財(cái)務(wù)管理學(xué)流動(dòng)負(fù)債(共121頁(yè)).ppt

1、來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載主講教師主講教師 盧佳友盧佳友來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債是指將于一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括 1、應(yīng)付金額肯定的流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款等。 2、應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利。 3、應(yīng)付金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債：預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載一、預(yù)提費(fèi)用的核算一、預(yù)提費(fèi)用的核算 設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”帳戶核算預(yù)先提取計(jì)入本期費(fèi)用、成本，但尚未實(shí)際支付而形成的負(fù)債。如：預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等。 1、計(jì)算提取預(yù)提費(fèi)用時(shí)

2、：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用 2、支付預(yù)提費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用、成本。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載二、短期借款二、短期借款 1、借入各種短期借款（本金） 借：銀行存款 貸：短期借款 2、預(yù)提短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 3、支付短期借款利息 借：預(yù)提費(fèi)用（已預(yù)提的利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未預(yù)提的利息） 貸：銀行存款 4、歸還短期借款（本金） 借：短期借款 貸：銀行存款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載三、應(yīng)付帳款的核算三、應(yīng)付帳款的核算 1、購(gòu)入材料、商品而未付款 借：物資采購(gòu)等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增

3、值稅 貸：應(yīng)付帳款 2、償還應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 3、開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) 4、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)帳 借：應(yīng)付帳款 貸：資本公積 在預(yù)付帳款不多的情況下，可將預(yù)付帳款直接計(jì)入“應(yīng)付帳款”帳戶。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載四、預(yù)收帳款四、預(yù)收帳款 預(yù)收帳款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。預(yù)收帳款不以貨幣償還，而以貨物償還。 設(shè)置“預(yù)收帳款”帳戶核算預(yù)收帳款。 1、收取預(yù)收帳款以及補(bǔ)收余款時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、銷售產(chǎn)品，抵付預(yù)收帳款時(shí)： 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)

4、收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3、退還多余預(yù)收帳款時(shí)： 借：預(yù)收帳款 貸：銀行存款 在預(yù)收帳款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收帳款”帳戶，將預(yù)收的貨款直接在“應(yīng)收帳款”帳戶核算。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載五、應(yīng)付票據(jù)的核算五、應(yīng)付票據(jù)的核算 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式購(gòu)買商品、產(chǎn)品時(shí)應(yīng)償付的商業(yè)匯票。 設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”帳戶核算應(yīng)償付的商業(yè)匯票。 1、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票購(gòu)料或抵付欠款時(shí)： 借：物資采購(gòu)等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 3、期末計(jì)算帶息應(yīng)付票據(jù)的利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)

5、用 貸：應(yīng)付票據(jù) 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 4、票據(jù)到期償還 借：應(yīng)付票據(jù)（帳面余額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)的利息） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 5、票據(jù)到期無(wú)力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（帳面余額） 貸：應(yīng)付帳款或短期借款 到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目核算后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載六、應(yīng)交稅金的核算六、應(yīng)交稅金的核算 應(yīng)交稅金是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)交納的各種稅款。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅等。 設(shè)置“應(yīng)交稅金”帳戶核算上述應(yīng)交稅金。 注：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)

6、應(yīng)交數(shù)的稅金不在“應(yīng)交稅金”科目核算。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （一）應(yīng)交增值稅的核算 1、一般納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 注1、因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 注2、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) （2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等）的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （3）用于免稅項(xiàng)目（直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備等）的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 （4）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅

7、勞務(wù)。 （5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。 （6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 銷售額 X 征收率（6 %）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 3、一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 在應(yīng)交稅金總帳下設(shè)置多欄式應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。 (1)國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資： 采購(gòu)一般材料時(shí)： 借：物資采購(gòu)或原材料等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù)等來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)或在建工程（含增值稅） 貸：應(yīng)付帳款或銀行存款 采購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)： 借：物資采購(gòu)或原材料等（買價(jià)等 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)

8、項(xiàng)稅額） (按價(jià)款的10%計(jì)算增值稅） 貸：銀行存款等來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （2）接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 委托加工物資 管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （3）接受投資物資 借：物資采購(gòu)或原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本 （4）接受捐贈(zèng)物資 借：原材料 貸：資本公積 遞延稅款 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （5）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 在建工程 （材料等用于固定資產(chǎn)工程） 應(yīng)付福利費(fèi)（

