2020年春季中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高起專離線考核

1、 離線考核 ? 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ? 總分值 100 分 一、名詞解釋每題 4 分，共 20 分。 1. 費(fèi)用 : 是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú) 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2. 可理解性 : 要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。會(huì)計(jì)信息 是一種專業(yè)性較強(qiáng)的信息產(chǎn)品，在強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可理解性要求的同時(shí)，還應(yīng)假定使用者具有 - 定的有 關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，并且愿意付出努力去研究這些信息。 3. 會(huì)計(jì)主體 : 是指會(huì)計(jì)信息所反映的單位，一個(gè)會(huì)計(jì)主體是一- 個(gè)獨(dú) 立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì) 主體，應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易

2、或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。獨(dú)立地記錄和核算企業(yè)本身各項(xiàng)生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不能核算、反映企業(yè)投資者或者其他經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 會(huì)計(jì)主體是現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)的根本概念，因此，以現(xiàn)代企業(yè)制度為根底，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對(duì)之進(jìn)行探討，有 助于會(huì)計(jì)學(xué)界從更高層次理解和把握會(huì)計(jì)根本理論問(wèn)題。主要討論和研究經(jīng)濟(jì)方面的問(wèn)題。 4. 負(fù)債 : 是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 . 5. 利得 : 是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利 益的流入。與損失相對(duì)。 二、 簡(jiǎn)答題每題 10 分，共 40 分。 1. 存貨在期末時(shí)如何計(jì)量？ 答

3、：存貨的期末計(jì)量 - 存貨期末計(jì)量方法 一、 存貨期末計(jì)量原那么 資產(chǎn)負(fù)債表日， 存貨應(yīng)當(dāng)按照本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 存貨本錢(qián)高 于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。 可變現(xiàn)凈值：是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的本錢(qián)、估計(jì)的銷售 費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 二、存貨期末計(jì)量方法 一存貨減值跡象的判斷 1. 存貨存在以下情況之一的，說(shuō)明存貨的可 變現(xiàn)凈值低于本錢(qián)存貨發(fā)生局部減值 ： 1該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái) 無(wú)上升的希望。 2企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的本錢(qián)大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格； 3企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新

4、產(chǎn)品的需要， 4 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化， 導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐 漸下跌； 5其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 2. 存貨存在以下情形之一的，說(shuō)明存貨的可變現(xiàn)凈值為零存貨完全沒(méi)有價(jià)值 ： 1 已霉?fàn)€變 質(zhì)的存貨； 2已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； 3生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； 4其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 2. 簡(jiǎn)述所有者權(quán)益的含義及來(lái)源構(gòu)成 （1） 定義 : 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股 東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)

5、中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者 享有的局部，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又表達(dá)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。 （2） 來(lái)源 : 所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等， 通常由股本 或?qū)嵤召Y本 、資本公積 含股本游價(jià)或資本滋價(jià)、其他資本公積 、盈余公積和未分配利潤(rùn) 構(gòu)成。商業(yè)銀行等金融企業(yè)在稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，也構(gòu)成所有者權(quán)益。 3. 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是如何確定的？ 答： 1、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)以實(shí)際支付的買價(jià)、 ?手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入賬價(jià)值。 2、自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)， ?應(yīng)按開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)， 包括試

6、驗(yàn)費(fèi)用、模 型制作費(fèi)用、研制費(fèi)、制圖費(fèi)、律師費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、工資、申請(qǐng)登記費(fèi)以及其他費(fèi)用等全部支出。 3、股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按合同、 ?協(xié)議約定的金額或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬。 4、接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)的金額入賬， ?如果無(wú)法取得單據(jù)， 參照同類無(wú)形資產(chǎn)的市 價(jià)即重置本錢(qián)入賬。 5、非專利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。除企業(yè)合并外商譽(yù)不得作價(jià)入賬。 1 、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)： 企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)入過(guò)程中所發(fā)生的全部支出。 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款 2、其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn) 投資人以無(wú)形資產(chǎn)向本企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 3、無(wú)形

