財政與稅收PPT

1、第二章第二章 財政支出財政支出 財政支出理論（原則、類型）財政支出理論（原則、類型） 財政支出的增長與控制財政支出的增長與控制 財政支出的經濟分析財政支出的經濟分析案例：三門峽水庫案例：三門峽水庫 政府投資與決策政府投資與決策 三門峽水庫建造史三門峽水庫建造史 1953年 根治黃河列入蘇聯援助的156個工程項目1954年 國家計委正式成立黃河規(guī)劃委員會1954年 中蘇專家查勘黃河現場1955年 討論三門峽水電工程計劃1958年 三門峽工程開始黃河截流1960年 三門峽大壩建成以三門峽水庫為鏡鑒以三門峽水庫為鏡鑒三門峽水庫改造三門峽水庫改造 1964年底，在左岸增設兩條泄流隧洞；將原用于發(fā)電引水

2、的4條鋼管改為泄流排沙管，打開原施工時導流用的8個底孔；將電站發(fā)電機組的進水口底檻高程由海拔300米下降至287米，實行低水頭發(fā)電。1990年之后，又陸續(xù)打開了912號底孔。隨著改建增建的進行，樞紐泄流規(guī)模也由315米時的3084立方米每秒逐步增加到了9701立方米每秒，水庫運用方式也由蓄水攔沙先改為滯洪排沙，調水調沙控制運用。 以三門峽水庫為鏡鑒以三門峽水庫為鏡鑒 三門峽水庫，黃河上第一個大型水利樞紐工程，一座曾經引起成千上萬人迷狂歡呼的水庫。44年間，它讓黃河兩岸三地幾百萬老百姓魂牽夢繞。關于它“生死”問題的爭論，一直沒有停息過。 以三門峽水庫為鏡鑒以三門峽水庫為鏡鑒 號稱“萬里黃河第一壩

3、”的三門峽水庫，是建國后治黃規(guī)劃中確定的第一期重點項目。水庫建成運用后，雖然給黃河下游防洪安瀾和灌溉、發(fā)電等方面帶來了巨大效益，但在建造的當時由于沒有考慮排沙，泥沙淤積問題日益突顯。據水電部的歷史資料，1960年工程蓄水，到1962年2月，水庫就淤積了15億噸泥沙，到1964年11月，總計淤了50億噸。黃河回水大有逼近西安之勢。 以三門峽水庫為鏡鑒以三門峽水庫為鏡鑒 2003年，渭河發(fā)生了一次小水災。然而，洪水淹沒了102萬畝農田和55個村莊，致使渭南東部250平方公里的大地淪為一片汪洋。在災情最重的三門峽庫區(qū)的華縣和華陰市，有13萬人無家可歸，56萬人受災，直接經濟損失超過20億元。這是渭河

4、流域50多年來最為嚴重的洪水災害。只不過是三五年一遇的小小水情，卻有56萬人受災，經濟損失23億元？“禍起三門峽水庫”的說法開始流傳。 以三門峽水庫為鏡鑒以三門峽水庫為鏡鑒 1955年，水利部召集學者工程師討論三門峽水電工程計劃。會議上，清華大學水利系教授黃萬里對此提出了不同的意見：大壩建成后，潼關以上流域會被淤積，并會不斷向上游發(fā)展，到時不但不能發(fā)電，還要淹掉大片土地。 黃萬里公開表示反對三門峽大壩建設之后，剛進電力部水電總局工作的溫善章也先后兩次向國務院和水利部呈述對三門峽水電站的意見。溫善章提出水位在335米、容量90億立方米的低壩水庫和滯洪排沙的方案。 以三門峽水庫為鏡鑒以三門峽水庫為

5、鏡鑒 渭河一場洪災，使建成40多年的三門峽水利樞紐工程再次成為爭論的焦點。 1、國家水利部副部長索麗生 公開承認，渭河變成懸河，主要責任在于三門峽水庫； 2、曾出任三門峽工程技術負責人、現已92歲高齡的中國科學院和中國工程院雙院士張光斗先生，他直言不諱建三門峽水庫是個“錯誤”，應該盡快放棄發(fā)電，停止蓄水； 3、退休的水利部長錢正英，也呼吁三門峽水庫放棄發(fā)電、停止蓄水。 以三門峽水庫為鏡鑒以三門峽水庫為鏡鑒 1960年9月，三門峽大壩建成，大壩下閘蓄水。工程總投資預算為13億元，而工程總結算時實際耗資達40億元。對當時的中國來說，這相當于四十座武漢長江大橋的造價。是年，潼關以上渭河大淤，淹毀良田

6、80萬畝，一個小城被迫撤離。庫內的水位在漲，庫區(qū)的農民一批批揮淚踏上離鄉(xiāng)背井之路。 以三門峽水庫為鏡鑒以三門峽水庫為鏡鑒 蘇聯擁有在一般河流上梯級開發(fā)的豐富經驗，但是在他們的版圖上并沒有黃河這樣多泥沙的大河，由于對黃河流域生態(tài)環(huán)境及泥沙條件估計不足。僅僅一年半之后，水庫就淤積了15億噸泥沙。不僅三門峽到潼關的峽谷全淤了，而且在潼關以上渭河與北洛河的入黃口處也淤了“攔門沙”。渭河泥沙淤積直到距西安僅30多公里的耿鎮(zhèn)附近。 太昂貴的“學費” 渭河的現實以及今天肆虐于陜西的洪魔已經證明，科學終歸是科學，誰偏離理性的軌道就要受懲罰。無論是中國人還是蘇聯人，無論是專家還是領導，當初對于黃河所挾帶的泥沙妖

7、魔這一特點是普遍認識不足的，而實踐證明，真理恰恰被當年的這些“反對派”掌握著?！耙允窞殍b可知興替，以人為鑒可明得失”。追根溯源，在于汲取教訓，與其在災害發(fā)生之后花錢救災善后，不如用于災害發(fā)生之前科學評估、如何減災的投資，讓三門峽的尷尬不再重演。 陜西?。喝T峽水庫應陜西省：三門峽水庫應“退役退役” 2003年10月，水利部召集陜、晉、豫三省相關部門及部分專家學者，在鄭州就三門峽水庫的問題展開討論。隨后，陜西方面也多次組織專家和媒體就“廢”掉三門峽水庫的必要性問題進行長時間爭論。 2004年初的全國兩會期間，陜西省的多名政協委員、人大代表提出，小浪底水庫已投入使用，三門峽水庫應徹底“退役”。而陜

