企業(yè)內(nèi)部控制制度匯總

1、內(nèi)部控制制度匯編差旅費報銷管理制度1內(nèi)部控制制度設(shè)計3財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標(biāo)準(zhǔn)14原始憑證管理方法16會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)18內(nèi)部稽核制度21內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)采購與付款24內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)銷售與收款27內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)貨幣資金30內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)根本標(biāo)準(zhǔn)(試行)33倉庫管理制度36差旅費報銷管理制度為有效控制差旅費用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序1、因公出差人員必須事先填寫“出差申請單，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前方可出差。2、出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請單填寫“用款申請

2、單，由部門負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)前方可借款。3、出差人員回公司應(yīng)在“出差申請單中情況匯報一欄填寫出差完成情況并書面匯報出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請單任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見。4、凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見前方可報銷。二、費用標(biāo)準(zhǔn)1、公司職員出差實行住宿費、伙食補(bǔ)助費伙食費補(bǔ)助、市內(nèi)交通費等費用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原那么可住35星級賓館，誤餐津貼60元/天。因工作

3、需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門經(jīng)理以上人員：可住34星級賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會180元以內(nèi)，非省會120元以內(nèi)。伙食補(bǔ)助40元/天。一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會80元以內(nèi)，非省會60元以內(nèi)。伙食補(bǔ)助40元/天。市內(nèi)交通費：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費實報實銷。如乘車時間為夜間晚九時至次日晨七時之間可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫書面匯報，經(jīng)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報銷。2、去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須

4、住辦事處，食宿由辦事處承當(dāng)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。3、(1)外出參加會議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實行費用包干，采取分項計算的方法，會議費用中包括食宿時不再享受食住費用，只享受10元/天市內(nèi)交通費和公雜費。會議費用中不含食宿時，住宿費用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費，市內(nèi)交通費按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。  (2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費實行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費、市內(nèi)交通費。4、出差特區(qū)深圳、珠海、海南、廈門、汕頭，費用本著節(jié)約的原那么

5、伙食費60元/天。三、幾點具體規(guī)定：1、旅途中未住宿，不享受住宿費包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項補(bǔ)助費。2、出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助包括次日晨抵達(dá)本市。(1)    中午12時前離開本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。(2)    中午12時后離開本市按半天補(bǔ)助15元。(3)    中午12時前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。(4)    中午12時后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30元。3、訂票費、退票費原那么上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方

6、可報銷。4、乘坐交通工具的規(guī)定：1、公司領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘飛機(jī)，火車軟臥或軟席、輪船二等艙、出租車。如因工作需要乘飛機(jī)，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長或總裁批準(zhǔn)，方可報銷。2、旅途中符合乘臥從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜4小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時而未乘座臥鋪，特快按票價50%，其它列車票價60%予以補(bǔ)助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報銷。3、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。4、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車船補(bǔ)助費30元。5、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費中交通補(bǔ)助費。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交

7、通補(bǔ)助費需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。5、在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見后財務(wù)部方可審核報銷，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費已報銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。6、駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。貨車司機(jī)住宿費以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車司機(jī)按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時返回，應(yīng)說明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，扣除2天往返時間、等候時間按每天20元給予伙食補(bǔ)助。7、駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準(zhǔn)報銷。8、出差人員應(yīng)保存完整車船票時間、趟次、住宿發(fā)票作為計算費用的

8、依據(jù)，部門負(fù)責(zé)人審批時要加強(qiáng)對票據(jù)的審核，不是出差途中的費用不予報銷。9、出差時借款，前帳賬不清、后帳賬不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳賬務(wù)混亂的，追究財務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。內(nèi)部控制制度設(shè)計內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)局部工較細(xì)，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支

9、業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來設(shè)計，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。內(nèi)部控制制度的范圍包括：貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；供給業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；生產(chǎn)本錢業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；存貨業(yè)務(wù)存貨的收發(fā)，結(jié)存的內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的根本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的

10、內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。要求：1、實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對。4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對至少每月一次，并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票銀行票據(jù)和收據(jù)必須進(jìn)行登記。8、支票簽發(fā)必須

