高級財務會計練習

1、第四章合并財務報表一、單項選擇題1 .在合并資產(chǎn)負債表中，商譽應當在（）項目下列示。A流動資產(chǎn) B非流動資產(chǎn) C流動負債 D非流動負債2 .少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負債表中應當（）。A作為少數(shù)股東權(quán)益單獨列示B在流動負債項目下列示C在長期負債項目下列示D在所有者權(quán)益類項目下單項列示3 .某子公司本期從另一子公司購進其生產(chǎn)的生產(chǎn)線一條，該生產(chǎn)線生產(chǎn)成本為3 000萬元，銷售價格為5 000萬元（不含增值稅價格）。該子公司購進該生產(chǎn)線后發(fā)生調(diào)試費用 200萬元，于當年6月20日 投入使用，該生產(chǎn)線的使用年限為 10年。其母公司編制合并財務報表時，應當?shù)咒N累計折舊額為（）萬元。A100B200C220

2、D3004 .以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實現(xiàn)對外銷售的情況下，對于存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤進行抵銷處理時，應當編制的抵銷分錄是（）。A借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“存貨”項目B借記“未分配利潤一年末”項目，貸記“存貨”項目C借記“銷售費用”項目，貸記“存貨”項目D借記“管理費用”項目，貸記“存貨”項目5 .某公司采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為0.5%。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應收賬款余額總額為4 000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應收賬款余額總額為6 000萬元。該公司本年編制合并財務報表時應抵銷壞賬準備的總額為（）萬元。A0 B10C20D306 .

3、 2004年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司 作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。編制 2004年合并報表時，因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A180B185C200D2157 .下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。A子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金8 .對A公司來說，下列哪一種說法不屬于控制

4、（）oAA公司擁有B公司50%勺權(quán)益性資本，B公司擁有C公司100%勺權(quán)益性資本。A公司和C公司的關(guān)系BA公司擁有D公司51%勺權(quán)益性資本。A公司和D公司的關(guān)系CA公司在E公司董事會會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。A公司和E公司的關(guān)系DA公司擁有F公司60%勺股份，擁有G公司10的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%勺股份。A公司和G公司的關(guān)系9 .將企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的前期購入本期仍未出售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時， 應當編制如下抵銷分錄（）。A借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“存貨”項目B借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目C借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“未分配利潤一年末”項目D借

5、記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目10 .乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20x2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價 25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按 4年的期限、 采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制20x3年度合并會計報表時，應調(diào)減“固定資產(chǎn)一累計折舊”項目的金額是（）萬元。A1.5B1.75 C3二、多項選擇題1.下列企業(yè)中，應當納入D4.5AA公司, BB公司, CC公司, D必司,苴 /、苴 /、苴 /、苴 /、50%勺表決權(quán)由70%勺表決權(quán)由30%勺表決權(quán)為30%勺表決權(quán)為W公司合并財務報表合并范圍的有

6、（W公司所擁有W公司所擁有W公司所擁有，另有30%勺表決權(quán)由W公司所擁有，另有30%勺表決權(quán)由）。A公司所擁有B公司所擁有2.下列子公司中，母公司可以將其排除在合并財務報表合并范圍之外的有（）。A所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司B宣告破產(chǎn)的子公司C已宣告被清理整頓的子公司D境外子公司報表合并范圍的有（）。AA公司（甲公司直接擁有BB公司（甲公司直接擁有CC公司（甲公司直接擁有DD公司（甲公司直接擁有 上的表決權(quán)）A公司60%勺表決權(quán), B公司52%勺表決權(quán)） C公司30%勺表決權(quán), D公司40%勺表決權(quán),3 .甲公司在A、B、CC D四個被投資企業(yè)均擁有表決權(quán)，在這些被投資企業(yè)中，納入甲公司合并財務A

7、公司已宣告被清理整頓）B公司直接擁有C公司25%|決權(quán)）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，甲公司在D公司董事會中持有半數(shù)以4 .對于以前年度內(nèi)部交易形成的計提折舊的固定資產(chǎn)，在編制合并財務報表時應當（）A將固定資產(chǎn)原價中包括的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷B將本期多計提（或少計提）的折舊費用予以抵銷C將以前會計期間多計提的或少計提的折舊費用予以抵銷D調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額5 .在連續(xù)編制合并財務報表的情況下，母公司在編制合并財務報表時需要考慮調(diào)整其期初未分配利 潤的因素有（）。A期初存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨B期初固定資產(chǎn)中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)C期末存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨

8、D期末固定資產(chǎn)中包含有本期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)6 .在有投資關(guān)系的情況下，下列項目中，不應納入其合并會計報表合并范圍的有（）。A通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策C有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員D已宣告被清理整頓的原子公司E已宣告破產(chǎn)的原子公司7 .在有投資關(guān)系的情況下，下列項目中，應納入其合并會計報表合并范圍的有（）。A母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)C受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司D合營企業(yè)

9、E聯(lián)營企業(yè)8 .關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中正確的有（）。A因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)B母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)D因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初E因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)9.下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，W公司編制合并財務報表時應納入合并范圍的公司有（）A甲公司（W公司擁

10、有其60%勺股權(quán)）B乙公司（甲公司擁有其55%勺股權(quán)）C丙公司（W公司擁有其30%勺股權(quán)，甲公司擁有其 40%勺股權(quán)）D丁公司（W公司擁有其20%勺股權(quán)，乙公司擁有其 40%勺股權(quán)）E戊公司（W公司擁有其30%勺股權(quán)，乙公司擁有其 20%勺股權(quán)）10.關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有（）。A因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告 期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表B因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末 的收入、費用、利潤納入合并利潤表C因非同一控制下企業(yè)合并增加

11、的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報 告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表D母公司在報告期內(nèi)處置于公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表E因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，不應當將該子公司合并當期期初至合 并日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。三、判斷題1 .合并財務報表合并范圍和匯總會計報表匯總范圍的確定依據(jù)是相同的，即以企業(yè)之間的行政隸屬 關(guān)系來確定其范圍。2 .編制合并財務報表時，只需要將母公司與子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易對個別財務報表的影響予以 抵銷。3 .確定合并財務報表合并范圍，關(guān)鍵在于對某一被投資企業(yè)是否控制，

12、而不在于是否擁有該被投資 企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。4 .當子公司所有者權(quán)益為負數(shù)時，母公司對其權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應當將 這一子公司納入合并范圍。5 .本期如果不發(fā)生內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，則不存在著固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問 題。6 .當本期內(nèi)部應收賬款的數(shù)額與上期內(nèi)部應收賬款的數(shù)額相等時，編制合并財務報表時不需要對壞 賬準備進行抵銷處理。7 .對于上一年度抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的金額，在本年度編制合并抵銷分錄時，應當 借：應收賬款一壞賬準備，貸：資產(chǎn)減值損失。8 .甲公司擁有B公司60%勺表決權(quán)資本，B公司擁有C公司20%勺表決權(quán)資本，甲公司和 C公司不

13、屬 于控制。9 .因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至 報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。10 .母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。11 .因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。四、業(yè)務題1.某母公司擁有 A公司、B公司和C公司三個被投資企業(yè)。該母公司擁有 A公司75%勺股份，擁有B公司35%勺股份，擁有C公司45%勺股份；A公司擁有B公司25%勺股份；C公司擁有B公司10%勺股份。該母公司與上述被投資企業(yè)當期發(fā)生如下購銷業(yè)務：(1)該母公司向A公司，以540 00

14、0元的價格，銷售生產(chǎn)成本為 378 000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品當 期在A公司全部實現(xiàn)對外銷售。(2)該母公司向B公司，以800 000元的價格，銷售生產(chǎn)成本為 500 000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品當 期在B公司全部實現(xiàn)對外銷售。(3)該母公司向C公司，以600 000元的價格，銷售生產(chǎn)成本為 360 000元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品當 期在C公司全部未實現(xiàn)對外銷售。(4) A公司向B公司，以700 000元的價格，銷售從 C公司購進成本為420 000元的商品一批，該 商品在B公司當期全部未實現(xiàn)對外銷售，本期全部形成期末存貨。(5) C公司向A公司，以420 000元的價格，銷售生產(chǎn)成本為210 00

15、0元的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品在 A公司全部實現(xiàn)對外銷售。要求：(1)確定該母公司編制合并財務報表的合并范圍。(2)編制有關(guān)本期內(nèi)部購銷業(yè)務的抵銷分錄。2 .母公司2007年購入子公司存貨1 000元，子公司內(nèi)部銷售毛利率為 20%當年母公司售出其中的 60% 2008年母公司又購入子公司存貨 2 000元，子公司內(nèi)部銷售毛利率為 25%假定母公司對存貨計價 采用個別認定法，當年售出上期結(jié)存存貨的 70%本期購入存貨的50%要求：編制2007年及2008年的抵銷分錄。3 . A公司和B公司均為M公司的子公司，A公司為汽車生產(chǎn)企業(yè)，B公司為交通運輸企業(yè)。 M公司為 股票上市企業(yè)，每年都必須對外公布會計報

16、表。在2007年，A公司向B公司銷售汽車10輛，售價總額為 3 600 000元，銷售成本為 3 000 000元。B公司購入這批汽車作為固定資產(chǎn)使用，按照汽車行駛里程計提折舊，2007年至2012年每年計提折舊均為600 000元(不考慮期末殘值)。B公司在2012年對其進行清理，清理凈收入 30000元，已經(jīng)作為營業(yè)外收入入賬。要求：(1)請代M公司編制2007年至2012年有關(guān)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。(2)如果B公司內(nèi)部購入這批汽車超期使用，到2014年才對其進行清理。請代 M公司編制2012年至2014年有關(guān)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。4 .光華股份有限公司上一會計年度已編制合

17、并財務報表，本年度仍需要編制合并財務報表。有關(guān)資料 如下：(1)光華股份有限公司擁有 A公司80%勺表決權(quán)，擁有B公司60%勺表決權(quán)。各投資者均按其擁有的 表決權(quán)享有決策權(quán)，無其他特殊規(guī)定。(2)光華股份有限公司與 A公司、B公司個別財務報表的數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)光華AB負債與所有者權(quán)益光華AB流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金14 1001 5201 410短期借款30 0003 5001 200應收賬款19 9003 9801 990應付賬款25 0004 0002 800預付款項6 0001 0001 600預收款項10 0002 0001 600存貨40 0003 5003 000其他流

18、動負債35 0002 5002 400其他流動資產(chǎn)28 0002 0001 000流動負債合計100 00012 0008 000流動資產(chǎn)合計108 00012 0009 000非流動負債：非流動資產(chǎn):長期借款30 0004 0000長期股權(quán)投資:10 600：應付債券20 0004 0000長期股權(quán)投資（A）7 0000非流動負債合計50 0008 0000長期股權(quán)投資（B）3 600：0負債合計P150 00020 0008 000持有至到期投資1 4004 0000所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)80 000 ：9 0005 000實收資本50 0006 0005 000在建工程30 000:1 0

19、000資本公積10 000500300無形資產(chǎn)6 0001 2000盈余公積18 0001 000400其他資產(chǎn)4 0008000未分配利潤12 000500300非流動資產(chǎn)合計132 00016 0005 000所有者權(quán)益合計90 0008 0006 000合計240 00028 00014 000合計240 00028 00014 000利潤表及部分所有者權(quán)益變動表項目光華AB一、營業(yè)收入350 00020 00010 000減：營業(yè)成本280 00015 0007 000營業(yè)稅金及附加1 000300200銷售費用10 000500300管理費用6 0001 000600財務費用0400

20、0力口：投資收益3 0002000其中：對A公司投資收益1 600對B公司投資收益900其他投資收益5002000三、營業(yè)利潤56 0003 0001 900四、利潤總額56 0003 0001 900減：所得稅費用15 0001 000400五、凈利潤41 0002 0001 500未分配利潤一年初2 000400400利潤分配一提取盈余公積10 000500400一應付利潤21 0001 4001 200未分配利潤一年末12 000500300（3）光華股份有限公司與 A公司、B公司及A、B公司相互之間的內(nèi)部交易情況如下：光華股份有限公司對 A公司權(quán)益性資本投資額為 7 000元，對B公司

21、權(quán)益性資本投資額為 3 600元c光華股份有限公司本期向 A公司銷售產(chǎn)品10 000元，銷售成本為7 000元，銷售毛利率為30% 向B公司銷售產(chǎn)品3 000元，銷售成本為2 400元，銷售毛利率為20%A公司年初存貨中包含有從光華股份有限公司購入的存貨1 000元，本期從光華股份有限公司購入10 000元，本期對外銷售內(nèi)部購入的商品9 000元，期末存貨中包含有從光華股份有限公司購入的商品2000元。光華股份有限公司上期向 A公司的銷售毛利率為35%本期銷售毛利率為 30% A公司采用先進先 出法核算商品銷售成本。B公司本期從光華股份有限公司購入 3 000元的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用。該固定資

22、產(chǎn)的使用期限為5年，預計凈殘值為零。為了簡化合并手續(xù)，假設本年該固定資產(chǎn)按12個月計提折舊，B公司本期對該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計提折舊600元。光華股份有限公司本期應收賬款中包含有對 A公司應收賬款3 000元，對B公司應收賬款1 000元 光華股份有限公司本年年初應收賬款中，對 A公司應收賬款1 000元，對B公司應收賬款1 200元。光華 股份有限公司壞賬準備計提比例為 0.5%。光華股份有限公司長期債券投資中包含有對A公司發(fā)行的公司債券1 000元，本期收到A公司匯來的債券利息收入100元，并將其作為投資收益入賬。要求：（1）編制抵銷分錄。（2）編制合并工作底稿。5 .榮華股份有限公司

23、（以下簡稱榮華公司） 2007年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責任公 司（以下簡稱昌盛公司）。榮華公司擁有昌盛公司 75%勺股份,從2007年開始將昌盛公司納入合并范圍編 制合并會計報表。（1）榮華公司2007年6月15日從昌盛公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款 192萬元（含增彳！稅）以銀行存款支付，增值稅稅率為17%于7月20日投入使用。該設備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。榮華公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。（2）榮華公司2009年8月15日變賣該設備，收到變賣價款160萬元，款項已收存銀行。變賣該設備時支付清理費用3

24、萬元，支付營業(yè)稅8萬元。要求：（1）代榮華公司編制2007年度該設備相關(guān)的合并抵銷分錄。（2）代榮華公司編制2008年度該設備相關(guān)的合并抵銷分錄。（3）代榮華公司編制2009年度該設備相關(guān)的合并抵銷分錄。（答案中的金額以萬元為單位）6 .甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2005年起擁有A股份有限公司（以下簡稱 A公司）60%勺股份自當年開始連續(xù)編制合并會計報表。甲公司合并會計報表的報出時間為報告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價格均為不含增值稅價格。2008年度編制合并會計報表有關(guān)資料如下：（1）2007年度有關(guān)資料：甲公司2007年度資產(chǎn)負債表期末存貨中包含有

25、從A公司購進的X產(chǎn)品1000萬元，A公司2007年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為 20%A公司2007年度資產(chǎn)負債表期末應收賬款中包含有應收甲公司賬款1000萬元，該應收賬款累計計提的壞賬準備余額為100萬元，即應收甲公司賬款凈額為900萬元。甲公司2007年7月31日向A公司出售一項專利權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格為 800萬元，該專利系甲公司自行開 發(fā)的，實際成本為680萬元。A公司對該專利權(quán)采用直線法攤銷，預計凈殘值為零，預計使用壽命為6年c（2）甲公司2008年度按權(quán)益法調(diào)整后的會計報表有關(guān)項目和A公司2008年度調(diào)整后的個別會計報表有關(guān)項目的金額如下：資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年末數(shù)：單位：萬元項目甲公司A公司長

26、期股權(quán)投資（對A公司）2600股本50002000資本公積1000700盈余公積3000800未分配利潤2800500股東權(quán)益合計118004000利潤表及所有者權(quán)益變動表有關(guān)項目單位：萬元項目甲公司A公司營業(yè)利潤59002200投資收益3100200其中：對A公司投資收益960利潤總額90002400所得稅2800800凈利潤62001600未分配利潤一年初1700400提取盈余公枳1580300應付股利35201200未分配利潤2800500（3）2008年度不關(guān)資料:甲公司2008年度從A公司購入產(chǎn)品8000萬元，年末存貨中包含有從 A公司購進的X產(chǎn)品2000萬元（均為2008年購入的存

27、貨），A公司2008年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為 20%A公司2008年度資產(chǎn)負債表年末應收賬款中包含有應收甲公司賬款800萬元，該應收賬款累計計提的壞賬準備余額為80萬元，即應收甲公司賬款凈額為 720萬元。A公司2008年年初，資本公積為 700萬元，盈余公積為 500萬元。要求：編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的單位以萬元表示）第四章合并財務報表一、單項選擇題1 B 2D3A4A5D 6 B 7 C 8 A 9 A 10 D二、多項選擇題1 BD 2 BC 3 BCD 4 ABCD 5 ABC 6 DE 7 ABC 8 ABC 9 ABCD 10 ABD三、判斷題

28、1 X 2 X 3 V 4 X 5 X 6 X 7 X 8Vz 9Vz 10 X 11 X 四、業(yè)務題1, （1）納入合并范圍的是 A公司和B公司。（2）抵銷第（1）、Q）和（4）這三筆內(nèi)部購銷業(yè)務。借：營業(yè)收入 540000貸：營業(yè)成本 540000借：營業(yè)收入 800000貸：營業(yè)成本800000借：營業(yè)收入 700000貸：營業(yè)成本420000存貨2800002, 2007 年借：營業(yè)收入 1000貸：營業(yè)成本920存貨802008 年借：未分配利潤一年初 80 借：營業(yè)收入 2000貸：營業(yè)成本56 貸：營業(yè)成本1750存貨24存貨2503.借：營業(yè)收入3600000借：固定資產(chǎn) 10

29、0000貸：營業(yè)成本3000000貸：管理費用100000固定資產(chǎn)600000借：未分配利潤一年初600000貸：固定資產(chǎn)600000借：固定資產(chǎn)100000貸：管理費用100000借：固定資產(chǎn)100000貸：未分配利潤一年初100000借：未分配利潤一年初600000貸：固定資產(chǎn)600000借：固定資產(chǎn)100000貸：管理費用100000借：固定資產(chǎn)200000貸：未分配利潤一年初200000借：未分配利潤一年初600000貸：固定資產(chǎn)60000借：固定資產(chǎn)100000貸：管理費用100000借：固定資產(chǎn)300000貸：未分配利潤一年初300000借：未分配利潤一年初600000貸：固定資產(chǎn)

30、600000借：固定資產(chǎn)100000貸：管理費用100000借：固定資產(chǎn)400000貸：未分配利潤一年初400000借：未分配利潤一年初100000貸：管理費用1000002012 年借：未分配利潤一年初600000貸：固定資產(chǎn)600000借：固定資產(chǎn)100000貸：管理費用100000借：固定資產(chǎn)500000貸：未分配利潤一年初5000002013 年借：未分配利潤一年初600000貸：固定資產(chǎn)600000借：固定資產(chǎn)600000貸：未分配利潤一年初6000004.AB借：實收資本60005000資本公積500300盈余公積1000400未分配利潤一年末500300商譽600貸：長期股權(quán)投資

31、70003600少數(shù)股東權(quán)益16002400借：投資收益1600900少數(shù)股東損益400600未分配利潤一年初400400貸：利潤分配一提取盈余公積500400應付利潤14001200未分配利潤一年末500300貸：應收賬款30001000借：應收賬款155貸：未分配利潤一年初56管理費用10借：1借：應付債券1000貸：持后至到期投資 1000借：投資收益100貸：財務費用100借：未分配利潤一年初 350貸：營業(yè)成本350借：營業(yè)收入 10000貸：營業(yè)成本9400存貨600借：營業(yè)收入3000貸：營業(yè)成本2400固定資產(chǎn)600借：固定資產(chǎn)120貸：管理費用120合并工作底稿項 目光華AB

32、合計數(shù)抵銷分錄少數(shù) 股權(quán)合并數(shù)貸方營業(yè)收入3500002000010000380000100003000367000營業(yè)成本28000015000700030200035094002400289850營業(yè)稅金及附加100030020015001500銷售費用100005003001080010800管理費用6000100060076001101207471財務費用0 14000400100300投資收益3000200032002600600其中；對A公司 投資收益1600160016000對B公司 投資收益9009009000其他投資收益5002000700100600利潤總額56000300

33、0190060900156011238057679所得稅費用1500010004001640016400少數(shù)股東損益4006001000凈利潤41000 120001500445001560112380100040279未分配利潤一年初2000400400280035040040056166130001000借：應付賬款利潤分配一提取盈余公積100005004001090050040010000應付利潤2100014001200236001400120021000未分配利潤一年末12000500300128005003001755150030016691100010940（資產(chǎn)負債表）流動資產(chǎn)

34、：貨幣資金14100152014101703017030應收賬款1990039801990258701553000100021890墊付款項60001000160086008600存貨40000350030004650060045900其他流動資產(chǎn)28000200010003100031000長期投資：長期股權(quán)投資（A）70000700070000長期股權(quán)投資（B）36000360036000持有至到期投資140040000540010004400固定資產(chǎn)80000 1900050009400012060093520在建工程30000100003100031000無形及其他資產(chǎn)：天工6000 11200072007200商譽600600其他資產(chǎn)4000800048004800資產(chǎn)總計240000280001400028200074016800265940負債流動負債：短期借款300001350012