8、西民間的聲音就激動了許多“炸炸”掉三門峽！掉三門峽！ 現在的三門峽水庫河南：三門峽水庫是 “清白”的 早在2003年渭河洪災之前，水利部及其下屬的黃河水利委員會就開始對三門峽水庫進行原型試驗，以驗證三門峽水庫運行水位與潼關高程升高的關系。但是多年的試驗結果表明，三門峽水庫對潼關高程沒有影響。三門峽水庫的運行到底是不是潼關高程升高的唯一原因？也有專家認為，渭河河槽嚴重萎縮、過洪能力弱，才是渭河2003年洪災的主要成因。 一座水庫牽扯諸多利益一座水庫牽扯諸多利益 三門峽水庫降低水位和汛期敞泄運行試驗的3年中，河南、山西部分地區(qū)經濟深受影響，僅三門峽市的地方財政收入就損失6億多元，6萬畝灌溉農田遭受

9、旱災,63萬農村人口和30萬市區(qū)人口飲水困難。如果水庫繼續(xù)降低水位和汛期敞泄，不僅會嚴重制約河南、山西兩省部分地區(qū)經濟發(fā)展，而且大批庫區(qū)移民返遷難以避免，將產生新的矛盾。 點評： 1、基礎設施建設是政府的重要職責 2、政府在基礎設施建設中，必須進行科學決策 3、在三門峽建設問題上確有不少教訓甚至失誤，需要認真汲取，但在未來三門峽水庫的存、廢以及運用問題上要有充分的科學依據。 4、三門峽水庫牽扯了黃河沿岸多個省市的利益，無論存廢又或是改造都勉力重重困難，如何綜合治理好，才是它未來的發(fā)展之道 思考題： 1、政府為什么要進行基礎設施投資 2、簡述科學決策在政府投資中的地位 3、簡述“成本效益分析法”

10、在政府投資決策中的地位。 4、名詞解釋： 政府投資支出 基礎設施投資 政府投資效益 “成本效益分析法” 第一節(jié)第一節(jié) 財政支出概述財政支出概述 中國作為獨立自主的經濟大國，中國作為獨立自主的經濟大國，政府的財政收入既患寡又患不均，政府的財政收入既患寡又患不均，應該尋求更有效的財政政策；財政應該尋求更有效的財政政策；財政支出幾乎每三年半翻一番，支出遠支出幾乎每三年半翻一番，支出遠遠大于收入，這就是中國財政支出遠大于收入，這就是中國財政支出的現狀。的現狀。2001-2013財政支出情況統(tǒng)計 2001：18903億 2002：22053億 2003：24607億 2004：28361億 2005：3

11、3930億 2006：40422億 2007：49781億 2008：62592億 2009：75874億 2010：83080億 2011：108930億 2012：125700億 2013：139744億一、財政支出概念一、財政支出概念 財政支出，又稱公共支出或政府支出，財政支出，又稱公共支出或政府支出，是指政府為履行其職能，對其從私人部門集是指政府為履行其職能，對其從私人部門集中起來的以貨幣形式表現的社會資源的支配中起來的以貨幣形式表現的社會資源的支配和使用。和使用。(注意區(qū)分財政支出與財政開支)P39 財政支出，可以從兩個角度理解，首先，財政支出是一個過程;其次，從財政支出以貨幣度量的

12、意義看，財政支出又是政府為履行其職能而花費的資金的總和。就財政支出的本質而言，它是政府行為的成本。 二、財政支出原則二、財政支出原則 財政支出原則，是指政府在安排財政支財政支出原則，是指政府在安排財政支出時應當依據的具有客觀規(guī)律性的基本準則。出時應當依據的具有客觀規(guī)律性的基本準則。 日本學者井首文雄在其專著日本學者井首文雄在其專著日本現代日本現代財政學財政學書中全面系統(tǒng)地論述了現代財政的書中全面系統(tǒng)地論述了現代財政的四大原則：政治性、財政性、國民經濟性和四大原則：政治性、財政性、國民經濟性和社會性原則。社會性原則。中國現階段的財政支出原則 厲行節(jié)約、講求效益原則 所謂節(jié)約，指的是在經濟以及其他

13、活動過程中人力、物力和財力的節(jié)省。所謂效益，指的是經濟以及其他活動過程中的耗費與成果之間的對比關系，市場經濟下也就是以貨幣計量的投入與產出的對比關系。 中國現階段的財政支出原則 統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則 是指政府在安排公共支出時，必須對各方面的支出需要和自身的財力可能全面加以考慮和安排，既保證重點，又照顧一般。 目前在體制轉型尚未根本結束的背景下，安排公共支出應認真處理好以下幾種比例關系： （1）改革、發(fā)展與穩(wěn)定的關系。 （2）財政與市場的關系。 （3）財政的投資性支出和經常性支出的比例關系。財政的投資性支出和經常性支出的比例關系。三、財政支出類型三、財政支出類型（一）按照財政支出與市場的關系（

14、即能（一）按照財政支出與市場的關系（即能否獲得等價補償）分類否獲得等價補償）分類 1、購買性支出、購買性支出 購買性支出，也稱消耗性支出，是指政購買性支出，也稱消耗性支出，是指政府在市場上購買履行各種職能所需的商品和府在市場上購買履行各種職能所需的商品和勞務的支出，包括購買日常行政活動所需的勞務的支出，包括購買日常行政活動所需的商品和勞務的支出、購買用于投資所需的商商品和勞務的支出、購買用于投資所需的商品和勞務的支出。這種支出必須遵循市場交品和勞務的支出。這種支出必須遵循市場交易規(guī)則。易規(guī)則。 2、轉移性支出、轉移性支出 轉移性支出是政府按照一定形式，將一轉移性支出是政府按照一定形式，將一部分

