稅務(wù)師稅法二考前練習(xí)題及答案

1、稅務(wù)師稅法二考前練習(xí)題及答案一、單項選擇題1 .根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售 商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷 售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷 售商品收入金額C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后 的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后 的余額確定銷售商品收入金額【答案】B 【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。銷售商品涉及商業(yè)折扣（

2、價格折扣）的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后 的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷 售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。采用售后回購方式銷售商品的（符合銷售收入確認(rèn)條件的），銷售 的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。2 .根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是（）。A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈C.納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈【答案】D【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社

3、會 團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)捐贈法規(guī)定 的公益事業(yè)的捐贈。3 .根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中， 不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.房產(chǎn)稅【答案】A【解析】企業(yè)繳納的 增值稅”價外稅）不能在稅前扣除。4根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所 得稅稅前扣除的是（）。A.支付違法經(jīng)營的罰款B.被沒收財物的損失C.支付的稅收滯納金D.支付銀行加收的罰息【答案】D【解析】禁止扣除項目：1 .向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2 .企業(yè)所得稅稅款。3 .稅收滯納金。4 罰金、罰款和被沒收財物的

4、損失。5 .年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。6 .企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支 出。7 .未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8 .企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特 許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。9 .與取得收入無關(guān)的其他支出。5 .根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計算方法，不能 采用的是（）。A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個別計價法【答案】B【解析】存貨的成本計算方法，不得采用后進(jìn)先出法6 .某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以3000元（不含增 值稅，下同）購買電冰箱的客戶可獲贈一個價值 200元的電

5、飯鍋，電 冰箱的正常出廠價為3000元，電飯鍋的正常出廠價為200元;當(dāng)期該 商場一共銷售電冰箱100臺，取得收入300000元。則企業(yè)確認(rèn)電冰 箱的銷售收入為（）。A.250000 元B.281250 元C.29647 元D.312000 元【答案】B【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入=300000招000/（3000+200）=281250仇）。7 .財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按 當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）計算限額。A.5%B.10%C.15%D.30%

6、【答案】C【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出， 按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計算限額。8.8.某企業(yè)2010年度借款利息費用為18萬元，其中包括以年利 率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息；剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為 6個月 的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息（銀行同期同類貸款利率為 6%）。該企業(yè)2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是（）。A.18萬元B.16萬元 C.15萬元D.12萬元【答案】C【解析】（1）企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除；可以在計算應(yīng)納稅

7、所得額時扣除的銀行借款利息費用=200>8% 12X9=12（萬元）。（2）企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出， 不 超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息 費用限額=100咨% 12X6=3（萬元）。該公司2010年度可在計算應(yīng)納 稅所得額時扣除的利息費用是12+3=15（萬元）。9,某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額500萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈10萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈 40萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐 贈為（）。A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.

8、40萬元【答案】D【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈10萬元，不能在稅前扣除；企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈的扣除限額=500X12%=60（萬元），由于通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈 40萬元未超過扣除 限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可 以在稅前扣除的捐贈為40萬元。10.自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全 體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過（）標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng) 納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。A.職工工資總額5%B.職工工資總額10%C.基本養(yǎng)老保險費5%D.基本養(yǎng)老保險費10%【答案】A【解析】自2008年1月1日起

9、，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除二、多項選擇題1 .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（）項目，屬于視同銷售 房地產(chǎn)，征收土地增值稅。A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資【答案】ABD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于 出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。2,關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是 （）。A.工業(yè)企業(yè)將土地（房地產(chǎn)

10、）作價入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到 其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅C,房地產(chǎn)的重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍【答案】ABC【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移， 房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征 稅范圍。3,計算土地增值稅時，下列說法不正確的有（）。A,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣 20%的費用B.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除C,所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除D, 土地增值稅的納稅人不包括個體經(jīng)營者【答

11、案】BCD【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除 房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除；個體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人。4 .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣 除的稅金是()。A.營業(yè)稅B.房產(chǎn)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅【答案】AC【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費用中 的，不允許單獨再扣除。5 .對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是 ()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金 額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進(jìn)行審核，依法征收土地增

12、 值稅C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支 出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項目扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地 產(chǎn)開發(fā)成本【答案】ABD【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā) 生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。6 .轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項目（）可作為土地增值稅扣除項目金額。A,房屋及建筑物的評估價格B.取得土地使用權(quán)支付的地價款C.轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金D.轉(zhuǎn)讓時繳納的費用【答案】ABCD【解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑 物的評估價格、取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有 關(guān)費用及

13、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。7 .納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格 為依據(jù)計算征收的有（）。A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格8 .提供扣除項目金額不實C.納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當(dāng)理由【答案】ABD【解析】納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減 去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。8,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形包括（）。A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的B,取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的C,直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的【答案】AC 【解析】BD為主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。9,按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地 增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是（）。A,營業(yè)稅B,城建稅C.教育費附加D,印花稅【答案】ABC【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。10.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列 （）情形的，應(yīng) 按核定征收方式對房地產(chǎn)項