電大中級財務會計(二)形成性考核答案

1、中級財務會計（二）形成性考核冊答案作業(yè) 1習題一1、A 公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17% 、適用消費稅稅率 10% ，轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為 5% 。 2009 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 1.向 B 公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款 9000000 元、增值稅 153000 元，另有運費 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借：原材料 902000應交稅費 -應交增值稅 (進項稅額 )153000貸：銀行存款 10550002.銷售乙產(chǎn)品 5000 件，單位售價 200 元，單位成本 150 元該產(chǎn)品需同時交納

2、增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。借：應收賬款 1170000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費 -應交增值稅 170000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應交稅費 -應交消費稅 100000同時確認成本借：主營業(yè)務成本750000貸：庫存商品 7500003.轉讓一項專利的所有權，收入15000 元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000 元、累計攤銷 75000 元。借：銀行存款 15000累計攤銷 75000貸：無形資產(chǎn) 80000應交稅費 -應交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入 -出售無形資產(chǎn)利得92504.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款 80000 元。

3、我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和 13% 的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借：原材料 69600應交稅費 -應交增值稅 10400貸：現(xiàn)金 800005.委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000 元。加工費用 25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250 元、消費稅 2500 元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D 公司結算。借：委托加工物資100000貸：原材料 1000001 / 7借：委托加工物資27500應交稅費 -應交增值稅 (進項稅額 ) 4250貸：銀行存款 31750提示：

4、直接對外銷售的 ,不得抵扣消費稅6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000 元、增值稅 30600 元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180000應交稅費 -應交增值稅 (進項稅額 )30600貸：銀行存款 2106007.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000 元。借：在建工程 58500貸：原材料 50000應交稅費 -應交增值稅 (進項稅額轉出 )85008.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000 元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益4000貸：原材料 4000習題二會計分錄。甲： 借：應付賬款 350貸：主營業(yè)

5、務收入180應交稅費 -應交增值稅 (銷項稅額 ) 30.60可供出售金融資產(chǎn) (成本 ) 15可供出售金融資產(chǎn) (公允價值變動 )10投資收益 5營業(yè)外收入 -債務重組收益 109.40借：主營業(yè)務成本185存貨跌價準備 15貸：存貨 200借：資本公積 -其他資本公積10貸：投資收益 10乙： 借：壞賬準備 105交易性金融資產(chǎn)30存貨 180應交稅費 -應交增值稅 (進項稅額 ) 30.60營業(yè)外支出 -債務重組損失4.4貸：應收賬款 3502 / 7習題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽

6、訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休本身，因此，企業(yè)應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： 1. 或有負債形成的原因； 2.或有負債

7、預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償?shù)目赡苄浴Ｗ鳂I(yè) 2習題一1、2009 年資本化期間為 2009 年 1 月 1 日12 月 31 日，但 4 月 1 日6 月30 日應暫停資本化。2 、第一季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）利息資本化金額=利息費用閑置資金取得的利息收入=20-4=16 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 16 萬銀行存款 4 萬貸：應付利息 20 萬2、第二度（暫停資本化）（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）計入財務費用的金額 =20-4=16 （萬元）借：財務費用 16 萬銀行存款 4

8、 萬貸：應付利息 20 萬3、第三季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）利息資本化金額 =20-9=11 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 11 萬銀行存款 9 萬貸：應付利息 20 萬4、第四季度3 / 7（ 1） 專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元），應全部資本化（ 2）從 10 月 1 日開始，該工程累計支出已達1200 萬元，超過了專門借款200 萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù) =200* （3/3 ） =200 （萬元）季度資本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額 =200*1.5%=3

9、（萬元）利息資本化金額 =20+3=23 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 20 萬貸：應付利息 20 萬借：在建工程 -生產(chǎn)線 3 萬財務費用 4.5 萬貸：銀行存款（ 500*6%/4 ）7.5 萬習題二會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？答全部利息調(diào)整費用 =2000-1536.668=463.332 萬元計算債券的攤余價值 =1536.668半年的實際利息費用 =40+38.4167=78.4167半年應付利息 =2000*4%/2=40萬元 .半年分攤的折價 =1536.668*5%/2=38.4167萬元2。編制發(fā)行債券，按期預提利息及