15、財政資金無償轉移給居民、企業(yè)和其他部分財政資金無償轉移給居民、企業(yè)和其他受益人所形成的財政支出。主要包括養(yǎng)老金、受益人所形成的財政支出。主要包括養(yǎng)老金、失業(yè)救濟金、貧困補助金、財政補貼、債務失業(yè)救濟金、貧困補助金、財政補貼、債務利息、稅收減免等方面的支出。利息、稅收減免等方面的支出。 政府在安排此類支出時，既不存在等價政府在安排此類支出時，既不存在等價交換，也不存在占有并消耗經濟資源的活動，交換，也不存在占有并消耗經濟資源的活動，其所體現的是以政府為主體，在不同社會成其所體現的是以政府為主體，在不同社會成員之間進行的資源再分配。員之間進行的資源再分配。 （二）按政府職能進行分類（二）按政府職能

16、進行分類 按政府職能分類，財政支出包括投資性支出，按政府職能分類，財政支出包括投資性支出，科教文衛(wèi)支出，國家行政管理支出，國防支出，各科教文衛(wèi)支出，國家行政管理支出，國防支出，各項補助支出和其他支出等。項補助支出和其他支出等。 （三）按照財政支出目的分類（三）按照財政支出目的分類 1、預防性支出、預防性支出 預防性支出是指用于維護社會秩序安定預防性支出是指用于維護社會秩序安定和保衛(wèi)國家安全的支出，主要包括國防、警和保衛(wèi)國家安全的支出，主要包括國防、警察、法院、監(jiān)獄與政府行政部門的支出。察、法院、監(jiān)獄與政府行政部門的支出。 2、創(chuàng)造性支出、創(chuàng)造性支出 創(chuàng)造性支出是指用于改善人民生活，使創(chuàng)造性支出

17、是指用于改善人民生活，使社會秩序更為穩(wěn)定、經濟更加發(fā)展的支出，社會秩序更為穩(wěn)定、經濟更加發(fā)展的支出，主要包括經濟、文教、衛(wèi)生和社會福利等方主要包括經濟、文教、衛(wèi)生和社會福利等方面的支出。面的支出。 （四）按照財政支出用途分類（四）按照財政支出用途分類1 1、政府公共支出、政府公共支出 通常包括教育、科學、文化、衛(wèi)生等各項事業(yè)費通常包括教育、科學、文化、衛(wèi)生等各項事業(yè)費支出，行政、國防、外交、公檢法、武警部隊等項支出，支出，行政、國防、外交、公檢法、武警部隊等項支出，價格補貼支出，撫恤和社會救濟支出，其他社會公共支價格補貼支出，撫恤和社會救濟支出，其他社會公共支出。出。2 2、國有資產經營支出、

18、國有資產經營支出 通常包括基本建設國家資本金支出，企業(yè)挖潛改通常包括基本建設國家資本金支出，企業(yè)挖潛改造國家資本金支出，科技三項費用，增撥企業(yè)流動資金，造國家資本金支出，科技三項費用，增撥企業(yè)流動資金，地質勘探費，支援農業(yè)生產支出，城鄉(xiāng)維護建設支出，地質勘探費，支援農業(yè)生產支出，城鄉(xiāng)維護建設支出，支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金等。支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金等。 第二節(jié)第二節(jié) 財政支出的增長與控制財政支出的增長與控制 一、財政支出增長一、財政支出增長 國民經濟發(fā)展到一定水平，客觀上要求國民經濟發(fā)展到一定水平，客觀上要求社會提供與之適應的一定資源，提供社會公社會提供與之適應的一定資源，提供社會公共事務，以滿足

19、社會的共同需要。共事務，以滿足社會的共同需要。 我國財政支出增長狀況 絕對規(guī)模：不斷增長。 相對規(guī)模：高水平下降回升 1、在計劃經濟時期，我國財政支出占GDP的比重是比較高的，這是由當時的經濟體制決定的。一方面，實行“低工資、高福利”政策，在GDP的初次分配中，個人所占的比重較小，同時，許多個人生活必需品由國家低價乃至無償提供；另一方面，國有企業(yè)的利潤乃至折舊基金幾乎全部上繳國家。簡言之，在改革前的社會主義經濟中，國家扮演了一個總企業(yè)家和總家長的角色，這種角色在GDP分配上的體現，便是實行“統(tǒng)收統(tǒng)支”制度，既然要“統(tǒng)”，財政支出占GDP的比重就必然較高。在這一時期，由于經濟發(fā)展水平所限，財政支

20、出的絕對額雖然不斷增長，但增長速度較慢，且絕對規(guī)模較小。 2、改革開放以后，為了調動微觀經濟主體的積極性，使社會主義經濟充滿勃勃生機，實行了放權讓利政策。相當多的支出便在財政支出賬上或多或少有所縮小，有的甚至消失了，財政支出占GDP的比重自然呈下降的趨勢。但改革開放之初的財政支出相對規(guī)模下降過快，從1978年的30.96%下降到1995年低谷的11.67%，短短17年間下降了近20個百分點，平均每年下降一個多百分點。在明確了公共財政職能后，財政支出的相對規(guī)模從1996年開始逐步回升，2002年已達到21.04%，今后可能還會繼續(xù)上升，甚至達到計劃經濟時代的水平。但本質已完全不同：計劃經濟時代的

21、財政支出主要用于經濟建設，著重體現生產資料所有者身份，而市場經濟條件下的財政支出主要用于宏觀調控和調節(jié)收入分配方面，著重體現社會管理者身份。 (一一)財政支出增長的必要性財政支出增長的必要性1國防費用增加國防費用增加2政府機構膨脹政府機構膨脹 3公共投資增長公共投資增長4社會福利事業(yè)擴大社會福利事業(yè)擴大 5、人口增長壓力、人口增長壓力 6、通貨膨脹壓力、通貨膨脹壓力 通貨膨脹是世界性的普遍現象，各國物通貨膨脹是世界性的普遍現象，各國物價變動趨勢都是上升的。由于物價上漲，使價變動趨勢都是上升的。由于物價上漲，使政府購買商品和勞務的總價格上升，政府債政府購買商品和勞務的總價格上升，政府債務管理費用

22、和還本付息支出增加，從而導致務管理費用和還本付息支出增加，從而導致財政支出增長。財政支出增長。 (二二)財政支出增長的可能性財政支出增長的可能性 1、國民收入增加、國民收入增加 政府財政收入歸根到底來自于國民收入的再分政府財政收入歸根到底來自于國民收入的再分配。隨著社會勞動生產率的不斷提高，國民收入也配。隨著社會勞動生產率的不斷提高，國民收入也會相應增加，從而為擴大財政支出提供了保證。會相應增加，從而為擴大財政支出提供了保證。 2、稅收制度完善、稅收制度完善 各國政府通過改革現行的稅收制度，加強稅收各國政府通過改革現行的稅收制度，加強稅收征管，稅收收入增多，也是刺激財政支出規(guī)模膨脹征管，稅收收