9、材料等改用于福利） 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （6）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù) 企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東），按照實(shí)際的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)收帳款或應(yīng)收票據(jù)或銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （7）交納增值稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 4、小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例（6%）交納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入所購(gòu)貨物和勞務(wù)的成本，銷售貨物

10、和提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能使用普通發(fā)票，不得使用增值稅專用發(fā)票，因而不存在“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“銷項(xiàng)稅額”的計(jì)算與核算問(wèn)題，應(yīng)交增值稅明細(xì)帳也無(wú)需設(shè)置多欄式，只需設(shè)置三欄式就夠了。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （1）購(gòu)進(jìn)貨物 借：物資采購(gòu)或原材料等（含增值稅） 貸：銀行存款或應(yīng)付帳款等 （2）銷售貨物 借：銀行存款或應(yīng)收帳款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含增值稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（收入的6%） （3）上繳增值稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （二）應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。 借：主營(yíng)

11、業(yè)務(wù)稅金及附加（銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的物資等） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅（不含稅價(jià)x消費(fèi)稅率） （三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。應(yīng)稅勞務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等稅目征收范圍的勞務(wù)。不包括加工、修理和修配等勞務(wù)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 1、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：銀行存款等 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入 2、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （四）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的核算 城建稅是以實(shí)際應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的

12、一種稅金。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 （五）應(yīng)交土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅的核算 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船使用稅來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （六）印花稅的核算 借：管理費(fèi)用 待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 （七）應(yīng)交教育費(fèi)附加 按照企業(yè)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一定比例計(jì)算并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載八、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算八、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算 （一）應(yīng)付工資的核算 工資總額是各單位在一定時(shí)間內(nèi)直接支付給本單位全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：基本工資、獎(jiǎng)金、

13、工資性津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資。 設(shè)置“應(yīng)付工資”帳戶核算工資總額。 1、發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 （實(shí)發(fā)工資數(shù)） 貸：銀行存款或現(xiàn)金來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、代扣款項(xiàng)： 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款 3、按職工所在崗位分配工資 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) 在建工程 貸：應(yīng)付工資 （工資總額）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （二）應(yīng)付福利費(fèi) 按照工資總額的14%提取福利費(fèi)，主要用于職工個(gè)人的福利，包括職工醫(yī)藥費(fèi)、企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資、企業(yè)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工生活福利部門人員工資等方面的

14、開(kāi)支。 設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶核算應(yīng)付福利費(fèi) 1、應(yīng)付福利費(fèi)的使用 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 應(yīng)付工資來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 注：計(jì)入管理費(fèi)用的福利費(fèi)是按管理人員與醫(yī)務(wù)福利人員的工資總額之和的14%計(jì)算的。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載九、應(yīng)付股利的核算九、應(yīng)付股利的核算 企業(yè)經(jīng)懂事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 設(shè)置“應(yīng)付股利”帳戶核算應(yīng)付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 1、依股利或利潤(rùn)分配方案 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付優(yōu)先（普通）股股利 貸：應(yīng)付股利 2、實(shí)際支付時(shí) 借：應(yīng)

15、付股利 貸：銀行存款或現(xiàn)金來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第二節(jié)第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。 舉借長(zhǎng)期債務(wù)，主要是為了購(gòu)置機(jī)器設(shè)備、廠房、土地使用權(quán)等。 舉借長(zhǎng)期債務(wù)的借款費(fèi)用包括：借款利息、借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用的攤銷、外幣借款的匯兌差額。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前的計(jì)入固定資產(chǎn)成本，之后的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用與流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用一樣，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 在籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用（除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外）計(jì)入

16、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，計(jì)入清算損益。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載一、長(zhǎng)期借款一、長(zhǎng)期借款 設(shè)置“長(zhǎng)期借款”帳戶核算長(zhǎng)期借款的本金與利息。 1、借入長(zhǎng)期借款： 借：銀行存款 （先借后用） 或固定資產(chǎn)或在建工程（借一筆用一筆） 貸：長(zhǎng)期借款 2、發(fā)生長(zhǎng)期借款利息 借：在建工程（竣工決算交付使用前的） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（竣工決算交付使用后的） 貸：長(zhǎng)期借款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 3、歸還長(zhǎng)期借款本息 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 注：短期借款帳戶核算短期借款的本金；長(zhǎng)期借款帳戶核算長(zhǎng)期借款的本金與利息。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載二、應(yīng)付債券二、應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行債券，籌集的資金必須用于審批機(jī)

