內(nèi)外銷價(jià)格轉(zhuǎn)換

1、自營(yíng)出口和通過(guò)外貿(mào)公司代理出口的退稅經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)人員問(wèn)一些希奇古怪的財(cái)務(wù)問(wèn)題 ，而其中大部分屬于很基礎(chǔ)的，下面我做為業(yè) 務(wù)人員簡(jiǎn)單說(shuō)下我的理解，可能會(huì)對(duì)不知道的朋友有些幫助 .（如果覺(jué)得有幫助，請(qǐng)頂起讓更 多人看到，謝謝!也歡迎在帖中共同探討財(cái)務(wù)問(wèn)題 .）作為業(yè)務(wù)人員，其實(shí)財(cái)務(wù)問(wèn)題可以簡(jiǎn)化為三個(gè)因素：第一 收入，包括銷售收入，等等第二.成本，包括采購(gòu)貨物成本，其他運(yùn)輸方面成本等等第三.要上繳給國(guó)家的稅：主要是增殖稅有些產(chǎn)品也要涉及其他稅種最簡(jiǎn)單的情況就是沒(méi)有國(guó)家稅收，做生意時(shí)賣出價(jià)150元，采購(gòu)成本100元，（均不含稅）那么利潤(rùn)為150-100=50元.絕大部分情況是需要上繳給國(guó)家稅金的比如，

2、賣出商品元，采購(gòu)成本117元（均含17嗽），那么企業(yè)的利潤(rùn)是多少呢這時(shí)就不是元了.把銷售收入和采購(gòu)成本都分解下：銷售收入元，包括不含稅收入和銷項(xiàng)稅金，不含稅銷售收入=150元，銷項(xiàng)稅金=采購(gòu)成本117元，包括不含稅采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅金不含稅采購(gòu)成本=117/=100元，進(jìn)項(xiàng)稅金=17元.應(yīng)上繳給國(guó)家的增殖稅=銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金=元可以看出，這時(shí)計(jì)算公式是：公式一：含稅銷售收入-含稅采購(gòu)成本=企業(yè)利潤(rùn)+上繳稅金=50+公式二：企業(yè)利潤(rùn)=不含稅銷售收入-不含稅采購(gòu)成本（150-100=50）舉幾個(gè)外貿(mào)常見(jiàn)情況下的財(cái)務(wù)核算例子：第一種情況：如果是貿(mào)易公司，不涉及生產(chǎn)這里又包含 A和B兩種情況。A. 貿(mào)

3、易公司從工廠采購(gòu)，每件價(jià)格是117元人民幣不含稅，如果你們公司規(guī)定每件必須賺50元人民幣，那么外銷價(jià)就是（117+50）元人民幣，除以匯率，即22美元.（當(dāng)然，這中不開(kāi)票的屬 于違規(guī)操作，不過(guò)既然它也廣泛存在，暫且也把它拿出來(lái)說(shuō)說(shuō).）B. 從工廠采購(gòu)，工廠開(kāi)出17點(diǎn)增殖稅發(fā)票，含稅價(jià)為117元.如果這種商品國(guó)家規(guī)定退稅率9%,則出口每件可以享受退稅收入為117/*=9元人民幣，此時(shí)只需要每件（117+50-9）元人民幣就能賺50元，即美元.再說(shuō)說(shuō)第二種情況，工廠直接出口 .（這種情況比較復(fù)雜些）假設(shè)出口產(chǎn)品退稅率為9%，原材料采購(gòu)價(jià)還是含 17點(diǎn)增殖稅117元人民幣.問(wèn)題:如何定價(jià)可以滿足每件

