公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究——以重慶宏美達(dá)欣興實業(yè)（集團）有限公司為例會計電算化專業(yè)

1、公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究以重慶宏美達(dá)欣興實業(yè)（集團）有限公司為例 目 錄 摘要1關(guān)鍵詞1Abstract1Key Words2一、引言3二、相關(guān)理論研究3（一） 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)31.會計信息系統(tǒng)的含義32.會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的含義3（二）相關(guān)理論4（三）內(nèi)部控制對會計信息系統(tǒng)的影響因素分析41.控制活動對會計信息系統(tǒng)的影響42.信息與溝通對會計信息系統(tǒng)影響53.監(jiān)督對會計信息系統(tǒng)影響5三、宏美達(dá)公司的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀5四、宏美達(dá)公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題分析6（一）會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)控制功能不完善6（二）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制制度不完善7（三

2、）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范7五、宏美達(dá)公司的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題的對策研究8（一）創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境81.構(gòu)建合理科學(xué)的組織機構(gòu)82.提高人力資源管理水平83.建立內(nèi)部監(jiān)督制度及考核制度9（二）強化企業(yè)風(fēng)險管理91.提高風(fēng)險防范意識92.分析風(fēng)險并提高風(fēng)險應(yīng)對能力10（三）確保有效的內(nèi)部控制活動101.加強授權(quán)審批與職責(zé)分離控制102.加強財產(chǎn)安全控制103.建立優(yōu)質(zhì)的信息與溝通系統(tǒng)114.完善信息化軟件功能控制體系11六、結(jié)論12參考文獻14致 謝16公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 以重慶宏美達(dá)欣興實業(yè)（集團）有限公司為例摘要：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展使得企業(yè)管理更有效率，一方面，它

3、可以使內(nèi)部高層、管理人員及時的獲取企業(yè)的經(jīng)營管理資料，以便對變化莫測的市場及時做出反應(yīng)；另一方面，基于良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，管理人員可以更為方便地獲取和傳遞企業(yè)管理的相關(guān)信息，使得企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)趨向扁平化，促進組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高內(nèi)部控制效率。本文基于會計信息系統(tǒng)相關(guān)理論，采用了文獻研究與案例分析相結(jié)合的研究方法，以重慶宏美達(dá)欣興實業(yè)（集團）有限公司為例，對其公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況進行了探討。通過對其現(xiàn)有問題的深入了解分析，發(fā)現(xiàn)其存在基礎(chǔ)控制功能不完善、風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制制度不完善等問題，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合文獻相關(guān)建議及自身實踐情況，提出了針對性的解決辦法。 關(guān)鍵詞：會計信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 風(fēng)險

4、控制 Abstract：The rapid development of network technology makes enterprise management more efficient, but the network is a double-edged sword, which enables internal high-level managers and managers to obtain timely business management information in order to respond to the unpredictable market in a t

5、imely manner; On the other hand, in the network environment, the relevant management personnel can easily obtain the management required information through the network at any time, which makes the internal management structure of the enterprise flat, and thus the organizational structure of interna

6、l control has changed.This paper makes a full theoretical exposition of the accounting information system, and uses the combination of literature research method and field research case study. In the case analysis, the situation of Hongmeida Company was analyzed. Through in-depth understanding of th

7、e existing problems, it was found that the basic control functions were imperfect, the risk warning and the risk control system were not perfect, and finally the literature and theoretical knowledge were Combine practice and propose targeted solutions. Key Words: Accounting information system, Inter

