企業(yè)所得稅匯算清繳

1、企業(yè)所得稅匯算清繳青島市地稅局保稅區(qū)分局 n依據(jù)：關(guān)于修訂企業(yè)所得稅備案項(xiàng)目報(bào)送資料管理規(guī)范的通知（青地稅函2010200號(hào)）n納稅人享受備案類項(xiàng)目,應(yīng)提請(qǐng)備案，原則上備案項(xiàng)目實(shí)行一年一備案制度，對(duì)于事前備案企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人一般應(yīng)于年度申報(bào)前（有明確時(shí)間規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，詳細(xì)規(guī)定見文件匯編第67頁）向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案后，自備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的一律不得享受稅收優(yōu)惠。受理方式及文書n我們實(shí)行一窗式受理服務(wù)，首先在納稅服務(wù)中心受理資料【只有錄入管理軟件才能在報(bào)表相應(yīng)欄次填報(bào)】，在受理納稅人備案項(xiàng)目時(shí)出具稅收優(yōu)惠備案項(xiàng)目受理通知書（附表1

2、），7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，對(duì)符合規(guī)定的，向納稅人出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書（附表2），告知納稅人執(zhí)行；對(duì)不符合規(guī)定的，向納稅人出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書（附表3），告知納稅人不執(zhí)行。稅務(wù)事項(xiàng)通知書應(yīng)有稅務(wù)文書送達(dá)回證（附表4）。納稅人需注意事項(xiàng)n納稅人應(yīng)在認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握稅收優(yōu)惠政策的前提下，結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營情況，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定提出企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目備案申請(qǐng)，合法獲得稅收優(yōu)惠主體資格；要依法進(jìn)行稅收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格劃分和核算征稅業(yè)務(wù)和享受稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)，正確計(jì)算稅收優(yōu)惠金額。如涉稅優(yōu)惠項(xiàng)目發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，并于重新備案后執(zhí)行。 n依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印

3、發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號(hào)）n企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批。（一）資產(chǎn)損失分類n企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為：自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 （一）資產(chǎn)損失分類n下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：n1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；n2、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；n3、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（一）資產(chǎn)損失分類n4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正

4、常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；n5、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；n6、其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 （一）資產(chǎn)損失分類n上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。n企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。 （二）關(guān)于審批受理時(shí)間和權(quán)限 n稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日【2月15日前】。n企業(yè)年度內(nèi)報(bào)批的損失凈額在500萬元（含500萬元）以上的財(cái)產(chǎn)損失，由各基層局審核同意后報(bào)市局審批；損失凈額在500

5、萬元以下的財(cái)產(chǎn)損失，由各基層局負(fù)責(zé)審批。 （三）企業(yè)可自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失備查問題 n請(qǐng)注意：為加強(qiáng)后續(xù)管理，掌握和了解資產(chǎn)損失扣除情況，對(duì)企業(yè)自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)參照企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失說明報(bào)告、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除（備查）表、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表要求的相關(guān)內(nèi)容，保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，將自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失的相關(guān)情況在財(cái)務(wù)部門登記、存檔、以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。 （四）審批扣除時(shí)需要提供的相關(guān)資料 n對(duì)于審批扣除時(shí)需要提供的相關(guān)資料，請(qǐng)參照企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法中對(duì)應(yīng)條款的規(guī)定。（四）審批扣除時(shí)需要提供的相關(guān)資料n如：n第十六條規(guī)定：n企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款

6、發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：n（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；n（二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；n（三）工商部門的注銷、吊銷證明；（四）審批扣除時(shí)需要提供的相關(guān)資料n（四）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；n（五）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；n（六）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；n（七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；n（八）其他相關(guān)證明。（四）審批扣除時(shí)需要提供的相關(guān)資料n【另注：需要提供發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付賬款的發(fā)票和經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)僅屬于對(duì)方企業(yè)改制或變更的，不能扣除；屬于對(duì)方企

7、業(yè)注銷的，還需提供清算情況】（五）關(guān)于未及時(shí)扣除資產(chǎn)損失的處理n根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法第三條規(guī)定，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。 n依據(jù)：企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法第八條 n納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：n（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；n（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；n（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；n（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支