4、商品賺50元人民幣利潤(rùn)假設(shè)出口FOB介格為Y出口 FOB價(jià)是含稅的，先征17%，后退9%所以可以看成包含了 （17%-9%）=8%的稅.1. 含稅出口銷售收入:Y2. 理論出口退稅收入：丫x9%3. 含稅采購(gòu)成本：1174. 應(yīng)交稅金：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=由公式一，可得:Y-117=50+Y=150/=163元 換算成美圓163/= USD通過(guò)樓上的例子也可看出，相同采購(gòu)條件和目標(biāo)利潤(rùn)下，內(nèi)銷價(jià)元，外銷價(jià)163元，外銷價(jià)比 內(nèi)銷價(jià)低的原因是有退稅補(bǔ)貼 也可由公式二來(lái)計(jì)算，出口價(jià)可以粗略看成含 8%的稅，那么 不含稅出口價(jià)為 Y/(或，Y/=50=50)Y=162(Y=150/=163)這兩種算法稅基有

5、點(diǎn)微小差異，都能用來(lái)估算基本報(bào)價(jià)，個(gè)人感覺(jué)公式一的算法更精確以這個(gè)價(jià)格為基礎(chǔ)，工廠出口退稅實(shí)際中的操作是理論出口退稅=當(dāng)期應(yīng)交稅金=當(dāng)期應(yīng)交稅金的絕對(duì)值小于理論退稅額，這種情況下，實(shí)際退到企業(yè)帳戶上的金額是元，而理論退稅數(shù)字比實(shí)際退稅數(shù)字多出的部分轉(zhuǎn)出，相當(dāng)于下期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即可轉(zhuǎn)出，留做下期來(lái)抵減銷項(xiàng)稅額實(shí)際中退給出口工廠的是，是理論退稅數(shù)字的一部分，理論退稅數(shù)字剩下的部分可轉(zhuǎn)出，用于抵減下期應(yīng)繳的銷項(xiàng)稅額在上例中，如果企業(yè)還有其他筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅金20元，那么+20>.這時(shí)候，理論退稅收入元可以全部退到企業(yè)的帳上那這樣我們看看這個(gè)的不開(kāi)票的臨界點(diǎn)問(wèn)題：正常開(kāi)增值稅價(jià)格:(117

6、+50-9)/=那么無(wú)增值稅票的價(jià)格:*=也就是說(shuō)，如果咱們不要開(kāi)增值稅票的價(jià)格是開(kāi)票的價(jià)格的：%時(shí)，那么這個(gè)時(shí)候就是開(kāi)票和不開(kāi)票的退稅就都一樣了 ；然后再抽象一下：假如未含稅價(jià)為：H增值稅為：17%退稅率為：G匯率為：固定的利潤(rùn)為：丫臨界點(diǎn)為：S那么以上的計(jì)算就如下：含稅價(jià)格:=H*(1 + 17%)退稅收入為=H*(1 + 17%)/*G要想固定賺 Y,那么此時(shí)就要 H*(1+17%)+Y-H*(1 + 17%)/*G轉(zhuǎn)化為美金則：<H*(1+17%)+Y-H*(1 + 17%)/*G>/H*(1+S)+Y=H*(1 + 17%)+Y-H*(1+17%)/*G那么這個(gè)臨界點(diǎn)S就

7、可以為：S=這樣,可以計(jì)算一下工廠給你的報(bào)價(jià)有沒(méi)有達(dá)到這個(gè)臨界點(diǎn)S,如果達(dá)到了，那么開(kāi)票和不開(kāi)票都是一樣的補(bǔ)充：一個(gè)三邊報(bào)價(jià)問(wèn)題工廠A有進(jìn)出口權(quán)，給外國(guó)客人出口報(bào)價(jià)為163RMB換算成美圓163/=可是A不想自己出口，它通過(guò)外貿(mào)公司 B代理出口，這時(shí)它給B開(kāi)票金額是多少?理論計(jì)算：公司自己出口 ,如果退稅是9%,可以看成出口價(jià)含稅17%-9%=8%.那么看成不含稅價(jià)：163/=元（個(gè)人覺(jué)得用=150更加精確）2.如果A通過(guò)B代理出口 ,則A公司開(kāi)給B公司增殖稅票上金額應(yīng)該是 （163/=元.（為什么會(huì) 比A的內(nèi)銷價(jià)高點(diǎn)呢是因?yàn)橛?jì)算時(shí)稅基有點(diǎn)差異我個(gè)人還是感覺(jué)開(kāi)票金額用更精確 ，不過(guò)我碰到過(guò)的都