23、入增多，也是刺激財政支出規(guī)模膨脹的重要原因。（的重要原因。（2007年全國稅收收入完成年全國稅收收入完成49442.73億元，比上年增收億元，比上年增收11806億元，增長億元，增長31.4%。）。） 3、公債規(guī)模擴大、公債規(guī)模擴大 資本市場的進一步發(fā)展，為政府發(fā)行公債提供資本市場的進一步發(fā)展，為政府發(fā)行公債提供了有利條件。由于公債觀念的改變，公債作為彌補了有利條件。由于公債觀念的改變，公債作為彌補財政支出不足和調節(jié)國民經濟的有效手段而被各國財政支出不足和調節(jié)國民經濟的有效手段而被各國政府普遍采用，這成為財政支出規(guī)模增長的又一重政府普遍采用，這成為財政支出規(guī)模增長的又一重要因素。要因素。 4、

24、財政性貨幣增發(fā)、財政性貨幣增發(fā) 政府在遇到財政嚴重虧空的情況時，常把增發(fā)政府在遇到財政嚴重虧空的情況時，常把增發(fā)紙幣作為彌補財政赤字的手段之一。由于增發(fā)紙幣紙幣作為彌補財政赤字的手段之一。由于增發(fā)紙幣比發(fā)行公債容易，因而增發(fā)紙幣是政府最方便的籌比發(fā)行公債容易，因而增發(fā)紙幣是政府最方便的籌資手段，它對財政支出規(guī)模的膨脹起著顯著的刺激資手段，它對財政支出規(guī)模的膨脹起著顯著的刺激作用。作用。 （三）、衡量財政活動規(guī)模的兩個（三）、衡量財政活動規(guī)模的兩個指標指標 1、衡量財政活動規(guī)模的兩個指標、衡量財政活動規(guī)模的兩個指標 財政支出規(guī)模是衡量政府財政活動規(guī)模的一個重要指標。 財政學研究首先必須解決的問題

25、之一就是財政支出規(guī)模分析：要回答社會公共需要的滿足程度。衡量財政活動的規(guī)模，通常有兩個指標： 1）.財政收入占GDP的比重（22%左右） ； 2）.財政支出占GDP的比重。(兩個相對指標指標P45) 2、財政支出的發(fā)展趨勢、財政支出的發(fā)展趨勢P45 1）、規(guī)模變化趨勢： 綜觀世界各國財政支出占國內生產總值的比重，在一定階段內表現為不斷上升的趨勢，但上升并不是無限的，當經濟發(fā)展到一定階段則停止上升，并相對穩(wěn)定下來。2）、結構變化趨勢： 在經濟發(fā)展的早期階段，政府投資在社會總投資中以及在整個財政支出中占有較大的比重。一旦經濟發(fā)展達到成熟階段，公共支出的重點將轉向不斷增加的教育、保健、福利和社會保障

26、等方面的需要，在財政支出中這方面支出的增長將大大超過其他方面支出的增長，甚至會快于國內生產總值的增長速度，因而在財政支出中占有較大的比重。 我國近年來的財政支出情況年份 財政支出 GDP總值 財政支出/GDP（） 2000 15886.5 89403.6 17.17 2002 22053.15 10.2（萬億） 21.57 2003 24649.95 11.67 21.65 2004 28360.79 136515 20.77 2005 33708.12 182321 18.49 2006 40213.16 209407 19.20 2007 49565.4 246619.0 20.09 我國

27、財政支出發(fā)展變化特殊性 在經濟體制改革前，我國財政支出占國內生產總值的比重是相當高的，這是由當時的計劃經濟體制決定的。經濟改革以后，財政收入占國內生產總值的比重在一段時間內出現下降趨勢，財政支出占國內生產總值的比重，由1978年的31%下降到1995年的12%。隨著經濟體制改革的不斷深化和日趨完善以及經濟的不斷發(fā)展，這個比重由1996年已停止下降轉向回升。 3、瓦格納法則、瓦格納法則P45 內容內容：隨著人均收入的提高，財政支出的相對規(guī)模也隨之提高。 他認為，現代工業(yè)的發(fā)展，會引起社會進步的要求，社會進步必然導致國家活動的增長，導致政府支出增長的因素有政治因素和經濟因素。 原因：政治原因、經濟

28、原因 政治原因：由于國家職能的擴張或國家活動范圍的擴大，政府職能的內在質量也逐步提高，需要政府將更多的資源用于提供治安和法律的設施，使得政府支出必然呈擴大的趨勢。 經濟原因：市場經濟發(fā)展使得城市化進程加快，人口居住將密集化，產生擁擠等外部性問題，需要增加政府支出。瓦格納法則的解釋瓦格納法則的解釋 （1）市場失靈和外部性的存在需要政府的活動增加。瓦格納認識到，隨著經濟的工業(yè)化，不斷擴張的市場與這些市場中的行為主體之間的關系更加復雜化，這需要建立司法體系和管理制度，以規(guī)范行為主體的社會經濟活動。 （2）政府對經濟活動的干預以及從事的生產性活動，也會隨著經濟的工業(yè)化而不斷擴大。因為隨著工業(yè)化經濟的發(fā)

29、展，不完全競爭市場結構更加突出，市場機制不可能完全有效地配置整個社會資源，需要政府對資源進行再配置，實現資源配置的高效率。 （3）城市化以及高居住密度會導致外部性和擁擠現象，這些都需要政府出面進行干預和管制。最后，教育、娛樂、文化、保健以及福利服務的需求收入彈性較大，要求政府在這些方面增加支出。這就是說，隨著人均收入的增加，人們對上述服務的需求增加得更快，政府要為此增加支出。 4、非均衡增長理論、非均衡增長理論 財政支出的增長并不是均衡、同一速度向前發(fā)展的，而是在不斷穩(wěn)定增長的過程中，由于社會激變（如戰(zhàn)爭等）的出現，不時出現一種跳躍式的發(fā)展過程。所以有人又將這一理論稱為“梯度漸進增長理論”。這

