基礎(chǔ)會計課程任務(wù)五財產(chǎn)清查

1、項目一 財產(chǎn)清查的概述 一、財產(chǎn)清查概念 二、財產(chǎn)清查的作用 三、財產(chǎn)清查的種類 四、財產(chǎn)清查的準備工作 五、財產(chǎn)物資盤存制度 一、財產(chǎn)清查概念 1、概念：財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資等進行盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 2、賬實不符 （1）財產(chǎn)物資的物理、化學性質(zhì)等引起的自然損益； （2）自然災害造成的非常損失； （3）計量或檢驗不準確而發(fā)生的品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯； （4）在會計憑證和賬簿的記錄中出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算差錯； （5）管理不善或工作人員失職而造成的財產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺、丟失等，以及發(fā)生意事件造成的損失等； （6）不法分子

2、營私舞弊、貪污、盜竊等造成的財產(chǎn)損失； （7）未達賬項造成結(jié)算雙方賬實不符。 二、財產(chǎn)清查的作用 1保證會計資料的真實可靠； 2保證財產(chǎn)物資的安全完整； 3促進財產(chǎn)物資的合理利用； 4促使企業(yè)遵守財經(jīng)紀律和結(jié)算制度 5促使企業(yè)對外經(jīng)濟往來的正常進行。三、財產(chǎn)清查的種類1、按財產(chǎn)清查的范圍分：全面清查和局部清查 2、財產(chǎn)清查的時間分：定期清查和不定期清查 3、財產(chǎn)清查的執(zhí)行單位分：內(nèi)部清查和外部清查 四、財產(chǎn)清查的準備工作 1、組織準備： 組建清查組織制定清查計劃實施財產(chǎn)清查作出清查總結(jié) 2、業(yè)務(wù)準備： 1會計部門的賬簿資料準備 2物資保管部門的物資整理準備 3財產(chǎn)清查人員的清查量具準備五、財產(chǎn)

3、物資盤存制度 1、永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指對各項財產(chǎn)物資的增加和減少情況都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時在賬簿上結(jié)算出各項財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的一種方法。 結(jié)存數(shù)額=原結(jié)存數(shù)額收入數(shù)額支出數(shù)額 2、實地盤存制 實地盤存制也稱定期盤存制，是指通過定期對實物的清點，來確定各項財產(chǎn)的期末結(jié)存數(shù)量，從而倒推出發(fā)出數(shù)量和金額的一種方法。 本期減少數(shù)=期初結(jié)存本期增加數(shù)期末實存數(shù)項目二 財產(chǎn)清查的實施 一、貨幣資金的清查 二、存貨的清查 三、固定資產(chǎn)的清查 四、應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查 1清查方法實地盤點法 2清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”

4、 3出納必需在場 4清查時間：一天業(yè)務(wù)開始前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后為宜 5清查方式：一般以突擊檢查為好 貨幣資金的清查 （二）銀行存款的清查 1清查方法：與銀行“對賬單”核對 2清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 3未達賬項： 對于同一項業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項。 未達賬項不是錯賬、漏賬，不能根據(jù)余額調(diào)節(jié)表作賬務(wù)處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關(guān)憑證后再進行記賬處理 企業(yè)與銀行之間發(fā)生的“未達賬項”有以下四種情況 （1）企業(yè)已收銀行未收 （2）企業(yè)已付銀行未付 （3）銀行已收企業(yè)未收 （4）銀行已付企業(yè)未付 【

5、例】某企業(yè)月末銀行存款日記賬的賬面余額為70 000元，銀行送來的對賬單上存款余額為76 000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： （1）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票3 000元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬。 （2）企業(yè)于月末存入從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票5 000元，銀行尚未入賬。 （3）企業(yè)委托銀行代收外地銷貨款10 000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，企業(yè)尚未入賬。 （4）銀行代企業(yè)支付水電費2 000元，但企業(yè)尚未收到付款通知，企業(yè)尚未入賬。 根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20年月日 （單位：元）項 目金額項 目金額銀行存款日記

6、賬的賬面余額70 000 銀行對賬單的存款余額76 000加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付10 0002 000加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付5 0003 000調(diào)節(jié)后的銀行存款余額78 000 調(diào)節(jié)后的對賬單余額78 000存貨的清查 實物的清查方法 （1）實地盤點法：是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量，或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 （2）技術(shù)推算法：是通過量方、計尺等技術(shù)方法推算有關(guān)財產(chǎn)物資實有數(shù)量的方法。它適用于大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資。 （3）抽樣盤點法：從其總體或總量中抽取少量樣本，確定樣本的數(shù)量，從而推算出總體數(shù)量的一種方法。這種方法適用于數(shù)量較多、

7、價值較低、難以逐一清點的財產(chǎn)物資的清查。 存貨的清查存貨的清查固定資產(chǎn)的清查 實地盤點法，每年至少進行一次固定資產(chǎn)的清查應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查 1、清查內(nèi)容：各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預收款、預付款 2、清查方法：詢證核對法。 3、清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項對賬單” 項目三 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì),提出處理建議 2、積極處理多余積壓財產(chǎn),清理往來款項 3、總結(jié)經(jīng)驗教訓,建立健全各項管理制度 4、及時調(diào)整賬簿記錄,保證賬實相符。 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 1.審批之前的處理

8、：根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料,編制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿,使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。 2.審批之后的處理 ：根據(jù)審批的意見,進行差異處理,調(diào)整賬項。 （一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1現(xiàn)金長款： （1）發(fā)現(xiàn)長款時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）期末結(jié)賬前查明原因，報經(jīng)批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款單位或個人 （應(yīng)付數(shù)） 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 （無法查明原因的）例：某企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款為60元，經(jīng)反復核查，未查明原因，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 (1)發(fā)現(xiàn)長款時，應(yīng)編制的會計分錄為 借：庫存