8、是采用 163/這種算法）此時(shí),退稅金額為（163/=元.再說(shuō)說(shuō)B公司從A工廠購(gòu)買貨物，然后加上目標(biāo)利潤(rùn)，賣給自己的外國(guó)客人正規(guī)操作下,A工廠賣給外貿(mào)公司 B視同內(nèi)銷，即元,B目標(biāo)利潤(rùn)20,那么B應(yīng)該報(bào)多少給外國(guó) 客人呢？先計(jì)算退稅=所以B報(bào)價(jià)+=182元，換算成美圓182/=b.而很多工廠只需要在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加6%-10%就可以開(kāi)出增殖稅票了 ，如果是在不含稅基礎(chǔ)上加8%開(kāi)出增殖稅票,A公司開(kāi)給B公司增殖稅票上金額是 =162元退稅金額（162/=元，如果B公司目標(biāo)利潤(rùn)為20元，則報(bào)給外國(guó)客人為162+=元,.換算成美圓=如果做不含稅價(jià),目標(biāo)利潤(rùn)20元,則報(bào)給外國(guó)客人價(jià)為 150+20=1

9、70元.報(bào)FOB價(jià)能多退稅？有些板油認(rèn)為，把報(bào)關(guān)單上面的CFR或者CIF價(jià)格術(shù)語(yǔ)，報(bào)成FOB價(jià)格能夠多退稅，本人是 在不敢茍同。下面是我的一些看法，歡迎指正。退稅的額度是和報(bào)關(guān)單上面的金額有關(guān)的，但是值得注意的是，在生產(chǎn)型的企業(yè)和外貿(mào)公司代理兩種出口方式下，其退稅的方式和方法并不盡相同，因此，簡(jiǎn)單的說(shuō)，報(bào)FOB能夠多退稅，實(shí)在是很荒謬。下面具體談?wù)勥@兩種方式對(duì)退稅的影響：（1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的退稅額是按照：報(bào)關(guān)金額FOB（美金）*匯率*退稅率（比如13%進(jìn)行計(jì)算的，看到這個(gè)公式你是不是認(rèn)為，F(xiàn)OB價(jià)格高，退稅就多表面上是怎樣的，但是不要忘了，做銷售收入的產(chǎn)品是要繳稅的。舉例來(lái)說(shuō)，F(xiàn)o

10、b$900, Freight$100, 那么CFR就是$1000,設(shè)定退稅率為13% 當(dāng)前匯率是，一：報(bào)成CFR企業(yè)收入為900*=6750上交的稅收為：900*17%=退稅：900*13%=企業(yè)實(shí)際收入為：+=6480二：報(bào)成FOB企業(yè)的收入為900*=6750 （這里的100美金的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)然是要當(dāng)成運(yùn)費(fèi)扣掉的）上交的稅收為：1000*17%=1275退稅：1000*13%=975企業(yè)的實(shí)際收入為：6750-1275+975=6450比較一下，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，把 CFR報(bào)成FOB企業(yè)的實(shí)際收入少了 30元表面上看，你的退稅是多了但是你交的稅也多了，他們之間有一個(gè)4%的差額（17%-13%。所以說(shuō)，

11、在生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口的方式下，把Cfr報(bào)成FOB,并不能夠多得退稅。（2）外貿(mào)公司代理出口外貿(mào)公司出口下的退稅，是根據(jù)報(bào)關(guān)金額以及工廠提供的增值稅的發(fā)票來(lái)計(jì)算退稅的。公式為：報(bào)關(guān)金額*實(shí)際匯率/*（報(bào)關(guān)金額*實(shí)際匯率即為工廠開(kāi)的增值稅發(fā)票的金額）比方說(shuō)，F(xiàn)OB$900, FREIGHT100, CFR$1000,退稅13% 匯率，工廠和外貿(mào)公司實(shí)際匯率為（這個(gè)怎么算得自己查查資料，當(dāng)然具體的多少要和外貿(mào)公司談的）一：報(bào)成Cfr，工廠收入900*=7470 （開(kāi)票金額）上交稅收為7470/*=工廠實(shí)際收入為：=注：這個(gè)協(xié)議匯率實(shí)際上包含了退稅。二：報(bào)成FOB若報(bào)關(guān)單報(bào)成FOB$1000,這時(shí)，外

