第四章經(jīng)營預(yù)測

1、2021/8/21 管理會計(jì)課件管理會計(jì)課件 制作人：趙志華制作人：趙志華石河子大學(xué)商學(xué)院審計(jì)系石河子大學(xué)商學(xué)院審計(jì)系2021/8/22參考書目：v管理會計(jì)吳大軍 牛彥秀編 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社v管理會計(jì)毛付根編 高等教育出版社v管理會計(jì)余緒纓編著 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社v管理會計(jì)教育部高等教育司 高等教育出版社v管理會計(jì)王琳編著 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社v管理會計(jì)安東尼阿特金森著 清華大學(xué)出版社2021/8/23第四章第四章 經(jīng)營預(yù)測經(jīng)營預(yù)測v第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測分析概述預(yù)測分析概述v第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測銷售預(yù)測v第三節(jié)第三節(jié) 利潤預(yù)測利潤預(yù)測v第四節(jié)第四節(jié) 成本與資金需要量的預(yù)測成本與資金需要量的預(yù)測

2、2021/8/24第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測分析概述預(yù)測分析概述v預(yù)測分析的意義預(yù)測分析的意義 v預(yù)測分析的特點(diǎn)預(yù)測分析的特點(diǎn)v預(yù)測分析的內(nèi)容預(yù)測分析的內(nèi)容v預(yù)測分析的方法預(yù)測分析的方法定量預(yù)測分析法定量預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法2021/8/25預(yù)測分析的意義預(yù)測分析的意義v預(yù)測（預(yù)測（ForecastForecast）是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推）是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知的過程。過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知的過程。v經(jīng)營預(yù)測，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌經(jīng)營預(yù)測，是指企

3、業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對生握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測算。和測算。v管理會計(jì)中的預(yù)測分析，是指運(yùn)用專門的方法管理會計(jì)中的預(yù)測分析，是指運(yùn)用專門的方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測的過程。進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測的過程。 2021/8/26預(yù)測分析的特點(diǎn)預(yù)測分析的特點(diǎn)v預(yù)見性預(yù)見性v明確性明確性v相對性相對性v客觀性客觀性v可檢驗(yàn)性可檢驗(yàn)性v靈活性靈活性2021/8/27預(yù)測分析的內(nèi)容預(yù)測分析的內(nèi)容v銷售預(yù)測v利潤預(yù)測v成本預(yù)測v資金預(yù)測2021/8/28預(yù)測分析的程序預(yù)測分析的程序確定預(yù)測目

4、標(biāo)確定預(yù)測目標(biāo) 收集和整理資料收集和整理資料 選擇預(yù)測方法選擇預(yù)測方法 分析判斷分析判斷 檢查驗(yàn)證檢查驗(yàn)證 修正預(yù)測值修正預(yù)測值 報(bào)告預(yù)測結(jié)論報(bào)告預(yù)測結(jié)論 開始開始結(jié)束結(jié)束2021/8/29第五章第五章 預(yù)測分析預(yù)測分析v第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測分析概述預(yù)測分析概述v第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測銷售預(yù)測v第三節(jié)第三節(jié) 利潤預(yù)測利潤預(yù)測v第四節(jié)第四節(jié) 成本與資金需要量的預(yù)測成本與資金需要量的預(yù)測2021/8/210銷售預(yù)測的意義v在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要研究市場、適在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要研究市場、適應(yīng)市場，通過以需定銷，以銷定產(chǎn)來獲得生應(yīng)市場，通過以需定銷，以銷定產(chǎn)來獲得生存和發(fā)展。存和發(fā)展。v在企業(yè)

5、預(yù)測系統(tǒng)中，銷售預(yù)測處于領(lǐng)導(dǎo)地位，在企業(yè)預(yù)測系統(tǒng)中，銷售預(yù)測處于領(lǐng)導(dǎo)地位，指導(dǎo)利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金需要量預(yù)測。指導(dǎo)利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金需要量預(yù)測。2021/8/211銷售預(yù)測的方法銷售預(yù)測的方法 推銷員判斷法推銷員判斷法定性分析定性分析 顧客判斷法顧客判斷法 專家意見法專家意見法 算術(shù)平均法算術(shù)平均法 移動平均法移動平均法 平均法平均法 加權(quán)平均法加權(quán)平均法 平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法定量分析法定量分析法 回歸分析法回歸分析法 因果預(yù)測法因果預(yù)測法 對數(shù)直線法對數(shù)直線法 指標(biāo)建立法指標(biāo)建立法2021/8/212一、定性分析的種類和特點(diǎn)一、定性分析的種類和特點(diǎn)v判斷分析法（推銷員判判斷分析法（

6、推銷員判斷法）斷法） v調(diào)查分析法（顧客調(diào)查調(diào)查分析法（顧客調(diào)查法）法）v專家判斷法專家判斷法專家個人意見集合法專家小組法特爾菲法 2021/8/213判斷分析法（推銷員判斷法）的特判斷分析法（推銷員判斷法）的特點(diǎn)點(diǎn)v時(shí)間短、費(fèi)用低、比較實(shí)用，由最熟悉市場的人員預(yù)測，能反映顧客的普遍需要。v預(yù)測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性跟銷售人員的素質(zhì)高低，業(yè)績考核辦法密切相關(guān)。2021/8/214調(diào)查分析法（顧客調(diào)查法）的特點(diǎn)調(diào)查分析法（顧客調(diào)查法）的特點(diǎn)v信息較為真實(shí)準(zhǔn)確信息較為真實(shí)準(zhǔn)確v調(diào)查對象的選擇一定要有普遍性和代表性調(diào)查對象的選擇一定要有普遍性和代表性.2021/8/215專家判斷法的特點(diǎn)專家判斷法的特點(diǎn)v比推

