企業(yè)所得稅計算方法

1、1、企業(yè)所得稅的計算方法？企業(yè)所得稅有稅率嗎？是多少？哪些部分需要調(diào)整？ 怎么調(diào)整？我只知道是超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費超過列支部分（不知道列支” 是不是這樣寫和國債。那么，分別是怎么調(diào)整的？答:應(yīng)納稅所得額=年度的收入總額-準(zhǔn)予扣除項目。一般情況下，有法定稅率和 優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%;優(yōu)惠稅率是指對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧 ，分 為18%和27%兩種。年應(yīng)納稅所得額在 3萬元以下（含3萬元的減按18%的稅率征 收;年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元的，減按27%的稅率征收。其他答案1994年，我國實施了分稅制改革。新的企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，

2、企業(yè)的所得稅稅率為33%o這個稅率對我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對規(guī)模較小的企業(yè)來說，稅收負(fù)擔(dān)水平與原實際稅負(fù)相比有所上升。為了照顧小型企 業(yè)的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對年應(yīng)稅所得額在3萬元以下（含3萬元的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所 得稅;對年應(yīng)稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元的企業(yè)，按27%的稅率征稅。 實際上適用三檔全額累進(jìn)稅率，即18%、27%、33%。另外，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減 按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。公式為：應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額-準(zhǔn)

3、予扣除項目的金額應(yīng)交稅金=應(yīng)納稅所得額x稅率一、企業(yè)所得稅的稅率按照稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為33%按照規(guī)定，納稅人年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元的，暫減按18%稅率征 稅;年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元（含10萬元之間的，可減按27%稅率征稅；年 應(yīng)納稅所得額超過10萬元的一律按33%稅率征稅。二、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)按照規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的總收入減準(zhǔn)予扣除項目金額后的余 額。其中所稱的 納稅年度”為自公歷1月1日起至12月31月止。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該

4、納稅年度的 實際經(jīng)營期不足12個月，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。納稅人應(yīng)納稅所得額的確定，其計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。納稅人不得漏計或重復(fù)計算任何影響應(yīng)納稅所得額的項目。三、收入總額的確定按照稅法規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括：1 .生產(chǎn)、經(jīng)營收入。納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動而取得的收入，包括商品（產(chǎn)品銷 售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營運收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他 業(yè)務(wù)收入。2 .財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓其各類財產(chǎn)所取得的收入 ，包括轉(zhuǎn)讓固定 資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有

5、價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。3 .利息收入。是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款而付給 的利息以及其他利息收入。4 .租賃收入。是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的租金收 入。5 .特許權(quán)使用費收入。是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo) 權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。6 .股息收入。是指納稅人對外資入股分得的股息、紅利收入。7 .其他收入。是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰 款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育附加費 返還款，包裝物押金收放，接受的捐贈收入等。在具體的會計核

6、算中，金融保險企業(yè)的收入通過各種有關(guān)的賬戶，如 利息收 入”、金融企業(yè)往來收入”、手續(xù)費收入”、證券銷售收益”、證券發(fā)行收益”、 匯兌收益”、保費收入”、分保費收入”、其他業(yè)務(wù)收入”、固定資產(chǎn)清理”財務(wù) 費用”、營業(yè)外收入”、投資收益”、補貼收入”等，進(jìn)行具體的反映。在具體進(jìn)行企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶分析確定其收入 總額。按照規(guī)定，納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時 的市場價格計算或估定。按照國稅發(fā)200169號文件規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起， 逾期未滿180天（含180天的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按照規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，貸款 利

7、息預(yù)期超過180天（不含180天的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否預(yù)期，發(fā)生的 應(yīng)收未收利息不再計入應(yīng)納稅所得額 彳寺實際收回時再計入應(yīng)納稅所得額。對已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息預(yù)期超過180天（不含180天以后，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得 額。對于2000年12月31日以前已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息 ，金融企 業(yè)應(yīng)分項逐筆及時按規(guī)定進(jìn)行清理。對清理出來的符合稅前扣除條件的應(yīng)收未收利 息，凡提取壞帳準(zhǔn)備金的金融企業(yè)，首先用提取的壞帳準(zhǔn)備金沖抵，沖抵后壞帳準(zhǔn)備金 如果有余額，則應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，不足沖抵的應(yīng)收未收利息和未提取壞帳準(zhǔn)備

8、金 的金融企業(yè)，原則上5年內(nèi)所得稅前均勻扣除。由于丁卜青況特殊需要延長期限的，必須 報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。金融企業(yè)按規(guī)定應(yīng)向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復(fù)利收入，暫不計入應(yīng)納稅額待實際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。貸款本金預(yù)期超過180天（不含180天,其應(yīng)收未收利息不計入壞帳準(zhǔn)備金，但對 符合稅收規(guī)定的壞帳損失，可在稅前扣除。該辦法從2001年1月1日起實施后，金融企業(yè)不再提取壞帳準(zhǔn)備金，但對符合稅 收規(guī)定的壞帳損失，可在稅前扣除。按照國稅發(fā)1994132號文件規(guī)定，企業(yè)接受的捐贈收入可以轉(zhuǎn)入企業(yè)的資本公 積金，不計征所得稅。但企業(yè)在出售捐贈的資產(chǎn)或進(jìn)行清算時，若出售或清算價格低于接受捐贈的實物

9、價格，應(yīng)以接受捐贈的實物價格，計入應(yīng)納稅所得額或清算所得；若 出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格，應(yīng)以出售收入扣除清理費用后的余額 計入應(yīng)納稅所得額或清算所得。按照財稅字1997077號文件規(guī)定，納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資 時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值，不計入應(yīng)納稅所得額。納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和 無形資產(chǎn)進(jìn)行對外投資而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，不計入應(yīng)納稅所得額；但在中途或到 期轉(zhuǎn)讓，收回該項資產(chǎn)時，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項資產(chǎn)所取得的收入與該實物資產(chǎn)和無 形資產(chǎn)投出時原賬面價值的差額計入應(yīng)納稅所得額。納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計入應(yīng)納稅所得額。但國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)

10、讓所得凈收 益按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的，不計入應(yīng)納稅所得額。止匕外，按照規(guī)定，根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，因國家機關(guān)及其工作人員違法行使 職權(quán)，侵犯企業(yè)合法權(quán)益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不征收所得稅。四、扣除項目的確定(一稅前扣除的基本原則按照條例、細(xì)則和企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 (國稅發(fā)200084號,以下簡稱 扣除辦法的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目，是指企業(yè)每一納 稅年度發(fā)生的與取得收入有關(guān)的所有必要的和正常的成本、費用、稅金和損失。企業(yè)在計算準(zhǔn)予扣除項目金額時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：1 .真實、合法企業(yè)申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā) 生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。真 實。合法是企業(yè)的有關(guān)費用支出可以在稅前扣除的主要條件，也是企業(yè)計算企業(yè)所得稅稅前扣除項目應(yīng)遵循的基本原則。企業(yè)在計算企業(yè)所得稅稅前扣除項目時，除稅法規(guī)定的加計費用扣除外，任何費用支