政府投資項目的結算審計

1、基建工程審計的要點及注意事項基建工程審計的要點及注意事項 概述 基建工程審計是財政公共資金投資審計的重要內容，在當前國家高壓反腐的嚴峻形式下，審計部門對工程的審計越來越嚴格，審查的范圍也越來越全面，這就對我們的工作提出了更高的要求，要求我們的各位項目經理、總監(jiān)要多了解國家的法律，法規(guī)及有關部門的各種規(guī)章制度，在日常的工作中嚴格履行工程建設的基本程序，一切按程序辦事，只有這樣才能在工程后期的審計中從容應對，善始善終，獲得業(yè)主的認可，同時樹立公司良好的品牌，避免對公司造成不良影響。正文 中文黑體14-20號,英文數(shù)字Arial 14-20號 基建工程的審計內容主要包括以下幾個方面：基建工程的審計內

2、容主要包括以下幾個方面： 一、工程招、投標審計1、主要審查建設單位是否按規(guī)定程序組織招標，招標、投標文件的內容是否符合要求，有無壓低標價、泄露標底、串標損害國家利益的問題，招投標費是否按規(guī)定收付。2、公共建設項目招標的評標、定標工作，是否符合招投標法及招標文件的規(guī)定；評標過程是否符合要求，簽字人員是否符合要求，中標通知書下達后，是否在規(guī)定的期限內簽訂合同。3、標底是否按施工圖和國家、地方預算定額的規(guī)定編制，是否報送有關部門審查，有無故意提價、壓價的行為。二、施工建筑合同審計1、合同雙方是否具有法人資格和具備履行合同的能力。 2、建設項目是否按有關規(guī)定辦理立項審批、規(guī)劃報建手續(xù)，并領取開工許可證

3、；建設資金是否落實，設備材料是否準備就緒，施工單位的“營業(yè)執(zhí)照”、“資質證書”和技術資料是否合規(guī)、有效。3、合同中的工程內容是否明確，有無計劃外項目和擴大建設規(guī)模的情況；工程造價的確定是否合理；甲供材供應品種、規(guī)格、數(shù)量、質量及價格是否清楚。（甲供材重點審查）（甲供材重點審查）4、有無利用合同進行違法活動，通過轉手承包、層層“扒皮”和取非法收入的情況。(違法分包、轉包重點審查）違法分包、轉包重點審查）三、概算審計1、概算編制的依據(jù)是否符合國家現(xiàn)行的方針、政策、法規(guī)、制度，是否按國家規(guī)定有權機關批準的計劃任務書規(guī)定的建設規(guī)模、建設內容進行設計；編制概算的定額、價格、費用標準是否符合規(guī)定。2、概算

4、文件的組成內容是否完整，是否按規(guī)定打足投資，有無漏項，是否有計劃外工程混入概算內的情況。3、建安工程費用、設備、工器具購置費的計算是否真實、準確，有無高估冒算、高套定額的情況。 4、工程建設其他費用的計算是否真實、正確，列入概算中的費用計取是否得當，有無亂取費的現(xiàn)象。5、預備費是否按規(guī)定的計費基數(shù)及費率提取，計算是否準確。四、施工圖預算審計1、采用的定額是否符合工程的性質和設計內容，編制施工圖預算應當按“干什么工程用什么定額”的原則執(zhí)行。2、工程量是否根據(jù)施工圖紙、定額及其工程量計算規(guī)則計算，工程細目所包括的內容與定額中相應工程細目的口徑是否一致，工程量的計量單位與定額中相應工程細目的計量單位

5、是否一致。（重點造價高（重點造價高的、工程量大的）的、工程量大的）3、預算單價套用定額換算是否正確，有無超出定額及單位估價表規(guī)定允許調整的單價，改變定額和錯套、亂用預算單價、高估冒算的情況。4、材料報價（主要是調整的材料價差主要是調整的材料價差）是否符合規(guī)定，是否經過建設單位簽證和有關主管部門批準。（調差要有文件、依據(jù)，各種工程（調差要有文件、依據(jù)，各種工程簽證要注意依據(jù)、時效）簽證要注意依據(jù)、時效）5、取費是否符合規(guī)定。取費內容和計算各項費用的費率是否正確。 6、購置的設備、工器具的名稱、種類、規(guī)格、數(shù)量、質（重）量是否符合設計要求，采用的原價是否符合有關規(guī)定。五、竣工決算審計1、審查決算編

6、制工作有無專門的計劃和組織，各項決算清理工作是否全面、徹底，決算編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。2、審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。3、審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成、未能及時交付使用的原因。4、審查轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真

7、實，核算是否合格，有無虛列投資的問題。5、根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容和自行消化投資包干結余。 6、審查結余物資，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設中管理存在的問題。7、審查基建收入核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉移收入的問題8、審查竣工決算報表和竣工決算說明書，核實報表的真實性、完整性、合規(guī)性。 9、對投資效果進行評價。以實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；

8、根據(jù)設計要求考核現(xiàn)有生產能力，測算單位生產能力投資，進行造價分析，測算投資回收期（靜態(tài)、動態(tài)）、財務凈現(xiàn)值、內部收益率，并與設計指標進行比較；分析貸款償還能力。（工程延期要經審批、手續(xù)齊全、無正當理工程延期要經審批、手續(xù)齊全、無正當理由要處罰）由要處罰）六、基建財務審計1、審查基本建設財務收支是否單獨核算。對財政撥款建設項目和重點工程建設項目應按建設單位會計制度的要求進行。2、審查各項資金來源是否落實和正當，有無資金缺口，能否及時到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設的情況3、審查資金使用是否合規(guī)、合法，有無擴大開支范圍、提高開支標準、截留挪用、鋪張浪費、轉移建設資金、建設資

9、金體外循環(huán)等。4、審查建設成本是否真實，有無亂擠亂攤建設成本，虛增建設費用；有無濫發(fā)獎金、補貼列入建設成本的情況。對于建設期、與營運期的劃分界限應分明，不得混淆兩者的費用支出，借貸利息支出應按會計核算辦法嚴格劃分建設期支出和營運期支出。5、審查債權、債務是否清楚，與施工企業(yè)、供貨單位往來款項的結算清理有無問題，是否有小金庫的情況。（過程中的各項罰款要注意（過程中的各項罰款要注意，不要落在紙面上，若有，必須要說明罰款的去處），不要落在紙面上，若有，必須要說明罰款的去處）6、相關會計憑證、賬冊、報表是否真實、完整、合規(guī)。審計查出的問題本次審計的體會本次審計的體會 通過配合本次遼寧省人民檢察院的全程審計工作，深刻感覺到形式變了，審計部門審查的內容比以往更細致、更全面、更嚴格了，只要查出一點問題就會無限擴展，順帶牽出其他的問題.這就對我們的工作提出了更高的要求。為了避免我們的責任，要求我們在日常工作中一定要按工程建設的程序辦事，對業(yè)主違規(guī)的要求，一定要提出我們的意見，并留有書面材料。工作中一定要按程序辦事，包括進場的材料報驗、各檢驗批、分項、分部報驗一定要認真對待，監(jiān)理日記記錄一定要細致，每天工作內容一定要記錄齊全，提出的問題前后一定要交圈