2019-2020年整理2016+中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案

1、A20%一、單項(xiàng)選擇題(從卞列每題的四個(gè)選項(xiàng)中,選擇一個(gè)正確的,將其順序號(hào)填入 題后的括號(hào)內(nèi),每題 2 分,共 20 分) 1以下銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中,只可用于同城結(jié)算的是 (B).B .支票結(jié)算 2假設(shè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn),重分類(lèi)日,對(duì)持有至到期投資賬 面價(jià)值與公允價(jià)值的差額,正確的處理方法是 (A ).A .計(jì)入資本公積 3項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換,兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活潑的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等. 假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),那么換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 (C).C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值十應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)4. 企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)如果過(guò)高,可能會(huì)引起(C).C.當(dāng)期利潤(rùn)增加5. 某企業(yè) 20

2、21年 12月 30 日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,并已交付使用.設(shè)備原價(jià) 80 000元,預(yù)計(jì)使用 5 年,預(yù)計(jì)凈殘值 2 000元.假設(shè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊, 那么第 3 年的折舊額為 ( B ). B. 15 600元6 .以下各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)政策的是(D).D .固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年7 .企業(yè)為減少注冊(cè)資本而回購(gòu)本公司股份,按實(shí)際支付的金額,應(yīng)借記的賬戶(hù)是(D ) °D .庫(kù) 存股8. 2021年初 A 公司購(gòu)入 B 公司 10%的股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有. 2021年度 B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元,宣告分派現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元.不考慮其他因素的影響, 2021 年度 A

3、 公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投 資收益(D).D . 20萬(wàn)元9企業(yè)年末“預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶(hù)有借方余額 3 000 元、貸方余額 l0 000 元. 那么年末資產(chǎn)負(fù)債表申“預(yù)收賬款工程的年末余額應(yīng)為 (C ). C10 000元 10企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的(A) .二、多項(xiàng)選擇題(以下每題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的,請(qǐng)選出正確的,將其順序號(hào)填入題后的括號(hào)內(nèi),不選、多項(xiàng)選擇、少選或錯(cuò)選均不得分.每題 3 分,共 15 分)1企業(yè)確認(rèn)(金融)資產(chǎn)減值損失時(shí),可能貸記的賬戶(hù)包括 (ABCE) .A .資本公積一其他資本公積B .壞賬準(zhǔn)備C.可供出售

4、金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))E.持有至到期投資減值準(zhǔn)備2. 以下各項(xiàng)中,不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的工程有 (AE) .A .用固定資產(chǎn)抵債 E.從銀行提取現(xiàn)金備用3. 以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中,通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶(hù)核算的有 (ABE) .A .汽車(chē)制造廠銷(xiāo)售汽車(chē)時(shí)交納的消費(fèi)稅B .酒店根據(jù)營(yíng)業(yè)額交納的營(yíng)業(yè)稅E.根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)本期實(shí)際交納增值稅計(jì)算交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4. 以下各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的有 (BC).B .廣告費(fèi)C.產(chǎn)品展覽費(fèi)5. 以下各項(xiàng)中,可用于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的一般途徑是 (BCD ).B .盈余公積C.稅前利潤(rùn)D .稅后利潤(rùn)三、簡(jiǎn)做題(每題 5 分,共 10分)1. 什么是

5、資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底？試舉一例說(shuō)明. 答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么核算的資產(chǎn)的期末余額.資產(chǎn)的計(jì)稅根底是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中,計(jì)算納稅所得額時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定 可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額.舉例： (舉例不限,只要正確就行.)2. 什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)？我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定可使用的方法有哪些？ 答：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指：發(fā)出存貨時(shí),采用一定方法計(jì)算確定發(fā)出存貨的單位本錢(qián),進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨總本錢(qián)的方法或程序.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定可使用的存貨發(fā)出本錢(qián)計(jì)價(jià)方法主要有： 個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等.四、單項(xiàng)

6、業(yè)務(wù)題此題 30 分A 公司是一家有限責(zé)任公司.12 月發(fā)生局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備已交付使用,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款 1 200 000元、增值稅額 204 000元.款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付借：固定資產(chǎn)1 404 000貸：銀行存款1 404 0002、計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120 000元.借：資產(chǎn)減值損失120 000貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備120 0003、應(yīng)付 K 公司賬款 60萬(wàn)元,現(xiàn) A 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能歸還.經(jīng)協(xié)商由 A 公司用一輛小轎車(chē)抵債該設(shè)備原值 50萬(wàn)元,已提折舊 5 萬(wàn)元,公允價(jià)值 42萬(wàn)元借：應(yīng)付賬款 600 00050 00030 000累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)外

