《涉稅服務實務》模擬試題（一）-解析

1、涉稅服務實務模擬試題（一） 一、單項選擇題 1.下列涉稅專業(yè)服務情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 A.涉稅專業(yè)服務機構為委托方更換稅務師 B.涉稅專業(yè)服務機構解散 C.涉稅專業(yè)服務機構因經(jīng)營不善破產(chǎn) D.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務 【正確答案】A【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止服務行為： （1）涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務。 （2）涉稅專業(yè)服務機構被注銷資格。 （3）涉稅專業(yè)服務機構破產(chǎn)、解體或被解散。2.稅務師何某代理澳門某公司駐京代表機構個稅的納稅申報，

2、由于未檢查外籍個人K先生所得的情況，2019年少申報繳納個人所得稅13500元，被主管稅務機關征收滯納金8477元。下列關于稅務師何某的行為，可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風險是（ ）。 A.未履行職責由何某向K先生賠償全部損失 B.因代理失誤而由何某承擔滯納金 C.因代理失誤而由何某及其稅務師事務所承擔一定的經(jīng)濟責任 D.未履行代理職責而由其稅務師事務所繳納稅款和滯納金 【正確答案】C【答案解析】涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業(yè)服務事務等未履行涉稅專業(yè)服務職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)

3、，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50以上3倍以下的罰款。3.甲公司2019年度12月拖欠增值稅200萬元，經(jīng)稅務機關催繳無效，由縣稅務局長批準，2019年12月稅務機關書面通知其所在開戶銀行扣繳其存款40萬元。這一行為屬于（ ）。 A.稅收強制執(zhí)行措施 B.稅收保全措施 C.提供納稅擔保 D.稅務行政協(xié)助 【正確答案】A【答案解析】稅務強制執(zhí)行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，

4、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。4.如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生重大影響以至于無法發(fā)表審核意見而出具的報告屬于（ ）。 A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告 B.保留意見的鑒證業(yè)務報告 C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告 D.否定意見的鑒證業(yè)務報告 【正確答案】C【答案解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告。5.有關個體工商戶“兩證整合”的登記制度，下列表述不正確的是（ ）。 A.個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整

5、合”登記制度 B.新?lián)Q發(fā)的營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證的功能，稅務部門不再發(fā)放稅務登記證 C.個體工商戶的電子登記檔案與紙質登記檔案具有同等法律效力 D.暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其原營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證不再有效 【正確答案】D【答案解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證繼續(xù)有效。6.（2018）“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（ ）。 A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證 B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件 C.向稅務機

6、關完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件 D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件 【正確答案】D【答案解析】新設立企業(yè)、農民專業(yè)合作社領取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用。7.下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（ ）。 A.屬于內蒙古自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和蒙古文開具發(fā)票 B.向消費者個人零售小額商品或者提供零星勞務的，可免于逐筆開具發(fā)票 C.填開發(fā)票的單位和個人應當在收

7、到款項時開具發(fā)票，未收到款項一律不允許開具發(fā)票 D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開 【正確答案】D【答案解析】選項A，填寫發(fā)票應當使用中文，民族自治地區(qū)可以同時使用一種民族文字；選項B，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免于逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定；選項C，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。8.下列關于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是（ ）。 A.產(chǎn)權屬國家所有的，納稅人為經(jīng)營管理單位 B.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅 C.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用

8、人納稅 D.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 【正確答案】B【答案解析】產(chǎn)權出典的，由承典人納稅。9.華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6。該油田當月應納的資源稅為（ ）元。 A.1025100 B.1029180 C.1020380 D.1031580 【正確

9、答案】B【答案解析】開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。應納的資源稅（500020）×1700÷5000×68.5×6×100001029180（元）。10.某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，并于當月向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結果的海關專用繳款書的進項稅額，企業(yè)的會計處理為（ ）。 A.暫不進行會計處理 B.記入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目 C.記入“應交稅費未交增值稅”科目 D.

