中小企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及原因分析

1、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及原因分析摘要：隨著“一帶一路和經(jīng)濟全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)會計準(zhǔn)那么國際趨同的速度明顯加快，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制也越來越受到各方的關(guān)注。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部，勢必是企業(yè)持續(xù)開展所必須關(guān)注的焦點。隨著人們對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識越來越強，近年來對內(nèi)部會計控制的研究也不斷加深。在此根底上，通過歸納和總結(jié)企業(yè)內(nèi)部會計控制在其經(jīng)營活動中的現(xiàn)狀，分析其存在的主要問題，為后續(xù)提升中小企業(yè)內(nèi)部會計控制奠定根底。也希望通過此分析，能對中心企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面進(jìn)行有效的改進(jìn)，使內(nèi)部會計控制能更好的發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；經(jīng)營管

2、理；改進(jìn)研究中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j ki.1672-3198.2021.34.057隨著“一帶一路的深入推進(jìn)和我國經(jīng)濟環(huán)境的不斷優(yōu)化，近年來我國中小企業(yè)的數(shù)量迅猛增長，對國民經(jīng)濟的開展起到了積極的推動作用，同時也表現(xiàn)出一些急迫需要解決的問題，尤其是中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題尤為明顯。中小企業(yè)在管理中大多缺乏完善的管理制度，也缺乏完善的操作流程，更缺乏具體的操作細(xì)那么，導(dǎo)致管理決策無序化，產(chǎn)品質(zhì)量或效勞質(zhì)量無法得到有效的保障，內(nèi)部管理問題紛繁復(fù)雜，導(dǎo)致大多的中小企業(yè)的壽命較短，中小企業(yè)的長期可持續(xù)健康開展受到了一定程度的影響，中小企業(yè)的內(nèi)部控制成為現(xiàn)階段急需

3、要解決的問題。總而言之，建設(shè)切實可行、執(zhí)行有效的中國內(nèi)部控制制度，既是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理的需要，也是企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險和更加健康持續(xù)開展的需要，更是國家經(jīng)濟形勢在融入全球化大背景的需要。1中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀在企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中，大多企業(yè)管理者對內(nèi)部會計的建設(shè)沒有強烈的思想意識，沒有認(rèn)識到內(nèi)部會計控制對企業(yè)的經(jīng)營開展的重要性。局部企業(yè)在制度化流程方面比較標(biāo)準(zhǔn)，也建有比較完備的內(nèi)部會計控制制度，但在實際執(zhí)行過程中存在更多的問題使得內(nèi)部控制制度流于形式。公司管理層作為企業(yè)的引路人，沒有從根本上對內(nèi)部會計控制開展有效的實施。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。1.1內(nèi)部會計控制體制不合理大局部中小企業(yè)在制定

4、內(nèi)部會計控制制度時，沒有結(jié)合企業(yè)實際，只是根據(jù)相關(guān)會計法律條文和會計規(guī)章制度制定了一些制度，但在某些重要性問題上沒有實施細(xì)那么。例如對于制度中的某些關(guān)鍵點控制，未結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行點面交叉設(shè)置，導(dǎo)致企業(yè)既定的內(nèi)部會計控制混亂，使內(nèi)部控制制度在實際需要時無法正常發(fā)揮其作用。另外，伴隨著會計師在審計的時候發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在制定內(nèi)部會計控制制度時，側(cè)重于對所發(fā)生的不符合政策法規(guī)規(guī)定或者是不符合實際發(fā)生情況的事后揭露和處理，并沒有在從根本上在事前預(yù)防。這樣的處理方式不僅忽略了企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制制度時的根本目的，也不利于防止損害經(jīng)營利益行為的發(fā)生，而且內(nèi)部會計控制制度在一定的程度上會使管理者投入很大的

5、精力集中于事后出現(xiàn)的問題的整治，不僅加大了企業(yè)的管理本錢，而且嚴(yán)重影響著企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。1.2內(nèi)部審計人才缺乏，內(nèi)部會計控制機制弱化中小企業(yè)在公司內(nèi)部缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，企業(yè)內(nèi)部雖有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是沒有專業(yè)的審計人才，比方在財務(wù)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度等方面缺少相對應(yīng)的專業(yè)人才而造成了財務(wù)管理諸多問題，同一員工在擔(dān)負(fù)著會計職責(zé)的同時，還作為內(nèi)部的稽核人員，即出現(xiàn)自己做的賬自己復(fù)核的現(xiàn)象。審計機構(gòu)的審計人員大多都是從事會計崗位的員工，沒有遵守不相容崗位相別離的用人原那么，很難保證內(nèi)部審計的獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各級管理部門的績效，使內(nèi)部會計機制功能弱化。

