城鎮(zhèn)土地使用稅法(共49頁).ppt

1、 第三節(jié)第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅對在城市、縣城、建制城鎮(zhèn)土地使用稅對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種稅。土地等級征收的一種稅。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 重要重要 （1 1）擁有土地使用權(quán)的單位的個人）擁有土地使用權(quán)的單位的個人 （2 2）擁有土地使用權(quán)而不在土地所在地的納）擁有土地使用權(quán)而不在土地所在地的納稅人，由代管人或?qū)嶋H使用人稅人，由代管人或?qū)嶋H使用人 （3 3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛

2、未解決的，由實際使用人納稅。由實際使用人納稅。 （4 4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。稅。 在開征此稅地區(qū)范圍內(nèi)使用國家和集體所有在開征此稅地區(qū)范圍內(nèi)使用國家和集體所有土地的單位和個人，都是該稅的納稅人。土地的單位和個人，都是該稅的納稅人。征稅范圍征稅范圍 征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)區(qū)( (國家和集體所有的土地國家和集體所有的土地) )。P174P174其中城其中城市的征收范圍為市區(qū)和郊區(qū)；市的征收范圍為市區(qū)和郊區(qū)； 縣城的征收范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)；縣城的征收范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)； 建

3、制鎮(zhèn)的征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。建制鎮(zhèn)的征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。 ( (20082008年新規(guī)定：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)年新規(guī)定：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)在華機構(gòu)用地也要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅在華機構(gòu)用地也要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅) )第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算 一、計稅依據(jù)一、計稅依據(jù) 為納稅人為納稅人。P174P174重要重要 二、稅率二、稅率 土地使用稅每平方米年稅額如下：土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市（一）大城市1.5元至元至30元；元；（二）中等城市（二）中等城市1.2元至元至24元；元；（三）小城市（三）小城市0.9元至元至18元；元； （四）縣城、建制鎮(zhèn)、

4、工礦區(qū)（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至元至12元。元。級別人口（人）每平方米稅額（元） （2007）每平方米稅額（元） （2008）大城市50萬以上0.510萬1.5 30中等城市2050萬0.481.224小城市20萬以下0.360.91.8縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.240.6 12城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表 三、應(yīng)納稅額的計算三、應(yīng)納稅額的計算 計算公式：計算公式： 年應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額 實際占用土地面積（平方米）實際占用土地面積（平方米）適用稅額適用稅額 若分季或月繳納時：若分季或月繳納時： 季度應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額季度應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額4 4 月應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額月應(yīng)納稅

5、額年應(yīng)納稅額1212稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 非常重要非常重要P175P175 一、對以下土地的使用一、對以下土地的使用： （1 1）國家機關(guān)、人民團體（指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政）國家機關(guān)、人民團體（指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事府部門批準設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體）、軍隊自用的土地（指這業(yè)費的各種社會團體）、軍隊自用的土地（指這些單位的辦公用地和公務(wù)用地如從事生產(chǎn)、經(jīng)營些單位的辦公用地和公務(wù)用地如從事生產(chǎn)、經(jīng)營則不屬免稅范圍）。則不屬免稅范圍）。 （2 2）由國家財政部門撥款付事業(yè)經(jīng)費的單位自用）由國家財政部門撥款付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。的土地。

6、（3 3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。 以上各單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用以上各單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，如公園，名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單地，如公園，名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位：影劇院、飲食部、茶社、照相館等位：影劇院、飲食部、茶社、照相館等均應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。均應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。（4 4）市政街道、廣場、綠化地帶等公用土）市政街道、廣場、綠化地帶等公用土地。地。（5 5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。地。（6 6）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使

7、用之月份起，免稅廢棄土地，從使用之月份起，免稅5 5至至1010年。年。（7 7）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地免稅；婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地免稅；對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地自對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地自20002000年起年起免稅免稅3 3年。年。（8 8）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、托兒所）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、托兒所自用土地能明確區(qū)分的免稅。自用土地能明確區(qū)分的免稅。（9 9）免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅；）免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地按章征納稅單位無償使用免