12、貿(mào)公司不可能按算給你，可以將實(shí)際匯率調(diào)整為7470/1000=，工廠的開(kāi)票金額依然是7470?？梢?jiàn)，無(wú)論那種方式出口，將CFR報(bào)成FOB介格都不可能多得退稅。分析有進(jìn)出口權(quán)的工廠為什么要通過(guò)外貿(mào)公司代理出口？分析：為什么很多工廠自己有進(jìn)出口權(quán)，還是讓貿(mào)易公司代理出口比如工廠A和外貿(mào)公司B屬于一個(gè)老板，看看這種情況下是如何能拿到更多退稅的。還是按以前提到的例子，工廠A按照元賣給外貿(mào)公司 B,由B出口，按照A和客人談好的價(jià)格B不加利潤(rùn)報(bào)給外國(guó)客人 163RMB，此時(shí)把A和B看成整體，稅務(wù)情況是：A的銷項(xiàng)稅元，進(jìn)項(xiàng)稅 17元，那么A交給國(guó)家增殖稅為=元國(guó)家給B的退稅為=把A和B看成整體，可以看成當(dāng)期

13、得到的稅收補(bǔ)貼是元如果由A直接出口，理論退稅是=,進(jìn)項(xiàng)為17可用于退稅的進(jìn)項(xiàng)為 =元（出口價(jià)163元可以看成是含稅17%-9%=8%那么要交的稅為=,相當(dāng) 于進(jìn)項(xiàng)多出，這個(gè)多出的進(jìn)項(xiàng)才能退稅。）即A當(dāng)期能得到的稅收補(bǔ)貼是元剩余的轉(zhuǎn)出，用于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。所以說(shuō)，從長(zhǎng)期來(lái)看，還是工廠自營(yíng)出口時(shí)得到的退稅優(yōu)惠更大。（ ）只是通過(guò)貿(mào)易公司代理出口時(shí)，工廠當(dāng)期能拿到的退稅更多（這可能適合資金比較短缺的工廠）進(jìn)一步討論工廠自營(yíng)出口和通過(guò)外貿(mào)公司代理出口的退稅問(wèn)題一.工廠A賣給外貿(mào)公司 B,再由B出口并取得退稅：假設(shè)A賣給B為含稅價(jià)，利潤(rùn)為Y,退稅率a.那么不含稅收入為H,銷項(xiàng)稅，不含稅采購(gòu)成本

14、為(H-Y),含稅采購(gòu)成本(H-Y),進(jìn)項(xiàng)稅為(H-Y).則B出口退稅收入為aH,A應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=那么，將A和B看成整體，整體稅收優(yōu)惠是二. A不通過(guò)B,自營(yíng)出口 ：假設(shè)報(bào)關(guān)出口 FOB價(jià)格為Z,由公式一：(H-Y)=Y+(H-Y),可得 Z=H/+a)理論退稅為aZ,即Ha/+a),由于a<=17%所以這種情況理論退稅 >=第一種情況退稅.可用于退稅的進(jìn)項(xiàng)稅為 (H-Y)-Z A式這時(shí)要比較可 A式與理論退稅aZ的大小，實(shí)際退稅按照小的來(lái)退.A-aZ=(H-Y)-Z-aZ=(H-Y-Z)很明顯H-Y-Z<0,那么退稅是按照 A式計(jì)算了 即實(shí)際退稅是(H-Y)-Z理論退稅剩余部分為aZ-(H-Y)-Z, 即(