新奧公司成本費用管理制度(試行)

1、新奧集團成本費用管理制度 (試行)總則1.1為加強企業(yè)財務管理和經(jīng)濟核算，節(jié)約成本費用支出，結合新奧企業(yè)經(jīng)營特點，制定本制度。1.2本制度適用于集團公司和各成員企業(yè)。2目的及原則2.1目的 通過預算、核算、控制、分析和考核，挖掘降低成本的潛力，改善經(jīng)營管理，提高投入產(chǎn)出效率，提高經(jīng)濟效益和市場競爭能力。2.2原則各企業(yè)按照責權利緊密結合的原則建立成本費用責任中心，對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本費用支出實行有效的管理、控制、監(jiān)督和考核。3成本費用管理職責劃分3.1在集團公司總經(jīng)理的領導下，以財務部為主導，協(xié)同其他職能部門與成員企業(yè)實施成本費用的控制管理。3.2集團公司財務部職責3.2.1 組織成本費用預

2、算的編制，在調(diào)查研究的基礎上制定、下達各企業(yè)主要成本費用考核指標和職能部門費用開支控制指標。3.2.2建立成本費用控制體系，監(jiān)督檢查各企業(yè)、職能部門成本費用管理及制度執(zhí)行的情況。3.2.3組織成本、費用的對比分析，總結、交流、推廣成本費用管理經(jīng)驗。3.3成員企業(yè)總經(jīng)理負責本企業(yè)成本費用的管理，財務部門負責具體實施。3.3.1貫徹集團成本費用管理制度，結合本企業(yè)實際，制定本企業(yè)成本費用管理的具體辦法。3.3.2加強企業(yè)管理基礎工作，建立健全目標成本費用控制體系，完成定額管理、簿記、計算與分析，落實有效激勵措施。4成本費用范圍4.1成本費用是集團公司與成員企業(yè)于經(jīng)營管理活動中為獲得利益而發(fā)生的、具

3、有一定標準的耗費與支出；各部門、企業(yè)應依據(jù)有關規(guī)定分類和列支。4.2企業(yè)的下列支出不得列入成本費用4.2.1購置和建造固定資產(chǎn)，購置無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；4.2.2對外投資的支出；4.2.3被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，企業(yè)贊助、捐贈支出；4.2.4國家法律、法規(guī)規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。5成本費用管理方法5.1定額管理運用技術或統(tǒng)計的方法制定各種材料、能源、人工消耗定額，資產(chǎn)、資金占用定額和費用開支標準。各項定額是控制成本費用的基礎。5.2預算管理 通過組織成本預測、編制成本費用預算、下達成本費用控制指標等措施，達到控制和降低成本費用開支的目的。5.3滾動管理

4、通過組織編制滾動財務預算的方式，實現(xiàn)對成本費用持續(xù)、系統(tǒng)的預算管理與控制。5.4平衡管理 按照以收定支、綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧的原則，尋求成本費用管理的最佳效果。6 成本費用預算6.1成本費用預算包括年度（分季）、季度（分月）產(chǎn)品成本預算、期間費用預算和成本費用控制措施計劃。6.2產(chǎn)品成本預算應分別各產(chǎn)品，根據(jù)各成本項目的材料、人工、動能、費用等定額、價格水平，參照上年實際耗費水平逐項確定編制。6.3期間費用預算應分別各費用項目，按照歸口管理、“零基預算”的原則，先由歸口管理部門依據(jù)各費用的特性及與預算期生產(chǎn)經(jīng)營目標之間的關系等測定編制，經(jīng)財務部門審核、綜合平衡后，匯總編制本單位期間費用預算。6.