11、由出納員和財務(wù)負(fù)責(zé)人兩個以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)前方可支付辦理。10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和或付仡訖的印章。11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。12、出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制    收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減

12、少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金平安的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷貨單的方式。它是“原始憑證控制方式在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖章后的銷貨單向保管員提貨。2、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式： 出

13、納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)使用，應(yīng)重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。   “現(xiàn)金收據(jù)也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作別離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。不管什么情況、采用

14、什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對工作。 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制    貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算方法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，重點應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理

15、上。根本要求是：建立嚴(yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其單獨辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等?，F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：1、采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單

16、據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由會計人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取以下措施： 嚴(yán)格劃分勞資部門人力資源部門、財會部門和內(nèi)部審計部門的職責(zé)，使工

17、資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門人力資源部負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財會部門負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等；內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)審核各種資料。 建立健全勞動用工和考勤制度。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門人力資源部審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)開工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門人力資源部的正式批準(zhǔn)文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。 強(qiáng)化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容

18、復(fù)雜，包括根本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎金以及浮開工資等，而計算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計算應(yīng)發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但過失那么在所難免。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計算每一張工資表，至少計算兩遍；內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過勞資部門人力資源部門、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。 創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職工的實發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金那么一并交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內(nèi)。這樣，既可簡化工資

19、發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金平安，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個人零取的儲蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的過失和弊端。3、借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個方面的要求： 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時，首先應(yīng)填制“借款單，并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金； 會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄； 嚴(yán)格禁止

20、非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。二、供給過程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 供給過程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求供給過程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供給。它一般由簽訂合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。對供給過程業(yè)務(wù)要求：1采購方案、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。2采購人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購、不得擅自改變采購內(nèi)容。3除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂合同。4采購貨款必須經(jīng)過審核、核對合同，方可付款結(jié)算。5采購貨款除小額采購?fù)獗仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。6采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。7采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)前方可處理。8應(yīng)付

21、賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對。 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式1填寫“請購單，辦理申請手續(xù)企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認(rèn)為某種貨物儲藏量已到達(dá)最低儲藏限額而需要補(bǔ)充時，應(yīng)當(dāng)通過填寫“請購單的方式，申請購貨?！罢堎弳问峭ㄖ┙o部門進(jìn)行采購活動的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請購貨的有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后，送交供給部門負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購人員辦理購貨手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有方案的根底之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個人的責(zé)任都有一定的作用?！罢堎弳我话悴捎脙蓮垙?fù)寫方式，詳細(xì)注明：請購部門、請購物資名稱 、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及

22、用途等內(nèi)容，一并交供給部門。供給部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復(fù)。2簽訂“定貨單，標(biāo)準(zhǔn)采購活動如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時辦理外，大宗購置業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定簽訂合同并采用定貨單制度，以保證采購活動的標(biāo)準(zhǔn)化?！岸ㄘ泦问枪┙o部門進(jìn)行采購活動的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務(wù)在開始時就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個采購業(yè)務(wù)在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。“定貨單可據(jù)實際情況，采用數(shù)張復(fù)寫方式，其中一張送交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉庫保管部門，作為核收物品時與發(fā)票核對的依據(jù)，即驗收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供給部

23、門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對、分析。3填制“入庫單，嚴(yán)格驗收制度采購部門購置回的各種材料物品，都應(yīng)及時送交倉庫驗收。驗收人員應(yīng)當(dāng)對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗，在保證正確、相符的根底上填寫“入庫單或收料單?！叭霂靻问亲C明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會計部門。嚴(yán)格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質(zhì)量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫物資的準(zhǔn)確性、平安性。4強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證會計部門在

24、正式記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此根底上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。三、生產(chǎn)本錢內(nèi)部控制制度1本錢的計算必須以原始記錄為依據(jù)。2本錢計算必須具有健全的原始憑證。3應(yīng)該進(jìn)行定額管理。4在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。5必須定期對在產(chǎn)品和完

25、工產(chǎn)品進(jìn)行清點。6費用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。7本錢計算表必須經(jīng)過審核。 生產(chǎn)本錢內(nèi)部控制的具體方式1本錢計算根底工作設(shè)計本錢計算根底工作主要包括以下方面： 制定本錢開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確定哪些費用構(gòu)成產(chǎn)品本錢，是對費用處理的依據(jù)。 制定本錢計算原始記錄，是確定費用歸集、分配和本錢計算的依據(jù)。 制定消耗定額，是本錢控制、分析、以及費用分配的依據(jù)。 制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤點制度等。 確定本錢計算的截止日，作為本期費用與下期費用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。2本錢計算方法的選擇本錢計算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理規(guī)模來確定，并力求本錢計算方法的合理。 確定本錢工程。本錢工程反映了

26、產(chǎn)品本錢的構(gòu)成情況，并有利于本錢分析與控制。本錢工程按費用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動力、輔助材料、工資、制造費用等工程。 確定本錢計算對象和方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據(jù)這些特點，可以分別以品種、類別、加工步驟為本錢計算對象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法分批法等本錢計算方法。各種計算方法一旦確定財務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。 確定費用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。費用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費用的計提與攤銷方法。費用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費用的分配方法，如制造費用分配時可采用工時比例法、直接費用比例法、消耗定額

27、比例法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動。 確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時可以按實際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計在產(chǎn)品本錢；在產(chǎn)品比擬穩(wěn)定時，在產(chǎn)品本錢可確定為一個定量；在產(chǎn)品波動較大時按一定的比例分配。分配時主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。 確定本錢計算的程序。本錢計算主要在車間和會計部門進(jìn)行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計算等分別在車間和會計部門進(jìn)行。本錢計算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會計部門，有關(guān)憑證的傳遞程序：車間-會計部門。3本錢計算中的憑證： 費用匯總表例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。 費用分配表按照

28、費用發(fā)生作用途，按本錢對象編制的材料分配表，工資費用分配表和制造費用分配表等。 在產(chǎn)品結(jié)存表確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報表，也可通過盤點后填制。 產(chǎn)品入庫單反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。 本錢計算表4、本錢明細(xì)賬的設(shè)置車間和會計部門分別設(shè)置本錢明細(xì)賬，也可按本錢計算對象編制本錢計算表，以表代賬。賬、表均應(yīng)按本錢工程的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)車間和會計部門賬表格式具體由財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，將發(fā)生的直接材料、直接人工按本錢計算對象入賬表。將各種間接費用經(jīng)制造費用歸集后進(jìn)行分配，期末按不同本錢對象分配轉(zhuǎn)出入賬表。四、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的根本要求銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷銷售產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

29、業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。3要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。4收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對。5廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。6銷售退回必須按一般銷售同樣處理。7開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。8應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計1現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況?，F(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷

30、售產(chǎn)品或商品的同時，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是： 客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。 客戶持“銷貨單向財會部門交款。財會部門對“銷貨單認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。 客戶持“銷貨單中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管人員對“銷貨單復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。2賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制賒銷

31、業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述根本要求外，還應(yīng)采用以下程序和方式： 嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售方案，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無方案的發(fā)出貨物。 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過財務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。 及時登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，會計部門應(yīng)對銷售部門開具的“銷貨單以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用

32、。 定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨物。對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點 工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的根本要求1工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。2工資的變動必須以主管部門授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動手續(xù)。3對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。4工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。5工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。6工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。7工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。 工資業(yè)務(wù)處

33、理中主要的原始記錄和憑證工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。1考勤記錄考勤記錄是計時工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式?？记诓?、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。記錄方式可采用定時鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。2產(chǎn)量或工時記錄產(chǎn)量和工時記錄是計件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。同時是工資費用分配的主要依據(jù)。3工資發(fā)放憑證工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，一般以部門分級匯總。工資分配表，通常按工資的用途由財務(wù)部門進(jìn)行分類。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編

34、制依據(jù)。 其它原始記錄其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。如代付水電費通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費代扣費款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。 工資業(yè)務(wù)處理的一般程序工資業(yè)務(wù)處理涉及各車間部門、勞開工資部門人力資源部門、出納部門和會計部門。其一般的處理過程可以依以下方式進(jìn)行：1基層車間和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時記錄，定期交人力資源部。2人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時或產(chǎn)量匯總表。3人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。4人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。5工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計