7、銷員判斷法準(zhǔn)確，比顧客調(diào)查法調(diào)查面比推銷員判斷法準(zhǔn)確，比顧客調(diào)查法調(diào)查面小、直接。小、直接。v專家的選擇確定有一定的技巧，專家個人意專家的選擇確定有一定的技巧，專家個人意見集合法和專家小組法易受權(quán)威的影響。見集合法和專家小組法易受權(quán)威的影響。2021/8/216【例【例1 1】特爾菲法的應(yīng)用】特爾菲法的應(yīng)用v已知：某公司準(zhǔn)備推出一種新產(chǎn)品，由于該已知：某公司準(zhǔn)備推出一種新產(chǎn)品，由于該新產(chǎn)品沒有銷售記錄，公司準(zhǔn)備聘請專家共新產(chǎn)品沒有銷售記錄，公司準(zhǔn)備聘請專家共7 7人，采用特爾菲法進(jìn)行預(yù)測，連續(xù)三次預(yù)測人，采用特爾菲法進(jìn)行預(yù)測，連續(xù)三次預(yù)測結(jié)果如表結(jié)果如表1 1所示。所示。2021/8/217表

8、表1 1 特爾菲法專家意見匯總表特爾菲法專家意見匯總表 單位：件單位：件專家編號 第一次判斷 第二次判斷 第三次判斷 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 1230020001500230020001700230020001600215001400900180015001100180015001300321001700130021001900150021001900150043500230020003500200017003000170015005120090070015001300900170015001100620001500110020002000110020001

9、70011007130011001000150015001000170015001300平均值 1986155712142100174312862086168613432021/8/218v公司在此基礎(chǔ)上，按最后一次預(yù)測的結(jié)果，公司在此基礎(chǔ)上，按最后一次預(yù)測的結(jié)果，采用算術(shù)平均法確定最終的預(yù)測值是采用算術(shù)平均法確定最終的預(yù)測值是1 7051 705件件 v1 750=1 750=（2 086+1 686+1 343)/32 086+1 686+1 343)/3 2021/8/219二、定量分析的種類及其應(yīng)用二、定量分析的種類及其應(yīng)用v平均法平均法 v因果預(yù)測法因果預(yù)測法2021/8/220平均

10、法平均法算術(shù)平均法算術(shù)平均法 移動平均法移動平均法 加權(quán)平均法加權(quán)平均法平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法2021/8/221算術(shù)平均法v將若干時(shí)期實(shí)際銷售業(yè)務(wù)量的算術(shù)平均值作為銷將若干時(shí)期實(shí)際銷售業(yè)務(wù)量的算術(shù)平均值作為銷售量預(yù)測值的一種預(yù)測方法。售量預(yù)測值的一種預(yù)測方法。v預(yù)測銷售量預(yù)測銷售量= =時(shí)間序列期數(shù)業(yè)務(wù)量之和已知時(shí)間序列各期銷售2021/8/222【例【例2 2】算術(shù)平均法的應(yīng)用】算術(shù)平均法的應(yīng)用v已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，20092009年年1 11212月份銷量資料月份銷量資料( (單位：噸單位：噸) )如表如表2 2所示。所示。v表表2 2：月份 1234567

11、89101112銷量（Qt）2523262924283027252932332021/8/223v要求：按算術(shù)平均法預(yù)測要求：按算術(shù)平均法預(yù)測20102010年年1 1月份的銷月份的銷售量（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。售量（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。v解：分子解：分子25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=325+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=33131（噸），分母（噸），分母n=12n=12v20102010年年1 1月份預(yù)測銷售量月份預(yù)測銷售量= = =27.58( =27.58(噸噸) )3 3 11 22021/8/224算

12、術(shù)平均法的特點(diǎn)v計(jì)算簡單，易操作計(jì)算簡單，易操作v沒有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變動對預(yù)測期沒有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變動對預(yù)測期的銷售量的影響。適用于銷售業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定，的銷售量的影響。適用于銷售業(yè)務(wù)量較穩(wěn)定，沒有季節(jié)性變動的食品和日常用品的預(yù)測。沒有季節(jié)性變動的食品和日常用品的預(yù)測。2021/8/225移動平均法v在掌握在掌握n n期銷售量的基礎(chǔ)上，按照事先確定的期銷售量的基礎(chǔ)上，按照事先確定的期數(shù)期數(shù)m(mn/2)m(mn/2)逐期分段計(jì)算逐期分段計(jì)算m m期的算術(shù)平均數(shù)，期的算術(shù)平均數(shù)，并以最后一個并以最后一個m m期的平均數(shù)作為未來期的平均數(shù)作為未來n+1n+1期預(yù)期預(yù)測銷售量的一種方法。

13、測銷售量的一種方法。v預(yù)測銷售量預(yù)測銷售量= =最后最后m m期的平均銷售量期的平均銷售量+ +趨勢值趨勢值v趨勢值趨勢值= =最后移動期的平均值最后移動期的平均值- -上一個移動期上一個移動期的平均值的平均值2021/8/226【例【例3 3】移動平均法的應(yīng)用】移動平均法的應(yīng)用v已知：仍按例已知：仍按例2 2中的銷量資料，假定銷售量的中的銷量資料，假定銷售量的移動期移動期m m為為5 5，趨勢平均值，趨勢平均值s s移動期為移動期為3 3，時(shí)間，時(shí)間序列期數(shù)序列期數(shù)n n為為1212。v要求：按移動平均法預(yù)測要求：按移動平均法預(yù)測20102010年年1 1月的銷售量。月的銷售量。v解：依題意

14、計(jì)算各期銷售量移動平均值、趨解：依題意計(jì)算各期銷售量移動平均值、趨勢值和趨勢值移動平均值，其結(jié)果如表勢值和趨勢值移動平均值，其結(jié)果如表3 3所示。所示。2021/8/227表表3 3 移動平均法計(jì)算表移動平均法計(jì)算表時(shí)間t銷售量觀測值Qt 銷售量五期 移動平均值 變動趨勢值bt 趨勢值三期移動平均數(shù) 12522332625.442926.0+0.6 52427.4+1.4 0.73 62827.6+0.2 0.27 73026.8-0.8 0.13 82727.8+1.0 0.33 9* 2528.6 +0.8 0.80 102929.2+0.6 11321233Q1b2021/8/228 解

15、： 上一個移動期的平均值上一個移動期的平均值= = （30+27+25+29+32/5)=28.6(30+27+25+29+32/5)=28.6(噸）噸）趨勢值趨勢值=29.2-28.6=0.6=29.2-28.6=0.620102010年年1 1月的預(yù)測銷售量為月的預(yù)測銷售量為=29.2+0.6=29.8=29.2+0.6=29.8（噸）（噸） 2021/8/229移動平均法的特點(diǎn)v既考慮了銷售量的移動平均數(shù)，又考慮了趨既考慮了銷售量的移動平均數(shù)，又考慮了趨勢值的移動平均數(shù)。勢值的移動平均數(shù)。v缺點(diǎn)在于計(jì)算的復(fù)雜性。缺點(diǎn)在于計(jì)算的復(fù)雜性。2021/8/230加權(quán)平均法加權(quán)平均法v在掌握全部在