10、支付利息，到期還本付息的會計分錄。借：銀行存款 1536.668應付債券 -利息調(diào)整 463.332貸：應付債券 -面值 20002009 年上半年預提利息借：財務費用 78.4167貸：應付債券 -利息調(diào)整 38.4167應付債券 -應計利息 402009 年 7 月 1 日支付利息借：應付債券 -應計利息 40貸：銀行存款 402009 年 12 月 31 日預提利息計算債券的攤余價值 =1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實際利息費用 =40+39.3771=79.3771半年應付利息 =2000*4%/2=40萬元 .半年分攤的折價 =1575.0847*5%/

11、2=39.3771 萬元借：財務費用 79.3771貸：應付債券 -利息調(diào)整 39.3771應付債券 -應計利息 40以此類推 .最后還本付利息4 / 7借：應付債券 -面值 2000應付債券 -應計利息 40貸：銀行存款 2040作業(yè)三習題一會計分錄。1. 借：主營業(yè)務成本 900 貸：庫存商品 9002年份 (t) 未收本金 At=At lDt-1 財務費用 B=A*7.93% 收現(xiàn)總額 C 已收本金 D=C B2008 年1月 1日 12002008 年 12 月 31 日 1200 95.16 300 204.842009 年 12 月 31 日 995.16 78.92 300 22

12、1.082018 年 12 月 31 日 774.08 61.38 300 238.622018 年 12 月 31 日 535.46 42.46 300 257.542018 年 12 月 31 日 277.92 22.08 300 277.92總額300 1500 12003借：銀行存款300貸：長期應收款300借：未確認融資收益95.16貸：財務費用 95.16習題二1A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎=300000-57000=243000元；2A 公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債 =(255000-243000)*25%=3000 元，本

13、年末的遞延所得稅負債 =0+3000=3000 元；3A 公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是“應納稅所得額 ”） =2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應交所得稅 =1984000*25%=496000元；4.2007 年 1-1 月（個人覺得此處應是 “1-11 月”）A 公司已預交所得稅 45 萬元，借：所得稅費用當期所得稅 46000=496000-450000貸：應交稅費應交所得稅46000借：所得稅費用遞延所得稅3000貸：遞延所得稅負債3000習題三1 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算有何不同？5

14、/ 7答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益工程的增減變動情況。2 試述商品銷售收入的確認條件答：企業(yè)銷售商品應該同時滿足 5 個條件 ,1'

15、企業(yè)把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移.也就是說 ,商品一旦售出 ,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時 ,相關的已發(fā)生的成本或將發(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.作業(yè) 4習題一要求：分析上述業(yè)務所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。1、09 年 2 月 1 日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊 15000 元；公司對低值

16、易耗品采用五成攤銷法。會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄 借：低值易耗品 150000貸：固定資產(chǎn)150000借：管理費用 低值易耗品攤銷75000貸：低值易耗品75000借：累計折舊15000貸：管理費用折舊150002、08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年，但 06 年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷 2 年，其中 1 年屬于上年度更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 250000借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷250000貸：累計攤銷5000003、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批

17、，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500 萬元，其銷售成本1100 萬元尚未結轉。會計差錯：上年度銷售成本少結轉更正分錄借：以前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品110000006 / 7習題二現(xiàn)金流量表的編制要求根據(jù)上述資料，計算 Z 公司 2009 年度現(xiàn)金流量表中下列工程的金額（列示計算過程：）1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=1896002.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=1274403.支付給職工以及職工支付

18、的現(xiàn)金。=18000+2000=200004.支付的各項稅費 .=1600+6600-600=76005.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=81900+12000+1000=94900習題三1、什么是會計政策變更？試舉兩例說明。1 答：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業(yè)變更會計政策的原因：法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。2、試簡要說明編制利潤表的 "本期營業(yè)觀 "與 &qu