6、甚至有的企業(yè)沒有內(nèi)部審計人員，就連會計也只有一個，所有與財務(wù)相關(guān)的活動全部由一人完成，很難發(fā)揮內(nèi)審的職能。1.3企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度存在缺陷會計監(jiān)督制度始終貫穿于企業(yè)會計確實認(rèn)、計量、記錄、報告活動中，建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。從一方面來看，中小企業(yè)既代表所有者監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又為企業(yè)自身盈利而進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營活動。但許多中小企業(yè)在財產(chǎn)物資的管理制度上不健全，員工沒有強烈的固定資產(chǎn)歸屬意識。特別是對于遺失或是報廢的資產(chǎn)不及時報財務(wù)部門處理，致使賬實不符。從另一方面來看，大多公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度方面存在缺陷，公司沒有健全的會計內(nèi)部監(jiān)督制度，對實際存在的經(jīng)濟事項沒有及時

7、辦理相應(yīng)的會計處理手續(xù)，這樣更容易讓員工鉆管理方面的漏洞，造成內(nèi)部監(jiān)督失控。2內(nèi)部會計控制在中小企業(yè)中的原因分析內(nèi)部會計控制制度實質(zhì)上是由企業(yè)管理者、財務(wù)相關(guān)人員、內(nèi)部審計人員共同制定和共同遵守的行動指南，每一個利益相關(guān)者都應(yīng)該以此為綱領(lǐng)，為實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)開展和自身的價值而奮斗。針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中所存在的缺乏之處，通過分析和整理，其原因主要有以下幾個方面。2.1管理層未高度重視內(nèi)部會計控制建設(shè)管理層首先從思想層面上沒有認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的重要性，未重視內(nèi)部會計控制的建設(shè)。其中的原因主要包括以下幾個方面：第一，沒有完善的培訓(xùn)體系。培訓(xùn)體系是針對員工的意愿力和能力而制定可行的方案并使全體員

8、工積極參與執(zhí)行的，反過來說，沒有制定相應(yīng)的培訓(xùn)或培訓(xùn)體系不完善都會使員工不注重內(nèi)部會計控制從而產(chǎn)生不利于企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)象。第二，缺乏實際的考評體系?？荚u是為進(jìn)步而效勞的手段，在會計活動具體實施的同時，只有具備了相應(yīng)的考評體系和參照標(biāo)準(zhǔn)，員工才可以正確地進(jìn)行會計活動。第三，沒有雙因素體系。保健和鼓勵是提升員工自我價值的重要手段。但同時提升也要有所依據(jù)，以員工道德為出發(fā)點，在此根底上根據(jù)業(yè)績來定崗定責(zé)，形成公平的內(nèi)部員工競升流程。當(dāng)然，不同公司所存在的實際問題也不同，其主營業(yè)務(wù)和會計活動機制也不一樣，在具體制定內(nèi)部會計控制的時候，要具體問題具體分析，切不可紙上談兵。2.2內(nèi)部審計形式大于實質(zhì)獨立

9、性是審計的靈魂所在，內(nèi)部審計也不例外。往往在企業(yè)的審內(nèi)部計工作中，內(nèi)部審計部門在審計時往往失去獨立性，造成這種現(xiàn)象的主要原因一般包括親密關(guān)系、自身利益和壓力等。在中小企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，大多數(shù)時候并不能真正發(fā)揮其作用。尤其在我國，內(nèi)部審計的主要職能是對公司的不合規(guī)活動實行事后審計，使內(nèi)部審計僅僅是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后的監(jiān)督行為負(fù)責(zé)，但事實上并沒有直接的處理權(quán)，權(quán)威性也相當(dāng)弱。尤其在特殊情況下，對公司的管理層的決策違紀(jì)等錯誤并不能起到?jīng)Q定性的作用。2.3執(zhí)行權(quán)責(zé)未清楚，內(nèi)部監(jiān)管不力審計人員應(yīng)該是在獨立于被審計單位的經(jīng)濟活動的根底上參與公司內(nèi)部審計，以便客觀的完成工作。但現(xiàn)實情況是，很多局部

10、規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)單一的企業(yè)將內(nèi)部審計和會計活動摻雜在一起，在發(fā)揮不同部門作用的時刻經(jīng)常會出現(xiàn)“一人兩職的現(xiàn)象，比方財務(wù)人員參與了整個會計活動的過程，在內(nèi)部審計需要的同時又為審計效勞，成就了自己審查自己的情況，勢必會影響到審計的合理性和真實性，最終影響企業(yè)開展。管理層作為公司的領(lǐng)導(dǎo)者，未大力發(fā)揮其監(jiān)管作用。管理者未在整個會計期間建立不定期的抽查和檢查，使局部人為了一己之私容易發(fā)生違法違規(guī)的行為。因此，隨著經(jīng)濟的快速開展，加上我國社會主義經(jīng)濟體制改革的不斷深化，為了跟得上世界化潮流的步伐和更好的適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理活動，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制仍然需要進(jìn)行不斷地完善，以企業(yè)管理者為內(nèi)部會計控制的主導(dǎo)、以內(nèi)部審計機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部會計的自我評價機制作為輔助手段，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度制定科學(xué)合理、執(zhí)行切實可行、監(jiān)督高效落實的目確實保企業(yè)的經(jīng)營活動順利進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)的最優(yōu)目標(biāo)。參考文獻(xiàn)【1】張麗.關(guān)于小型企業(yè)內(nèi)部會