16、掌握全部n n期資料的基礎(chǔ)上，按近大遠(yuǎn)小的期資料的基礎(chǔ)上，按近大遠(yuǎn)小的原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均銷原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均銷量的一種方法。量的一種方法。v預(yù)測銷售量預(yù)測銷售量=（某期銷售量（某期銷售量* *該期權(quán)數(shù)）該期權(quán)數(shù)）2021/8/231【例【例4 4】加權(quán)平均法的應(yīng)用】加權(quán)平均法的應(yīng)用v已知：仍按例已知：仍按例2 2中的銷量資料。中的銷量資料。v要求：利用最后要求：利用最后3 3期銷售量按加權(quán)平均法預(yù)測期銷售量按加權(quán)平均法預(yù)測20102010年年1 1月的銷售量。月的銷售量。 2021/8/232v解：在加權(quán)平均法下解：在加權(quán)平均法下v期數(shù)為期數(shù)為3 3， 令令

17、W1=0.2W1=0.2，W2=0.3W2=0.3，W3=0.5W3=0.5v20102010年年1 1月的預(yù)測銷售量月的預(yù)測銷售量=29=290.2+320.2+320.3+330.3+330.5=31.9(0.5=31.9(噸噸) )2021/8/233加權(quán)平均法的特點(diǎn)加權(quán)平均法的特點(diǎn)v既充分利用了歷史資料，又充分考慮了遠(yuǎn)近既充分利用了歷史資料，又充分考慮了遠(yuǎn)近期間對未來的不同影響。期間對未來的不同影響。v不能按統(tǒng)一的方法確定各期的權(quán)數(shù)值。不能按統(tǒng)一的方法確定各期的權(quán)數(shù)值。2021/8/234平滑指數(shù)法v在綜合考慮有關(guān)前期預(yù)測銷售量和實(shí)際銷售在綜合考慮有關(guān)前期預(yù)測銷售量和實(shí)際銷售量信息的基

18、礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)量信息的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測未來銷售量的一種方法。預(yù)測未來銷售量的一種方法。2021/8/235平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法測銷售量前期預(yù)）指數(shù)平滑（1際銷售量前期實(shí)指數(shù)平滑）Q（銷售量預(yù)測此法是特殊的加權(quán)平此法是特殊的加權(quán)平 均法均法取值取值0.30.7之間之間2021/8/236平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法 進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動較大時(shí)的預(yù)進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動較大時(shí)的預(yù)測，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長期預(yù)測，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長期預(yù)測或銷量波動較小時(shí)的預(yù)測，可采用較小測或銷量波動較小時(shí)的預(yù)測，可采用較小的平滑指數(shù)。的平滑指數(shù)。2021/8/237【例【例

19、4 4】平滑指數(shù)法的應(yīng)用】平滑指數(shù)法的應(yīng)用v已知：中盛公司已知：中盛公司1616月銷售電冰箱的銷售量月銷售電冰箱的銷售量情況如表所示，如果假設(shè)情況如表所示，如果假設(shè)a=0.3a=0.3，1 1月份銷售月份銷售量的預(yù)測值為量的預(yù)測值為12501250臺，則臺，則2727月的銷售量預(yù)月的銷售量預(yù)測值如表所示測值如表所示2021/8/238 表4：月份月份t t實(shí)際銷售量實(shí)際銷售量X Xt t1 1120012002 2100010003 3130013004 4120012005 5117011706 6135013502021/8/239解：解：（1 1）依題意，編制平滑指數(shù)法計(jì)算表如表）依題意

20、，編制平滑指數(shù)法計(jì)算表如表5 5所示所示表5：月份上一期實(shí)際值 上一期預(yù)測值本期預(yù)測值112502120012500.3*1200+1250*0.7=12353100012350.3*1000+1235*0.7=116541300116512065120012061204611701204119471350119412412021/8/240平滑指數(shù)法的特點(diǎn)平滑指數(shù)法的特點(diǎn)v充分考慮了前期預(yù)測銷售量和實(shí)際銷售量，充分考慮了前期預(yù)測銷售量和實(shí)際銷售量，比較靈活，適用范圍較廣。比較靈活，適用范圍較廣。v在選擇平滑指數(shù)時(shí)存在一定的隨意性。在選擇平滑指數(shù)時(shí)存在一定的隨意性。2021/8/241二、因果

21、預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用二、因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用 因果預(yù)測分析法的程序：因果預(yù)測分析法的程序：確定影響銷量的主要因素確定影響銷量的主要因素確定銷量確定銷量y y與與xixi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù) 測模型測模型 據(jù)未來有關(guān)自變量據(jù)未來有關(guān)自變量xixi變動情況，預(yù)測銷售量變動情況，預(yù)測銷售量2021/8/242因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用v回歸分析法的應(yīng)用回歸分析法的應(yīng)用v對數(shù)直線法的應(yīng)用對數(shù)直線法的應(yīng)用v指標(biāo)建立法法的應(yīng)用指標(biāo)建立法法的應(yīng)用2021/8/243【例【例5】回歸分析法在銷售量預(yù)測中的應(yīng)用】回歸分析法在銷售量預(yù)測中的應(yīng)用v已

22、知：已知：A A企業(yè)通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，甲產(chǎn)品的銷售量企業(yè)通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，甲產(chǎn)品的銷售量與當(dāng)?shù)鼐用袢司率杖胗嘘P(guān)，已知本地區(qū)連與當(dāng)?shù)鼐用袢司率杖胗嘘P(guān)，已知本地區(qū)連續(xù)續(xù)6 6年的歷史資料如表年的歷史資料如表5 56 6所示，該企業(yè)生產(chǎn)所示，該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場占有率為甲產(chǎn)品的市場占有率為25%25%，假設(shè)，假設(shè)20042004年居民年居民人均月收入為人均月收入為700700元。元。2021/8/244表表6 資資 料料 年度年度 199819981999199920002000200120012002200220032003居民人均月收居民人均月收入（元）入（元） 35035040040043043