8、nal control, Risk control 第 2 頁 共 19 頁一、引言在20世紀(jì)50年代之前會計人員大部分是采用人工記賬來進行會計信息的編輯，但隨著社會科技快速進步，舊的記賬方法已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求，于是很多企業(yè)都開始使用數(shù)字信息化的記賬方式。在數(shù)字化快速發(fā)展的推動下，網(wǎng)絡(luò)的使用漸漸深入到各個行業(yè)，我們可以使用數(shù)字信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，人機組合式的電算化平臺網(wǎng)絡(luò)來應(yīng)對迅速發(fā)展中所產(chǎn)生的記賬方面的問題，在對計算機網(wǎng)絡(luò)平臺的創(chuàng)新和調(diào)整的過程中，創(chuàng)立了一個全新的數(shù)字信息化會計信息平臺，其中包括了非常實用的會計基礎(chǔ)信息的性能。但是隨著企業(yè)規(guī)模的增大，市場信息的增多等因素，數(shù)據(jù)變的越來越

9、復(fù)雜，以至于企業(yè)在完善會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的平臺技術(shù)的過程中，逐漸就開始離不開此類數(shù)據(jù)技術(shù)，數(shù)字化信息平臺對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)數(shù)據(jù)的影響逐漸增強的同時，企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部的控制與管理問題也逐漸引起了各界的注意，企業(yè)管理者和開發(fā)技術(shù)的研究人員都希望可以迅速的解決這些問題。二、相關(guān)理論研究（一） 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)1.會計信息系統(tǒng)的含義會計信息系統(tǒng)是基于現(xiàn)代計算機技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)信息采集起來，然后開發(fā)人員借助此系統(tǒng)平臺將正確的邏輯關(guān)系轉(zhuǎn)化為其數(shù)據(jù)相對應(yīng)的會計信息，為企業(yè)管理者完成企業(yè)的財務(wù)核算，其還可以為企業(yè)提供有關(guān)的財務(wù)的處理、說明、預(yù)算等信息，為企業(yè)營運人員決策提供參考。2.會計信息

10、系統(tǒng)內(nèi)部控制的含義會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)是由計算機系統(tǒng)、企業(yè)的日常運營數(shù)據(jù)和會計人員等基本部分構(gòu)成，會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)作用的整個經(jīng)過可以劃分為研究系統(tǒng)、開發(fā)系統(tǒng)、營運系統(tǒng)、維修保護系統(tǒng)等四個環(huán)節(jié)。 eljko Panian. Information Systems Control and AuditJ. Information System, 2001, 172(22):1-2.有關(guān)人員對這四個環(huán)節(jié)進行全面有效的管理、維護的過程被稱為內(nèi)部管控，對會計平臺系統(tǒng)的一個管理控制是內(nèi)部管控的重要內(nèi)容。（二）相關(guān)理論1.系統(tǒng)論系統(tǒng)論提出：我們能從信息化的系統(tǒng)出發(fā)進行分析問題，把需要研究的事例當(dāng)做一個巨大的組合來

11、對其進行全面的分析，通過確定一個值的辦法，來分析事例中的復(fù)雜的整個系統(tǒng)和局部系統(tǒng)、局部系統(tǒng)和局部系統(tǒng)以及整體系統(tǒng)和市場環(huán)境之間的聯(lián)系與差異，根據(jù)各個企業(yè)中的規(guī)律，最終提出一個普遍常見的科學(xué)理論。系統(tǒng)化分析的重要部分是對復(fù)雜整體系統(tǒng)的性能的認(rèn)知和觀察，不是靜止的對整體系統(tǒng)中的所有組合部分的簡單運算，它是我們上文中所提出的一個動態(tài)的過程。 張瑞君. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計實時控制M. 中國人民大學(xué)出版社, 2004. 2.控制論控制論是美國數(shù)學(xué)家Norbert Wiener在1947年提出的，在初期，控制論只是一個分析動物和機器中的控制和溝通的一個學(xué)科，它根據(jù)其它動物和人工系統(tǒng)中所產(chǎn)生的普遍規(guī)律和兩者之間

