論紡織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

1、摘 要近年來(lái)，紡織企業(yè)面臨的發(fā)展形勢(shì)比較嚴(yán)峻，中小服裝企業(yè)倒閉外商撤資工廠外遷東南亞，及國(guó)內(nèi)環(huán)保要求日漸嚴(yán)格等影響，國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)紡織企業(yè)訂單下降，利潤(rùn)空間減少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難在逐步加大。在此形勢(shì)下，傳統(tǒng)紡織企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)與內(nèi)部成本控制已迫在眉睫。XX紡織(深圳)有限公司(文中簡(jiǎn)稱為“XX紡織公司”)，作為一家高端紡織面料生產(chǎn)加工企業(yè)，始創(chuàng)于1968年，1988年深圳建廠，時(shí)至今日，企業(yè)生產(chǎn)中所使用的機(jī)器設(shè)備，較大部分落后于同行業(yè)先進(jìn)水平，產(chǎn)能低、成本高，成為影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素。因此，從優(yōu)化企業(yè)運(yùn)作模式，減少企業(yè)生產(chǎn)成本等方面出發(fā)，公司于2013年設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位。XX紡織公司三大成本組成，分別

2、為一：材料成本(含原料與化工染料)，占總營(yíng)業(yè)額50.73%；二：人工成本，占總營(yíng)業(yè)額16.02%；三：動(dòng)力成本(電水蒸氣)，占總營(yíng)業(yè)額19.93%；其中原料成本在三大成本中的所占比重最大，占總營(yíng)業(yè)額41.15%。本文以在XX紡織公司實(shí)際工作為基礎(chǔ)，主要圍繞原料審計(jì)工作方面，闡述該紡織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及改善對(duì)策。（以上數(shù)據(jù)按2006年-2013年平均值統(tǒng)計(jì)，參照表1）關(guān)鍵詞 紡織企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 成本控制11目 錄1 前 言.12 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述.12.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念.12.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用.12.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù).22.4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容.23 XX紡織公司內(nèi)部審

3、計(jì)現(xiàn)狀.23.1 XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)崗位的設(shè)立.23.2 XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建與工作范圍.33.3 XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)崗位責(zé)任管理制度.43.3.1 審計(jì)主管崗位責(zé)任.43.3.2 審計(jì)專員崗位責(zé)任.43.3.3 審計(jì)助理崗位責(zé)任.43.4 XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)工作取得的成效.53.4.1 內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題.53.4.2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出的審計(jì)意見(jiàn).53.4.3 內(nèi)部審計(jì)工作成效.54 XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題.64.1 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平不夠全面.64.2 公司內(nèi)部被審計(jì)部門/人員接受意識(shí)不強(qiáng).64.3 內(nèi)部審計(jì)工作所需要相關(guān)資料管理不夠規(guī)范.74.4 公司對(duì)

4、內(nèi)部審計(jì)有效改善意見(jiàn)執(zhí)行不夠徹底.75 XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)改善對(duì)策.75.1 加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，吸收外部專業(yè)人才加入.75.2 用實(shí)際成效改變被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知.85.2.1 內(nèi)部審計(jì)目前工作重點(diǎn)方向.85.2.2 內(nèi)部審計(jì)工作思路與方法改進(jìn).85.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范相關(guān)工作流程.96 結(jié) 論.9參考文獻(xiàn).101 前 言XX紡織公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位工作已經(jīng)開(kāi)展兩年有余，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，初步緩解企業(yè)虧損危機(jī)，使企業(yè)年利潤(rùn)連續(xù)兩年小幅增長(zhǎng)，同時(shí)計(jì)劃自2016年起利潤(rùn)率維持在10%以上。雖然，內(nèi)部審計(jì)工作初步取得了一些成效，但在審計(jì)過(guò)程中仍存在諸多問(wèn)題，審計(jì)結(jié)果并不十分理想。本論文以

5、實(shí)際工作內(nèi)容為題材，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的設(shè)立、取得成效，及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改善對(duì)策，論述內(nèi)部審計(jì)崗位在該企業(yè)中的積極意義。2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念2003年6月，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?011年1月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)

6、程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！眰€(gè)人人為：內(nèi)部審計(jì)乃企業(yè)組織架構(gòu)中的一個(gè)崗位名稱，是平行與行政/后勤/生產(chǎn)外的一個(gè)獨(dú)立部門，內(nèi)部審計(jì)工作則是通過(guò)一系列調(diào)研等活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中影響企業(yè)利潤(rùn)的任何問(wèn)題，并提出改善意見(jiàn)，及監(jiān)督處理結(jié)果。2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用不同的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)立的目的不同、審計(jì)內(nèi)容不同、審計(jì)人員素質(zhì)與被審計(jì)人員認(rèn)可程度不同、及審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力度不同等等，其審計(jì)的作用各不相同。（1）對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)；（2）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少損失，確保企業(yè)資金安全，提高企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性及可靠性；（

7、3）協(xié)助企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行改善，優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)品質(zhì)管理，降低企業(yè)運(yùn)作成本，提升企業(yè)利潤(rùn)空間等。2.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)起步較晚，還處于發(fā)展中的崗位，大部分審計(jì)還局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的差錯(cuò)防弊上。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，審計(jì)對(duì)象基本上為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿以及財(cái)務(wù)報(bào)告等，內(nèi)部審計(jì)人員的主要工作是對(duì)這些財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，如金額填寫(xiě)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全等，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域并未深入涉及。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)則應(yīng)該從一般的財(cái)務(wù)查錯(cuò)防漏，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì)，應(yīng)涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理各個(gè)環(huán)節(jié)。而不該僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面

8、的監(jiān)督檢查。因此，審計(jì)的任務(wù)應(yīng)該是通過(guò)一系列有效的審計(jì)活動(dòng)，找出經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，并協(xié)助完成。2.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容在理論中，內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、生產(chǎn)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而在現(xiàn)實(shí)工作中，因內(nèi)部審計(jì)范圍、權(quán)責(zé)、目的不同，其審計(jì)內(nèi)容各不相同。個(gè)人認(rèn)為，企業(yè)是以贏利為目的的，任何崗位與工作都不能脫離這一目的，因此，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該涉及企業(yè)各個(gè)方面，如：監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度、計(jì)劃的制定與執(zhí)行情況；挖掘企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，協(xié)助企業(yè)完善；發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)程中存在浪費(fèi)等問(wèn)題，提出優(yōu)化意見(jiàn)；監(jiān)督財(cái)務(wù)，與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，預(yù)算擬定、支出審核，以及企業(yè)中一滴水的浪費(fèi)、一張紙的節(jié)約等等都應(yīng)

9、該納入審計(jì)工作內(nèi)容中。3 XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀3.1XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)崗位的設(shè)立XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)崗位由財(cái)務(wù)部提議，于2013年10月公司行政會(huì)議（政議2013102237次會(huì)議）審批決定于2013年10月底設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，并成立審計(jì)部，2014年1月起正式開(kāi)展工作。表1 XX紡織年度利潤(rùn)表（20062013年）年份營(yíng)業(yè)額(億港元)材料成本人工成本動(dòng)力成本其它成本毛利額(億港元)毛利率(%)金額(億港元)比例(%)金額(億港元)比例(%)金額(億港元)比例(%)金額(億港元)比例(%)200624.24 10.69 44.10 3.53 14.56 4.55 18.77 0.67 2

10、.76 4.80 19.80 200721.96 10.01 45.58 3.29 14.98 3.85 17.53 0.69 3.14 4.12 18.76 200820.82 11.53 55.38 3.10 14.89 4.09 19.64 0.69 3.31 1.41 6.77 200919.04 8.76 46.01 3.18 16.70 3.71 19.49 0.69 3.62 2.70 14.18 201019.22 9.62 50.05 3.12 16.23 4.09 21.28 0.64 3.33 1.75 9.11 201118.69 10.00 53.50 3.13 16

11、.75 3.67 19.64 0.71 3.80 1.18 6.31 201219.87 10.68 53.75 3.38 17.01 4.17 20.99 0.62 3.12 1.02 5.13 201319.91 11.78 59.17 3.50 17.58 4.50 22.60 0.77 3.87 -0.64 -3.21 平均20.47 10.38 50.73 3.28 16.02 4.08 19.93 0.69 3.35 2.04 9.98 表1顯示：XX紡織公司是一家大型港資紡織企業(yè)，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展， 2000年起毛利率上漲至10.00%以上，2006年毛利率達(dá)到最高值19.80%，然

12、自2010年起連續(xù)三年毛利潤(rùn)逐年減少分別為9.11%、6.31%、5.13%，在2013年三季度末公司財(cái)務(wù)部門發(fā)出年毛利虧損預(yù)警（財(cái)20131001號(hào)報(bào)告）。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)毛利率降低主要原因?yàn)椴牧铣杀驹黾?，?000年至2010年前，企業(yè)材料成本除2008年世界金融危機(jī)外，均處于50.00%以下，而自2010年起，材料成本分別為50.05%、53.50%、53.75%，2013年底達(dá)到59.17%。因此，對(duì)于材料方面成本控制，是提升企業(yè)利潤(rùn)率的主要根源之一。3.2XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建與工作范圍XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)部成立后，內(nèi)部審計(jì)崗位初步擬定審計(jì)團(tuán)隊(duì)人數(shù)為5人，審計(jì)主管1人（由總經(jīng)辦

13、安排人員擔(dān)任），審計(jì)專員3人（分別抽調(diào)財(cái)務(wù)部1人/生產(chǎn)管理部1人/倉(cāng)務(wù)部1人擔(dān)任）、審計(jì)助理1人（抽調(diào)統(tǒng)計(jì)部統(tǒng)計(jì)文員擔(dān)任）。因2013年度企業(yè)年度利潤(rùn)預(yù)虧主要原因?yàn)椴牧铣杀颈壤?，故此，?nèi)部審計(jì)崗位初期工作范圍定為與原料有關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包含原料采購(gòu)、原料倉(cāng)存管理、原料生產(chǎn)耗用等工作。主要調(diào)查原料采購(gòu)單價(jià)是否虛高，采購(gòu)數(shù)量是否符合生產(chǎn)訂單；原料倉(cāng)進(jìn)出帳目是否準(zhǔn)確全面，存料管理是否安全，廢料及積壓庫(kù)存處理方法是否恰當(dāng)；原料生產(chǎn)領(lǐng)用是否合理，生產(chǎn)過(guò)程是否存在人為損耗，正常損耗比例是否最低。3.3XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)崗位責(zé)任管理制度XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)崗位主管由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，工作向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計(jì)專

14、員由審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)助理協(xié)助審計(jì)專業(yè)工作，工作由審計(jì)專員安排，行政歸屬審計(jì)主管統(tǒng)一管理。3.3.1 審計(jì)主管崗位責(zé)任（1）在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，主持公司審計(jì)部日常工作；（2）制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)方法，報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行；（3）下達(dá)審計(jì)任務(wù)，指導(dǎo)與監(jiān)督下級(jí)具體實(shí)施審計(jì)工作；（4）協(xié)調(diào)公司內(nèi)部部門關(guān)系，處理審計(jì)過(guò)程中突發(fā)事件；（5）審核審計(jì)結(jié)果，并向總經(jīng)理匯報(bào)。3.3.2審計(jì)專員崗位責(zé)任（1）服從審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)，并按質(zhì)按量完成審計(jì)任務(wù)；（2）誠(chéng)實(shí)守信，不得接受被審計(jì)部門/人員任何財(cái)、物方面賄賂；（3）保守公司機(jī)密，未經(jīng)審計(jì)主管允許不得向任何人透露審計(jì)資料；（4）積極查找公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)審計(jì)主管

15、并協(xié)助處理；（5）認(rèn)真撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，保存必要審計(jì)資料，報(bào)審計(jì)主管審核。3.3.3審計(jì)助理崗位責(zé)任（1）協(xié)助審計(jì)主管整理日常工作；（2）配合審計(jì)專員處理數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作；（3）保管審計(jì)部門所有審計(jì)資料；（4）完成部門其它臨時(shí)工作。3.4XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)工作取得的成效3.4.1內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（1）在原料方面，因企業(yè)從2010年起產(chǎn)品重心結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整，2013年調(diào)整幅度最大，原原料采購(gòu)制度不適應(yīng)調(diào)整后產(chǎn)業(yè)模式，造成原料浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。XX紡織公司銷售產(chǎn)品按主要成分劃分棉、滌綸、尼龍三大類，在2010年以前分別約占48.00%、29.00%、23.00%，而到2013年底則分別約占24.00%、27

16、.00%、49.00%。產(chǎn)品重心的大幅調(diào)整，使棉類原料需求下降了約50.00%，尼龍類原料需求增長(zhǎng)約100.00%，而公司原料采購(gòu)部門仍然按原采購(gòu)制度備料，致使棉類原料倉(cāng)存積壓增加約7.00%。（2）公司經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，倉(cāng)庫(kù)原料積壓逐年增長(zhǎng)，而倉(cāng)庫(kù)存料面積未能同步增加，倉(cāng)庫(kù)工作人員為工作方便，未能嚴(yán)格遵循先進(jìn)先出原則發(fā)料，造成先采購(gòu)原料未能得到及時(shí)使用，陳舊原料越來(lái)越多，報(bào)廢率逐年增加。（3）公司獎(jiǎng)罰制度閑置，員工成本意識(shí)降低，在生產(chǎn)過(guò)程中因人為原因造成損耗過(guò)大，原料浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。（4）崗位工作設(shè)置不合理，監(jiān)督機(jī)制不完善，在原料進(jìn)出庫(kù)方面存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，人為作假現(xiàn)象。3.4.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

17、提出的審計(jì)意見(jiàn)（1）根據(jù)企業(yè)最新產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)，重新修訂原料采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，并每3-6個(gè)月評(píng)定一次；（2）加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)人員管理，分離物料管理與賬目制作人員工作；（3）設(shè)置績(jī)效考核制度，將考核結(jié)果作為員工升職、加薪、評(píng)優(yōu)的首要參考條件；（4）制定新的倉(cāng)庫(kù)作業(yè)流程，增加第三方監(jiān)督檢查機(jī)制。3.4.3內(nèi)部審計(jì)工作成效通過(guò)對(duì)此次內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行，初步取得了以下幾個(gè)方面的成效：（1）杜絕了倉(cāng)庫(kù)在原料方面的一些錯(cuò)帳與假帳現(xiàn)象；（2）生產(chǎn)浪費(fèi)方面與倉(cāng)庫(kù)舊料積壓情況有所減少；（1）材料成本從2013年59.17%下降到2014年56.62%與2015年54.00%，毛利率也分表從2013年的-3.21%上升到2014年

18、的5.51%與2015年的7.52%；4 XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題4.1內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平不夠全面XX紡織公司現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員均由各部門臨時(shí)抽調(diào)組建，缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，審計(jì)效率、質(zhì)量較差。（1）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)方法方面：主要以手工查賬，現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)為主，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤、遺漏、及被被審計(jì)人員誤導(dǎo)等問(wèn)題。（2）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)論方面：基本是根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，容易導(dǎo)致部分審計(jì)結(jié)論不夠客觀、全面，審計(jì)結(jié)果中不利于被審計(jì)部門人員的結(jié)論也極易被推翻。（3）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)意見(jiàn)方面：經(jīng)常對(duì)自己在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法提出有效的審計(jì)改善意見(jiàn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中所應(yīng)該發(fā)揮的效用。例如：內(nèi)

19、部審計(jì)人員在對(duì)原料倉(cāng)賬務(wù)審計(jì)初期，在了解采購(gòu)流程后，已明確知曉公司在原料采購(gòu)回料驗(yàn)收、入庫(kù)、做帳為同一人，但未提出質(zhì)疑，以至于在后期發(fā)現(xiàn)原料多次短缺后，才重新核查采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)，并對(duì)這一操作方式提出否定意見(jiàn)。而造成此次審計(jì)漏洞的根本原因?yàn)椋瑢徲?jì)人員專業(yè)知識(shí)欠缺，在審計(jì)中被公司現(xiàn)有操作方式及被審計(jì)人員誤導(dǎo)，導(dǎo)致人員時(shí)間方面浪費(fèi)。4.2公司內(nèi)部被審計(jì)部門/人員接受意識(shí)不強(qiáng)（1）老板僅是以嘗試的態(tài)度同意組建內(nèi)部審計(jì)部，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不高；（2）該公司成立時(shí)間較長(zhǎng)，在企業(yè)文化，工作流程方面已經(jīng)形成固定模式，公司中其它部門對(duì)審計(jì)工作并不了解，往往帶有極強(qiáng)的抵觸心理，在對(duì)其工作提出質(zhì)疑時(shí)，也經(jīng)常以公

20、司規(guī)定和以往習(xí)慣操作為借口推托；（3）無(wú)健全的獎(jiǎng)罰制度，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)接受與否對(duì)其自身利益并無(wú)特別影響，因此，不愿意配合審計(jì)人員工作。例如：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員聽(tīng)到過(guò)被審計(jì)人員這樣的聲音：“我在公司這個(gè)崗位工作了20多年，一直以來(lái)都是這樣做的，老板也沒(méi)說(shuō)我的做法有問(wèn)題，而你為什么還要來(lái)查我”。這樣的聲音充分體現(xiàn)了被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的不理解，不支持，不愿意接受，同時(shí)，也體現(xiàn)了被審計(jì)人員以習(xí)慣做法與老板是否提出質(zhì)疑作為衡量自己工作對(duì)錯(cuò)、合理與否的首要標(biāo)準(zhǔn)。4.3內(nèi)部審計(jì)工作所需要相關(guān)資料管理不夠規(guī)范XX紡織公司由于辦廠時(shí)間久，內(nèi)部辦公室翻修、搬遷、部門拆分、合并、人員離職、調(diào)動(dòng)等等現(xiàn)象，

21、加之企業(yè)中對(duì)原始資料的保管又無(wú)相關(guān)明確文件規(guī)定，導(dǎo)致諸多原始資料遺失、焚毀，為審計(jì)工作中資料收集環(huán)節(jié)帶來(lái)很大障礙。同時(shí)，由于內(nèi)部舊制度規(guī)定，部分資料屬于公司機(jī)密文件，不得外借或查閱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制，內(nèi)部審計(jì)工作難以保證其客觀性與真實(shí)性。如：原料倉(cāng)在回料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，對(duì)原始過(guò)磅憑證不做保存，而是習(xí)慣性的在原料入庫(kù)后隨便亂放或直接丟入垃圾筐內(nèi)，致使審計(jì)人員在盤(pán)點(diǎn)原料倉(cāng)存后，對(duì)原料短確原因不能給出準(zhǔn)確的結(jié)論。4.4公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效改善意見(jiàn)執(zhí)行不夠徹底要執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)有效的改善意見(jiàn)，勢(shì)必會(huì)改變相關(guān)人員長(zhǎng)期以來(lái)的工作方法，或增加相關(guān)人員的工作內(nèi)容，從實(shí)際執(zhí)行人角度考慮，其并不真正愿意去執(zhí)行審計(jì)意

22、見(jiàn)。而XX紡織公司隱性的企業(yè)文化在部分問(wèn)題上：存在以老板當(dāng)下重視程度大小為工作方向，當(dāng)老板因新的項(xiàng)目而忽視以往工作時(shí)，則以往工作便不能再保證其持續(xù)貫徹執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員并無(wú)直接的執(zhí)行權(quán)與獎(jiǎng)罰權(quán)力，又因其是從其它各部門臨時(shí)抽調(diào)組建而成的，原有工作并未完全轉(zhuǎn)交，對(duì)于審計(jì)工作所提出的有效審計(jì)意見(jiàn)無(wú)過(guò)多時(shí)間跟進(jìn)監(jiān)督，因而，造成有效的審計(jì)意見(jiàn)在執(zhí)行中被無(wú)原無(wú)故中止或拖延。5 XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)改善對(duì)策5.1加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，吸收外部專業(yè)人才加入內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，不僅要掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律、金融、保險(xiǎn)、基

23、建等領(lǐng)域的知識(shí)。XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)崗位成立較晚，人員專業(yè)水平有限，造成審計(jì)范圍受限，目前內(nèi)部審計(jì)工作基本停留在基礎(chǔ)審計(jì)階段，主要圍繞數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，不能對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況等經(jīng)營(yíng)管理方面做出分析、評(píng)價(jià)和提出建議，無(wú)法發(fā)現(xiàn)和客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，也無(wú)法在宏觀方面對(duì)企業(yè)業(yè)主提出實(shí)質(zhì)性的管理建議。對(duì)此，XX紡織公司對(duì)內(nèi)可以通過(guò)開(kāi)展多樣化的后續(xù)教育來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)與提升審計(jì)人員自學(xué)意識(shí)；實(shí)行業(yè)績(jī)考核，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能；為內(nèi)部審計(jì)人員選購(gòu)相關(guān)雜志書(shū)籍，同時(shí)要深入各部門、各崗位加深對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)運(yùn)作的了解。對(duì)