7、支出貸：固定資產(chǎn)500 000營(yíng)業(yè)外收入180 0004、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款企業(yè) T 公司因涉訴,全部存款被凍結(jié), 下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款 80萬(wàn)元.對(duì)此, A 公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債.借：應(yīng)收賬款800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800 0005、 2007年 3 月 1 日,以銀行存款購(gòu)入 H 公司股票 50 000股,作為交易性金融資產(chǎn)治理, 每股價(jià)格 16元,同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 4 000元.借：交易性金融資產(chǎn)800 000投資收益4 000貸：銀行存款804 0006、去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)50 000 元,經(jīng)確定屬于非重大會(huì)計(jì)過(guò)失.借：治理費(fèi)用50 000貸：累計(jì)折舊5

8、0 0007、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 90萬(wàn)元 A 公司庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)900 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)900 0008、按面值 5 000萬(wàn)元發(fā)行 3 年期債券,款項(xiàng)已全部存入銀行,發(fā)行費(fèi)用略.借：銀行存款50 000 000貸：應(yīng)付債券50 000 0009、董事會(huì)決議,用法定盈余公積 40 000元轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積400 000貸：實(shí)收資本400 00010、董事會(huì)決議,本年度分配普通股現(xiàn)金利潤(rùn) 30萬(wàn)元,下年 3 月 6 日支付要求：編制會(huì)計(jì)分錄只要求寫(xiě)出總賬科目；每題 3分.借：利潤(rùn)分配300 000貸：應(yīng)付股利300 000五、計(jì)算題此題 12

9、 分.要求列示計(jì)算過(guò)程2007年 1月 1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),價(jià)值 22萬(wàn)元,估計(jì)受益年限為 5年,款項(xiàng)以銀行存款 支付. 2007年 12月末,由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的不利影響,估計(jì)其可收回金 12萬(wàn)元. 2021年 12月末, 經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的不利影響已局部消除,估計(jì)其可收回金融為102 000元.2021年1月,H公司出售該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),價(jià)款 1 3萬(wàn)元已收妥并存人銀行,營(yíng)業(yè)稅 5%.要求：計(jì)算該項(xiàng)專(zhuān)利的以下指標(biāo)： 12007年的攤銷(xiāo)額、年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備及賬面價(jià)值；2007年度：該項(xiàng)專(zhuān)利的攤銷(xiāo)金額 =220 000- 5=44 000元至此,該項(xiàng)專(zhuān)利本年末的賬面余值 =220

10、000-44 000=176 000元因?qū)＠灸昴┑目墒栈亟痤~為 12萬(wàn)元,故應(yīng)確認(rèn)減值損失=176 000-120 000-56 000元 本年末專(zhuān)利的賬面價(jià)值一可收回僅金額120 000元2. 2021年的攤銷(xiāo)額及年末的賬面價(jià)值；2021年：該項(xiàng)專(zhuān)利的攤銷(xiāo)金額=120 000- 4=30 000元賬面價(jià)值=120 000-30 000=90 000無(wú)3. 2021年初出售該項(xiàng)專(zhuān)利的凈損益.2021年1月,出售專(zhuān)利凈收益=收入 130 000-賬面價(jià)值90 000-營(yíng)業(yè)稅130 000X 5%= 33 500 元六、綜合題此題13分2007年1月1日,甲公司開(kāi)始建造一生產(chǎn)車(chē)間,預(yù)計(jì)于 200

11、7年12月31日完工.2007年 1月1日,公司借入專(zhuān)門(mén)借款200萬(wàn)元、期限3年,利率9%.為了滿(mǎn)足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,2007 年2月1日,又借入一般借款124萬(wàn)元,2年期、利率6%.上述兩項(xiàng)借款利息均為到期時(shí)與本金一起償 付.2007年1月1日至3月31日,公司所建生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的支出如下表所示：甲公司在建生產(chǎn)車(chē)間支出表金額：元日期資產(chǎn)支出累計(jì)支出專(zhuān)門(mén)借款金額金額余額1月1日1 200 0001 200 000800 0002月10日210 0001 410 000590 0003月1日1 370 0002 780 000-780 000甲公司按月計(jì)算利息.為簡(jiǎn)化核算,假設(shè)每月均為30天,且不考慮閑置專(zhuān)門(mén)借款的活期存款利息收入要求：1分別計(jì)算甲公司 2007年 1月、3月應(yīng)予“資本化或“費(fèi)用化的利息金額要求列示計(jì)算過(guò)程；解：2007年1月甲公司實(shí)際利息支出=2 000 000X 9%+ 12= 15 000元因不考慮未用專(zhuān)門(mén)借款的活期存款利息收入,故本月的實(shí)際利息支出一本月資本化的利息 金額.2007年3月甲公司的實(shí)際利息支出=2 000 000X 9%- 12+1 240 000X 6%-12=21 200元 3月份的實(shí)際利息支出中, 應(yīng)予資本化的利息金額=專(zhuān)門(mén)借款本月的實(shí)際利息支出+本月占用一般借款78 萬(wàn)元的利息支出=15 000+780 0