宏觀稅負變化與稅制結構調整(共34頁).ppt

1、宏觀稅負變化與稅制結構調整宏觀稅負變化與稅制結構調整馬國強馬國強東北財經大學東北財經大學研究內容研究內容宏觀稅負變化宏觀稅負變化稅制結構調整稅制結構調整財政收入財政收入占占GDP比重比重1995-2010 宏觀稅負水平宏觀稅負水平主導性觀點主導性觀點對對1995-20101995-2010年的變化年的變化對未來二三十年的變化對未來二三十年的變化本人觀點本人觀點對對1995-20101995-2010年的變化年的變化對未來二三十年的變化對未來二三十年的變化 STEP 01稅收水平變化軌跡：理論分析稅收水平變化軌跡：理論分析STEP 02稅收水平決定因素稅收水平決定因素STEP 03STEP 04

2、STEP 05我國未來二三十年宏觀稅負走勢我國未來二三十年宏觀稅負走勢我國我國1995-20101995-2010宏觀稅負水平判斷宏觀稅負水平判斷稅收水平變化軌跡：經驗分析稅收水平變化軌跡：經驗分析一一、宏宏觀觀稅稅負負分分析析宏觀稅負變化與稅制結構調整人均收入水平人均收入水平剩余收入剩余收入生活水平生活水平公共需要公共需要工業(yè)化水平工業(yè)化水平城市化水平城市化水平稅收源泉稅收源泉宏觀稅負水平宏觀稅負水平宏觀稅負水平的決定因素宏觀稅負水平的決定因素Y3Y2OY1T3T2T1說明：說明：Y Y代表人均收入水平；代表人均收入水平；T T代表宏觀稅負水平代表宏觀稅負水平宏觀稅負與稅制結構問題宏觀稅負水

3、平的宏觀稅負水平的S S型變化軌跡：經驗分析型變化軌跡：經驗分析1 1主要發(fā)達國家宏觀稅負水平變化趨勢（主要發(fā)達國家宏觀稅負水平變化趨勢（1900190020002000）英國英國法國法國德國德國意大利意大利美國美國加拿大加拿大日本日本19007.8011.630.2712.853.035.1415.4119109.9410.453.2712.571.925.5246.83192023.8912.839.2316.047.277.8831.25193020.2915.2015.874.456.2628.99194022.2516.596.8512.9953.53195036.4620.3516

4、.4616.8114.2016.8453.28196028.0723.2220.1817.0717.8516.2235.49197035.8422.3520.1818.9819.0116.7730.56198032.9423.0422.2424.0718.9219.0339.17199030.0621.4322.4731.1017.8820.9433.02宏觀稅負與稅制結構問題宏觀稅負水平的宏觀稅負水平的S S型變化軌跡：經驗分析型變化軌跡：經驗分析2 2各收入水平國家宏觀稅負水平變化趨勢（各收入水平國家宏觀稅負水平變化趨勢（1996199620072007）國家國家宏觀稅負水平宏觀稅負水平國

5、家國家類別類別典型國家典型國家1996平均平均2007平均平均年均年均增長增長低收入低收入國國 家家孟加拉國、貝寧、剛果（金）、肯尼亞、馬達加斯加、尼泊爾、烏干達11.0812.750.91中低收入中低收入國家國家不丹、格魯吉亞、伊朗、摩爾瓦多、巴布亞新幾內亞、烏克蘭、21.9828.406.42中高收入中高收入國家國家白俄羅斯、保加利亞、哈薩克斯坦、拉脫維亞、立陶宛、毛里求斯、納米比亞、巴拿馬、秘魯、南非、烏拉圭、委內瑞拉23.7627.363.60高收入高收入國國 家家澳大利亞、奧地利、加拿大、丹麥、芬蘭、法國、德國、希臘、匈牙利、愛爾蘭、意大利、日本、荷蘭、西班牙、英國、美國33.253