12、的相同性，來分析有些時刻變化的系統(tǒng)在同樣變動的環(huán)境下要怎么做才可以達(dá)到一定合理的均衡和不變的狀態(tài)。后期將此方法用于社會元素的研究。（三）內(nèi)部控制對會計信息系統(tǒng)的影響因素分析1.控制活動對會計信息系統(tǒng)的影響進行內(nèi)部管控的目的是確保企業(yè)的數(shù)據(jù)信息化的內(nèi)部管控可以持續(xù)的進行下去，同時可以儲存記錄有關(guān)企業(yè)營運的市場項目數(shù)據(jù)，并根據(jù)有關(guān)的會計核算原則，將這些數(shù)據(jù)進一步轉(zhuǎn)化為財務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建財務(wù)的有關(guān)報表。在現(xiàn)實的企業(yè)中，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管控的進行還能達(dá)到對組成企業(yè)的部門一段時間內(nèi)的業(yè)績進行評價和估算，同時內(nèi)部管控的進行還能對企業(yè)的各個項目的進行有著一定的推動作用，保證企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)可以儲蓄有用的進行。一

13、個完整的內(nèi)部管控的過程中還伴隨著項目還未開始時對危險項目的警告作用，可以對企業(yè)日常營運項目進行挑錯和督查。如果一個企業(yè)沒有正常進行企業(yè)內(nèi)部管控，就會導(dǎo)致企業(yè)沒有辦法去解決一些內(nèi)部無法控制的狀態(tài)。2.信息與溝通對會計信息系統(tǒng)影響在信息化的影響下，信息在企業(yè)中是存在實際價值的。信息是否可以在公司內(nèi)部進行有用的共享，公司內(nèi)部是否可以保證將信息的價值最大化，并減少其在共享中所產(chǎn)出的溝通方面的支出和因為共享所支出的一定的時間費用，這些價值和成不都快可以通過各種渠道影響到企業(yè)的利潤。 施文君. ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制淺談J. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù), 2014(18):97-98.會計數(shù)據(jù)信息化

14、系統(tǒng)的創(chuàng)建充分的加強了部門與部門的勞動力、財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)能力等信息的交流和共享。為了確保各個項目的有序進行并順利結(jié)束，企業(yè)可以對數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部配置權(quán)利所屬和全面的審核批準(zhǔn)過程，從而可以在規(guī)定的時間段內(nèi)，讓有關(guān)部門員工迅速的明白此次項目的目的。會計員能利用數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)可以高效率的在企業(yè)日常營運數(shù)據(jù)庫里得到需要的有關(guān)數(shù)據(jù)。3.監(jiān)督對會計信息系統(tǒng)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管控的重要組成部分之一，數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)在對系統(tǒng)的準(zhǔn)確性、保密性和有用性進行全面的檢查之后，就可以確保這個數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)是對內(nèi)部的決策實施是一個有效的監(jiān)察。內(nèi)部監(jiān)察對企業(yè)的日常營運的作用是，其可以檢測和監(jiān)察企業(yè)的各個項目

15、是不是在規(guī)定的體系和正確的方向中運營著，這個營運全過程能不能被企業(yè)所有效的控制。三、宏美達(dá)公司的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀宏美達(dá)公司在2000年開始營運，初期是一個在重慶建立了繅絲、織綢加工廠做加工的工業(yè)企業(yè)。在企業(yè)管理層的營運下，30年內(nèi)逐漸變成了重慶的一個相對于其它企業(yè)來說規(guī)模較大的一家民營企業(yè)，所涉及的項目也由之前單一的皮革生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽诜慨a(chǎn)業(yè)、服飾業(yè)、國際貿(mào)易業(yè)、加工家具等領(lǐng)域都有一定涉及的企業(yè)，所以其企業(yè)的資產(chǎn)已經(jīng)高達(dá)10個億，企業(yè)的年產(chǎn)品銷售量已經(jīng)突破50億大關(guān)，但是皮革的加工銷售還是企業(yè)占比較大的項目，具體占到企業(yè)項目的一半左右。在企業(yè)所涉及的項目逐漸變多，所雇傭的工作人員也從初期