10、記入“應交稅費待認證進項稅額”科目 【正確答案】D【答案解析】一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額，在“應交稅費待認證進項稅額”明細科目核算。11.某出口企業(yè)采用按照退稅申報數(shù)進行會計處理，2019年4月當期期末留抵稅額30萬元，免抵退稅額為46萬元，則企業(yè)正確的會計處理是（ ）。 A.不用做會計處理 B.借：銀行存款        460000    貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）460000  C.借：應交稅費應交增值稅（出口抵減內

11、銷產(chǎn)品應納稅額）300000    貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）          300000  D.借：應收出口退稅款         300000    應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）160000    貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅） 460000  【正確答案】D【答案解析】期末留抵稅

12、額與免抵退稅額較小數(shù)為應退稅額，即應退稅額為30萬。12.企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（ ）。 A.借：營業(yè)外支出    貸：庫存商品 B.借：營業(yè)外支出    貸：庫存商品      應交稅費應交增值稅（銷項稅額） C.借：營業(yè)外支出    貸：庫存商品      應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）

13、0;D.借：營業(yè)外支出    貸：主營業(yè)務收入      應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 【正確答案】B【答案解析】企業(yè)將外購的貨物對外捐贈，應視同銷售計征增值稅銷項稅額，但會計上不確認收入、成本。13.納稅人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的（ ）不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關對其提出審查申請。 A.國務院的規(guī)定 B.國家稅務總局作出的規(guī)定 C.衛(wèi)生廳的規(guī)章 D.政府規(guī)章 【正確答案】B【答案解析】國家稅務總局和國

14、務院其他部門的規(guī)定是可以提出審查申請的，但不包括國務院的規(guī)定，所以選項A不選，選項B應當入選；選項C、D，可以提請審查的是規(guī)定，而不是規(guī)章。14.在稅務行政復議中，不可達成和解與調解的情形的是（ ）。 A.行政處罰 B.行政審批 C.行政賠償 D.行政獎勵 【正確答案】B【答案解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解： （1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等； （2）行政賠償； （3）行政獎勵； （4）存在其他合理性問題的

15、具體行政行為 15.下列關于稅務師事務所業(yè)務質量控制的表述中，錯誤的是（ ）。 A.項目組是指執(zhí)行業(yè)務的所有人員，但不包括稅務師事務所聘請的外部專家 B.項目經(jīng)理由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質量承擔最終責任 C.稅務師對委托人舞弊的關注，應當貫穿于業(yè)務實施的各個階段 D.項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負責人與業(yè)務質量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交服務成果 【正確答案】B【答案解析】選項B，項目負責人由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質量承擔最終責

16、任，項目經(jīng)理由項目負責人選定，是項目具體承辦人。16.（ ）的優(yōu)點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。 A.順查法 B.逆查法 C.詳查法 D.核對法 【正確答案】B【答案解析】抓重點，快速突破，是逆查法的優(yōu)點。17.某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2020年1月，領用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領用80%。該地板公司應繳消費稅（ ）萬元。（消費稅稅率5） A.5 B.20&

17、#160;C.4.5 D.8 【正確答案】D【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅400×5300×5×80%8（萬元）18.一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。自2019年4月1日起，納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時，下述公式正確的是（ ）。 A.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+3%）×2% B.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×2% C.應預繳稅款=（全

18、部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×2% D.應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2% 【正確答案】D【答案解析】一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。自2019年4月1日起，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%。19.下列不應填入免稅、

19、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表中的第25行，“三、加計扣除”的是（ ）。 A.開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 B.安置殘疾人員所支付的工資 C.企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設備的支出 D.科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 【正確答案】C【答案解析】選項C，企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免

20、；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。20.某企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）第2行“營業(yè)成本”為（ ）萬元。 A.1710 B.910 C.1080 D.1630 【正確答案】D【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同

21、銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，結轉成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630（萬元）。二、多項選擇題 21.下列關于涉稅專業(yè)服務關系確立的前提，表述正確的有（ ）。 A.涉稅專業(yè)服務關系的確立，應當以雙方自愿委托和自愿受理為前提 B.委托項目必須符合法律規(guī)定 C.受托涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員必須接受稅務機關實名制管理 D.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計