23、0500500550550600600甲商品實(shí)際銷甲商品實(shí)際銷量量( (噸噸) ) 101011111212141415151616 要求：要求：(1)(1)用回歸直線分析法建立甲產(chǎn)品的銷售量預(yù)測模型；用回歸直線分析法建立甲產(chǎn)品的銷售量預(yù)測模型； (2)(2)預(yù)測預(yù)測20042004年本地區(qū)甲產(chǎn)品的銷售量；年本地區(qū)甲產(chǎn)品的銷售量； (3)(3)預(yù)測預(yù)測20042004年年A A企業(yè)甲產(chǎn)品的銷售量。企業(yè)甲產(chǎn)品的銷售量。2021/8/245解：(1)根據(jù)所給資料，列表計(jì)算如表7所示：年份年份 居民人均居民人均月收入月收入x x 商品銷售量商品銷售量y y xy xy x2 x2 y2 y2 199

24、8199835035010103 5003 500122 500122 5001001001999199940040011114 4004 400160 000 160 000 1211212000200043043012125 1605 160184 900 184 900 1441442001200150050014147 0007 000250 000 250 000 1961962002200255055015158 2508 250302 500 302 500 25525520032003600600161696 0096 00360 000 360 000 256256n=6 n

25、=6 x =2 x =2 830 830 y =78 y =78 xy =37 xy =37 910 910 x2 =x2 =1 379 900 1 379 900 y2 y2 =1 042 =1 042 2021/8/246計(jì)算相關(guān)系數(shù)計(jì)算相關(guān)系數(shù)rv因?yàn)橄嚓P(guān)系數(shù)趨近于因?yàn)橄嚓P(guān)系數(shù)趨近于1，表明，表明x與與y之間之間基本正相關(guān)，可以建立回歸模型?；菊嚓P(guān)，可以建立回歸模型。226 37910 2830 78r0.9969(6 1379900 2830 ) (6 1042 78) 222nxyxy6 371902830 78b0.02nx(x)6 1379900-2830 ybx780.02

26、 2830a1.28n62021/8/247v甲產(chǎn)品的銷售量預(yù)測模型為：甲產(chǎn)品的銷售量預(yù)測模型為：vy=1.28+0.02xy=1.28+0.02xv(2) 2004(2) 2004年本地區(qū)甲產(chǎn)品的預(yù)測銷售量年本地區(qū)甲產(chǎn)品的預(yù)測銷售量=1.28+0.02=1.28+0.02700 =15.28700 =15.28（噸）（噸）v(3) 2004(3) 2004年年A A企業(yè)甲產(chǎn)品的預(yù)測銷售量企業(yè)甲產(chǎn)品的預(yù)測銷售量15.2815.2825% =3.8225% =3.82（噸）（噸）2021/8/248回歸分析法的特點(diǎn)v計(jì)算復(fù)雜、計(jì)算結(jié)果精確計(jì)算復(fù)雜、計(jì)算結(jié)果精確v僅研究了一種因素對目標(biāo)值的影響，且

27、因素僅研究了一種因素對目標(biāo)值的影響，且因素值和目標(biāo)值之間必須呈較為規(guī)范的線性關(guān)系。值和目標(biāo)值之間必須呈較為規(guī)范的線性關(guān)系。2021/8/249對數(shù)直線法在銷售預(yù)測中的應(yīng)用v自變量自變量X X與因變量與因變量Y Y在滿足方程在滿足方程y=aby=abx x的函數(shù)關(guān)的函數(shù)關(guān)系時(shí)，所采用的預(yù)測方法。系時(shí)，所采用的預(yù)測方法。2021/8/250對數(shù)直線法在銷售預(yù)測中的應(yīng)用程序v（1 1）判斷自變量與因變量是否滿足指數(shù)函數(shù)關(guān)）判斷自變量與因變量是否滿足指數(shù)函數(shù)關(guān)系系v（2 2）構(gòu)造方程）構(gòu)造方程y yt t=ab=abx xt tv（3 3）兩邊同時(shí)取對數(shù)，轉(zhuǎn)化為）兩邊同時(shí)取對數(shù)，轉(zhuǎn)化為lgylgyt

28、t=lga+x=lga+xt tlgblgbv（4 4）采用回歸直線法，求出常數(shù)）采用回歸直線法，求出常數(shù)lgalga、lgblgb，確，確定對數(shù)直線方程定對數(shù)直線方程2021/8/251【例【例8】指標(biāo)建立法在銷售量預(yù)測中的應(yīng)用】指標(biāo)建立法在銷售量預(yù)測中的應(yīng)用v已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種汽車輪胎，假定其年已知：某企業(yè)生產(chǎn)一種汽車輪胎，假定其年銷量銷量y受到以下因素影響：受到以下因素影響：(1)按長期合同向按長期合同向某汽車制造廠定量供應(yīng)的輪胎數(shù)量某汽車制造廠定量供應(yīng)的輪胎數(shù)量a；(2)某某地區(qū)裝備該種輪胎正在使用中的汽車應(yīng)予更地區(qū)裝備該種輪胎正在使用中的汽車應(yīng)予更新的輪胎數(shù)新的輪胎數(shù)x1；(3)

29、x1取決于這類汽車上年取決于這類汽車上年實(shí)際行駛里程及載重量的噸千米指標(biāo)實(shí)際行駛里程及載重量的噸千米指標(biāo)x2及及該種輪胎的磨損更新經(jīng)驗(yàn)指數(shù)該種輪胎的磨損更新經(jīng)驗(yàn)指數(shù)b1；2021/8/252v(4)上述汽車制造廠增產(chǎn)汽車所需要的輪胎量上述汽車制造廠增產(chǎn)汽車所需要的輪胎量x3；(5)x3取決于汽車廠增產(chǎn)的產(chǎn)量取決于汽車廠增產(chǎn)的產(chǎn)量Q、該廠、該廠原有庫存輪胎量原有庫存輪胎量x4與單車需用輪胎數(shù)與單車需用輪胎數(shù)b2；(6)企業(yè)在該地區(qū)的市場占有率企業(yè)在該地區(qū)的市場占有率b3。2021/8/253v經(jīng)過分析，建立的因果預(yù)測模型如下：經(jīng)過分析，建立的因果預(yù)測模型如下： y =a+(x1+x3)b3y =