17、關(guān)批準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。 設(shè)置“應(yīng)付債券”總帳，并下設(shè)“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)帳核算應(yīng)付債券。 （一）平價(jià)發(fā)行（按面值發(fā)行）債券的核算 1、平價(jià)發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券債券面值 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、平價(jià)發(fā)行的債券計(jì)息 借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 3、平價(jià)發(fā)行的債券到期還本付息 借：應(yīng)付債券債券面值 應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （二）溢價(jià)發(fā)行（高于面值發(fā)行）債券的核算 1、溢價(jià)發(fā)行債券： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券債券面值 債券溢價(jià) 2、溢價(jià)發(fā)行的債券計(jì)息并攤銷溢價(jià) 借：在建工

18、程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（二者之差） 應(yīng)付債券債券溢價(jià)（溢價(jià)總額/計(jì)息期） 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（面值x利率x期限）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 3、溢價(jià)發(fā)行的債券到期還本付息 借：應(yīng)付債券債券面值 應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 溢價(jià)發(fā)行的債券到期時(shí)，其溢價(jià)已經(jīng)攤銷完畢，因此，只需按債券的面值與利息歸還；那么，折價(jià)發(fā)行的債券到期時(shí)，其折價(jià)也已攤銷完畢，也只需按債券的面值與利息歸還。因此，無(wú)論債券按什么價(jià)格發(fā)行，其到期還本付息的帳務(wù)處理是一樣的。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （三）折價(jià)發(fā)行（低于面值發(fā)行）債券的核算 1、折價(jià)發(fā)行債券 借：銀行存款 應(yīng)付債券債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券債券面值 2、折價(jià)發(fā)行的債券計(jì)息并攤銷折價(jià)

19、借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（二者之和） 貸：應(yīng)付債券債券折價(jià)（折價(jià)總額/計(jì)息期） 應(yīng)計(jì)利息（面值x利率x期限）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載三、長(zhǎng)期應(yīng)付款三、長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。 設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”帳戶核算上述長(zhǎng)期應(yīng)付款。 （一）應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款的核算 1、按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)： 借：在建工程（設(shè)備價(jià)款+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 原材料或低值易耗品（隨同引進(jìn)的工具配件） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、用人民幣借款付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi) 借：在建工程 原材料或低值

20、易耗品 貸：長(zhǎng)期借款或銀行存款 3、引進(jìn)設(shè)備交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、歸還引進(jìn)設(shè)備款 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款 貸：銀行存款或應(yīng)收帳款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （二）應(yīng)付融資租賃款 1、融資租入固定資產(chǎn)時(shí) （1）當(dāng)融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30%時(shí) 借：在建工程或固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 （2）當(dāng)融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30%時(shí) 借：在建工程或固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用（二者之差） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、按期支付融資租賃費(fèi) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃費(fèi) 貸：銀行存款 3、租賃期滿，如將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè) 借：固定

21、資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)等 貸：固定資產(chǎn)融資租賃固定資產(chǎn) 注：融資租賃固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)管理，需按月提取折舊。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第一節(jié)第一節(jié) 費(fèi)費(fèi) 用用一、費(fèi)用的分類一、費(fèi)用的分類 按經(jīng)濟(jì)用途分類： 1、生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)在一定期間為生產(chǎn)一定數(shù)量和種類的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用。 （1）直接費(fèi)用：直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)。 （2）間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）：車間或分廠組織管理費(fèi)。如車間管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、期間費(fèi)用：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的不計(jì)入產(chǎn)品成本，由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、生產(chǎn)成本的核算二、生產(chǎn)成本的

22、核算 （一）費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方法 1、直接費(fèi)用，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 2、間接費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用，月末再按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （二）帳戶設(shè)置 1、生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括發(fā)生的直接費(fèi)用和月末分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。借以計(jì)算確定完工產(chǎn)品成本。 2、制造費(fèi)用：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。于月末時(shí)，分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 3、待攤費(fèi)用：核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付雜志費(fèi)等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 4、預(yù)提費(fèi)用：核算企業(yè)按照