24、外，要吸收富有審計(jì)專業(yè)知識(shí)與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)人才加入，擴(kuò)充企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。5.2用實(shí)際成效改變被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知從部分被審計(jì)人員的言語(yǔ)、態(tài)度中發(fā)現(xiàn)，他們理解中的內(nèi)部審計(jì)工作就是否定自己的工作方法，調(diào)查自己的工作錯(cuò)誤，就是給自己找麻煩的。而實(shí)際上，真正的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該是以企業(yè)利潤(rùn)最優(yōu)化為目的，以協(xié)助企業(yè)中各部門提升工作效率，減少不必要的浪費(fèi)為方針，以為企業(yè)員工創(chuàng)建一個(gè)公平、公正的工作環(huán)境，使個(gè)人才能得以充分發(fā)揮，使個(gè)人勞動(dòng)能夠得到最大回報(bào)為宗旨，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人雙贏的效果。5.2.1內(nèi)部審計(jì)目前工作重點(diǎn)方向XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)研究決定，在接下來(lái)的審計(jì)工作中，以員工的切身利益“薪酬”為

25、主要工作重點(diǎn)：（1）調(diào)查員工工資、獎(jiǎng)金、津貼、社會(huì)保險(xiǎn)、離職與退休待遇方面是否存在與法律法規(guī)不符現(xiàn)象；（2）調(diào)查員工工作環(huán)境是否存在影響身體健康的地方，對(duì)于有危害員工身體健康、安全之處企業(yè)是否已經(jīng)采取了相應(yīng)有效的保護(hù)措施；（3）調(diào)查現(xiàn)有薪酬制度是否合理體現(xiàn)員工應(yīng)得的勞動(dòng)報(bào)酬，是否以多勞多得的根本，對(duì)不合理之初應(yīng)重新擬定新的薪酬標(biāo)準(zhǔn)；（4）調(diào)查員工晉升、獎(jiǎng)罰制度是否做到公平、公正、公開(kāi)、透明。5.2.2內(nèi)部審計(jì)工作思路與方法改進(jìn)要改變被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知，除了從員工的切身利益出發(fā)外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該改進(jìn)自身的工作內(nèi)容，調(diào)整思路，改進(jìn)方法。（1）從事后調(diào)查改為事前預(yù)防，協(xié)助被審計(jì)部門、人員

26、做好本職工作；（2）在范圍上要盡可能全面，不能顧此矢彼，也不能避重就輕，更不能徇私情；（3）要在審計(jì)工作中區(qū)分輕重緩急，把影響企業(yè)利潤(rùn)的重大項(xiàng)目作為工作重點(diǎn)，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)時(shí)常跟進(jìn)監(jiān)督檢查。只有有效的審計(jì)工作，給企業(yè)與員工帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的利益時(shí)，企業(yè)管理與員工才能真正認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)工作，接受內(nèi)部審計(jì)工作。5.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范相關(guān)工作流程由于XX紡織公司內(nèi)部審計(jì)人員缺少相關(guān)專業(yè)知識(shí)及實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)程序上，對(duì)于審計(jì)方案考慮不周全、審計(jì)取證不到位、審計(jì)分工不詳細(xì)、審計(jì)人員操作不規(guī)范等；比如審計(jì)前沒(méi)有下達(dá)正式的書(shū)面通知書(shū)、沒(méi)有編制周詳?shù)膶徲?jì)計(jì)劃、審計(jì)結(jié)束后沒(méi)有與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通交流便上交審計(jì)報(bào)告等；以及審計(jì)文稿和審計(jì)資料保管不嚴(yán)，有的審計(jì)資料過(guò)于簡(jiǎn)單化，有些審計(jì)資料人為遺失等等，這些都將對(duì)審計(jì)結(jié)果后續(xù)的監(jiān)督檢查工作帶來(lái)不必要的麻煩。因此：（1）必須完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適用于企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，有規(guī)可依；（2）制定合理的審計(jì)方法和審計(jì)流程，明確崗位職責(zé)；（3）提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位，樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念；（4）公司全體員工也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，要做到