30、a+(x1+x3)b3=a+=a+b1x2+(Qb2-x4)b1x2+(Qb2-x4)b3b3 相關(guān)指標(biāo)的數(shù)據(jù)為：相關(guān)指標(biāo)的數(shù)據(jù)為：a=50 000a=50 000只、只、b1=0.2b1=0.210-410-4只只/ /噸千米、噸千米、x2x22.252.25109109噸噸千米、千米、Q=2 000Q=2 000輛、輛、b2=4b2=4只只/ /輛、輛、x4=5 000 x4=5 000只、只、b3=75%b3=75%v要求要求: :利用上述模型預(yù)測該企業(yè)的輪胎銷售利用上述模型預(yù)測該企業(yè)的輪胎銷售量。量。2021/8/254v解：解： 預(yù)測輪胎銷售量預(yù)測輪胎銷售量 =50 000+=50

31、000+0.20.210-410-42.252.25109109 +(2 000 +(2 0004-5 000)4-5 000)75%75% =50 000+ =50 000+45 000+(8 000-5 000)45 000+(8 000-5 000)75%75% =86 000( =86 000(只只) )2021/8/255第三節(jié)第三節(jié) 利潤預(yù)測利潤預(yù)測v目標(biāo)利潤預(yù)測的程序目標(biāo)利潤預(yù)測的程序v目標(biāo)利潤預(yù)測的方法目標(biāo)利潤預(yù)測的方法2021/8/256一、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析一、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析 目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利

32、潤控制目經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)。標(biāo)。 目標(biāo)利潤應(yīng)體現(xiàn)如下原則：目標(biāo)利潤應(yīng)體現(xiàn)如下原則： 可行性可行性 客觀性客觀性 嚴(yán)肅性嚴(yán)肅性 指導(dǎo)性指導(dǎo)性 2021/8/257目標(biāo)利潤的預(yù)測程序目標(biāo)利潤的預(yù)測程序 v調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn) v計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù) v確定目標(biāo)利潤修正值確定目標(biāo)利潤修正值 v最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系 2021/8/258二、目標(biāo)利潤的預(yù)測方法v直接預(yù)測法直接預(yù)測法v因素分析法因素分析法v概率分析法概率分析法2021/8/259（一）直接預(yù)測法v根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出

33、預(yù)測期的根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測期的營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)然后將各部分預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。額。2021/8/260【例9】直接預(yù)測法的應(yīng)用v中盛公司生產(chǎn)中盛公司生產(chǎn)A A、B B、C C三種產(chǎn)品相關(guān)資料三種產(chǎn)品相關(guān)資料見表：見表：預(yù)計(jì)下期其他業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)下期其他業(yè)務(wù)收入2000020000元，其他業(yè)務(wù)成元，其他業(yè)務(wù)成本本1400014000元，其他業(yè)元，其他業(yè)務(wù)稅金務(wù)稅金40004000元，預(yù)測元，預(yù)測下期利潤下期利潤產(chǎn)產(chǎn)品品銷售銷售單價(jià)單價(jià)單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品 預(yù)計(jì)下預(yù)計(jì)下期銷量期銷量

34、銷售銷售成本成本銷售銷售稅金稅金A A1001005050202050005000B B240240170170404020002000C C808050501212800080002021/8/261 解：（1 1）預(yù)測各產(chǎn)品的銷售利潤）預(yù)測各產(chǎn)品的銷售利潤A A產(chǎn)品產(chǎn)品=5000=5000* *（100-50-20100-50-20）=15000=15000（元）（元）B B產(chǎn)品產(chǎn)品=2000=2000* *（240-170-40240-170-40）=60000=60000（元）（元）C C產(chǎn)品產(chǎn)品=8000=8000* *（80-50-1280-50-12）=144000=144000

35、（元）（元）（2 2）預(yù)測其他業(yè)務(wù)利潤）預(yù)測其他業(yè)務(wù)利潤20000-14000-4000=200020000-14000-4000=2000（元）（元）（3 3）預(yù)測營業(yè)利潤）預(yù)測營業(yè)利潤=15000+60000+144000+2000=356000=15000+60000+144000+2000=356000（元）（元）2021/8/262（二）因素分析法v在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)影響預(yù)測期產(chǎn)品銷售利潤增減變動的各因素，預(yù)測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。2021/8/263【例【例1010】目標(biāo)利潤預(yù)測分析案例】目標(biāo)利潤預(yù)測分析案例 v某企業(yè)只經(jīng)營一種產(chǎn)品，單價(jià)為某企業(yè)只經(jīng)營一種

36、產(chǎn)品，單價(jià)為100100元元/ /件，件，單位變動成本為單位變動成本為6060元元/ /件，固定成本為件，固定成本為300 300 000000元。元。20082008年實(shí)現(xiàn)銷售年實(shí)現(xiàn)銷售10 00010 000件，獲得件，獲得利潤利潤100 000100 000元。元。v企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤率（企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤率（20%20%）預(yù)測預(yù)測20092009年企業(yè)的目標(biāo)利潤基數(shù)，預(yù)計(jì)年企業(yè)的目標(biāo)利潤基數(shù)，預(yù)計(jì)20092009年企業(yè)資金占用額為年企業(yè)資金占用額為800 000800 000元。元。v20092009年目標(biāo)利潤基數(shù)年目標(biāo)利潤基數(shù)=20%=20%800 000=160 8

37、00 000=160 000000元元v按本量利分析原理，可計(jì)算出按本量利分析原理，可計(jì)算出20092009年為實(shí)年為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)160 000160 000元利潤應(yīng)采取的單項(xiàng)措施元利潤應(yīng)采取的單項(xiàng)措施( (即在即在考慮某一因素變動時(shí)，假定其他因素不變考慮某一因素變動時(shí)，假定其他因素不變) )如下：如下：2021/8/264v(1) (1) 增加銷量增加銷量1 5001 500件，增長率達(dá)到件，增長率達(dá)到1515。v保利量保利量 11 50011 500（件）（件）v銷量變動量銷量變動量11 500-10 00011 500-10 000+1 500+1 500（件）（件）v銷量變動率銷量變動率 1