16、的不到20人變成了現(xiàn)在所擁有的3000人，企業(yè)的有關(guān)員工管理體系也得到了迅速的改革，要進行約束的事情也變得越來越復(fù)雜。宏美達(dá)公司為了創(chuàng)立一個新的全面的規(guī)章制度，在2009年就已經(jīng)給高薪，讓一個知名的相關(guān)公司對其的組成結(jié)構(gòu)進行變革，并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實情況成立了股東大會、董事會、監(jiān)事會等企業(yè)高層監(jiān)督組織。在2010年就已經(jīng)使用了當(dāng)時在國內(nèi)業(yè)界很出名的另一家企業(yè)所研發(fā)的ERP會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，為了更好的進行內(nèi)部管控，企業(yè)在2011年設(shè)立了一個審查部門，其所得出的審查結(jié)果可以直接上報給總裁。還高薪聘請了有關(guān)審查部門的專業(yè)管理人才，可以獨立完成審查工作。同時，還設(shè)立了管控風(fēng)險的部門，其是由財務(wù)總監(jiān)直接管

17、理。這些新設(shè)立不久的部門可以說是該企業(yè)內(nèi)部管控體系的初期形成。四、宏美達(dá)公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題分析（一）會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)控制功能不完善盡管公司早在2011年就使用了國內(nèi)較出名的軟件商研發(fā)的ERP系統(tǒng)，但還是存在著初期由于經(jīng)費問題和傳統(tǒng)的會計理念的影響，沒有在企業(yè)各個方面都使用此系統(tǒng)，造成這個系統(tǒng)軟件的會計數(shù)據(jù)信息化作用沒有完全提現(xiàn)出來。主要有一下三個方面的問題：第一，研究及開發(fā)環(huán)節(jié)存在的問題系統(tǒng)軟件設(shè)計研發(fā)時缺乏對安全方面管控作用的考慮。在會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的領(lǐng)域，系統(tǒng)里面的企業(yè)的有關(guān)信息的保密是很重要的環(huán)節(jié)，但宏美達(dá)公司所使用的系統(tǒng)有很大的非法改動過數(shù)據(jù)的痕跡。這是因為管理系統(tǒng)有關(guān)

18、賬戶信息的是在財務(wù)體系中的信息人員，他們對于其他使用系統(tǒng)的人員的賬號密碼的管控不夠全面，對不是一個層次的高層管理人員和底層的工作人員的權(quán)利范圍沒有進行全面的考察，這就使大部分信息都可以從不同的人的手中流出；第二，中宏美達(dá)公司會計信息系統(tǒng)運營環(huán)節(jié)存在著財務(wù)會計處理不符合規(guī)章制度的問題?，F(xiàn)在這個企業(yè)的財務(wù)部一共有13個員工，其中主要任務(wù)是整理會計憑證的有4名，這4名中有三個在校實習(xí)生和一位有資歷的老員工組成。因為實習(xí)生沒有大量的實踐經(jīng)驗來支撐其完成會計原始憑證的整理工作，無法做到認(rèn)真核對，將所有的項目進行記賬，甚至還會出現(xiàn)不按規(guī)定填寫記賬憑證的情況。以至于在最后找不到有效的會計憑證進行再次的核算和

19、檢查。第三，系統(tǒng)流程存在維修保護方面的不足。在現(xiàn)在，很多信息系統(tǒng)在處理會計原始憑證時基本上都是由其系統(tǒng)內(nèi)部自己產(chǎn)生的，會計員負(fù)責(zé)的部分只有在系統(tǒng)完成整理后，進行簡單的再檢查，還有就是完成一部分系統(tǒng)不能填寫的原始單據(jù)。所以導(dǎo)致很難對在項目進行時發(fā)生的錯誤和產(chǎn)生的漏洞進行修復(fù)和完善，特別是在新的項目開始的時候，出現(xiàn)這種情況是很常見的。（二）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制制度不完善宏美達(dá)公司從成立初期的小型企業(yè)到現(xiàn)在的實力強勁的大公司，是因為企業(yè)在營運的時候只是盲目的要求高利潤低支出，現(xiàn)在低支出的這種傳統(tǒng)的思維模式在會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)中有所體現(xiàn)。企業(yè)高層不想將大量的資金投入到會計數(shù)據(jù)信息化