6、2.46-0.79宏觀稅負變化與稅制結構調整231 1。我國我國1995-20101995-2010年經濟發(fā)展階段：年經濟發(fā)展階段： 中低等收入國家中低等收入國家2 2。中低等收入國家宏觀稅負水平變化趨勢：中低等收入國家宏觀稅負水平變化趨勢： 加速提高加速提高3 3。我國我國1995-20101995-2010年宏觀稅負判斷：年宏觀稅負判斷： 符合宏觀稅負水平變化規(guī)律符合宏觀稅負水平變化規(guī)律我國我國1995-20101995-2010年宏觀稅負水平判斷：年宏觀稅負水平判斷：1宏觀稅負變化與稅制結構調整1我國未來二三十年內宏觀稅負水平走勢我國未來二三十年內宏觀稅負水平走勢中高等收入國家中高等收入

7、國家宏觀稅負水平變化趨勢：減速提高宏觀稅負水平變化趨勢：減速提高我國未來二三十年我國未來二三十年的經濟發(fā)展階段：中高等收入國家的經濟發(fā)展階段：中高等收入國家我國未來我國未來二三十年的宏觀稅負水平二三十年的宏觀稅負水平23宏觀稅負變化與稅制結構調整 STEP 01優(yōu)化稅收依存度優(yōu)化稅收依存度STEP 02調整治稅思想調整治稅思想STEP 03STEP 04STEP 05推進稅收負擔的結構性調整推進稅收負擔的結構性調整實行社會保障基金稅費分流實行社會保障基金稅費分流建立健全契約性政府收入體系建立健全契約性政府收入體系二二、稅稅制制結結構構調調整整宏觀稅負變化與稅制結構調整表表 現(xiàn)現(xiàn)入入方方面面節(jié)節(jié)

8、方方面面（一）調整治稅思想（一）調整治稅思想稅收萬能傾向調調收收宏觀稅負變化與稅制結構調整資源配置資源配置侵犯私有財產侵犯私有財產調節(jié)手段的局限性調節(jié)手段的局限性稅收性質與作用收入手段的局限性收入手段的局限性收入配置收入配置宏觀稅負變化與稅制結構調整正確正確稅收以侵犯私有財產為前提資資源源租租金金企企業(yè)業(yè)利利潤潤使使用用費費運用運用稅稅收收正確發(fā)揮稅收作用：收入方面是民眾最不喜歡甚至厭惡的東西宏觀稅負變化與稅制結構調整正確正確價價格格財財政政支支出出運用運用稅稅收收正確發(fā)揮稅收作用：調節(jié)方面其其他他稅收以侵犯私有財產為前提是民眾最不喜歡甚至厭惡的東西宏觀稅負變化與稅制結構調整IIIIII（二）

9、優(yōu)化稅收依存度（二）優(yōu)化稅收依存度宏觀稅負變化與稅制結構調整政政府府收收入入政府收入類型強制性收入強制性收入契約性收入契約性收入宏觀稅負變化與稅制結構調整Consulting確確 定定因因 素素想想度度經經濟濟制制思思治治稅稅（二）優(yōu)化稅收依存度（二）優(yōu)化稅收依存度稅收依存度的確定宏觀稅負變化與稅制結構調整我國稅收依存度我國稅收依存度提高契約性收入比重提高契約性收入比重降低強制性收入比重降低強制性收入比重（二）優(yōu)化稅收依存度（二）優(yōu)化稅收依存度宏觀稅負變化與稅制結構調整（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系企業(yè)利潤企業(yè)利潤 土地資源土地資源礦產資源礦產資源水流資源水流

10、資源契契 約約 性性政府收入政府收入資源收益資源收益使使 用用 費費 所有權所有權使用權使用權宏觀稅負變化與稅制結構調整許許 可可 金金租租 金金特別收益金特別收益金 對獲得資對獲得資源使用權源使用權的企業(yè)與的企業(yè)與個人征收個人征收資源使用資源使用許可金許可金 對資源開對資源開發(fā)和利用發(fā)和利用過程征收過程征收資源租金資源租金 對由開發(fā)對由開發(fā)利用自然利用自然資源獲得資源獲得的超額利的超額利潤征收特潤征收特別收益金別收益金（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系資源收益總體設計：三金宏觀稅負變化與稅制結構調整取得使用權環(huán)節(jié)：土地出讓金取得使用權環(huán)節(jié)：土地出讓金占有環(huán)節(jié)：土