38、00100+15%+15%v(2) (2) 降低單位變動成本降低單位變動成本6 6元，元， 降低率達(dá)到降低率達(dá)到1010。v保利單位變動成本保利單位變動成本100 - 100 - 5454（元（元/ /件）件）v單位變動成本變動量單位變動成本變動量54-6054-60-6(-6(萬元件萬元件) )v單位變動成本變動率單位變動成本變動率 100100- -10%10%66 0300000160000100-601 5 0 01 0 0 0 0300000 160000100002021/8/265v(3) (3) 壓縮固定成本開支壓縮固定成本開支60 00060 000元，降低率為元，降低率為2

39、0%20%。v保利固定成本保利固定成本(100-60)(100-60)10 000-160 00010 000-160 000 240 000240 000（萬元）（萬元）v固定成本變動額固定成本變動額240 000-300 000240 000-300 000-60 000 (-60 000 (萬元萬元) )v固定成本變動率固定成本變動率 100100-20%-20%v(4) (4) 提高單價(jià)提高單價(jià)6 6元，增長率為元，增長率為6%6%v保利單價(jià)保利單價(jià)60 + 60 + 106106（元（元/ /件）件）v單價(jià)變動額單價(jià)變動額106-100106-100+6 (+6 (元件元件) )v單

40、價(jià)變動率單價(jià)變動率 1001006%6%610060000300000300000+160000100002021/8/266v可見，企業(yè)只要采取以上任何一項(xiàng)單項(xiàng)措施可見，企業(yè)只要采取以上任何一項(xiàng)單項(xiàng)措施均可保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)。均可保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)。2021/8/267（三）概率分析法（三）概率分析法分析程序：針對特定分析對象確定其未來可能出現(xiàn)每一種針對特定分析對象確定其未來可能出現(xiàn)每一種 事件，并為每一事件的發(fā)生估計(jì)一個概率事件，并為每一事件的發(fā)生估計(jì)一個概率 根據(jù)因素的各個隨機(jī)變量及其估計(jì)概率，編制根據(jù)因素的各個隨機(jī)變量及其估計(jì)概率，編制 概率分析表，并計(jì)算期望值概率分析表，并計(jì)算期望值根據(jù)

41、因素的期望值或在此基礎(chǔ)上求得的有關(guān)指根據(jù)因素的期望值或在此基礎(chǔ)上求得的有關(guān)指 標(biāo)進(jìn)行分析并得出結(jié)論標(biāo)進(jìn)行分析并得出結(jié)論 2021/8/268【例【例11】銷售業(yè)務(wù)量為不確定因素時(shí)的概率】銷售業(yè)務(wù)量為不確定因素時(shí)的概率分析分析期望值分析法期望值分析法v已知：某企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備可安排已知：某企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備可安排A A或或B B產(chǎn)品的生產(chǎn)品的生產(chǎn)。相關(guān)的固定成本總額為產(chǎn)。相關(guān)的固定成本總額為15 00015 000元。元。A A產(chǎn)品產(chǎn)品的單價(jià)為的單價(jià)為2020元元/ /件，單位變動成本為件，單位變動成本為1616元元/ /件；件；B B產(chǎn)品的單價(jià)為產(chǎn)品的單價(jià)為1818元元/ /件，單位變動成本為件，單位變

42、動成本為1414元元/ /件。兩種產(chǎn)品的銷量均為離散型隨機(jī)變量，件。兩種產(chǎn)品的銷量均為離散型隨機(jī)變量，各種銷售量水平及有關(guān)概率分布情況如表所各種銷售量水平及有關(guān)概率分布情況如表所示。示。2021/8/269資資 料料銷量（件）銷量（件） A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 概率分布概率分布 累積概率累積概率 概率分布概率分布 累積概率累積概率 12501250- - -0.10.10.10.1250025000.10.10.10.10.10.10.20.2375037500.20.20.30.30.10.10.30.3500050000.40.40.70.70.20.20.50.575007500

43、0.20.20.90.90.40.40.90.9900090000.10.11.01.00.10.11.01.02021/8/270v要求：要求：v(1)(1)用概率分析法計(jì)算兩種產(chǎn)品的銷售量的數(shù)用概率分析法計(jì)算兩種產(chǎn)品的銷售量的數(shù)學(xué)期望值；學(xué)期望值；v(2)(2)計(jì)算保本量；計(jì)算保本量；v(3)(3)計(jì)算兩種產(chǎn)品的銷售量達(dá)到其數(shù)學(xué)期望值計(jì)算兩種產(chǎn)品的銷售量達(dá)到其數(shù)學(xué)期望值時(shí)的利潤；時(shí)的利潤；v(4)(4)計(jì)算兩種產(chǎn)品的銷售量分別為計(jì)算兩種產(chǎn)品的銷售量分別為2 5002 500和和5 5 000000件時(shí)的利潤；件時(shí)的利潤；v(5)(5)比較分析兩種產(chǎn)品的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。比較分析兩種產(chǎn)品的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

44、2021/8/271v解：解：(1)A(1)A產(chǎn)品銷量的期望值為：產(chǎn)品銷量的期望值為：E(XA) =2 500E(XA) =2 5000.1+3 7500.1+3 7500.2+5 0000.2+5 0000.4 0.4 +7 500 +7 5000.2+9 0000.2+9 0000.1=5 400(0.1=5 400(件件) ) B B產(chǎn)品銷量期望值為：產(chǎn)品銷量期望值為：E(XB) =1 250E(XB) =1 2500.1+2 5000.1+2 5000.1+3 7500.1+3 7500.10.1 +5 000 +5 0000.2+7 5000.2+7 5000.4+9 0000.4+

45、9 0000.10.1 =5 650( =5 650(件件) ) (2) A(2) A產(chǎn)品保本量產(chǎn)品保本量 =15000/=15000/（20-1620-16）=3 750(=3 750(件件) ) B B產(chǎn)品保本量產(chǎn)品保本量 = 15000/= 15000/（18-1418-14）= 3 750(= 3 750(件件) )(3) A(3) A產(chǎn)品銷量達(dá)到期望值時(shí)可獲得利潤產(chǎn)品銷量達(dá)到期望值時(shí)可獲得利潤 =(20-16)=(20-16)5 400-15 000=6 600(5 400-15 000=6 600(元元) ) B B產(chǎn)品銷量達(dá)到期望值時(shí)可獲得利潤產(chǎn)品銷量達(dá)到期望值時(shí)可獲得利潤 =(