20、系統(tǒng)的研發(fā)升級中去，并沒有意識到這樣的做法對于企業(yè)的正常運行有著不好的影響，這嚴(yán)重的導(dǎo)致了會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的運行進程，造成了無法降低某些風(fēng)險的發(fā)生概率。企業(yè)雖然早在2011年就已經(jīng)成立了風(fēng)險管理部門，但是其不是一個單另部門而是財務(wù)部下屬的一個部門，這種制度不僅讓風(fēng)險管理的人員變成了名義上的財務(wù)員，而且還不利于會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)在企業(yè)之后的發(fā)展中發(fā)揮自己的作用。在內(nèi)部管控項目開始的時候，因為沒有很好的賦予行動，同時也沒有企業(yè)管理層的全力支持，這就導(dǎo)致了企業(yè)在現(xiàn)階段的風(fēng)險管控的體系還是存在著一定的漏洞。根據(jù)調(diào)查，因為在2016年沒有全面的風(fēng)險警報系統(tǒng)，企業(yè)的一位財務(wù)部的員工把企業(yè)的私密資料擅自帶

21、出了企業(yè)，轉(zhuǎn)而進入了和企業(yè)有競爭關(guān)系的企業(yè)，使得企業(yè)損失巨大。（三）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范宏美達(dá)公司成立初期到現(xiàn)在，也伴隨著我國經(jīng)濟市場正在迅速發(fā)展，企業(yè)在慢慢的成長的歷程中，企業(yè)的管理層慢慢開始重視企業(yè)會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控的作用，也高薪聘請了其他業(yè)界有關(guān)知名企業(yè)為其制定了一系列全面的內(nèi)部管控體系。但這個看似不錯的體系還是存在著兩個漏洞，首先是因為宏美達(dá)會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)其實是套用和其相似的上市企業(yè)的會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，體系中有限規(guī)定不完全適合宏美達(dá)公司的會計內(nèi)部管控的實際情況，使其出現(xiàn)體系和實際的會計信息不是很相符的情況；然后是因為企業(yè)在成立初期是幾個有血緣關(guān)系的親戚一同集資開

22、的一家企業(yè)，這幾個人現(xiàn)在都是企業(yè)的管理層的董事，掌握著企業(yè)的大部分權(quán)利，但是他們中間出現(xiàn)了對會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控有著不一樣的看法，因為這樣，是下層的員工在實施會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控制度的時候出現(xiàn)不合規(guī)定的操作。由此我們可以得出結(jié)論:宏美達(dá)公司的會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控體系存在著很多需要改正的問題。五、宏美達(dá)公司的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題的對策研究（一）創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境有著全面的內(nèi)部管控體系這對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制和其他方面都有著積極的影響，但是全面實用的內(nèi)部管控體系必須有宏美達(dá)公司高層的決策來支撐其進行，高層必須對企業(yè)的內(nèi)部管控的現(xiàn)狀有一個清晰和明確的了解。1.構(gòu)建合理科學(xué)的

23、組織機構(gòu)企業(yè)的組織架構(gòu)必須通過有關(guān)的策劃、實施、管控、監(jiān)察等項目，才能是企業(yè)正常的進行營運，企業(yè)中規(guī)定的組織機構(gòu)不能過于簡單到不能完成企業(yè)的日常營運活動，也不能過于復(fù)雜到使項目的進行因為組織結(jié)構(gòu)的關(guān)系而受到阻礙，同時這樣也影響到企業(yè)的重要訊息的傳送。全面完整有效的組織機構(gòu)應(yīng)該使機構(gòu)中的各個部分能相互監(jiān)督，檢查其的相關(guān)工作，并達(dá)到在互相有交流的情況下完成有關(guān)業(yè)務(wù)，特別是要強調(diào)隨機應(yīng)變的方法，在創(chuàng)建合理的組織機構(gòu)的初期就應(yīng)該全面的考慮到有關(guān)企業(yè)的所有信息來規(guī)定企業(yè)所有部門的業(yè)務(wù)范圍和有關(guān)機能，這樣才能讓企業(yè)的每一個項目流程和在實施中的每個環(huán)節(jié)得到一定的保證，而不是由一個部門獨攬大權(quán)，需要有多個部門