7、資產(chǎn)攤銷： 借：管理費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn) 4、無(wú)形資產(chǎn)，核算被清算企業(yè)持有的各種專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 5、處理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的帳務(wù)處理 按實(shí)際變賣收入與帳面價(jià)值的差額。 借 : 清算損益 貸 : 無(wú)形資產(chǎn) 4. 年限平均法有哪些缺點(diǎn)？ 答：缺點(diǎn)：存在局限性 1 固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同。使用前期操作效能高，使用資產(chǎn)所獲得收入比擬 高， 而在使用后期， 工作效率一般呈下降趨勢(shì)， 帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益逐漸減少。 平均年限法沒(méi)有不考慮這點(diǎn)， 顯然是不合理的。 2固定資產(chǎn)使用的總費(fèi)用包括折舊費(fèi)和修理費(fèi)兩局部。通常在固定資產(chǎn)使用后期的修理費(fèi)會(huì)逐漸增 加。而平均年限法的折舊費(fèi)

8、用在各期是不變的。這造成了總費(fèi)用逐漸增加，不符合配比的原那么。 3平均年限法未考慮固定資產(chǎn)的利用程度和強(qiáng)度，無(wú)視了固定資產(chǎn)使用磨損程度的差異及工作效能 的差異。 4平均年限法沒(méi)有考慮到無(wú)形損耗對(duì)固定資產(chǎn)的影響。 三、業(yè)務(wù)題共 40 分 1. D 公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)批準(zhǔn)將不需用的房屋一幢出售，其原值 400 000 元，已提折舊 100 000 元，出售收入 320 000 元，存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)出售房屋凈收入。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 10 分 答：借：固定資產(chǎn)清理 300000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 400000 借：銀行存款 320000 貸：固定資產(chǎn)清

9、理 320000 借：固定資產(chǎn)清理 16000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 16000 借：固定資產(chǎn)清理 4000 貸： 營(yíng)業(yè)外收入 4000 2. A 公司為一般納稅公司，適用增值稅率為 17。 2001 年 2 月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 380 萬(wàn)元，增值稅 64 60 萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi) 3 75 萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資 22 40 萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料的實(shí) 際本錢(qián)為 5 萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品應(yīng)稅消費(fèi)品 的實(shí)際本錢(qián)為 18 萬(wàn)元， 市場(chǎng)售價(jià) 20 萬(wàn)元不含稅 ， 消費(fèi)稅稅率 10。安裝完畢投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元。 要求： 1 計(jì)算安裝完畢投入使用固定資產(chǎn)本

10、錢(qián)。 7 分 解 : 1 固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值 =380+64.60+3. 75+22. 40+5X1.17+18+20 x 17% +20 x 10%=500萬(wàn)元 2 假定 2001 年 4 月 10 日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計(jì)算 2001 年、 2002 年和 2006 年 年折舊額。 8 分 解： 2001 折舊額 =500-20 +5X 8/ 12=64 萬(wàn)元 2002 年年折舊額一 500- 20 一 5=96 萬(wàn)元 2006 年年折舊額 = (500-20) 十 5X4/ 12-32( 萬(wàn)元 ) 3某公司材料按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)核算。 2004 年 3 月份原材料科目的期

11、初余額 60 000 元， “材料本錢(qián) 差異科目期初借方余額 4 500 元，原材料單位方案本錢(qián) 10 元， 3 月 10 日甲公司購(gòu)進(jìn)材料 2000 公斤， 支付材料價(jià)款 15 000 元，增值稅稅款 2 550 元， 3 月 11 日上述材料驗(yàn)收入庫(kù)。 3 月 15 日生產(chǎn)車間領(lǐng)料 2 000 公斤。 3 月 20 日進(jìn)貨 2 000 公斤， ，支付材料價(jià)款 30 000 元，增值稅稅款 5 100 元。 3 月 22 日上 述材料驗(yàn)收入庫(kù)。 3 月 25 日生產(chǎn)車間第二次領(lǐng)料 2 000 公斤。 甲公司按照“本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低法 對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。 2003 年末原材料的賬面價(jià)值為

12、15 萬(wàn)元，由于市價(jià)下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 8 萬(wàn) 元。 要求： 1 計(jì)算本月材料本錢(qián)差異率、本月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差異， 要求寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程 。 7 分 解 : 本月材料本錢(qián)差異率 = 4 500+10 000-5 000 / 60 000+20 000+20 000 x100%=9.5% 本月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差異 = 20 000+20 000 x9.5%=3 800 2 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 8 分 借 : 物資采購(gòu) 15000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 2550 貸 : 銀行存款 17 550 借 : 原材料 20 000 貸 : 物資采購(gòu) 15000. 材料本錢(qián)差異 5000 借 :