23、成本、費(fèi)用預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)提短期借款利息、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。 （三）帳務(wù)處理 1、發(fā)生材料費(fèi) 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費(fèi)用某車間 貸：原材料來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、發(fā)生（分配）工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費(fèi)用某車間 貸：應(yīng)付工資 3、發(fā)生（分配）福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費(fèi)用某車間 貸：應(yīng)付福利費(fèi)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 4、攤銷應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的各種待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 5、預(yù)提應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 6、月末分配結(jié)轉(zhuǎn)各車間制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用

24、某車間來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 至此，生產(chǎn)成本帳戶借方已歸集了直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)及月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用。按產(chǎn)品成本計(jì)算方法將生產(chǎn)成本帳戶所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出完工產(chǎn)品成本。 7、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫(kù)存產(chǎn)品某產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載三、期間費(fèi)用的核算三、期間費(fèi)用的核算 1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 設(shè)置“營(yíng)

25、業(yè)費(fèi)用”帳戶核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用，當(dāng)發(fā)生上述營(yíng)業(yè)費(fèi)用時(shí)，記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶的借方，期末，將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶的借方余額從“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 帳戶的借方， 結(jié)轉(zhuǎn)后，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶無(wú)余額。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、福利費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅

26、、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和應(yīng)由相關(guān)方面賠償?shù)拇尕洆p失）、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 設(shè)置“管理費(fèi)用”帳戶核算上述管理費(fèi)用。 當(dāng)企業(yè)發(fā)生上述管理費(fèi)用時(shí)，記入“管理費(fèi)用”帳戶的借方，期末，將“管理費(fèi)用”帳戶的借方余額，從“管理費(fèi)用”帳戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，“管理費(fèi)用”帳戶無(wú)余額。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 3、財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等

27、。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)。 設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶核算上述財(cái)務(wù)費(fèi)用。 當(dāng)企業(yè)發(fā)生上述財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的借方，期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的借方余額，從“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶無(wú)余額。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第二節(jié)第二節(jié) 收收 入入一、收入概述一、收入概述 （一）收入的涵義 收入，是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 1、收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶爾發(fā)生的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。 2、收入只包括

28、本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （二）收入的分類 按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次劃分，可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 （三）銷售商品收入的確認(rèn)條件 1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。 2、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。 3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載二、收入的核算二、收入的核算 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)將主營(yíng)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、商品出售給顧客，或給顧客提供各種勞務(wù)而從顧客處按售價(jià)應(yīng)收取的貨款。 設(shè)置“

29、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 1、銷售產(chǎn)品等獲得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí) 借：銀行存款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2、期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指已售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)的實(shí)際成本。 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 1、期末，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品、商品實(shí)際成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（實(shí)際售量 x 單位成本） 貸：庫(kù)存商品 （實(shí)際售量 x 單位成本） 2、期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn)

30、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （三）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是指企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶核算上述稅金。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 1、企業(yè)按規(guī)定于月末計(jì)算出上述稅金時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交資源稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 2、月末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （四）其他業(yè)務(wù)收入的核算 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售

31、或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。 設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶核算上述其他業(yè)務(wù)收入。 1、材料銷售收入或出租包裝物租金 借：銀行存款或應(yīng)收帳款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、沒(méi)收逾期未退包裝物押金扣除應(yīng)交增值稅后 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3、代銷商品取得手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4、月末，將“其他業(yè)務(wù)收入”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （五）其他業(yè)務(wù)支出的核算 其他業(yè)務(wù)支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等

32、而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加。 設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶核算其他業(yè)務(wù)支出。 1、結(jié)轉(zhuǎn)出售原材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、出租包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 3、月末，將“其他業(yè)務(wù)支出”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)支出 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （六）將期間費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 至此，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等帳戶均無(wú)余額。而“本年利潤(rùn)”帳

33、戶則歸集了企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或營(yíng)業(yè)虧損）。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配利潤(rùn)及利潤(rùn)分配一、利潤(rùn)一、利潤(rùn) （一）利潤(rùn)的內(nèi)容和計(jì)算 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減去主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。 2、利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 3、投資收益，是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。 4、補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還

34、的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。 5、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 6、所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。 7、凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅

35、后的金額。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （二）帳戶設(shè)置 1、投資收益帳戶核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。取得的投資收益計(jì)入其貸方，發(fā)生的投資損失與計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備計(jì)入其借方，期末將貸方余額投資凈收益從“投資收益”帳戶借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的貸方，或?qū)⑵浣璺接囝~投資凈損失從“投資收益”帳戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，投資收益帳戶無(wú)余額。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、營(yíng)業(yè)外收入帳戶核算前述的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入。發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入帳戶的貸方，期末，將營(yíng)業(yè)外收入帳戶的貸方余額，從其借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后，營(yíng)業(yè)外收入帳戶無(wú)余額。 3、營(yíng)業(yè)外支出

36、帳戶核算前述的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的支出。發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出帳戶的借方，期末，將營(yíng)業(yè)外支出帳戶的借方余額，從其貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，營(yíng)業(yè)外支出帳戶無(wú)余額。 4、補(bǔ)貼收入帳戶核算前述的補(bǔ)貼收入，發(fā)生的補(bǔ)貼收入計(jì)入其貸方，期末從其借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （三）利潤(rùn)的核算 設(shè)置“本年利潤(rùn)”帳戶，月末將各項(xiàng)收入從收入類帳戶借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方，將各有關(guān)費(fèi)用、成本從費(fèi)用類帳戶貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶借方，結(jié)轉(zhuǎn)后，如果貸方的收入大于借方的費(fèi)用，則為貸方余額，表示企業(yè)本年度自年初開(kāi)始累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如果借方的費(fèi)用大于貸方的收入，則為借方余額，表

37、示企業(yè)本年度自年初開(kāi)始累計(jì)發(fā)生的凈虧損。年末，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”帳戶貸方，或?qū)⑷陮?shí)現(xiàn)的凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”帳戶貸方。年末“本年利潤(rùn)”無(wú)余額。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 1、期末結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收入 借：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 2、期末結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失、營(yíng)業(yè)外支出 借：本年利潤(rùn) 貸：投資損失 營(yíng)業(yè)外支出 至此，“本年利潤(rùn)”帳戶歸集了企業(yè)的利潤(rùn)總額（或虧損總額）。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 3、如為盈利，則計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 至此，“本年利潤(rùn)”帳戶歸集了企業(yè)的凈利潤(rùn)。 4、年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年

38、實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載二、利潤(rùn)分配二、利潤(rùn)分配 （一）利潤(rùn)分配的順序 企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)按下列順序分配： 1、提取法定盈余公積金 ； 2、提取法定公益金； 3、應(yīng)付優(yōu)先股股利； 4、提取任意盈余公積； 5、應(yīng)付普通股股利（分配給普通股股東的現(xiàn)金股利） 6、轉(zhuǎn)作資本的普通股股利（分派股票股利）； 7、未分配利潤(rùn)。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （二）盈余公積的構(gòu)成與用途 盈余公積包括法定盈余公積（按凈利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取）

39、；任意盈余公積；法定公益金（按凈利潤(rùn)的5-10%提取）。 法定公益金主要用于職工集體福利設(shè)施，用于集體福利設(shè)施時(shí)，將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 法定盈余公積和任意盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本（轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%）。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （三）利潤(rùn)分配的核算 1、設(shè)置“利潤(rùn)分配”帳戶核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額，并按凈利潤(rùn)的分配順序設(shè)置以下明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。（1）其他轉(zhuǎn)入；（2）提取法定盈余公積；（3）提取法定公益金；（4）應(yīng)付優(yōu)先股股利；（5）提取任意盈余公積金；（6）應(yīng)付普通股股利；（7）轉(zhuǎn)作資本的普通股股利；（8）未分配利潤(rùn)。 來(lái)自中國(guó)最

40、大的資料庫(kù)下載 2、設(shè)置“盈余公積”帳戶核算企業(yè)盈余公積的提取和使用情況。提取的盈余公積計(jì)入其貸方，彌補(bǔ)虧損與轉(zhuǎn)增資本而減少的盈余公積計(jì)入其借方。 3、設(shè)置“應(yīng)付股利”帳戶核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（不包括股票股利）。確定應(yīng)付的股利或利潤(rùn)計(jì)入其貸方，實(shí)際支付的股利或利潤(rùn)計(jì)入其借方。 4、用盈余公積彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 5、提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積金 貸：盈余公積法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積 6、應(yīng)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付優(yōu)先（普通）股股利 貸：應(yīng)付股利來(lái)自中國(guó)最大的