9、現(xiàn)金 60 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60 (2)批準后，應(yīng)編制的會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 60（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 2. 現(xiàn)金短款： （1）發(fā)現(xiàn)短少時： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 （2）期末結(jié)賬前查明原因，報經(jīng)批準后： 借：現(xiàn)金或其他應(yīng)收款單位或個人 借：管理費用現(xiàn)金短缺（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢例：某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款為80元，經(jīng)核查屬于出納員的責任，責成出納員賠償。 (1)發(fā)現(xiàn)短款時，應(yīng)編制的會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 8

10、0 貸：庫存現(xiàn)金 80 (2) 批準后，應(yīng)編制的會計分錄為 借：其他應(yīng)收款XXX 80 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80（二）存貨清查結(jié)果的處理 1存貨盤盈： （1）報批前 借：原材料、庫存商品等（同類或類似存貨的市價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）期末報經(jīng)批準后，沖減管理費用： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈產(chǎn)成品為1 500元，經(jīng)查系計量誤差所致。(1)批準前，應(yīng)編制的會計分錄為： 借：庫存商品 1 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1 500 (2)批準后，應(yīng)編制的會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢

11、 待處理流動資產(chǎn)損溢 1 500 貸：管理費用 1 500（二）存貨清查結(jié)果的處理 期末結(jié)賬前報經(jīng)批準后，根據(jù)不同情況作出處理： （1） 若屬定額內(nèi)合理損耗，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用： 借：管理費用物料消耗 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）若屬收發(fā)差錯和管理不善造成的存貨短缺 和毀損，應(yīng)先扣除過失人或保險公司賠款，然后將凈損失計入管理費用： 借：其他應(yīng)收款單位或個人 （賠款）借：管理費用 （凈損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （3） 若屬自然災害或意外事故造成的存貨短缺和毀損，應(yīng)計入營業(yè)外支出 借：其他應(yīng)收款單位或個人 （賠款） 借：營業(yè)外支出非常損失 （凈損失） 貸：待處理財產(chǎn)

12、損溢待處理流動資產(chǎn)損溢例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)A材料盤虧80公斤，每公斤20元。 （1）審批前，會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1 600 貸：原材料A材料 1 600 （2）上述盤虧A材料，經(jīng)查明意外災害造成損失為45公斤，保險公司應(yīng)賠償600元；過失人造成的毀損25公斤，應(yīng)由其賠償；一般損耗為10公斤。 借：管理費用 200 借：營業(yè)外支出 300 借：其他應(yīng)收款 過失人 500 保險公司 600 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1 600（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1固定資產(chǎn)盤盈： （1）盤盈時 借：固定資產(chǎn)類 （同類資產(chǎn)市價-估計折舊） 貸：待處理財產(chǎn)損溢

13、待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）報經(jīng)批準，轉(zhuǎn)作企業(yè)收益時： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機器1臺，重置完全價值為30 000元，估計已提折舊為16 000元。 (1)批準前，應(yīng)編制的會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 14 000 （30000-16000） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢14 000 (2)批準后，應(yīng)編制的會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 14 000 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 14 000（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 2固定資產(chǎn)盤虧： （1）盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值

14、） 借：累計折舊 （已提數(shù)） 貸：固定資產(chǎn)類 （原值） （2）報經(jīng)批準后： 借：其他應(yīng)收款保險公司或責任者 （賠款部分） 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧（作企業(yè)損失部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備1臺，其原價為50 000元，已提折舊為 20 000元。 (1)批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 30000 累計折舊 20 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 (2)批準后： 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 30 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000（四）往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理 借：

15、壞賬準備(管理費用) 貸：應(yīng)收賬款 2應(yīng)付賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款單位 貸：營業(yè)外收入 例：某企業(yè)長期無法收回的應(yīng)收賬款600元，按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷。 會計分錄： 借：壞賬準備 600 貸：應(yīng)收賬款 600 例：某企業(yè)長期無法支付的應(yīng)付賬款2 000元，經(jīng)查實對方單位已解散，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷。 會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 2 000 貸：營業(yè)外收入 2 000 任務(wù)五 小 結(jié) 一、財產(chǎn)清查概念：賬實核對，賬實不符的原因 二、財產(chǎn)清查的作用 三、財產(chǎn)清查的種類 四、財產(chǎn)清查的準備工作：組織準備和業(yè)務(wù)準備 五、財產(chǎn)物資盤存制度 ：實地盤存制和永續(xù)盤存制 六、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理是重點一、

16、財產(chǎn)清查概念 1、概念：財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資等進行盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 2、賬實不符 （1）財產(chǎn)物資的物理、化學性質(zhì)等引起的自然損益； （2）自然災害造成的非常損失； （3）計量或檢驗不準確而發(fā)生的品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯； （4）在會計憑證和賬簿的記錄中出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算差錯； （5）管理不善或工作人員失職而造成的財產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺、丟失等，以及發(fā)生意事件造成的損失等； （6）不法分子營私舞弊、貪污、盜竊等造成的財產(chǎn)損失； （7）未達賬項造成結(jié)算雙方賬實不符。 項目二 財產(chǎn)清查的實施 一、貨幣資金的清查 二、存貨的清查 三、固定資產(chǎn)的清查 四、應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查存貨的清查例：某企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款為60元，經(jīng)反復核查，未查明原因，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 (1)發(fā)現(xiàn)長款時，應(yīng)編制的會計分錄為 借：庫存現(xiàn)金 60 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60 (2)批準后，應(yīng)編制的會計分錄為： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 60例：某企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款為60元，經(jīng)反復核查，未查明原因，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)