35、主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。6出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部門作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。7出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?出納部門暫時保存工資匯總表的一聯(lián)。9出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。10出納部門提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門具體發(fā)放。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。11出納部門將支票副聯(lián)存根和保存的工資匯總表一起傳會計部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。12出納部門或車間部門將工資單簽收聯(lián)傳會計部門，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳椤?工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理為反映工資的明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明

36、細(xì)賬加以反映。由于職工人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細(xì)表。因此，人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊，用作明細(xì)賬備查。六、存貨業(yè)務(wù)處理程序 存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的根本要求存貨是企業(yè)經(jīng)營過程中的流動資產(chǎn)。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動保護(hù)用品等，而且還有各種明細(xì)類別。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面： 一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。 存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實施實物控制。會計部門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實物；半成品、成品倉庫進(jìn)行實物管理。 低值易耗

37、品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。 存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。 存貨采用永續(xù)盤存的方法。 存貨業(yè)務(wù)處理的憑證存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：采購材料驗收入庫單含臨時入庫單、自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單，原材料退庫等。 反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。 反映庫存情況的憑證。主要有存貨清點表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實核對用。同存貨增加的憑證結(jié)合起來貸記存貨的主要依據(jù)。 存貨匯總表

38、。是對存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報表。 存貨業(yè)務(wù)處理的程序存貨業(yè)務(wù)處理的程序缺少內(nèi)容 存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個方面：1確定盤存制度 永續(xù)盤存制。對半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記 實物數(shù)量，材料、模具記實物數(shù)量和金額。 實地盤存制。車間每月一次，各倉庫根據(jù)需要確定。2確定計價方法實際本錢計價。有先進(jìn)先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。確認(rèn)一種方法后到財務(wù)備案，未經(jīng)財務(wù)同意不得隨

39、意更改。確定存貨計價方法時，應(yīng)注意三點：第一，每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點和管理要求采用。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，防止對利潤或所得稅進(jìn)行調(diào)整。3賬務(wù)處理方式 雙重登記。由材料倉庫保管員登記材料明細(xì)賬數(shù)量、金額，半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細(xì)賬；會計部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細(xì)賬中進(jìn)行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。材料明細(xì)賬與倉庫只記數(shù)量的明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核對，材料明細(xì)賬與總賬進(jìn)行金額核對。 材料明細(xì)賬與材料月報組成的處理方式。倉庫登記數(shù)量金額明細(xì)賬，

40、月末編制庫存月報表。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。月末，將總賬與庫存月報進(jìn)行金額核對，同時倉庫與各車間核對車間領(lǐng)料。七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大，使用期長。它的內(nèi)部控制要求：固定資產(chǎn)購置、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn) ，并取得相應(yīng)憑證。2固定資產(chǎn)購置必須簽定合同。3固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。4定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準(zhǔn)前方可進(jìn)行賬務(wù)處理。5固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復(fù)核。6報廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中的憑證1固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的根本憑證。

41、應(yīng)由設(shè)備部門填制。一般一式四聯(lián)，設(shè)備、財務(wù)、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。2固定資產(chǎn)驗收單。與固定資產(chǎn)購置的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。3固定資產(chǎn)報廢單。作為固定資產(chǎn)報廢時必須填制的憑證，由設(shè)備部門填制，一式三聯(lián)。4固定資產(chǎn)折舊計提分配表。作為計提折舊分配折舊費用的憑證，由財務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)計全面計提具體分部門占用資產(chǎn)計算折舊費用分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)部門。5其它有關(guān)憑證固定資產(chǎn)增減變動月報、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報表。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。1設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)程序設(shè)備部門編制設(shè)備更新方案交總工程師

42、室審批?？偣こ處熍鷾?zhǔn)后填一式三聯(lián)設(shè)備購置通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務(wù)部門作為付款審核依據(jù)。設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購置通知書與供給單位簽定購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門備查。 設(shè)備部門收到客戶供給商寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。 運輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。 運輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存?zhèn)洳椤?倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記設(shè)備庫存賬。 設(shè)備部門在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入