41、資料庫(kù)下載 7、應(yīng)分配的股票股利或應(yīng)轉(zhuǎn)增的資本金額 借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 貸：實(shí)收資本（或股本） 資本公積（股票股利的金額與股票面值之差） 8、將“利潤(rùn)分配”下的其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” （1） 借：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （2）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積 應(yīng)付優(yōu)先股股利 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 至此“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)帳戶均無(wú)余額，只有“未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳有余額，如為貸方余額表示企業(yè)累計(jì)的未分配利潤(rùn)；如為借方余額，表示企業(yè)累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。來(lái)自中國(guó)最大

42、的資料庫(kù)下載第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟一、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟 （一）歸集經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記帳憑證 1、根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。 2、記帳憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)分為：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。 （二）把記帳憑證上所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入分類帳和日記帳。 1、分類帳包括總分類帳和明細(xì)分類帳來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 總分類帳可根據(jù)記帳憑證或匯總記帳憑證或科目匯總表逐筆或定期匯總登記。 明細(xì)帳根據(jù)記帳憑證及所附原始憑證逐筆登記。 2、日記帳包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記。 （三）按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行帳項(xiàng)

43、調(diào)整，作出調(diào)整分錄，并過(guò)入分類帳。 1、有關(guān)遞延收入的帳項(xiàng)調(diào)整（如預(yù)收的訂貨款等） 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、有關(guān)遞延費(fèi)用的帳項(xiàng)調(diào)整（如預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)等） 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 3、應(yīng)計(jì)收入的帳項(xiàng)調(diào)整（如月末應(yīng)收租金收入等） 借：應(yīng)收帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的帳項(xiàng)調(diào)整（如預(yù)提的借款利息等） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （四）進(jìn)行必要的對(duì)帳工作，以做到帳帳、帳證、帳實(shí)相符。 帳證相符是帳簿記錄內(nèi)容與記帳憑證及所附原始憑證的內(nèi)容相符。 帳帳相符是指總帳本身借貸平衡、總帳與有關(guān)日記帳相符、總帳

44、與所屬明細(xì)帳相符、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與其保管、使用部門的明細(xì)帳相符。 帳實(shí)相符是指企業(yè)各種帳簿的登記內(nèi)容應(yīng)該與實(shí)際數(shù)相符。主要包括存貨、貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)的帳實(shí)相符。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （五）作出結(jié)帳分錄，并過(guò)入分類帳 結(jié)帳是指在會(huì)計(jì)期末為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表將帳戶結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作。主要包括： 1、結(jié)清收入費(fèi)用帳戶，在“本年利潤(rùn)”中體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果。 2、劃紅線，結(jié)清所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的本期發(fā)生額及期末余額。 （六）編制調(diào)整后/ 結(jié)帳后的試算平衡表 試算平衡表不平一定有錯(cuò)，平了不表示完全正確。 （七）編制會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第二節(jié)第二節(jié) 帳務(wù)處理程序帳務(wù)處

45、理程序一、帳務(wù)處理程序的概念及種類一、帳務(wù)處理程序的概念及種類 帳務(wù)處理程序是指在會(huì)計(jì)核算中以帳簿組織為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和記帳程序有機(jī)地結(jié)合在一起的技術(shù)組織方式。 主要包括四種：1、記帳憑證帳務(wù)處理程序；2、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序；3、科目匯總表帳務(wù)處理程序；4、日記總帳帳務(wù)處理程序。雖各有其特點(diǎn)，但基本記帳程序是相同的，即記帳憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載二、記帳憑證帳務(wù)處理程序二、記帳憑證帳務(wù)處理程序 1、特點(diǎn)：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳。 2、記帳憑證：收、付、轉(zhuǎn)三種或通用式。 3、帳簿：三欄式總帳（設(shè)對(duì)應(yīng)科目欄）、三欄式日記帳、各種格式的明細(xì)帳。 4、

46、記帳程序：（1）編制收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；（2）依收、付款憑證登記日記帳；（3）登記明細(xì)帳；（4）依記帳憑證登記總分類帳；（5）對(duì)帳；（6）編報(bào)表。 5、適應(yīng)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量不大的企業(yè)。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載三、科目匯總表帳務(wù)處理程序三、科目匯總表帳務(wù)處理程序 1、特點(diǎn)：先根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表，再依據(jù)科目匯總表登記總分類帳。 2、記帳憑證：收、付、轉(zhuǎn)三種或通用式。 增設(shè)科目匯總表。 3、帳簿：三欄式總帳（不設(shè)對(duì)應(yīng)科目欄）、三欄式日記帳、各種格式的明細(xì)帳。 4、記帳程序：（1） 編制 收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；（2）依收、付款憑證登記日記帳；（3）登記明細(xì)帳；來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載（4）依