30、種非均衡增長是在一個較長時期內進行的，在這一時期內穩(wěn)定增長和突發(fā)性增長是交替進行的 。 非均衡增長理論的關鍵在于：認為在社會激變后的財政支出仍保持激變期間的增長態(tài)勢 5、經濟發(fā)展階段論、經濟發(fā)展階段論 馬斯格雷夫經濟發(fā)展的支出政策、拉丁美洲工業(yè)化與發(fā)展所需的財政政策、財政體制，羅斯托增長的政策與階段。（70年代） 1、經濟發(fā)展的早期階段： （1）基礎設施：投資額大、周期長、收益低。政府在這方面投資很大。 （2）人們生活水平不高，追求基本生活需要，對政府的公共性消費支出的需求不大。 2、經濟發(fā)展的中期階段：在經濟發(fā)展的中期階段，公共消費支出占社會總消費支出中的比重相應地就上升了 。 （1）公共投

31、資繼續(xù)增加，但比重下降。 （2）公眾對教育、衛(wèi)生、安全、公平收入分配等方面的需求增加，這部分財政支出增加。 3、經濟發(fā)展的成熟階段：政府必須更加強調對社會分配方面的作用，因而用于解決社會公平的轉移性支出將會大幅度增加。 （1）公共投資的比重繼續(xù)下降。 （2）公共消費性支出和轉移性支出大幅上升。6、影響財政支出規(guī)模的因素、影響財政支出規(guī)模的因素 1.經濟性因素。主要指經濟發(fā)展的水平、經濟體制的選擇、政府的經濟干預政策等。 2.政治因素。主要體現在兩個方面，一是政局是否穩(wěn)定；二是政體結構的行政效率。 3.社會性因素。人口狀況、文化背景等因素。（四）財政支出結構（四）財政支出結構 1、政府職能與財政

32、支出、政府職能與財政支出 美國財政支出：美國財政支出：1990年國防支出占比年國防支出占比24，社會，社會保障支出占比保障支出占比20.1，利息支出占比，利息支出占比14.2，分，分列其支出的前三名。列其支出的前三名。 英國：英國：1984年社會保障支出占比年社會保障支出占比29.1，教育支，教育支出出11.7，國防支出，國防支出11.6，分列其支出的前三，分列其支出的前三名。名。 中國：中國：“十五十五”時期，經濟建設費時期，經濟建設費29.1，行政，行政管理費管理費19，社會文教費，社會文教費14.4。2、財政支出的經濟性質與財政支出結構財政支出的經濟性質與財政支出結構 中國作為一個發(fā)展中

33、國家，財政支出結構具有發(fā)展中國家的一般特征。自20世紀80年代以來，財政的資源配置職能減弱，收入分配職能增強。但隨后的10年間轉移性支出比重又有所下降，主要原因是隨著經濟體制改革的深化和管理的加強，原來在轉移性支出中占舉足輕重地位的價格補貼和企業(yè)虧損補貼有所控制，其絕對額或占全部支出的比重有所下降，這是財政支出結構優(yōu)化的表現。隨著社會主義市場經濟的確立，購買性支出與轉移性支出的相對比重將發(fā)生變化，總的趨勢是轉移性支出的比重有所提高，達到一定程度相對穩(wěn)定下來。3、財政支出結構的調整和優(yōu)化、財政支出結構的調整和優(yōu)化 對財政支出增長的控制包括兩個方面的內容：A 總量控制。B 結構控制。結構控制又包括

34、兩個方面：1.劃分中央與地方的財政支出。2.協調各類支出的比重、數量。 我國和市場經濟國家財政支出結構我國和市場經濟國家財政支出結構的對比分析的對比分析 市場經濟國家財政支出口徑較大，相比而市場經濟國家財政支出口徑較大，相比而言，我國現行財政支出口徑較小，主要包言，我國現行財政支出口徑較小，主要包括預算內支出和部分預算外支出，相當部括預算內支出和部分預算外支出，相當部分的預算外資金、小金庫資金、各種攤派分的預算外資金、小金庫資金、各種攤派等，沒有納入財政支出范圍，這不僅不利等，沒有納入財政支出范圍，這不僅不利于收支管理，也不便于國際比較。我國財于收支管理，也不便于國際比較。我國財政支出結構的不

35、合理性。政支出結構的不合理性。 1.財政負擔了市場經濟條件下應由市場承擔的支出，造成了財政職能的嚴重越位。（1）我國的經濟建設費所占比重超過市場經濟國家雖有一定的合理性，但也存在著對競爭性領域的過度介入，違背了公共財政原則。如20002002年財政仍增撥企業(yè)流動資金71.06億元22.71億元和18.97億元，占同期財政支出的0.45%、0.12%、0.09%.又如20002002年財政撥付挖潛改造和科技三項費用865.24億元991.56億元和968.38億元，占同期財政支出的5.45%、5.25%、和4.39%.（2）價格補貼依然存在。20002002年分別為1042.28億元741.5l

36、億元和654.01億元，分別屬同期財政支出的6.56%、3.92%和2.92%.（3）一些學會協會，由于種種原因也安排了資金。這種狀況不僅使本來就短缺的財政資金更為緊張，使財政工作更為被動，而且導致財政對國家應予以保證的支出項目難以實施更加有效的保障。 2.行政管理費支出增長過快，占財政支出的比重行政管理費支出增長過快，占財政支出的比重逐年上升。我國行政管理支出占財政支出的比重逐年上升。我國行政管理支出占財政支出的比重在在19982002年均超過年均超過14%，高于市場經濟國家，高于市場經濟國家，近兩年又有所上升。造成行政管理費增長的最根近兩年又有所上升。造成行政管理費增長的最根本的原因是機構

37、和人員編制急劇膨脹，導致財政本的原因是機構和人員編制急劇膨脹，導致財政支出結構不合理，加重了財政負擔。支出結構不合理，加重了財政負擔。 3.國防費明顯偏低。國防費明顯偏低。1999年我國國防費占財年我國國防費占財政支出的比重僅為政支出的比重僅為8.2%，20002001年年均降為年年均降為7.6%，2002年為年為7.7%，低于美國、印度和泰國。，低于美國、印度和泰國。從絕對數來看，我國國防經費列在美國、日本、從絕對數來看，我國國防經費列在美國、日本、英國、法國和德國之后僅為英國、法國和德國之后僅為146億美元，只占美國億美元，只占美國的的5%，日本的，日本的30%.我國國防經費占我國國防經費