43、庫單一起傳會計部門，會計部門進(jìn)行審核，核對設(shè)備購置通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。2固定資產(chǎn)報廢清理程序 固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請單送設(shè)備部門。 設(shè)備部門批準(zhǔn)報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。 設(shè)備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 使用部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。 會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1確定固定資產(chǎn)分類先按固定資產(chǎn)使用部門分類、再按

44、固定資產(chǎn)使用情況分類。2確定固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法和或工作量法。分別估計使用年限和殘值。折舊方法和估計年限、殘值一般按稅法要求，防止進(jìn)行所得稅調(diào)整。3賬簿設(shè)置賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財務(wù)部門記錄。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。明細(xì)賬設(shè)在財務(wù)部門。固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門、設(shè)備部門和使用部門登記。財務(wù)部門的卡片同時應(yīng)填制折舊提取情況。固定資產(chǎn)的賬賬核對主要對原值進(jìn)行核對。財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標(biāo)準(zhǔn)1、會計主管1.1、具有財會專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級技術(shù)職稱。1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。1.3、掌握本錢核算會計的全部知識，負(fù)責(zé)公司的本錢方案、本錢核算、會計核算。1

45、.4、編制企業(yè)資金方案、本錢方案、利潤方案。1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品本錢分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析。2、出納會計2.1、熟悉?現(xiàn)金管理暫行條例?、?銀行結(jié)算方法?。2.2、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳賬。2.4、對資金使用情況進(jìn)行簡要分析，提出降低資金本錢的途徑和建議。3、本錢會計3.1、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。3.2、熟悉產(chǎn)品本錢計算的根底建設(shè)和知識。3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。3.4、對產(chǎn)品本錢進(jìn)行核算，對生產(chǎn)費用進(jìn)行正確計量和分配。3.5、對產(chǎn)品本錢進(jìn)行分析，找出影響本錢的因素，提出降低

46、本錢的建議。4、銷售會計4.1、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。4.2、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。4.3、正確計算產(chǎn)品銷售本錢。4.4、月末同倉庫、銷售部門核對帳賬務(wù)，保證帳賬實相符。4.5、對銷售情況進(jìn)行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費用的途徑。5、磅房人員5.1、具有中專以上學(xué)歷。5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的根底知識。5.4、定期同倉庫對帳。5.5、定期將檔案資料歸檔。6、材料會計6.1、具有財會計中專以上學(xué)歷，初級會計技術(shù)職稱。6.2、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。6.3、審核材

47、料采購方案及訂貨合同。6.4、對材料進(jìn)行明細(xì)核算，同有關(guān)倉庫核對帳賬目。6.5、進(jìn)行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料本錢及材料消耗的建議。7、結(jié)算會計7.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。7.3、編制往來結(jié)算憑證。7.4、定期核對往來帳賬項。7.5、對企業(yè)的往來情況進(jìn)行分析。8、車間核算員8.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。8.2、熟悉掌握本車間的生產(chǎn)和工藝流程。8.3、編制車間本錢及費用支出方案。8.4、參與制定本車間的消耗定額。8.5、建立相關(guān)資料臺帳賬。8.6、正確核算本車間

48、產(chǎn)品本錢，編制本錢、費用報表。8.7、對車間本錢進(jìn)行分析，提出降低本錢、費用的途徑和，加強(qiáng)本錢專用費用的管理。9、期間費用會計9.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計技術(shù)職稱。9.2、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。9.3、掌握產(chǎn)品銷售本錢的結(jié)轉(zhuǎn)方法。9.4、熟悉稅收根本知識和稅法知識。9.5、對企業(yè)的銷售收入情況進(jìn)行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入的合理化建議。10、固定資產(chǎn)會計10.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計技術(shù)職稱。10.2、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。10.3、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。10.4、對企業(yè)的固定資產(chǎn)、在

49、建工程工程投資原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)建議。原始憑證管理方法會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)為了進(jìn)一步完善會計核算和財務(wù)管理根底工作，使會計工作逐步走上法制化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟(jì)核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會計核算和財務(wù)管理效勞，根據(jù)國家財務(wù)會計制度和有關(guān)財務(wù)會計方面的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我公司實際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)：1、填制會計憑證1.1、填制、審核、記帳賬、會計主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。1.2、書寫要清楚、標(biāo)準(zhǔn)，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核章，防止重復(fù)入帳賬；一級科目不得手寫，一律蓋章。1.4、