47、記帳憑證編制科目匯總表；（5）依科目匯總表登記總分類帳；（6）對(duì)帳；（7）編表 5、編制科目匯總表：科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證，按總帳科目名稱進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一總帳科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并結(jié)計(jì)出所有帳戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的表格。 6、優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍：減少總帳的登記工作量；科目匯總表取試算平衡的作用；但科目匯總表及總帳中帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰，適應(yīng)于中型企業(yè)（但實(shí)際應(yīng)用廣）。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載四、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序四、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 1、特點(diǎn)：先根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證，再依據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳。 2、記帳憑證：收

48、款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證（一貸型）、匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證。 3、帳簿：三欄式總帳（設(shè)對(duì)應(yīng)科目欄）、三欄式日記帳、各種格式的明細(xì)帳。 4、記帳程序：（1） 編制 收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；（2）依收、付款憑證登記日記帳；（3）登記明細(xì)帳；來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載（4）依記帳憑證編制匯總記帳憑證；（5）依匯總記帳憑證登記總分類帳；（6）對(duì)帳；（7）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 5、編制匯總記帳憑證：（1）匯總收款憑證按借方科目開(kāi)設(shè)，按對(duì)應(yīng)貸方科目歸類匯總。（2）匯總付款憑證按貸方科目開(kāi)設(shè)，按對(duì)應(yīng)借方科目歸類匯總。（3）匯總轉(zhuǎn)帳憑證按貸方科目開(kāi)設(shè)，按對(duì)應(yīng)借方科目歸類匯總。 6、優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍：減

49、少了總帳的登記工作量；匯總記帳憑證及總帳中帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；但匯總記帳憑證編制工作量大，適應(yīng)于大型企業(yè)（電算化程度高）。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載五、日記總帳帳務(wù)處理程序五、日記總帳帳務(wù)處理程序 1、特點(diǎn)：設(shè)置日記總帳，直接根據(jù)記帳憑證將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記日記帳。 2、記帳憑證：收、付、轉(zhuǎn)或通用式。 3、帳簿：日記總帳；三欄式日記帳（可不設(shè)）；各種格式的明細(xì)帳。 4、記帳程序：（1）編制收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證；（2）依收、付款憑證登記日記帳；（3）登記明細(xì)帳；（4）依記帳憑證登記日記總帳；（5）對(duì)帳；（6）編報(bào)表。 5、適應(yīng)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、涉及科目少的企業(yè)。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第一節(jié)第一節(jié)

50、 概概 述述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（3）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。 中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)

51、計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性 負(fù)責(zé)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與項(xiàng)目排列方式一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與項(xiàng)目排列方式 1、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)列示。其內(nèi)容包括：（1）企業(yè)所擁有的資源；（2）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)及償債能力；（3）所有者在該企業(yè)持有的權(quán)益；（4）企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)形勢(shì)和趨向（通過(guò)與上年比較）。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)與格式 資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩邊，左邊分項(xiàng)列示資產(chǎn)，右邊分項(xiàng)列示權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益），左邊列示的資產(chǎn)總額等于

52、右邊列示的權(quán)益總額。其理論依據(jù)為會(huì)計(jì)等式。 3、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排列方式 （1）資產(chǎn)、負(fù)債按其流動(dòng)性排列，流動(dòng)性大的列在前面，流動(dòng)性小的列在后面。 （2）所有者權(quán)益按其重要程度（或永久程度）排列， 重要的列在前面，次要的列在后面。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 總體來(lái)說(shuō)，根據(jù)分類帳的期末余額填列。 1、下列項(xiàng)目根據(jù)總分類帳戶期末余額直接抄列。 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延稅款借項(xiàng)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、

