會(huì)計(jì)核算制度

1、上海XX股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度（修訂稿）第一節(jié)總則一、為了加強(qiáng)和規(guī)范上海 XX股份有限公司（以下簡稱公司）的會(huì)計(jì)工作， 根據(jù)國家財(cái)政部頒發(fā)的股份有限公司會(huì)計(jì)制度，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，修 訂本制度。二、本制度是公司的重要會(huì)計(jì)核算制度， 是公司及其非獨(dú)立核算的二級(jí)單位 會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是控股、參股公司會(huì)計(jì)核算的參考依據(jù)。三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì) 計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的 具體規(guī)定均由公司董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部制定及解釋，公司及各非獨(dú)立核算的二級(jí)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的原

2、則、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法二、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配 比。三、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核 算收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)事項(xiàng)，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計(jì)價(jià)， 除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。五、會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致， 除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不 得隨意變更。六、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間采用公歷日期。七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計(jì)算企

3、業(yè)當(dāng)期損益。八、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則， 一是簡化核算程序，二是重要的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第三節(jié) 會(huì)計(jì)政策與制度一、公司執(zhí)行中華人民共和國股份有限公司會(huì)計(jì)制度，并參考相關(guān)的行 業(yè)會(huì)計(jì)制度。二、貨幣資金公司的貨幣資金通過“現(xiàn)金” “銀行存款” “其他貨幣資金”科目來核算。1 .“現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員 根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收 入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款 相符?，F(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動(dòng)

4、性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價(jià)值 風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)很小的投資。2 .“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融 機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分 別設(shè)置“銀行存款日記帳”。3 . “其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票 存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置“外 埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明 細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置 明細(xì)帳。公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置 明細(xì)帳。三、外幣核

5、算1、 公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。2、 外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯中間匯價(jià)作為折合率。月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間 匯價(jià)折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民會(huì)計(jì)核算制度 幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化， 無關(guān)的作為匯 兌損益，列作當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、應(yīng)收款項(xiàng)及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款1、“應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商 業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)

6、的種類、號(hào)數(shù)和出 票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或 單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期 和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后， 應(yīng)在備查簿內(nèi) 逐筆注銷。2、 “應(yīng)收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。3、 “應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向 訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單 位設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)采用總價(jià)法，即直接以發(fā)票價(jià)格為依據(jù)對(duì)應(yīng)收帳款入帳。4、“其

7、他應(yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外 的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng) 收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等， 本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款 的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。5、公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。壞帳損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過三年，仍無法收回造成的債權(quán)損 失，可確認(rèn)為壞帳損失。公司對(duì)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備, 計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為：帳齡計(jì)提比例1年以內(nèi)0.5%1-2 年

8、 6%2-3 年10%3年以上20% ;6、“預(yù)付帳款”科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。五、存貨存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。公司的存貨通過“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算?！霸谕疚镔Y”科目核算公司購入尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本。在途物資包括各種材料、商品等。公司購入的自建工程所需要的材料機(jī)

9、器設(shè)備等， 應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目應(yīng)按供貨單 位設(shè)置明細(xì)帳。“原材料”科目核算公司庫存的各種原材料及主要材料、 輔助材料、外 購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料等的實(shí)際成本。本科目應(yīng) 按原材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)帳（或 原材料卡片）。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。原材料按計(jì)劃成本核算，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng) 負(fù)擔(dān)的成本差異。股東投入的原材料，按照評(píng)估并被確認(rèn)的價(jià)值入帳，盤盈的存貨以重置價(jià)值 入帳，接受捐贈(zèng)存貨，按照該實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議及同類實(shí)物的國內(nèi)、 國際市場

10、價(jià)格等資料而確定的價(jià)值人帳。“包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實(shí)際成本，按包裝物的種 類設(shè)置明細(xì)帳。包裝物于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。“低值易耗品”科目核算公司庫存的低值易耗品的實(shí)際成本， 按低值易 耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一 次攤銷法攤銷?！皫齑嫔唐贰笨颇亢怂愎編齑娴母鞣N商品的實(shí)際成本， 包括庫存的外購冏品、自制冏品廠品、自制半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的冏品發(fā)出展覽的商品等。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核算。本科目按商品 種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。公

11、司采用加權(quán)平均法計(jì)算銷售商品的實(shí)際成本。“委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目， 反映加工單位的名稱、加工合 同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的 數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。“委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本。本科目按受托單位設(shè)置明細(xì)帳?！笆芡写N商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。 本科目 按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。期末結(jié)存的存貨，按比例計(jì)提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。通過“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目核算公司提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

12、期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷 售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分， 應(yīng)提取存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可 變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入當(dāng)期存貨跌價(jià)損失。已確認(rèn)跌價(jià)損失的存貨價(jià)值又 得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。10.各種存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，記入當(dāng)期損益。六、待攤費(fèi)用1 .公司設(shè)置 “待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各 期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、

13、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額 較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定 資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。2 .待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷。七、對(duì)外投資1、公司擁有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過 1年的投資歸為短期 投資；反之為長期投資，長期投資又可分為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。2、公司的短期投資通過“短期投資”科目進(jìn)行核算，“短期投資”科目應(yīng) 按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)帳。短期投資按取得時(shí)的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股

14、利或利息）計(jì)價(jià)。短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)沖減投資的帳面價(jià)值，但收到 的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利和利息除外。3、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：持有的短期投資，在期末時(shí)應(yīng)以成本與市價(jià)孰 低計(jì)價(jià)，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末單個(gè)投資項(xiàng)目的市價(jià)低于成本的， 按其差額分別提取，計(jì)入當(dāng)期損益。已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng) 在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。4、公司的長期債權(quán)投資通過“長期債權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長期債權(quán)投 資指公司購入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)