50、二級科目填制要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會計的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原那么，往來帳賬只按單位或個人設(shè)到二級科目，費用類只設(shè)到二級科目，特殊情況需附說明。1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報帳賬和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務(wù)或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個人蓋章外，并應(yīng)具有縣市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。1.6、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購置實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦

51、、驗收、質(zhì)檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據(jù)；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。1.8、填制會計憑證一旦出錯或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)憑證應(yīng)填制報銷日期；轉(zhuǎn)帳賬憑證上的日期一般應(yīng)填寫憑證的填制日期。1.10、記帳賬憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計應(yīng)一致。1.11、記帳賬憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳賬的依據(jù)。1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段

52、xixn)編制科目匯總表，單獨裝訂。1.13、科目匯總表是一定時期內(nèi)的記帳賬憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳賬，并同記帳賬憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。1.14、記帳賬憑證應(yīng)及時裝訂成冊，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。各種憑證如果以已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)當(dāng)加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。2、會計帳賬簿2.1、會計人員要按規(guī)定設(shè)置總帳賬、分類帳賬、明細(xì)帳賬、日記帳賬；現(xiàn)金、銀行日記帳賬和總帳賬必須采用訂本式。2.2、會計人員啟用新帳賬簿時，應(yīng)在帳賬簿封面上注明單位名稱和帳賬簿名

53、稱。在帳賬簿扉頁上應(yīng)附“啟用表和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。使用活頁帳賬年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳賬簿的完整性。2.3、登記帳賬簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書寫。對按照紅字更正法更正的記帳賬憑證，可用紅字墨水書寫金額。記帳賬時，要留有空距，不得寫滿格。各項會計分錄填寫，必須保證正確、真實、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳賬時，會計分錄的借貸方向與記帳賬憑證一致。但生產(chǎn)本錢和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會計事項，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費用賬戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳賬按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類帳賬按記帳賬憑證

54、逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。記帳賬后，應(yīng)在記帳賬憑證上注上“符號表示已經(jīng)記帳賬。記帳賬后，記帳賬人員應(yīng)在憑證上簽章。2.5、各種帳賬簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白、“此行空行的字樣，并由記帳賬人員簽章。2.6、每一帳賬頁登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)留一行，在“摘要欄內(nèi)注明“過次頁，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁上的借、貸發(fā)生額合計數(shù)及余額，同時記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要欄內(nèi)注明“承前頁字樣。2.7、結(jié)帳賬前必須將本期所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳賬。各類帳賬簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計數(shù)及期末余額，在“借

55、或“貸欄內(nèi)寫“平字，并在余額欄內(nèi)用“0表示?，F(xiàn)金日記帳賬和銀行日記帳賬必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計的帳賬戶，應(yīng)結(jié)出累計數(shù)，并在“摘要欄內(nèi)注明“本日合計、“本月合計、“本年累計字樣，余額寫“累計行，日計不寫余額，月計行上面和累計行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。2.8、各類帳賬簿應(yīng)按月對帳賬，保證做到帳賬帳賬相符，帳賬表相符。2.9、年末結(jié)帳賬，采用開口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年的字樣，下年開設(shè)新帳賬，可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳賬第一行的余額，或編制各科目余額表包括明細(xì)科目據(jù)以開設(shè)新帳賬，并在新帳賬頁帳賬戶摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣，以便查考。2.10、會計人員對作帳賬、記帳賬、結(jié)帳賬和清帳賬等每一個環(huán)節(jié)都要切實認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳賬的方便，要考慮結(jié)帳賬、對帳賬、報帳賬和查帳賬的方便。記帳賬人員要把對帳賬和清帳賬作為一項重要的會計工作對待。要經(jīng)常查閱帳賬目，發(fā)現(xiàn)以下問題及時向有關(guān)人員提出：錯帳賬問題；重帳賬問題：重轉(zhuǎn)或重付；漏帳賬問題：該沖未沖，該平未平帳賬目；懸?guī)べ~問題：較長時間內(nèi)沒有發(fā)生額，只有余額掛在帳賬上未結(jié)帳賬目；呆帳賬問題：不