8、稅單位的土地按章征稅；納稅單位和免稅單位共同使用、共有稅；納稅單位和免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，納稅單位按比使用權(quán)土地上的多層建筑，納稅單位按比例征稅。例征稅。（1010）中國人民銀行總行（含國家外匯管）中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征。理局）所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征。（1111）由財政部另行規(guī)定的能源、交通、）由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地的征免稅界限水利設(shè)施用地和其他用地的征免稅界限和減免稅政策。和減免稅政策。二、由省級地方稅務(wù)局規(guī)定的減免稅。二、由省級地方稅務(wù)局規(guī)定的減免稅。 【例題【例題1】下列各項中，可由省、

9、自治區(qū)、下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（用稅的有（ ）。）。 A、免稅單位職工家屬的宿舍用地、免稅單位職工家屬的宿舍用地 B、集體和個人辦的各類學(xué)校用地、集體和個人辦的各類學(xué)校用地 C、個人所有的居住房屋及院落用地、個人所有的居住房屋及院落用地 D、免稅單位無償使用納稅單位的土地、免稅單位無償使用納稅單位的土地 【答案】【答案】：ABC 【解析】【解析】：免稅單位無償使用納稅單位：免稅單位無償使用納稅單位的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范圍。的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范圍。 【例題【例題4】下列各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土下列

10、各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（地使用稅的有（ ）。）。 A、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地 B、國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地、國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地 C、個人所有的居住房屋及院落用地、個人所有的居住房屋及院落用地 D、國有油田職工和家屬居住的簡易房屋天地、國有油田職工和家屬居住的簡易房屋天地 【答案】【答案】AD。 【解析】【解析】：國家機關(guān)辦公用地和公務(wù)用地免征：國家機關(guān)辦公用地和公務(wù)用地免征土地使用稅，國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地，土地使用稅，國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地，不予以免征；個人所有的居住房屋及院落用地，不予以免征；個人所有的居住房屋及院落用地，由省

11、、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅，并不一定是免征。地使用稅，并不一定是免征。征收管理與納稅申報征收管理與納稅申報 一、一、納稅期限納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 二、納稅義務(wù)發(fā)生時間二、納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅。次月起納稅。 納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納

12、稅。月起納稅。 納稅人出租、出借房產(chǎn)，自出租、出借次納稅人出租、出借房產(chǎn)，自出租、出借次月起納稅。月起納稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自出租、出借次月起納稅。建造的商品房，自出租、出借次月起納稅。 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始納稅。滿一年時開始納稅。 納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起納稅。起納稅。 【例題】【例題】新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）。）。

13、A、自批準征用之日起滿、自批準征用之日起滿3個月個月 B、自批準征用之日起滿、自批準征用之日起滿6個月個月 C、自批準征用之日起滿、自批準征用之日起滿1年年 D、自批準征用之日起滿、自批準征用之日起滿2年年 【答案】【答案】：C 【解析】【解析】：納稅人新征用的耕地，自批準征用：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；納稅人之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。使用稅。 三、三、納稅地點和征收機構(gòu)納稅地點和征收機構(gòu) 納稅人應(yīng)在土地所在地的主管稅務(wù)機納稅人應(yīng)在土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)

14、納稅。如納稅人占用的土地跨省市，關(guān)納稅。如納稅人占用的土地跨省市，應(yīng)分別向不同所在地稅務(wù)機關(guān)納稅；在應(yīng)分別向不同所在地稅務(wù)機關(guān)納稅；在同一省市，其納稅地點由省級地方稅務(wù)同一省市，其納稅地點由省級地方稅務(wù)局確定。局確定。 土地使用稅由土地所在地的地方稅土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)機關(guān)征收，其收入納入地方財政預(yù)算務(wù)機關(guān)征收，其收入納入地方財政預(yù)算管理。管理。 一單項選擇題 1按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用（ ）。（165頁）A礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標準 B本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標準C礦產(chǎn)品購買地的稅額標準 D稅務(wù)機關(guān)核定的稅額標準 2某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽1