15、變現(xiàn)的債券和其他 債權(quán)投資。公司進(jìn)行債券投資支付的稅金和手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用不通過本科目核算 直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資收益采取成本法核算。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科 目進(jìn)行核算：1.債券投資，2.其他債權(quán)投資。公司長期債權(quán)投資按實(shí)際支付款項(xiàng)入帳，實(shí)際支付款項(xiàng)中包括應(yīng)計(jì)利息的， 應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨(dú)記賬。溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額， 應(yīng)當(dāng)在債 券到期前分期攤銷；債券投資在存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時(shí)收回的本息與 債券帳面成本及尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。其他債權(quán)投資按期計(jì)算的應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)增加投

16、資的帳面價(jià)值； 分期付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算， 不增加 投資的帳面價(jià)值。5、公司的長期股權(quán)投資通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長期股權(quán)投 資指公司投出的在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票 和其他股權(quán)投資。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算：1.股票投資，2.其他股權(quán)投資。公司的長期股票投資和其他股權(quán)投資中，按實(shí)際支付的價(jià)款加經(jīng)紀(jì)人的傭金 計(jì)價(jià)；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%以下，或雖占20%或20%以 上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本 總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的

17、，采用權(quán)益法核算；投資 額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過 50% （含）或者擁有公司實(shí)際控制權(quán)時(shí)， 需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。公司“長期股權(quán)投資”中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產(chǎn)的 差額，在“長期股權(quán)投資一股權(quán)投資差額”科目進(jìn)行核算，按10年平均攤銷。公司對(duì)外投資的資產(chǎn)重新估值后，估價(jià)金額與帳面價(jià)值之間的差額，屬于短 期投資的，作為當(dāng)期損益；屬于長期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐 年攤銷。6、“長期投資減值準(zhǔn)備”科目核算公司提取的長期投資減值準(zhǔn)備。長期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化 等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的

18、未來期 間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)不可收回部分應(yīng)計(jì)提持有的長期投資減值準(zhǔn)備。長期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末按長期投資個(gè)別項(xiàng)目的估計(jì)未來可收回金 額低于投資帳面價(jià)值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。已確認(rèn)跌價(jià)損失的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。7、一年內(nèi)到期的長期投資，應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。八、固定資產(chǎn)及折舊1、 公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。2、 “固定資產(chǎn)”科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。公司的使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及 其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的

19、主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要 設(shè)備的物品單位價(jià)值在2,000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為 固定資產(chǎn)。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、 使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳：(1)購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、 交納的有關(guān)稅金等記帳。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。(3)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記帳。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、 途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。(5

20、)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值， 加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳。(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。(7)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān) 憑據(jù)記帳。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。用借款購建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所 購建固定資產(chǎn)的成本。如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長的， 其中斷期 間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益，直到 購建重新開始，但如中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序， 則 中斷

21、期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：(1)根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)大修理可以采取預(yù)提或待攤方法進(jìn)行核算。大修理費(fèi)用采用預(yù)提辦 法的其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。實(shí)際發(fā)生數(shù)超過預(yù)提的部分， 可以計(jì)入成本，費(fèi)用少于預(yù)提的部分，沖減當(dāng)年的成本。采用待攤方法的，具攤 銷期限與大修理周期相同

22、。3、公司設(shè)置“累計(jì)折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊，本科目只進(jìn)行總分類 核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。公司一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后 仍繼續(xù)使用的，不再提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，當(dāng)月增減的固定 資產(chǎn)相應(yīng)在下一月份增減折舊額。公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個(gè)別折舊率。具體的固定資產(chǎn)分類及使 用年限列示如下：固定資產(chǎn)類別使用年限(年)殘值率年折舊率房屋建筑物30-404%2.4-3.2機(jī)器設(shè)備8-184%5.33-12儀器儀表5-104%9.6-19.2運(yùn)輸設(shè)備及其他6-124%8-164、公司設(shè)置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固 定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物

23、資的實(shí)際成本。購入的工程物資按實(shí)際成本記帳。盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，扣除保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分，工 程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本； 工程項(xiàng)目已經(jīng)完工的，計(jì) 入營業(yè)外收支。5、公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各 項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生 的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。 購入不需要安裝的固定資 產(chǎn)不通過本科目核算。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司自營工程所發(fā)生的 有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工程物資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的 原材料、公司進(jìn)行工程而使用本公司的商品、

24、 生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為工程提供的 水電、安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，均按實(shí)際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計(jì)入該科目，包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅， 交付使用之前發(fā)生的工程借款 利息和外幣折合差額計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本， 在建工程在交付使用前所取得的 收入，沖減在建工程成本。在建工程于交付使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。在建工程發(fā) 生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈 損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng) 目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營后的 計(jì)入營業(yè)外支出。6、公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出

25、售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入 清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。九、無形資產(chǎn)1、公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè) 置明細(xì)帳。2、公司取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳：股東投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳；購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入帳；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、 聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用入帳。開發(fā)過程中發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。3、無形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為：類別攤銷年限房屋使用權(quán)

26、10-40年土地使用權(quán)30-50年商標(biāo)使用權(quán)5-10年十、其他資產(chǎn)1、公司設(shè)置“開辦費(fèi)”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工 資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的 借款費(fèi)用。開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按五年平均攤銷。2、公司設(shè)置“長期待攤費(fèi)用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年 以上（不含一年）的除開辦費(fèi)以外的其他的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、 租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用、本科目按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。長期待攤費(fèi)用在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷，具體為：類別攤銷年限固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出大修間隔期、租賃期職工家屬分房補(bǔ)貼10年車間等裝修改造及其他預(yù)計(jì)受益年限5、公司設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各 種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（2）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。公司清查的各種財(cái)產(chǎn)物資的損溢