53、遞延稅款貸項(xiàng)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（年末）。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 2、下列項(xiàng)目根據(jù)幾個(gè)總分類帳戶期末余額合計(jì)填列 （1） 貨幣資金（現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金）； （2）存貨（物資采購(gòu)+原材料+低值易耗品+包裝物+自制半成品+庫(kù)存商品+委托加工物資+生產(chǎn)成本+分期收款發(fā)出商品+委托代銷商品+受托代銷商品-代銷商品款-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）； （3） 待攤費(fèi)用（待攤費(fèi)用借余+預(yù)提費(fèi)用借余+將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）； （4） 預(yù)提費(fèi)用（預(yù)提費(fèi)用貸余+待攤費(fèi)用貸余）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 3、下列項(xiàng)目根據(jù)幾個(gè)總分類帳戶期末余額之差填列 （1）短期投資（短期投資-短期投資跌價(jià)

54、準(zhǔn)備）。 企業(yè)一年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 （2）在建工程（在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備） （3）無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） （4）未分配利潤(rùn)（本年利潤(rùn)-利潤(rùn)分配） （年中） 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 4、下列項(xiàng)目根據(jù)分類帳記錄分析填列 （1）應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款明細(xì)帳借余-有關(guān)壞帳準(zhǔn)備貸余+預(yù)收帳款明細(xì)帳借余）； （2）其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款-有關(guān)壞帳準(zhǔn)備貸余）； （3）預(yù)付帳款（預(yù)付帳款明細(xì)帳借余+應(yīng)付帳款明細(xì)帳借余）； （4）長(zhǎng)期股權(quán)投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資-有關(guān)減值準(zhǔn)備）； （5）長(zhǎng)期債權(quán)投資（長(zhǎng)期債權(quán)投資-有關(guān)減值準(zhǔn)備- 1年內(nèi)到

55、期的長(zhǎng)期債權(quán)投資）。含企業(yè)超過(guò)一年到期的委托貸款本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 （6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-1年內(nèi)攤銷數(shù)額）； （7）應(yīng)付帳款（應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸余+預(yù)付帳款明細(xì)帳貸余）； （8）預(yù)收帳款（預(yù)收帳款明細(xì)帳貸余+應(yīng)收帳款明細(xì)帳貸余）； （9）長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款-1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款）； （10）應(yīng)付債券（應(yīng)付債券-1年內(nèi)到期的應(yīng)付債券）； （11）長(zhǎng)期應(yīng)付款（長(zhǎng)期應(yīng)付款-1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款）。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各

56、項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。 我國(guó)的利潤(rùn)表采用多步式。第一步，計(jì)算主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)；第二步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第三步，計(jì)算利潤(rùn)總額；第四步，計(jì)算凈利潤(rùn)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載二、利潤(rùn)表的編制方法二、利潤(rùn)表的編制方法 總體來(lái)說(shuō)，根據(jù)損益類帳戶本期發(fā)生額填列。 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶的發(fā)生額填列，注意要扣減本期發(fā)生的銷售折讓與銷售退回。 2、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，按“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶發(fā)生額與“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶發(fā)生額之差填列。如為虧損，以“-”號(hào)填列。 3、投資收益，按“投資收益”帳戶發(fā)生額填列，如為投資虧損，則以“-”號(hào)填列。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 4、利潤(rùn)總額，按

57、公式計(jì)算結(jié)果填列，如為虧損總額，則以“-”號(hào)填列。 5、凈利潤(rùn)，按公式計(jì)算結(jié)果填列，如為凈虧損，則以“-”填列。 6、利潤(rùn)表中其他項(xiàng)目，均按該項(xiàng)目有關(guān)帳戶的發(fā)生額直接填列。 注意：上述各項(xiàng)目填列時(shí)所用的帳戶發(fā)生額，均指該帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶的數(shù)字。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載三、利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)與編制三、利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)與編制 利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況的報(bào)表。 利潤(rùn)分配表以利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”作為第一個(gè)項(xiàng)目，以資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”作為最后一個(gè)項(xiàng)目。中間項(xiàng)目分別按“利潤(rùn)分配”帳戶下設(shè)明細(xì)帳戶名稱設(shè)置，沿著“可分配利潤(rùn)”、“已分配利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”的

58、路線排列。 利潤(rùn)分配表分別按“利潤(rùn)分配”明細(xì)帳發(fā)生額填列。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、有關(guān)概念一、有關(guān)概念 1、現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 2、現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金，包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金中可隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)。 3、現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短（3個(gè)月）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 4、現(xiàn)金流量，指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（通稱現(xiàn)金）的流入和流出的數(shù)量。 5、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 6、投資活動(dòng)，指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和