46、18-14)=(18-14)5 650-15 000=7 600(5 650-15 000=7 600(元元) ) 2021/8/272v(4)(4)當(dāng)當(dāng)A A產(chǎn)品銷售量為產(chǎn)品銷售量為5 0005 000件時(shí)的利潤件時(shí)的利潤 =(20-16)=(20-16)5 000-15 000=5 000(5 000-15 000=5 000(元元) )v 當(dāng)當(dāng)A A產(chǎn)品銷售量為產(chǎn)品銷售量為2 5002 500件時(shí)的利潤件時(shí)的利潤 =(20-16)=(20-16)2 500-15 000=-5 000(2 500-15 000=-5 000(元元) )v 當(dāng)當(dāng)B B產(chǎn)品銷售量為產(chǎn)品銷售量為5 0005 0

47、00件時(shí)的利潤件時(shí)的利潤 =(18-14)=(18-14)5 000-15 000=5 000(5 000-15 000=5 000(元元) )v當(dāng)當(dāng)B B產(chǎn)品銷售量為產(chǎn)品銷售量為2 5002 500件時(shí)的利潤件時(shí)的利潤 =(18-14)=(18-14)2 500-15 000=-5 000(2 500-15 000=-5 000(元元) )2021/8/273v(5)(5)當(dāng)兩種產(chǎn)品的銷量均達(dá)到期望值時(shí)，生產(chǎn)當(dāng)兩種產(chǎn)品的銷量均達(dá)到期望值時(shí)，生產(chǎn)B B產(chǎn)品比生產(chǎn)產(chǎn)品比生產(chǎn)A A產(chǎn)品有利可圖，可多獲利產(chǎn)品有利可圖，可多獲利1 0001 000元。元。v由于本例中兩種產(chǎn)品的保本量相同，它們的單由于

48、本例中兩種產(chǎn)品的保本量相同，它們的單位貢獻(xiàn)邊際也相等，因此，不管按多大規(guī)模組位貢獻(xiàn)邊際也相等，因此，不管按多大規(guī)模組織哪種產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營，只要產(chǎn)銷量相等就會織哪種產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營，只要產(chǎn)銷量相等就會得到完全相同的利潤。得到完全相同的利潤。v但但A A、B B兩種產(chǎn)品盈利或虧損兩種產(chǎn)品盈利或虧損5 0005 000元的概率是元的概率是不同的，因?yàn)椴煌?，因?yàn)锳 A產(chǎn)品銷量等于或低于產(chǎn)品銷量等于或低于5 0005 000件的件的概率為概率為70%(70%(見表累積概率欄見表累積概率欄) )，而，而B B產(chǎn)品相應(yīng)概產(chǎn)品相應(yīng)概率僅有率僅有50%50%；同理，；同理，A A產(chǎn)品銷量等于或低于產(chǎn)品銷量等于或

49、低于2 2 500500件的概率只有件的概率只有10%10%，而，而B B產(chǎn)品則有產(chǎn)品則有20%20%的可能的可能性。因而兩者實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤的風(fēng)險(xiǎn)不同，性。因而兩者實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤的風(fēng)險(xiǎn)不同，B B產(chǎn)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)比較大。品的風(fēng)險(xiǎn)比較大。2021/8/274【例【例12】多因素為不確定因素時(shí)的概率分】多因素為不確定因素時(shí)的概率分析析期望值分析法期望值分析法v已知：某企業(yè)的單價(jià)、單位變動成本與固定成本均為非確已知：某企業(yè)的單價(jià)、單位變動成本與固定成本均為非確定因素。上述因素未來可能達(dá)到的水平及有關(guān)的概率情況定因素。上述因素未來可能達(dá)到的水平及有關(guān)的概率情況如表所示。如表所示。 因因 素素可能可能單價(jià)（元件

50、）單價(jià)（元件） 單位變動成本單位變動成本（元件）（元件） 固定成本（元）固定成本（元） 水平水平 概率概率 水平水平 概率概率 水平水平 概率概率 1 121210.30.315150.20.215 60015 6000.42 220200.60.616160.80.815 00015 0000.63 319190.10.1預(yù)測期的目標(biāo)利潤為11 400萬元。 2021/8/275v要求：要求：v(1)(1)分別計(jì)算單價(jià)、單位變動成本和固定分別計(jì)算單價(jià)、單位變動成本和固定成本的期望值；成本的期望值； (2)(2)按上述因素的期望值計(jì)算保本量；按上述因素的期望值計(jì)算保本量； (3)(3)按上述因

51、素的期望值計(jì)算保利量；按上述因素的期望值計(jì)算保利量； (4)(4)按上述因素的期望值計(jì)算當(dāng)銷售量為按上述因素的期望值計(jì)算當(dāng)銷售量為 6 0006 000件時(shí)的期望利潤。件時(shí)的期望利潤。2021/8/276v解：解： v (1)(1)單價(jià)的期望值單價(jià)的期望值=21=210.3+200.3+200.6+190.6+190.1=20.2(0.1=20.2(元元/ /件件) ) v單位變動成本的期望值單位變動成本的期望值=15=150.2+160.2+160.8=15.8(0.8=15.8(元元/ /件件) ) v固定成本的期望值固定成本的期望值=15 600=15 6000.40.4 +15 000

52、 +15 0000.6=15 240(0.6=15 240(元元) ) 2021/8/277 152402346420.215.8保本量件 15240+114003605520.2 15.8保利量件(4)(4)當(dāng)銷售量為當(dāng)銷售量為6 0006 000件時(shí)的期望利潤件時(shí)的期望利潤=(20.2-15.8)=(20.2-15.8)6 000-15 240=11 160(6 000-15 240=11 160(元元) ) 2021/8/278【例【例1313】聯(lián)合概率法的應(yīng)用】聯(lián)合概率法的應(yīng)用 v已知：仍按例已知：仍按例1212資料。資料。v要求：要求：(1)(1)按聯(lián)合概率法計(jì)算保本量；按聯(lián)合概率法

53、計(jì)算保本量；v（2 2）按聯(lián)合概率法計(jì)算保利量。）按聯(lián)合概率法計(jì)算保利量。v解：依題意編制的聯(lián)合概率法分析表如表解：依題意編制的聯(lián)合概率法分析表如表551111所示。所示。v從表從表511511中可見，保本量的期望值為中可見，保本量的期望值為3 5613 561件，保利量的期望值為件，保利量的期望值為6 2256 225件，與例件，與例5 52323的計(jì)算結(jié)果不一致。的計(jì)算結(jié)果不一致。2021/8/279 聯(lián)合概率法分析表聯(lián)合概率法分析表單價(jià)單價(jià) 單位變動成本單位變動成本 固定成本固定成本 聯(lián)合概聯(lián)合概率率特定組合下的有特定組合下的有關(guān)指標(biāo)計(jì)算關(guān)指標(biāo)計(jì)算 特定組合加權(quán)的各項(xiàng)指特定組合加權(quán)的各項(xiàng)

54、指標(biāo)標(biāo) 組組合合 水平水平概率概率 水平水平 概率概率 水平水平 概率概率 保本量保本量 保利量保利量 加權(quán)保本加權(quán)保本量量加加 權(quán)權(quán)保利量保利量 （1 1）（2 2）（3 3）（4 4）（5 5）（6 6）（7 7）（8 8）（9 9）（1010）（1111）21210.30.315150.20.215 60015 6000.40.40.0240.024260026004500450062.4062.40108.00108.001 115 00015 0000.60.60.0360.036250025004400440090.0090.00158.40158.402 216160.80.81

55、5 60015 6000.40.40.0960.0963120312054005400299.52299.52518.40518.403 315 00015 0000.60.60.1440.1443000300052805280432.00432.00760.32760.324 420200.60.615150.20.215 60015 6000.40.40.0480.0483120312054005400149.76 149.76 259.20 259.20 5 515 00015 0000.60.60.0720.0723000300052805280216.00 216.00 380.16

56、 380.16 6 616160.80.815 60015 6000.40.40.1920.1923900390067506750748.80 748.80 1296.00 1296.00 7 715 00015 0000.60.60.2880.28837503750660066001080.00 1080.00 1900.80 1900.80 8 819190.10.115150.20.215 60015 6000.40.40.0080.008390039006750675031.20 31.20 54.00 54.00 9 915 00015 0000.60.60.0120.0123750

57、37506600660045.00 45.00 79.20 79.20 101016160.80.815 60015 6000.40.40.0320.0325200520090009000166.40 166.40 288.00 288.00 111115 00015 0000.60.60.0480.0485000500088008800240.00 240.00 422.40 422.40 1212有關(guān)指標(biāo)期望值有關(guān)指標(biāo)期望值 1.0001.000- - -3561356162256225- -注：注： = =/- =+11 400/- = =2021/8/280第四節(jié)第四節(jié) 成本與資金需要

58、量的預(yù)測成本與資金需要量的預(yù)測 v成本預(yù)測成本預(yù)測v資金需要量預(yù)測資金需要量預(yù)測2021/8/281一、成本預(yù)測一、成本預(yù)測 成本是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，成成本是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，成本管理工作不僅要反映實(shí)際耗費(fèi)，分析成本管理工作不僅要反映實(shí)際耗費(fèi)，分析成本超降的的原因。還應(yīng)著眼于規(guī)劃未來，本超降的的原因。還應(yīng)著眼于規(guī)劃未來，進(jìn)行成本預(yù)測，確定目標(biāo)成本，控制成本進(jìn)行成本預(yù)測，確定目標(biāo)成本，控制成本的形成過程；降低成本，提高質(zhì)量，通過的形成過程；降低成本，提高質(zhì)量，通過成本管理實(shí)施全面管理。成本管理實(shí)施全面管理。2021/8/282成本預(yù)測的分類v可比產(chǎn)品預(yù)測可比產(chǎn)品預(yù)測v不可比產(chǎn)

59、品預(yù)測不可比產(chǎn)品預(yù)測以前年度正常生產(chǎn)過以前年度正常生產(chǎn)過的，能進(jìn)行歷史比較的產(chǎn)的，能進(jìn)行歷史比較的產(chǎn)品品以前年度未正常生產(chǎn)過以前年度未正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，無法進(jìn)行歷史比的產(chǎn)品，無法進(jìn)行歷史比較的產(chǎn)品較的產(chǎn)品2021/8/283可比產(chǎn)品成本預(yù)測的程序可比產(chǎn)品成本預(yù)測的程序v（1 1）選定目標(biāo)產(chǎn)品成本）選定目標(biāo)產(chǎn)品成本v（2 2）預(yù)測成本的發(fā)展趨勢）預(yù)測成本的發(fā)展趨勢v（3 3）提出成本降低方案）提出成本降低方案v（4 4）確定目標(biāo)成本標(biāo)準(zhǔn)）確定目標(biāo)成本標(biāo)準(zhǔn)2021/8/284可比產(chǎn)品成本預(yù)測的方法歷史資料分析法歷史資料分析法高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法 回歸直線法回歸直線法因素預(yù)測法因素預(yù)測法2021/8/2

60、85因素測算法因素測算法v通過分析與產(chǎn)品成本有關(guān)的技術(shù)進(jìn)步、勞動通過分析與產(chǎn)品成本有關(guān)的技術(shù)進(jìn)步、勞動生產(chǎn)率變動、生產(chǎn)流程改造以及物價(jià)變動方生產(chǎn)率變動、生產(chǎn)流程改造以及物價(jià)變動方向和經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景等對成本指標(biāo)的影響，預(yù)向和經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景等對成本指標(biāo)的影響，預(yù)測現(xiàn)有老產(chǎn)品成本的一種定量分析方法測現(xiàn)有老產(chǎn)品成本的一種定量分析方法2021/8/286不可比產(chǎn)品的成本預(yù)測方法不可比產(chǎn)品的成本預(yù)測方法v技術(shù)測定法技術(shù)測定法v產(chǎn)值成本法產(chǎn)值成本法v目標(biāo)成本法目標(biāo)成本法2021/8/287二、資金需要量的預(yù)測二、資金需要量的預(yù)測 資金是一個企業(yè)進(jìn)行社會化再生產(chǎn)的要素資金是一個企業(yè)進(jìn)行社會化再生產(chǎn)的要素之一，是企