24、共同參加，相互監(jiān)督的來完成工作。 楊周南, 趙納暉, 陳翔. 會計信息系統(tǒng)M. 東北財經(jīng)大學(xué)出版社, 2014.2.提高人力資源管理水平在使用會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的同時，宏美達(dá)公司必須有可以完全按此系統(tǒng)來進行工作的員工，有效的體系是因為有人去照做了，同樣好的體系也必須有人去真正付出行動。會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)對員工也是有高要求的，由于這個系統(tǒng)在運行過程中必須有專業(yè)人員在有專業(yè)的計算機技術(shù)的同時也需要懂得一定的會計知識。然而像舊的財務(wù)管理觀念中的找親戚來管理財務(wù)，這種方法對專業(yè)人員的培訓(xùn)和聘請都是不利的。此外，內(nèi)部管控活動中需要的是專門承擔(dān)內(nèi)部審核工作的員工，內(nèi)部審核的員工，需要再規(guī)定時間內(nèi)向企業(yè)高層

25、報告審查情況，將出現(xiàn)不符合規(guī)定，沒有底線的違法行為的次數(shù)控制在最低線左右。3.建立內(nèi)部監(jiān)督制度及考核制度宏美達(dá)公司的有關(guān)管控活動可以分為策劃、實施、管控、監(jiān)察幾個部分。怎樣才能創(chuàng)立有用的監(jiān)察制度一定要再企業(yè)的各個項目流程中都有提現(xiàn)才行，其中包括購買原材料并給付貨款、貨幣資金、生產(chǎn)和售出到最后的收到款項、成本計算和資金的管控體系等。管控部門要根據(jù)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)所得出的有關(guān)管控的信息、有關(guān)體系來決定該項目要怎樣進行下去，最后由監(jiān)察部門負(fù)責(zé)監(jiān)察有關(guān)項目進行的京都，根據(jù)實際情況來報告高層管理人員。流程進行的快慢也應(yīng)該納入有關(guān)的考察體系中去，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)實的情況來建立考察體系，給予有關(guān)人員一定的賞罰權(quán)利

26、，將賞罰制度真正的用于企業(yè)的日常發(fā)展中。有關(guān)管理人員通過監(jiān)察對其管控結(jié)果和項目任務(wù)的進程進行評估，根據(jù)企業(yè)之前規(guī)定的有關(guān)制度來將責(zé)任分配到每個人身上，全面實施有關(guān)的會計管控考察。（二）強化企業(yè)風(fēng)險管理把企業(yè)信息存入計算機中，這使得信息的安全受到了嚴(yán)重的威脅，會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的保護問題也是當(dāng)今社會業(yè)界內(nèi)部人員的熱議話題。1.提高風(fēng)險防范意識由于一部分成立較早的企業(yè)對信息化系統(tǒng)的認(rèn)識不夠準(zhǔn)確，其被迫使用資歷來避免一些潛在風(fēng)險的出現(xiàn)，但是風(fēng)險不能進行預(yù)測，企業(yè)沒有能力提前知道風(fēng)險出現(xiàn)的具體時間。在運行風(fēng)險管控體系時，宏美達(dá)公司高層一定要對有關(guān)方面有著清醒的了解，在創(chuàng)立會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的初期公司可