8、機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；n（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；n（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表；n（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 n納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。對(duì)中介機(jī)構(gòu)的要求n【根據(jù)市局要求，除特殊納稅人外，需要納稅人提供中介機(jī)構(gòu)的匯算清繳鑒證報(bào)告；2011年我們將加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的匯算清繳鑒證報(bào)告的審核力度，保證其鑒證報(bào)告質(zhì)量。對(duì)發(fā)現(xiàn)出具虛假鑒證報(bào)告而導(dǎo)致國家稅

9、收流失的中介機(jī)構(gòu)，不再接受其出具的鑒證報(bào)告，同時(shí)及時(shí)報(bào)告市局，由市局會(huì)同市國稅局將其列入不誠信名單。（選擇時(shí)應(yīng)多考察）】關(guān)聯(lián)申報(bào)n【根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。n國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā)2008114號(hào)）】財(cái)務(wù)報(bào)表及股權(quán)變更n【我們對(duì)股權(quán)變更實(shí)行“先完稅、后變更”模式，即：“股東到工商部門辦理股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，必須持稅務(wù)部門確認(rèn)的股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表，否則，工商部門不予受理”。對(duì)沒有按時(shí)提報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表或者提報(bào)的紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表與我們“大集中”數(shù)據(jù)不符的，一律先改正再辦理。n（未按時(shí)提報(bào)的請(qǐng)接收處

10、罰）】 n依據(jù)：國稅函【2009】3號(hào)n一、關(guān)于合理工資薪金問題n實(shí)施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：工資薪金扣除原則n（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；n（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；n（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；n（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 n依據(jù)：關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問題的通知國稅函【2009】

11、259號(hào)n國稅局每年定期將所轄進(jìn)行年度匯算清繳企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)地址、企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關(guān)信息進(jìn)行傳遞給同級(jí)地稅局。地稅局對(duì)所轄企業(yè)及國稅局轉(zhuǎn)來的企業(yè)的工資薪金支出總額和已經(jīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)分析，存在差異的，管理人員要到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，或者提交給稽查部門，進(jìn)行稅務(wù)稽查。 n地稅部門進(jìn)行核查時(shí)，主要是審核其稅前扣除的工資薪金支出是否足額扣繳了個(gè)人所得稅；是否存在將個(gè)人工資、薪金所得在福利費(fèi)或其他科目中列支而未扣繳個(gè)人所得稅的情況；有無按照企業(yè)全部職工平均工資適用稅率計(jì)算納稅的情況；以非貨幣形式發(fā)放的工資薪金性質(zhì)的所得是否依法履行了

12、代扣代繳義務(wù)；有無隱匿或少報(bào)個(gè)人收入情況；企業(yè)有無虛列人員、增加工資費(fèi)用支出等情況。n地稅局在核查或檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，屬于地稅局征管權(quán)限的，應(yīng)按照稅收征管法及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理；屬于國稅局征管權(quán)限的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息轉(zhuǎn)交國稅局處理。n【建議：財(cái)務(wù)人員或中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，自己核對(duì)一下，存在差異的及時(shí)查找原因并糾正，避免不必要的麻煩】 n2010年7月1日起，全國總工會(huì)啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，企業(yè)憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。n【原國稅函2000678號(hào)規(guī)定為：工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)】 n依據(jù)：青島市地

13、方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定（青島市地方稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)）n第八條 對(duì)當(dāng)年和連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，由主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估；對(duì)連續(xù)三年以上虧損的企業(yè)，由主管地稅機(jī)關(guān)組織進(jìn)行交叉評(píng)估。 虧損企業(yè)管理n第十四條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立虧損企業(yè)定期約談詢問制度，對(duì)當(dāng)年首次出現(xiàn)虧損的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)就其虧損情況進(jìn)行約談，掌握虧損的原因，對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理。n第十五條 存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧等情形的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，并作為企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和分析監(jiān)控的重點(diǎn)。 虧損企業(yè)管理n第十六條 經(jīng)主管地稅

14、機(jī)關(guān)評(píng)估、檢查，不符合查賬征收條件的虧損企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將其征收方式調(diào)整為核定征收。 n第十七條 連續(xù)三年以上虧損且無正當(dāng)理由的企業(yè)，如符合中華人民共和國稅收征收管理法第三十五條的規(guī)定，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅。 七、租金收入所得稅與營業(yè)稅區(qū)別n所得稅：根據(jù)實(shí)施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