38、占GDP比重低于比重低于韓國的韓國的2.8%、印度的、印度的2.7%，只有，只有1.31%，國防費，國防費偏低，阻礙了國防現代化建設的進程。偏低，阻礙了國防現代化建設的進程。 4.社會保障支出不足。社會保障支出不足。1999年我國的撫恤年我國的撫恤和社會福利救濟費為和社會福利救濟費為179.88億元，占財政億元，占財政支出的支出的1.36%；2000年為年為213.03億元，占億元，占財政支出的財政支出的1.34%；2001年為年為266.68億元，億元，占財政支出的占財政支出的1.41%；2002年為年為372.97億億元，占財政支出的元，占財政支出的1.69%，均低于上述市場，均低于上述市

39、場經濟國家。社會保障支出偏低，影響了經經濟國家。社會保障支出偏低，影響了經濟的市場化進程。濟的市場化進程。 5.科教事業(yè)投入仍不能滿足科教事業(yè)投入仍不能滿足“科教興國科教興國”戰(zhàn)略戰(zhàn)略的需要。的需要。19972002年國家財政性教育經費占年國家財政性教育經費占GNP比例分別為比例分別為2.5%、2.59%、2.79%2.87%、3.19%、3.41%，低于發(fā)達國家，低于發(fā)達國家5%左右的水平。左右的水平。我國我國1999年政府財政投入研究與開發(fā)經費占年政府財政投入研究與開發(fā)經費占GNP的比重僅為的比重僅為0.66%（包括企業(yè)和高校自籌則為（包括企業(yè)和高校自籌則為1.36%），低于發(fā)達國家），低

40、于發(fā)達國家3%左右的水平，也低于左右的水平，也低于發(fā)展中國家印度的發(fā)展中國家印度的0.73%（1994年）、巴基斯坦年）、巴基斯坦0.92%（1987年）、巴西的年）、巴西的0.84%（1995年）。年）。我國多年以來要求達到的我國多年以來要求達到的1.5%左右的水平未能實左右的水平未能實現。造成這一問題的主要原因是由于財政收入占現。造成這一問題的主要原因是由于財政收入占GDP比重偏低，導致財政支出占比重偏低，導致財政支出占GDP比重也大幅比重也大幅度下降。因此，財政對科教事業(yè)投入也由于財力度下降。因此，財政對科教事業(yè)投入也由于財力不足而受到影響。不足而受到影響。 6.農業(yè)支出增長緩慢。農業(yè)支

41、出占財政支出比重農業(yè)支出增長緩慢。農業(yè)支出占財政支出比重從從1996年的年的8.82%上升到上升到1998年的年的10.69%，僅，僅增加增加1.87個百分點，這與我國農業(yè)大國的地位不個百分點，這與我國農業(yè)大國的地位不相適應。農業(yè)投入不足，就不能很好地改善農業(yè)相適應。農業(yè)投入不足，就不能很好地改善農業(yè)生產條件和基礎設施，造成農業(yè)發(fā)展后勁不足。生產條件和基礎設施，造成農業(yè)發(fā)展后勁不足。 7.財政環(huán)保投入力度不夠。財政環(huán)保投入力度不夠?！熬盼寰盼濉逼陂g，期間，環(huán)保投入占環(huán)保投入占GDP比重首次達到比重首次達到0.93%，尚未達到，尚未達到占占GDP比重比重1.5%的目標，影響了可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的目標

42、，影響了可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。的實施。8.財政基礎設施建設投入不足。根財政基礎設施建設投入不足。根據世界銀行有關發(fā)展中國家的一項抽樣調查表明，據世界銀行有關發(fā)展中國家的一項抽樣調查表明，財政用于基礎建設方面的投資占全社會總投資的財政用于基礎建設方面的投資占全社會總投資的比重一般為比重一般為20%，占，占GDP比重平均為比重平均為4%，明顯，明顯高于高于2002年我國的年我國的3%.這一比重偏低，導致基礎這一比重偏低，導致基礎設施滯后，產業(yè)結構畸形，抑制經濟增長。設施滯后，產業(yè)結構畸形，抑制經濟增長。從政策的角度看 財政政策的調整必須符合一定時期的發(fā)展戰(zhàn)略和政策目標以及經濟形勢的發(fā)展變化。對我國

43、而言，現在應該： 1.加大科技和教育投入。 2.逐步實行公共財政。 3.政府角色的置換。二、財政支出控制二、財政支出控制 (一一)財政支出控制的必要性財政支出控制的必要性 1過度支出會影響其他主體的經濟選擇過度支出會影響其他主體的經濟選擇 2過度財政支出會產生過度財政支出會產生“擠出效應擠出效應” 3過度財政支出會導致通貨膨脹過度財政支出會導致通貨膨脹 4過度財政支出會影響國際收支穩(wěn)定過度財政支出會影響國際收支穩(wěn)定擠出效應 擠出效應指一個相對平面的市場上，由于供應、需求有新的增加，導致部分資金從原來的預支中擠出，而流入到新的商品中。 社會財富的總量是一定的，政府這邊占用的資金過多，又會使私人部

44、門可占用資金減少，經濟學將這種情況，稱為財政的“擠出效應”。政府通過向公眾(企業(yè)、居民)和商業(yè)銀行借款來實行擴張性的財政政策，引起利率上升和借貸資金需求上的競爭，導致民間部門(或非政府部門)支出減少，從而使財政支出的擴張部分或全部被抵消。民間支出的減少主要是民間投資的減少，但也有消費支出和凈出口的減少。對擠出效應的發(fā)生機制有兩種解釋。一種解釋是：財政支出擴張引起利率上升，利率上升抑制民間支出，特別是抑制民間投資。另一種解釋是：政府向公眾借款引起政府和民間部門在借貸資金需求上的競爭，減少了對民間部門的資金供應。 (二二)財政支出的控制形式財政支出的控制形式 財政支出的每個項目實質上都包含了它所應