5、4企業(yè)應根據(jù)增收節(jié)支的原則，針對完成或超額完成目標利潤存在的差距，在總經(jīng)理的領導下制訂成本費用控制措施計劃。6.5未列入年度成本預算中的產(chǎn)品，應完善有關定額、價格資料，納入計劃生產(chǎn)季度的成本預算之中。7成本費用標準制訂7.1每年的11月底前，各企業(yè)根據(jù)預計的業(yè)務發(fā)展情況，預測本企業(yè)次年經(jīng)營收入、成本費用和利潤，報集團公司財務部。7.2集團公司根據(jù)集團經(jīng)營發(fā)展目標和預測的企業(yè)經(jīng)營形勢，12月15日前制定并下達各企業(yè)次年的目標利潤指標。7.3各企業(yè)根據(jù)集團下達的目標利潤指標確定本企業(yè)的產(chǎn)品目標成本和期間費用預算控制指標，組織編制成本費用預算，于12月25日前報集團公司審定。7.4集團公司于次年1月

6、20日前將審定的年度成本費用預算，作為企業(yè)財務預算的重要組成部分批復各企業(yè)，各企業(yè)組織執(zhí)行。7.5集團公司財務部依據(jù)審定的年度成本費用預算，每半年對企業(yè)成本費用預算的執(zhí)行情況進行一次檢查；按照集團公司制定的目標責任書，按期對成本費用指標的完成情況進行考核。8成本費用記錄8.1建立健全事前、事中、事后相結合的成本動態(tài)控制系統(tǒng)，核算與控制、技術與經(jīng)濟緊密結合。8.2各企業(yè)、各部門從產(chǎn)品設計、材料采購、生產(chǎn)制造、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)對成本費用實行全過程控制管理，按定額、開支標準掌握開支，控制在目標成本費用之內(nèi)。8.3各財務部門分單位、部門設立各費用項目的分類賬簿，嚴格開支審批制度，審查各項開支的合理性、經(jīng)

7、濟性，指定專人對各項費用開支進行核算，實施財務控制與監(jiān)督。8.4通過數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查，查明超支和浪費的原因，提出改進意見和建議，批準后組織實施。9 成本費用控制9.1對集團公司審定的費用預算，各企業(yè)財務部門應及時組織各業(yè)務管理部門，結合本企業(yè)各費用發(fā)生的特性，按年分季、季分月，分別費用項目逐項分解，將控制指標落實到各部門、各管理崗位。9.1.1各種日常開支性費用項目，第四季度的預算額度不得小于年度預算總額的四分之一。9.1.2年度分季費用控制指標從嚴控制。上季度結余的指標，可轉(zhuǎn)列以后季度費用預算中繼續(xù)使用；季度中各月度指標可調(diào)劑使用，但第三月度的可使用額度不得少于本季度費用指標的三分之一。9

8、.2嚴格費用開支的財務控制與監(jiān)督。9.2.1超出當月費用開支控制額度的支出，當月不再給予報銷；沒有費用預算的，不予借支。9.2.2審查各項費用預算是否與相關業(yè)務發(fā)展水平相適應，是否體現(xiàn)節(jié)約原則。9.2.3因超上月預算未給予報銷的費用未列入本月預算的，在審定本月費用預算時相應銷減新列開支。9.2.4各財務部門定期向各費用發(fā)生單位、歸口管理單位反饋費用預算執(zhí)行結果，并按規(guī)定實行與經(jīng)濟利益掛鉤的管理考核。10 成本費用分析10.1成本費用分析的內(nèi)容 包括成本費用綜合指標分析、預算執(zhí)行情況分析、主要產(chǎn)品單位成本分析、同類型產(chǎn)品成本費用的對比分析以及虧損產(chǎn)品、各種損失性費用、浪費情況產(chǎn)生原因的分析。10.2成本費用分析的基本方法 實行定期分析與專題分析、定性分析與定量分析相結合，采用對比分析法、因素分析法、數(shù)學分析法等進行。10.3成本費用分析報告 集團公司財務部、各企業(yè)財務部門，按月、季、年度進行成本費用預算執(zhí)行情況分析和成本費用支出與當期業(yè)務量、收入完成情況的相關分析，根據(jù)加強本企業(yè)經(jīng)營管理需要適時進行專題分析。及時出具成本費用分析報告。11罰則11.1未建立成本費用管理責任中心、未落實成本費用管理責任的，企業(yè)總經(jīng)理和財務部門負責人免發(fā)當月職務津貼；對因此造成成本費用失控而未完成企業(yè)當年目標責任指標的，除按目標責任書規(guī)定進行年終考核外，可給予降職