27、以使用有關(guān)的計算機技術(shù)對日常的會計數(shù)據(jù)加設(shè)密碼進行保護，然后和數(shù)據(jù)庫里的有關(guān)數(shù)據(jù)進行對比，找出其中不正確，不合規(guī)定的地方，這樣就達(dá)到保護會計數(shù)據(jù)的安全。在日常營運的時候，要對員工進行有效，及時的有關(guān)風(fēng)險方面的培訓(xùn)，這可以是員工在工作中更加小心風(fēng)險的存在。2.分析風(fēng)險并提高風(fēng)險應(yīng)對能力宏美達(dá)公司在組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上建立了有關(guān)的風(fēng)險管控制度，所以其不是公司的單獨設(shè)立的政策，要真正的發(fā)揮它的作用只能在其和企業(yè)其它項目變得更加融洽的過程中實現(xiàn)。在不一樣的領(lǐng)域中，要制定不同的風(fēng)險管控體系來支撐企業(yè)的日常風(fēng)險管控活動。風(fēng)險管控制度的形成要結(jié)合企業(yè)的實際情況，全面的將企業(yè)的所有情況都考慮在內(nèi)，從而滿足各個部門

28、的個性化發(fā)展和部分部門之間不相同的地方存在，不可直接使用別的企業(yè)部門的風(fēng)險管控體系。必須要創(chuàng)建一個全面的內(nèi)部營運體系和保證有足夠的基礎(chǔ)條件，在保證基礎(chǔ)的時候，企業(yè)需要保證下面三個有關(guān)方面的工作:第一，需要保證風(fēng)險管控體系在會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)中得到一定的提升；第二，要保證風(fēng)險管控有一定的資金支持其發(fā)展；第三，風(fēng)險管控需要一定的基礎(chǔ)才能進行下去，所有我們要加強其基礎(chǔ)建設(shè)。（三）確保有效的內(nèi)部控制活動1.加強授權(quán)審批與職責(zé)分離控制企業(yè)內(nèi)部管控體系項目中有很多很好用的方法，但是職責(zé)分離制度是比較有用的一個制度，企業(yè)在建立會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)初期，需要理清職務(wù)和部門直接的復(fù)雜關(guān)系，看那些事需要聯(lián)系起來，哪

29、些是要分開的，還要了解不同階層的不同職位需要承擔(dān)的責(zé)任可以得到的權(quán)利有哪些，企業(yè)管控體系就要明確表面那些沒有交集，沒有合作，沒有關(guān)系的工作不能由一個人要承擔(dān)，使用這種方法來達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的管理平衡。2.加強財產(chǎn)安全控制據(jù)我們的調(diào)查知道了宏美達(dá)公司現(xiàn)在所使用的是北京用友公司開發(fā)的ERP系統(tǒng)，但是這個系統(tǒng)的有關(guān)管控人員在初期設(shè)置相關(guān)權(quán)限的時候，沒有認(rèn)真的進行調(diào)查研究直接進行設(shè)置，有的時候還會詢問非專業(yè)人員的意見，詢問也只是直接的和財務(wù)管理部門的有關(guān)人員想要什么權(quán)限，沒有根據(jù)制度和條例來制定一定的權(quán)限管理，以上的這些問題是宏美達(dá)公司當(dāng)前需要特別注意的。在計算機數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)運行的時候，一定要有有關(guān)的身

30、份確認(rèn)的流程，可以使用賬戶密碼、動態(tài)密碼、工作卡證和其他驗證方式等等。3.建立優(yōu)質(zhì)的信息與溝通系統(tǒng)在全面的信息共享和交換下才能使內(nèi)部管控系統(tǒng)繼續(xù)進行下去，在實施會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部管控體系的時候，要注意各個部門的任務(wù)范圍和員工的責(zé)任范圍，還要注意將其在項目中需要交流的部分全面化、制度化，建議通過規(guī)定數(shù)量和形式的方法來達(dá)到溝通有利化的目的。此外還可以通過按規(guī)定時間組織有關(guān)部門之間的內(nèi)部管控方式的座談會，可以讓其主管人員把管理工作中出現(xiàn)的問題寫成書面內(nèi)容，按規(guī)定在部門的會議上進行學(xué)習(xí)交流。具有一定基礎(chǔ)的企業(yè)還能在其設(shè)立的有關(guān)風(fēng)險管控部門的幫助下達(dá)到一定的評價和考查的作用，需要其在交流之后將所發(fā)