45、達財政支出的每個項目實質上都包含了它所應達到的目標，為了使每項財政支出達到規(guī)定的目標和到的目標，為了使每項財政支出達到規(guī)定的目標和最佳的社會效益，必須對財政支出進行控制。最佳的社會效益，必須對財政支出進行控制。 由于財政支出的控制受國家立法、公共輿論和由于財政支出的控制受國家立法、公共輿論和各方之間利益沖突等因素的影響，因此必須選擇恰各方之間利益沖突等因素的影響，因此必須選擇恰當的控制形式。當的控制形式。 1直接控制直接控制 2刺激性控制刺激性控制 3協調控制協調控制 4政策控制政策控制第三節(jié)第三節(jié) 財政支出經濟分析財政支出經濟分析 財政活動本身是一個非常重要的資源配置過程。財政活動本身是一個

46、非常重要的資源配置過程。這種資源配置效率可從三個方面來分析：這種資源配置效率可從三個方面來分析： 一是資源在公私部門之間的配置效率；一是資源在公私部門之間的配置效率； 二是資源在不同財政支出項目上的配置效率；二是資源在不同財政支出項目上的配置效率； 三是資源在每一支出項目上的使用效率。三是資源在每一支出項目上的使用效率。 與此相對應，第一層次可采用與此相對應，第一層次可采用“機會成本分析機會成本分析法法”來考察財政支出效率；第二和第三層次可采用來考察財政支出效率；第二和第三層次可采用“成本效益分析法成本效益分析法”、“最低費用選擇法最低費用選擇法”和和“公公共勞務收費法共勞務收費法”來考察財政

47、支出效率。來考察財政支出效率。一、機會成本分析法一、機會成本分析法 政府制定的財政收支決策，實質上是將私人部政府制定的財政收支決策，實質上是將私人部門的部分資源轉移到政府部門，并由政府加以集中門的部分資源轉移到政府部門，并由政府加以集中使用的決策。因此，它具有一個資源配置的效率問使用的決策。因此，它具有一個資源配置的效率問題。如果政府部門占用資源產生的效益大于私人部題。如果政府部門占用資源產生的效益大于私人部門使用資源所能達到的效益，即大于機會成本，那門使用資源所能達到的效益，即大于機會成本，那么這些資源的配置就具有效率，就應當由政府部門么這些資源的配置就具有效率，就應當由政府部門替代私人部門

48、來使用。反之，則稱為缺乏效率，而替代私人部門來使用。反之，則稱為缺乏效率，而應由私人部門自行使用。只有當使用同樣的資源都應由私人部門自行使用。只有當使用同樣的資源都能產生同等的效益時，則稱社會資源配置處于最佳能產生同等的效益時，則稱社會資源配置處于最佳狀態(tài)。狀態(tài)。 因此，政府制定財政收支決策時，需對資源由因此，政府制定財政收支決策時，需對資源由政府部門使用和由私人部門使用所能達到的效益進政府部門使用和由私人部門使用所能達到的效益進行比較而定，以提高資源配置的效率。這種方法稱行比較而定，以提高資源配置的效率。這種方法稱為機會成本分析法。為機會成本分析法。 西方有學者認為，如果公共部門配置資源的西

49、方有學者認為，如果公共部門配置資源的機會成本與所得收益相等，或公共部門配置機會成本與所得收益相等，或公共部門配置資源的機會成本與私人部門配置這部分資源資源的機會成本與私人部門配置這部分資源的機會成本相等，或公共部門與私人部門的的機會成本相等，或公共部門與私人部門的邊際收益率相等，此時公共部門配置資源的邊際收益率相等，此時公共部門配置資源的數量和比例就是合理的，整個社會資源配置數量和比例就是合理的，整個社會資源配置的效率也是最高的。的效率也是最高的。 如果上述等式不成立，就表明公共部門如果上述等式不成立，就表明公共部門過多地或過少地配置了資源。這時，通過資過多地或過少地配置了資源。這時，通過資源

50、在公私部門之間的重新調整，可以使公私源在公私部門之間的重新調整，可以使公私部門都創(chuàng)造出更大的收益來，從而使整個經部門都創(chuàng)造出更大的收益來，從而使整個經濟資源的配置實現帕累托改進。濟資源的配置實現帕累托改進。帕累托改進帕累托改進F MR FMRB H B HO A O A 公共部門的公共部門的邊際收益率邊際收益率私人部門的私人部門的邊際收益率邊際收益率公共部門的公共部門的資源配置量資源配置量私人部門的私人部門的資源配置量資源配置量帕累托改進帕累托改進F MR FMRD EB H B H D EO C A O A C 公共部門的公共部門的邊際收益率邊際收益率私人部門的私人部門的邊際收益率邊際收益率

51、公共部門的公共部門的資源配置量資源配置量私人部門的私人部門的資源配置量資源配置量帕累托改進帕累托改進F MR FMR D EB H B HD EO A C O CA 公共部門的公共部門的邊際收益率邊際收益率私人部門的私人部門的邊際收益率邊際收益率公共部門的公共部門的資源配置量資源配置量私人部門的私人部門的資源配置量資源配置量二、成本效益分析法二、成本效益分析法 成本效益分析法是一種在項目或方案選成本效益分析法是一種在項目或方案選優(yōu)中使用的經濟決策方法，即根據政府確定優(yōu)中使用的經濟決策方法，即根據政府確定的行動目標，提出實現各項目標的行動方案，的行動目標，提出實現各項目標的行動方案，分析比較各種

52、方案的全部預期社會成本與社分析比較各種方案的全部預期社會成本與社會效益，選擇最優(yōu)的方案。會效益，選擇最優(yōu)的方案。 （一）成本與效益類型（一）成本與效益類型 社會成本與社會效益的確定比較復雜，社會成本與社會效益的確定比較復雜，要比較各個項目的成本與效益，就必須先要比較各個項目的成本與效益，就必須先對成本與效益進行全面、深入的分析和鑒對成本與效益進行全面、深入的分析和鑒定，只有正確核算出成本與效益，才能客定，只有正確核算出成本與效益，才能客觀、公正地進行項目的比較與取舍。觀、公正地進行項目的比較與取舍。 第一類：實際的和金融的成本與效益第一類：實際的和金融的成本與效益 實際的成本與效益是指財政支出