11、地使用稅占有環(huán)節(jié)：土地使用稅收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)：土地增值稅收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)：土地增值稅現(xiàn)現(xiàn) 狀狀問問 題題 辦辦 法法以土地出讓金代替以土地出讓金代替土地使用稅征收范圍小征收標準低土地使用稅征收范圍小征收標準低分解土地出讓金分解土地出讓金將土地使用稅改為土地租金將土地使用稅改為土地租金將土地增值稅改為土地特別收益金將土地增值稅改為土地特別收益金土地資源收益土地資源收益資源收益：土地資源收益 宏觀稅負變化與稅制結構調整礦產資源補償費與資源稅重復征收礦產資源補償費與資源稅重復征收資源稅按照礦產品的數量計征資源稅按照礦產品的數量計征特別收益金征收范圍小特別收益金征收范圍小保留采礦權使用費保留采礦權使用費統(tǒng)一征

12、收礦產資源租金統(tǒng)一征收礦產資源租金擴大特別收益金的征收范圍擴大特別收益金的征收范圍取得開發(fā)權環(huán)節(jié)：采礦權使用費取得開發(fā)權環(huán)節(jié)：采礦權使用費占有環(huán)節(jié)：礦產資源補償費與資源稅占有環(huán)節(jié)：礦產資源補償費與資源稅收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)：石油特別收益金收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)：石油特別收益金 礦 產 資 源 收 益 資 源 收 益宏觀稅負變化與稅制結構調整使用環(huán)節(jié)：征收水資源費使用環(huán)節(jié)：征收水資源費各省、自治區(qū)、直轄市制各省、自治區(qū)、直轄市制定具體辦法定具體辦法取得環(huán)節(jié)：不征收許可金取得環(huán)節(jié)：不征收許可金使用環(huán)節(jié)：水資源費征收標使用環(huán)節(jié)：水資源費征收標準低，地區(qū)差異大準低，地區(qū)差異大收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)：未有征收特收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)：未有征

13、收特別收益金別收益金取得環(huán)節(jié)：征收許可金取得環(huán)節(jié)：征收許可金使用環(huán)節(jié)：提高征收標準，縮小地區(qū)差異使用環(huán)節(jié)：提高征收標準，縮小地區(qū)差異收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)：征收特別收益金收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)：征收特別收益金現(xiàn)狀現(xiàn)狀辦法辦法問題問題資源收益：水資源收益 宏觀稅負變化與稅制結構調整資源收益：其他資源收益宏觀稅負變化與稅制結構調整利利 息息股股 息息（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系 企業(yè)利潤總體設計超超 額額利利 潤潤國有企業(yè)國有企業(yè)資資 本本 金金國有企業(yè)國有企業(yè)壟斷經營壟斷經營復合上繳制宏觀稅負變化與稅制結構調整企業(yè)利潤具體方案 所有權所有權收收 益益經營權經營權收收 益益現(xiàn)狀現(xiàn)狀

14、問題問題辦法辦法（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系宏觀稅負變化與稅制結構調整3 32 21 1政政府府收收費費：使使用用費費的的性性質質亂亂收收費費的的治治理理（三）建立健全契約性政府收入體系（三）建立健全契約性政府收入體系3使用費使使用用費費的的作作用用監(jiān)監(jiān)管管費費使使用用費費宏觀稅負變化與稅制結構調整123社會統(tǒng)籌社會統(tǒng)籌（四）實行社會保障基金稅費分流（四）實行社會保障基金稅費分流統(tǒng)賬結合統(tǒng)賬結合個人賬戶個人賬戶社會保障模式宏觀稅負變化與稅制結構調整改進辦法改進辦法現(xiàn)行制度現(xiàn)行制度 存在問題存在問題稅稅費費稅稅 費費 分分 流流社會保障基金籌集方式宏觀稅負變化與稅制結構調整稅費分流制度統(tǒng)賬結合統(tǒng)賬結合社會統(tǒng)籌社會統(tǒng)籌稅收：中央政府稅收：中央政府收費：地方政府收費：地方政府社?；鸲愘M分流報償報償一般一般性性報償報償特殊特殊性性個人賬戶個人賬戶宏觀稅負變化與稅制結構調整 稅收負擔稅收負擔結構性調結構性調整整增稅措施增稅措施減稅措施減稅措