22、師、律師簽字，并承擔相應的責任 E.涉稅專業(yè)服務關系的確立可以書面簽訂涉稅專業(yè)服務協(xié)議書，也可以以口頭形式約定 【正確答案】ABCD【答案解析】選項E，涉稅專業(yè)服務關系確立必須書面簽訂（或其他法律認可的電子方式）涉稅專業(yè)服務協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂涉稅專業(yè)服務協(xié)議書而擅自開展涉稅專業(yè)服務業(yè)務的，不受法律保護。22.下列關于個人所得稅的繳納，表述正確的有（ ）。 A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，無需繳納個人所得稅 B.退休人員再任職取得的收入需要繳納個人所得稅 C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用

23、費，應按照“工資薪金所得”征收個人所得稅 D.對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月） E.個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除 【正確答案】BDE【答案解析】選項A，自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅；選項C，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。23.下列關于“五證合一”稅務登記改革的說法，正確的有（ ）。 A.“五證合一”登記制

24、度改革取消了稅務登記 B.新設立企業(yè)領取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證 C.企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用 D.過渡期現(xiàn)在已經(jīng)結束，目前均已更換為“五證合一” E.“多證合一”改革之外的其他組織，如事業(yè)單位、社會組織、境外非政府組織等，應當依法向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件 【正確答案】BCDE【答案解析】選項A，“五證合一”登記制度改革并非是將稅務登記取消了，稅務登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權

25、將此環(huán)節(jié)改為由市場監(jiān)督部門“一口受理”，核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個營業(yè)執(zhí)照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用；選項D，過渡期間，未換發(fā)“五證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，原稅務登記證件依然有效。24.增值稅一般納稅人在（ ）情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。 A.商場零售的食品 B.商場零售的勞保專用鞋帽 C.某機械廠銷售2007年1月5日購進的、作為固定資產(chǎn)管理的機床，未放棄減稅優(yōu)惠 D.某機械廠銷售其生產(chǎn)的機床 E.某進出口公司銷售報關出口的貨物 【正確答案】ACE【答案解析】選項B、D是可

26、以開具增值稅專用發(fā)票的情況。25.下列屬于稅務師代理工作的有（ ）。 A.代理制作發(fā)票 B.代理制作原始憑證 C.代理填制記賬憑證 D.代理設置會計賬簿 E.代理編制財務報表 【正確答案】CDE【答案解析】選項A，發(fā)票是不能自己制作的，要去稅務局領購；選項B，稅務師不能代理制作原始憑證，僅能指導其正確填制或依法取得有效原始憑證。26.稅務師對納稅人的“應交稅費應交增值稅”明細賬進行審核時，企業(yè)的以下處理中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務，應該減少當期進項稅額，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶 B.企業(yè)職工

27、餐廳領用了上月購進的面粉一批（相應的進項稅額已抵扣），貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶 C.企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失（相應的進項稅額已抵扣），貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶 D.商業(yè)企業(yè)用外購汽車對外捐贈（相應的進項稅額已抵扣），貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶 E.企業(yè)用上月外購的牛奶發(fā)放給職工（相應的進項稅額已抵扣），作為國慶節(jié)的福利，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶 【正確答案】BE【答案解析】選項A，應該是紅字借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”賬戶；選項C，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不

28、善造成的非正常損失才作進項稅額轉出，地震等自然災害造成的損失不作轉出處理；選項D，屬于視同銷售業(yè)務，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。27.下列選項中，應在“稅金及附加”科目列支的有（ ）。 A.資源稅 B.房產(chǎn)稅 C.車輛購置稅 D.耕地占用稅 E.城市維護建設稅 【正確答案】ABE【答案解析】車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計入資產(chǎn)成本。28.下列通過“應交稅費應交消費稅”科目核算的有（ ）。 A.將自產(chǎn)的鞭炮、焰火出售 B.將委托加工收回的高檔手表加價銷售 C.將外購的珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)珠寶玉石，其外購時的消費稅&

29、#160;D.委托加工收回的木制一次性筷子用于連續(xù)生產(chǎn)木制一次性筷子，被受托方代收代繳的消費稅 E.委托加工收回的散裝白酒用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒，被受托方代收代繳的消費稅 【正確答案】ABCD【答案解析】選項E，委托加工收回的散裝白酒用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒的，受托方代收代繳的消費稅不得抵扣，不通過“應交稅費應交消費稅”科目核算，應將由受托方代收代繳的消費稅，隨同應支付的加工費一并計入委托加工的應稅消費品成本中，借記“委托加工物資”，貸記“銀行存款”等科目。29.稅務師審核時，認為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有（ ）。 A.電器超市推出以A牌舊冰箱