31、現(xiàn)的問題和解決辦法報告給企業(yè)的高層管理，然后繼續(xù)觀察辦法的實施情況，來創(chuàng)立有關(guān)的獎罰制度。4.完善信息化軟件功能控制體系宏美達(dá)公司早在2009的時候就對企業(yè)的組織機構(gòu)進行了大幅度的改革，根據(jù)其項目的類別分成了很多的項目單元。然后把這種辦法放到了ERP會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)中去，但是增加了企業(yè)在最后進行核查匯總的時候的人工部分，ERP系統(tǒng)從主導(dǎo)地位變成了輔助部分。第一，在逐漸改變數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的時候，我們要做的就是減少在會計數(shù)據(jù)處理過程中的人工部分，增加計算機處理的部分，最后達(dá)到只要部分員工在最后的時候?qū)嫅{證的復(fù)查，整理和根據(jù)規(guī)定自動制定報表等；第二，根據(jù)企業(yè)的全部的部門進行有秩序的設(shè)定，ERP

32、系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的時候就可以進行正確的識別信息的正確性，對原始憑證編碼、開出的時間以及資金等信息進行檢測。這樣就可以減少人力的支出，和人為因素的影響，還能達(dá)到加快企業(yè)辦事效率的目的；第三，因為多單元的系統(tǒng)的控制，在使審查部門和每個項目單元的聯(lián)系更加緊密的同時，還可以增加按規(guī)定的將數(shù)據(jù)公示等辦法來測試系統(tǒng)數(shù)據(jù)的精確性，把這些方法結(jié)合起來就可以達(dá)到增強系統(tǒng)的轉(zhuǎn)化進度和系統(tǒng)穩(wěn)定等方面的目的。因為宏美達(dá)企業(yè)還有很多的分公司和子公司，所以更有效的管理子公司的有關(guān)風(fēng)險警告和風(fēng)險管控，建議宏美達(dá)公司能使用循環(huán)是管控法來對這些分公司和子公司進行管理。其條款可以不用制定的一樣，能對企業(yè)旗下的所有分公司和子公司

33、進行有效的管理，對其所有的行為和項目進行精確的規(guī)定。六、結(jié)論在計算機快速開展的今天，企業(yè)的管理要加強時效性，但是網(wǎng)絡(luò)有利也有弊，它一方面幫助企業(yè)高管獲得全面的營運數(shù)據(jù)達(dá)到做出正確快速的決策；而在員工獲得有關(guān)資料的同時也存在著大量的漏洞和問題，就比如:企業(yè)內(nèi)部存在著管理架構(gòu)過于書面化，使得內(nèi)部管控的組織機構(gòu)出現(xiàn)了較大的變革。這篇論文根據(jù)會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)出現(xiàn)的問題找出原因，提出解決辦法，使用了參考文獻和舉出實際的事例并對其進行分析相結(jié)合的辦法對會計數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)進行分析。在實例解析中使用了宏美達(dá)公司的有關(guān)情況進行深入的解析，對很多漏洞進行深入的分析，最后找出其主要問題出再來一個內(nèi)部管控體系不完整

34、、風(fēng)險警報和風(fēng)險管控體系不全面等方面，在翻找文獻的過程中，得到有關(guān)理論基礎(chǔ)的支持，得出最后的有關(guān)解決方法。注 釋 eljko Panian. Information Systems Control and AuditJ. Information System, 2001, 172(22):1-2.張瑞君. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計實時控制M. 中國人民大學(xué)出版社, 2004.施文君. ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制淺談J. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù), 2014(18):97-98.楊周南, 趙納暉, 陳翔. 會計信息系統(tǒng)M. 東北財經(jīng)大學(xué)出版社, 2014. 參考文獻1Michael Hammer, J

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