反應(yīng)，糾正偏離目標(biāo)的行為 ; 另一方面，對 預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行獎(jiǎng)懲，引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行者的行為。所以，對完 不成預(yù)算的執(zhí)行者不應(yīng)求全責(zé)備。 (3) 業(yè)績評價(jià)指標(biāo)應(yīng)表達(dá) 各責(zé)任單位之間的協(xié)作關(guān)系，對于涉及幾個(gè)部門的預(yù)算差 異，應(yīng)分清原因，以協(xié)調(diào)為主，防止發(fā)生破壞性