30、加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務，超市按每臺500除以1.13計算此項業(yè)務的應稅銷售額 B.企業(yè)銷售設備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算銷項稅額 C.商場當月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具增值稅專用發(fā)票，150萬元開具普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當月按450萬元計算增值稅銷項稅額 D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額 E.金店銷售金項鏈零售價2000元/條，同時收取舊項鏈一條作價500元/條，實

31、際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納增值稅 【正確答案】BD【答案解析】普通貨物以舊換新業(yè)務應當按新貨物的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務應當以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅額。所以選項AE是錯誤的。納稅人的應稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應當承擔納稅義務，所以選項C是錯誤的。30.稅務師在對增值稅小規(guī)模納稅人的納稅審核時，下列觀點正確的有（ ）。 A.對于增值稅小規(guī)模納稅人的審核，主要應針對銷售收入不入賬或者少計收入，隱瞞應稅銷售額的問題，采取“成本倒擠”、銷售毛利率等方法加以核查 B.審核納稅人期初存貨、本期進貨和期末存貨的情況，根據(jù)納稅人

32、貨物的購、銷、存情況，查找隱瞞應稅銷售額的問題 C.審核納稅人經(jīng)營資金的運轉情況，重點審查納稅人的銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，從納稅人的貨幣資金收、支情況中發(fā)現(xiàn)問題 D.通過側面調查的方法，從納稅人主要供貨渠道中了解納稅人的進貨情況，再結合納稅人銷售渠道的市場營銷情況，核實會計期間內納稅人的銷售收入 E.增值稅應納稅額是否正確，重點是當期銷項稅額和當期進項稅額兩個部分的審核 【正確答案】ABCD【答案解析】選項E是針對增值稅一般納稅人的納稅審核問題。三、簡答題 31.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個工程項目，含增值稅工程總

33、價款為1100萬元，該項目適用一般計稅方法。2019年1月收到預收款220萬元；2019年3月31日完工30，收到工程款110萬，原有的220萬預收款轉為工程款；2019年9月工程完工，收到工程款660萬，被建設方扣留10質保金110萬。2020年9月收到110萬質保金。請做出上述相關業(yè)務的會計分錄。 （1）2019年1月收到預收款220萬元 【正確答案】借：銀行存款 220萬貸：預收帳款 220萬借：應交稅費預交增值稅 4萬（220÷1.1×2）貸：銀行存款 4萬 （2）2019年3月31日完工30，收到工程款110萬，原有的220萬預收款轉

34、為工程款 【正確答案】借：銀行存款 110預收賬款 220貸：主營業(yè)務收入（工程結算） 300應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30（3）2019年9月工程完工，收到工程款660萬，被建設方扣留10質保金110萬關鍵點：稅率調整為9 【正確答案】借：銀行存款 660應收賬款 110貸：主營業(yè)務收入 706.42（770÷1.09）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 54.50（660÷1.09×9）應交稅費待轉銷項稅額 9.08（110÷1.09×9） （4）2020年9月收到110萬質保金 【正確答案】借：銀

35、行存款 110萬貸：應收賬款 110萬借：應交稅費待轉銷項稅額 9.08萬（110÷1.09×9）貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 9.08萬（110÷1.09×9） 32.（2018）某有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設立，2020年2月召開股東大會形成決議，將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東，3000萬元轉增股本，并于2020年2月辦理款項支付和轉增手續(xù)。 （1）向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行扣繳義務？ 【正確答案】向企業(yè)股東分紅及轉增股本，有限責任公司無須履行扣繳義務；

36、向自然人股東分紅及轉增股本，有限責任公司應按“利息、股息、紅利所得”計算并履行代扣代繳個人所得稅義務。（2）在向股東分紅和轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行納稅義務？ 【正確答案】用稅后利潤向股東分紅和轉增股本時，有限責任公司無須繳納企業(yè)所得稅，對于轉增股本部分應該按照增加的實收資本和資本公積繳納印花稅，稅率萬分之五，2018年5月1日之后減半征收。33.個體工商戶劉某從事食品經(jīng)營。2020年2月，劉某以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務所責令其限期申報，但劉某逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000元，限其于15日內繳清稅款。劉某在限期內未

37、繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽劉某申辯，直接扣押其價值1500元的一批服裝?？垩汉髣⒛橙晕蠢U納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。 （1）問題一：根據(jù)稅法規(guī)定，應如何處理劉某的行為？ 【正確答案】（1）對于劉某未按期辦理納稅申報，稅務所應責令其限期申報，并可以處以2000元以下處罰。（2）對于劉某在限期內未申報逾期仍不申報，稅務所有權核定應納稅款并責令其限期繳納；對于劉某逾期仍未繳納稅款，稅務所可以按規(guī)定程序采取稅務強制執(zhí)行措施。（2）問題二：分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥之處。 【正確答案】稅務所執(zhí)法不妥之處如下：（1）實施稅收

38、強制執(zhí)行措施時，未經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準；（2）所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售，應當遵循拍賣優(yōu)先的原則；（3）采取強制執(zhí)行措施時，應扣押其價值相當于應納稅款的財產(chǎn)，其扣押金額不符合規(guī)定；（4）納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申訴、抗辯權，稅務所未聽其申訴，做法不當。34.某企業(yè)2020年簽訂如下合同（下列合同金額均為不含增值稅金額）：（1）與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的2收取，每年分別在6月和12月結算。（3）與國內甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)

39、品生產(chǎn)的原材料由受托方甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結算電費。（5）與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。（6）與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實際借款金額另行簽訂借款合同。（7）以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。問題： （1）請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印

40、花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。 【正確答案】（1）不繳納印花稅。（2）要繳納印花稅，計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目。（3）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為40萬元，對于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花；適用“加工承攬合同”稅目。（4）不繳納印花稅。（5）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為60萬元，因為合同金額減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣；適用“購銷合同”稅目。（6）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為5

41、000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。按實際借款金額另行簽訂借款合同還需按實際金額再行貼花。（7）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為500萬元；適用“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目。35.中國電信股份有限公司隸屬于中國電信集團公司，屬于增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生部分業(yè)務如下：（1）收取當月的固定電話通話費用800萬元。（2）公司常年開展預存話費獎勵積分的活動，預存1元話費，獎勵積分1分，每100積分可兌換1元話費，另外也可以根據(jù)積分情況兌換不同禮品。當月合計收到預存話費1500萬元。（3）本月及以前月份預存手機話費

42、的實際通話及服務費用本月發(fā)生額為1200萬元。其中通話費用1000萬元；短信、彩信等增值電信服務費200萬元。（4）本月客戶用積分兌換的通話服務金額為50萬元。（5）公司通過手機短信公益特服號為中國紅十字基金會接受捐款服務，收到全部捐款600萬元，按協(xié)議公司將594萬元的捐款支付給中國紅十字基金會。其他相關資料：上述金額均為含稅價。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）分析計算電信公司收取的固定電話通話費用應納增值稅銷項稅額。 【正確答案】收取當月固定電話的通話費用屬于基礎電信服務收入，按9%的增值稅稅率計算繳納增值稅。 增值稅銷項稅額8

43、000000÷（1+9%）×9%660550.46（元）（2）預存話費是否需要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應納增值稅銷項稅額。 【正確答案】雖然收到預存話費，但尚未提供應稅服務，因此沒有發(fā)生增值稅納稅義務，無需繳納增值稅。（3）分析計算預存話費實際使用時應納的增值稅銷項稅額。 【正確答案】本月實際發(fā)生的手機預存話費收入，區(qū)分為基礎電信服務和增值電信服務，按各自適用的稅率計算增值稅。 增值稅銷項稅額10000000÷（1+9%）×9%2000000÷（1+6%）×6%938895.62（元） （4）積分兌

44、換通話服務是否需要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應納增值稅銷項稅額。 【正確答案】以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。（5）分析計算公司通過手機短信公益特服號為中國紅十字基金會接受捐款服務是否需要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應納增值稅銷項稅額。 【正確答案】中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。增值稅銷項稅額（60000005940000）÷（1+6%）×6%3396.23（元）四、綜合分析題 36.稅務

45、師在代理審核某化妝品廠2020年3月的賬務處理時，發(fā)現(xiàn)如下問題： 問題：分析資料（1）（6）該企業(yè)所做的會計處理是否正確？如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應的賬務調整分錄（不考慮增值稅和消費稅之外的其他稅費） （1）該企業(yè)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品獎勵給優(yōu)秀的員工，該批化妝品的成本為100000元，同期對外不含稅銷售價格為150000元，當月企業(yè)的會計處理為： 借：應付職工薪酬 119500       貸：庫存商品 100000        &#

46、160;      應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 19500 【正確答案】資料（1）該企業(yè)所做的會計處理不正確。自產(chǎn)的應稅消費品用于獎勵給職工，會計上應確認收入、結轉成本，稅法規(guī)定應繳納增值稅和消費稅。 調賬分錄如下： 借：應付職工薪酬 50000        主營業(yè)務成本 100000       貸：主營業(yè)務收入 150000 借：稅金及附加 22500    

47、;    貸：應交稅費應交消費稅 22500 【提示】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售，繳納消費稅。（2）該企業(yè)2019年4月曾收取高檔化妝品出租的包裝物押金22600元。購銷雙方約定，2020年3月歸還包裝物并退還押金，但購貨方3月逾期未歸還包裝物，化妝品廠沒收此押金。 企業(yè)的會計處理為： 借：其他應付款 22600        貸：營業(yè)外收入 22600 

48、【正確答案】資料（2）該企業(yè)所做的會計處理不正確。 高檔化妝品出租的包裝物押金逾期時，其沒收的押金，應繳納增值稅和消費稅。調賬分錄如下： 借：營業(yè)外收入 22600      貸：其他業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2600 借：稅金及附加 3000     貸：應交稅費應交消費稅 3000 【提示】出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目；待包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記“其他應付款”，貸記“其他業(yè)務收入”科目。出租的包裝物押金逾期時，其沒收

49、的押金應繳納增值稅和消費稅。（3）委托其他加工廠加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本170000元，增值稅專用發(fā)票上注明的加工費為不含稅金額50000元，增值稅額6500元。受托方無同類型化妝品銷售，已代收代繳消費稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品。企業(yè)的會計分錄如下： 借：委托加工物資 50000        應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6500      貸：銀行存款 56500 借：應交稅費應交消費稅 38823.53   &#

50、160;  貸：銀行存款 38823.53 【正確答案】資料（3）該企業(yè)所做的會計處理正確。 委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn)，負擔的消費稅計入“應交稅費應交消費稅”科目的借方。 委托加工應代收代繳的消費稅÷（115）×1538823.53（元）。 【提示】實行從價定率辦法計算消費稅的組成計稅價格（材料成本加工費）÷（1比例稅率）；實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格（材料成本加工費委托加工

51、數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率）。（4）補繳了2019年所得稅匯算清繳應補繳的所得稅20000元，該企業(yè)2019年已結賬，企業(yè)會計處理為： 借：所得稅費用 20000      貸：應交稅費應交所得稅 20000 借：應交稅費應交所得稅 20000     貸：銀行存款 20000 【正確答案】資料（4）該企業(yè)所做的會計處理不正確。 補繳的所得稅應調整2019年的損益，用“以前年度損益調整”科目。調賬分錄如下： 借：以前年度損益調整 20000   

52、60;  貸：所得稅費用 20000 借：利潤分配未分配利潤 20000     貸：以前年度損益調整 20000 【提示】對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”進行調整。（5）該企業(yè)2019年10月采用預收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項計入到預收賬款中。2020年3月將高檔化妝品發(fā)給購貨方，企業(yè)未做任何賬務處理。 【正確答案

53、】資料（5）該企業(yè)所做的會計處理不正確。 對采取預收貨款方式銷售的高檔化妝品，應于發(fā)出商品時繳納增值稅、消費稅。 因此，該企業(yè)3月應確認的增值稅銷項稅額 113000÷（1+13）×1313000（元） 該企業(yè)3月應納消費稅 113000÷（1+13）×1515000（元） 調賬：企業(yè)在商品發(fā)出時，應將預收的銷售款從“預收賬款”賬戶轉作產(chǎn)品銷售收入，應作如下賬務處理： 借：預收賬款 113000       貸：主營業(yè)務收入 100000     