15、0000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（ ）。（166） A36萬元 B61萬元 C25萬元 D31萬元 5下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（ ）。（164） A人造石油 B天然原油 C汽油 D機油 6在資源稅中，煤炭的征稅范圍包括（ ）。（164） A洗煤 B選煤 C煤炭制品 D原煤 7納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源產(chǎn)品的納稅義務(wù)為（ ）。（165） A移送使用應(yīng)稅資源產(chǎn)品的當天 B應(yīng)稅資源產(chǎn)品開采的當天 C應(yīng)稅資源產(chǎn)品投入使用的當天 D應(yīng)稅資源產(chǎn)品全部使用完畢的當天 8. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其

16、他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的（ ）。（165） A納稅人 B扣繳義務(wù)人 C管理人 D征收單位 8. 自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸（ ）征收。（166） A15元 B10元 C5元 D2元 8. 自2007年2月1日起，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸（ ）征收。（166） A15元 B10元 C5元 D2元 8. 自2007年2月1日起，液體鹽資源稅暫減按每噸（ ）征收。（166） A15元 B10元 C5元 D2元 2根據(jù)我國土地增值稅暫行條例的規(guī)定，我國現(xiàn)行土地增值稅實行的稅率屬于( )。（169） A比例稅率 B超額累進稅率 C定額稅率 D超率累進稅率 4土

17、地增值稅由（ ）征收。（172） A房產(chǎn)管理部門 B納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān) C房產(chǎn)坐落地主管稅務(wù)機關(guān) D納稅人經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān) 5按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的 ，在計算土地增值稅時，應(yīng)按（ ）。（170） A稅務(wù)部門固定的價格確定 B稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除 C房地產(chǎn)評估的價格扣除 D房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除 6根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（ ）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（173） A5日 B7日 C10日 D15日 7按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應(yīng)單獨扣除

18、的稅金及附加是（ ）。（170-171） A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和印花稅 B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育附加 C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和個人所得稅 D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅 1城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（ ）。 （174） A實際占用的土地面積 B納稅人申報面積 C評估面積 D建筑面積 2不征城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)域是（ ）。（174） A城市 B縣城 C建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) D農(nóng)村 3下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人確定不正確的是（ ）。（173） A擁有土地使用權(quán)的單位和個人 B土地使用權(quán)未

19、確定的，由代管人納稅 C土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 D外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是納稅人 5下列應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。（175） A國家機關(guān)公務(wù)用地 B全額撥付事業(yè)經(jīng)費的事業(yè)單位用地 C某商場經(jīng)營用地 D用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地 二多項選擇題 1下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（ ）。（164-165）A.鐵礦石 B.進口原油 C.井礦鹽 D.煤炭制品 E. 人造石油 2依據(jù)我國資源稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有（ ）。（164）A冶煉企業(yè)進口礦石 B個體經(jīng)營者開采煤礦 C軍事單位開采石油 D中外合作煤礦開采天然氣 E. 企業(yè)生產(chǎn)液體鹽 3

20、按照我國資源稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列有關(guān)資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的有（ ）（165） A納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采或生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量 B納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 C扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量 D納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量 E. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 4納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以（ ）為課稅數(shù)量。（165） A應(yīng)稅產(chǎn)品當期計劃產(chǎn)量 B應(yīng)稅產(chǎn)品上年同期產(chǎn)量 C應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量 D主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量 E. 納稅人估計的量 5下列項目中，（ ）屬于土地增值稅的征稅范圍。（168） A.出讓國有土地使用權(quán) B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) C.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓 D.轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體所有的土地 E.以贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的6下列各項