53、項目的最終實際的成本與效益是指財政支出項目的最終消費者所發(fā)生的實際損失或取得的實際收益，消費者所發(fā)生的實際損失或取得的實際收益，反映社會福利絕對值的減少或增加。反映社會福利絕對值的減少或增加。 金融的成本與效益是指由于財政支出項目的金融的成本與效益是指由于財政支出項目的實施而導致相對價格變化所引起的金錢上的實施而導致相對價格變化所引起的金錢上的相對損失或收益，其結果是一方所得來自另相對損失或收益，其結果是一方所得來自另一方所失，整個社會財富并未發(fā)生變動。一方所失，整個社會財富并未發(fā)生變動。 第二類：直接的和間接的成本與效益第二類：直接的和間接的成本與效益 直接的成本與效益是指與財政支出項目的主

54、要目標直接的成本與效益是指與財政支出項目的主要目標直接相關的成本或效益。直接相關的成本或效益。 間接的成本與效益是指與該項目的非主要目標相關間接的成本與效益是指與該項目的非主要目標相關的成本或效益，具有的成本或效益，具有“副產品副產品”的性質。的性質。 第三類：有形的和無形的成本與效益第三類：有形的和無形的成本與效益 有形的成本與效益是指可以用市場價格有形的成本與效益是指可以用市場價格加以衡量的成本與效益，可以記入會計加以衡量的成本與效益，可以記入會計賬薄的成本與收益。賬薄的成本與收益。 無形的成本與效益是指不能按市場價格無形的成本與效益是指不能按市場價格加以衡量的成本與效益。加以衡量的成本與

55、效益。 第四類：最終的和中間的成本與效益第四類：最終的和中間的成本與效益 最終成本最終成本是指財政支出項目給消費者直接負擔的成本。是指財政支出項目給消費者直接負擔的成本。 最終效益最終效益是指財政支出項目為消費者直接提供的利益。是指財政支出項目為消費者直接提供的利益。 中間成本是指生產者負擔的成本。中間成本是指生產者負擔的成本。 中間效益是指有利于生產其他產品的利益。中間效益是指有利于生產其他產品的利益。 第五類：內部的和外部的成本與效益第五類：內部的和外部的成本與效益 內部的成本與效益是指在某項財政支出計劃內部的成本與效益是指在某項財政支出計劃實施的管轄范圍內所產生的成本與效益。實施的管轄范

56、圍內所產生的成本與效益。 外部的成本與效益是指在財政支出計劃實施外部的成本與效益是指在財政支出計劃實施的管轄范圍之外所產生的成本與效益。的管轄范圍之外所產生的成本與效益。 (二二)成本效益分析的步驟成本效益分析的步驟 第一步，擬定備選項目與備選方案。第一步，擬定備選項目與備選方案。 政府根據國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃確定政府根據國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃確定的目標，提出若干達成目標的項目，組織有的目標，提出若干達成目標的項目，組織有關專家，就每一備選項目制定若干完成該項關專家，就每一備選項目制定若干完成該項目的備選方案。需要說明的是，并非所有財目的備選方案。需要說明的是，并非所有財政支出項目都可以進行

57、成本效益分析，像國政支出項目都可以進行成本效益分析，像國防、公安、外交等支出項目因其效益無法用防、公安、外交等支出項目因其效益無法用貨幣衡量，故無法進行成本效益分析。貨幣衡量，故無法進行成本效益分析。 第二步，不同種類成本與效益的列舉和計量第二步，不同種類成本與效益的列舉和計量 計量時區(qū)別有形的成本與效益、無形的成本與效益計量時區(qū)別有形的成本與效益、無形的成本與效益 1.有形的成本與效益：有形的成本與效益： 可通過可通過“市場價格市場價格”或或“影子價格影子價格”來計量。來計量。 2.無形的成本與效益的計量方法：無形的成本與效益的計量方法： 成本節(jié)約法成本節(jié)約法 是指政府財政支出項目給社會所提

58、供的是指政府財政支出項目給社會所提供的福利減少了某一社會成本，從而節(jié)約了社會福利減少了某一社會成本，從而節(jié)約了社會人力、物力的消耗，這個節(jié)約額就是該項目人力、物力的消耗，這個節(jié)約額就是該項目的無形效益的近似值。的無形效益的近似值。 對各備選項目分別計算其可能提供的效益，對各備選項目分別計算其可能提供的效益，通過分析比較得出何優(yōu)何劣。通過分析比較得出何優(yōu)何劣。 成本有效性分析法成本有效性分析法 生命價值法生命價值法 對某些公共支出項目，如減少交通事故、對某些公共支出項目，如減少交通事故、降低疾病死亡率等項目的效益，可以用人們降低疾病死亡率等項目的效益，可以用人們沒有死亡或減少了疾病、能健康地工作

59、而取沒有死亡或減少了疾病、能健康地工作而取得的收入來表現。得的收入來表現。 第三步，不同項目成本與效益的折第三步，不同項目成本與效益的折現現 許多財政支出項目的建設期和使用期都許多財政支出項目的建設期和使用期都比較長，這樣，該項目的成本與效益就不是比較長，這樣，該項目的成本與效益就不是一個數額，而是由建設期和使用期內每年發(fā)一個數額，而是由建設期和使用期內每年發(fā)生的成本或效益所形成的生的成本或效益所形成的“成本流成本流”與與“效效益流益流”所決定。所決定。 第四步，項目或方案的選優(yōu)第四步，項目或方案的選優(yōu) 選優(yōu)標準通常包括：選優(yōu)標準通常包括： 凈現值凈現值(BC)： 效益成本比率效益成本比率(B

60、/C): 內含報酬率內含報酬率(IRR)（三）成本效益分析法評價（三）成本效益分析法評價 成本效益分析法作為財政支出經濟分析成本效益分析法作為財政支出經濟分析的重要手段，有助于糾正那種只顧需要、不的重要手段，有助于糾正那種只顧需要、不顧成本的傾向。在某些情況下，有些財政支顧成本的傾向。在某些情況下，有些財政支出的項目確實是需要的，但若考慮其成本卻出的項目確實是需要的，但若考慮其成本卻是不值得的，必須放棄。是不值得的，必須放棄。 總之，成本與效益分析法要求對財政支總之，成本與效益分析法要求對財政支出項目進行全面綜合的分析比較，既要考慮出項目進行全面綜合的分析比較，既要考慮財政資金的可能性，又要考