54、0;         應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 13000 將應繳納的消費稅款作如下賬務處理： 借：稅金及附加 15000       貸：應交稅費應交消費稅 15000 【提示】采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。 納稅人采取預收貨款結算方式的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。（6）采購一批生產(chǎn)化妝品的原材料，已驗收入庫，發(fā)票尚未收到。購銷合同表明的不含稅金額120000元，增值稅額1560

55、0元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會計分錄如下： 借：原材料 135600       貸：應付賬款 135600 【正確答案】資料（6）該企業(yè)所做的會計處理不正確。 一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。 調賬分錄如下： 借：應付賬款 15600       貸：原材料 1560037.北京市亨利公司為增值稅一般納稅人，公司主要業(yè)務為：

56、生產(chǎn)各類高低檔手表，以及代理銷售各類時尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶定制專屬手表等。2019年8月公司發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務： （1）從國外進口手表一批。包括歐米手表80只，向境外支付貨款150萬元；真力手表60只，向境外支付貨款180萬元。上述手表報關進口前共支付運費5萬元，保險費10萬元。報送進口后，支付不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。 （2）從國內供應商處采購原材料，共支付價稅合計金額為348萬元，取得增值稅專用發(fā)票。支付不含稅運輸費4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。 （3）采取預收貨款方式向國內其他城市的經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)的高檔手表150只，不含稅銷售單價為11000元/只；銷售低檔

57、手表5000只，不含稅銷售單價為600元/只。貨物已發(fā)出，貨款已存入銀行。 （4）公司直營手表專賣店（非獨立核算）8月份銷售進口的高檔手表50塊，共取得零售收入150萬元，銷售自產(chǎn)的普通手表1500塊，取得零售收入250萬元。另外，店面維修部門取得手表維修收入（含稅）80000元。上述維修收入主要是公司替歐米品牌進行售后維修發(fā)生的。 （5）公司作為歐米公司中國區(qū)總代理，為了推廣歐米新款手表，市場部門推出以舊換新方式促銷新款手表，進口的歐米新手表零售價格為28000元/只，老款手表可作價8000元/只抵頂價款，實際收取價款20000元/只。8月份采取該方式共銷售新款手表30只。 （6）公司接受V

58、IP客戶王某的委托，為其定制一款專屬寶石手表，公司收取手表定制手工費30000元，手表零配件費20000元。手表所用的鉆石和鉑金的成本為200000元，由客戶王某自行提供，公司負責按其提供的設計圖紙完成手表的制作。2019年8月18日，手表定制完成，交付給客戶王某，對方支付相關費用，并給王某開具了增值稅專用發(fā)票。（上述金額均為不含稅價款） （7）公司與卡寶公司簽訂合同，合同約定，亨利公司為卡寶公司2019年公司年會生產(chǎn)制作紀念版手表20只，約定含稅銷售單價為11500元/只，公司另外共收取包裝制作費10000元；生產(chǎn)制作普通禮品手表380只，約定含稅銷售單價為800元/只，無需提供包裝。全部手

59、表于2019年8月20日交付卡寶公司，從銀行收取貨款544000元，并開具普通發(fā)票。 （8）公司銷售自己使用過十年的進口小汽車1輛，公司采用簡易計稅辦法計稅，開具增值稅普通發(fā)票取得銷售收入33.28萬元。 已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。期初無留抵稅額。高檔手表的消費稅稅率為20%，高檔手表的成本利潤率為20%，手表關稅稅率為20%。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算亨利公司進口手表環(huán)節(jié)應納的稅金。 【正確答案】亨利公司進口手表環(huán)節(jié)應納的稅金計算： 關稅完稅價格（150180510）×100003450000（元） 進口環(huán)節(jié)關稅3450000×20%690000（元） 進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅組成計稅價格（3450000690000）/（120%）5175000（元） 進口環(huán)節(jié)應納的消費稅5175000×20%1035000（元） 進口環(huán)節(jié)應納的增值稅5175000×13%672750（元）