15、 租金收入所得稅與營業(yè)稅區(qū)別n與營業(yè)稅：納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。即：對(duì)納稅人一次性收取若干年的租金收入應(yīng)以收到租金的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不再實(shí)行按月分?jǐn)?、按月繳納營業(yè)稅的方法。n 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十五條八、 n依據(jù)：財(cái)政性資金企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法（青島市地方稅務(wù)局青島市財(cái)政局2010年第2號(hào)公告）n第三條 財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

16、n第四條 企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。n第五條 企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金以及另有規(guī)定的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。n第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用和資產(chǎn)的折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整情況。 n第十一條 主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)不征稅收入的后續(xù)管理。n企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

17、時(shí)扣除。n第十二條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳申報(bào)結(jié)束后，充分利用獲取的信息，分析評(píng)估企業(yè)申報(bào)情況，對(duì)不符合不征稅及免稅條件的財(cái)政性資金，核實(shí)企業(yè)是否將其并入應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。n第十三條 本辦法自2010年9月1日起執(zhí)行，有效期至2014年12月31日。 九、重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅 n依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告（2010年第4號(hào)） n具體文件見文件匯編第25頁n第十五條 企業(yè)合并或分立，合并各方企業(yè)或分立企業(yè)涉及享受稅法第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得）享受的稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，按照通知第九條

18、的規(guī)定執(zhí)行；注銷的被合并或被分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼；合并或分立而新設(shè)的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。合并或分立各方企業(yè)按照稅法的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼問題，按照實(shí)施條例第八十九條規(guī)定執(zhí)行。 需注意財(cái)稅【2009】59號(hào)規(guī)定的變化n關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅【2009】59號(hào)）：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。新規(guī)定：n國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告（2010年第19

19、號(hào)）：n一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。n二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。十、公益性捐贈(zèng)稅前扣除n依據(jù)：關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅【2010】45號(hào)）n一、企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)

20、團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除?？h級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。n三、企業(yè)或個(gè)人在向進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。n五、對(duì)于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的非稅收入一般繳款書收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。n對(duì)于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)

21、或個(gè)人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。 十一、2010年所得稅問題解答 n1、問：母子公司框架下，員工與母公司簽訂勞動(dòng)合同，沒有與子公司簽訂勞動(dòng)合同。由于工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資及獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，其工資及獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼如何扣除？被派遣員工的個(gè)人所得稅如何繳納？ n2、問：核定征收企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得或從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得等是否可以享受稅收優(yōu)惠？n3、問：企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳

22、以前年度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是否可以稅前扣除？ n4、問：企業(yè)外購房屋的裝修費(fèi)用在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理？ n5、問：企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對(duì)方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除？ n6、問：企業(yè)招拍土地后，政府給予的土地返還款企業(yè)所得稅上如何處理？n7、問：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長于稅收規(guī)定的最低折舊年限，年度納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)折舊是否可以進(jìn)行調(diào)整？ n8、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)到注冊(cè)地之外開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)如何執(zhí)行計(jì)稅毛利率？n9、問：某公司2010年度從勞動(dòng)和社會(huì)保障部門取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和崗位用工補(bǔ)貼，是否征收企業(yè)所得稅？ n10、問：核定征收企業(yè)取

23、得的銀行存款利息，是否應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅？n11、問：某企業(yè)根據(jù)租賃合同的規(guī)定，于2010年1月一次性收取了2010年至2012年的房租，該企業(yè)收取的租金收入在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理？ n12、問：新辦企業(yè)的開辦費(fèi)在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理？ n13、問：企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除？ n14、問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失稅前如何稅前扣除？n n15、問：如何掌握金融企業(yè)同期同類貸款利率?n16、問：企業(yè)發(fā)放的取暖補(bǔ)貼如何扣除？ n17、問：企業(yè)從政府取得的配套費(fèi)、污水處理費(fèi)等項(xiàng)目的撥款能否作為不征稅收入？n18、 問：供熱企業(yè)收取的供熱費(fèi)能否分期確認(rèn)收入？ n19、問：企業(yè)研發(fā)費(fèi)沒有實(shí)行專賬核算或雖設(shè)置帳簿但核算混亂的，能否享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠？ 一：n下一步我