個人所得稅優(yōu)惠政策匯總2017-10-22

1、51個的個稅優(yōu)惠政策點及文件依據(jù)2017-10-201. 個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅 （財稅2013101 號）2. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費收入暫不 征收個人所得稅（國稅函發(fā)1995079號）3. 儲蓄存款利息免稅（財稅2008132號）4. 地方政府債券利息免稅（財稅20135號）5. 對個人出租住房取得的所得減按10 %的稅率征收個 人所得稅（財稅200824號）6. 個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活 用房取得的所得（財稅字199420號）7. 符合條件的房屋贈與免征個人所得稅（財稅2009 78號）（1） 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、

2、父母、 子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟 姐妹；（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直 接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定 繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。8. 根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企 事業(yè)單位及其他組織（以下簡稱單位）在住房制度改 革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成 本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本 價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價 收益，免征個人所得稅。（財稅200713號）9. 對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收 個人所得稅（財稅字19986

3、1號）10. 個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票， 持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利 所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1個月以上 至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額； 持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。 上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅（財稅201285 號）11. 保險賠款免征個人所得稅（中華人民共和國個人 所得稅法12國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅（中華人民共和國個人所得稅法）13. 個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用 車、通信補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按 照工資、薪金”所得項目計征個人所得稅

4、；按月發(fā)放 的，并入當(dāng)月 工資、薪金”所得計征個人所得稅；不 按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份 工資、薪金 所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)， 由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的 實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確 定，并報國家稅務(wù)總局備案（國稅發(fā)199958號）14. 獨生子女補貼，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津 貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入， 不征稅（國稅發(fā)1994089號）15. 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、 津貼差額和家屬成員的副食品補貼，不屬于工資、薪 金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪 金所得項目

5、的收入，不征稅（國稅發(fā)1994089號）16. 托兒補助費（看當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)），不屬于工資、薪金性 質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所 得項目的收入，不征稅（國稅發(fā)1994089號）17. 差旅費津貼（看當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)），不屬于工資、薪金性 質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所 得項目的收入，不征稅（國稅發(fā)1994089號）18. 誤餐補助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或 者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不 征稅（國稅發(fā)1994089號）19. 殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅（看當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)）， 其中僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金 所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所

6、得；對企事業(yè)單位的 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得； 特許權(quán)使用費所得，其減征的幅度和期限由省、自治 區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（中華人民共和國個人所 得稅法、中華人民共和國個人所得稅法實施條例、 國稅函1999329號）20. 企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民 政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險 費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅； 個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定 的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本 醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額 中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳 付的基本養(yǎng)老保險費、基

7、本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費， 應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征 個人所得稅（財稅200610號）21. 單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平 均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允 許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存 住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè) 區(qū)城市上一年度職工月平均工資的 3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按 照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例 和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng) 期的工資、薪金收入，計征個人所得稅（財稅2006 10號）22. 個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基 本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金

8、時，免征個 人所得稅（財稅200610號）23. 企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)， 企業(yè)職工從 該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得 稅（財稅2001157號）24. 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助 費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分 按照國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng) 濟(jì)補償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)199 9178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。個人 領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比 例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基

9、本養(yǎng)老保 險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的 個人所得稅時予以扣除（財稅2001157號）25. 福利費免征個人所得稅：所說的福利費，是指根據(jù) 國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會 團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活 補助費（中華人民共和國個人所得稅法26. 救濟(jì)金免征個人所得稅：所說的救濟(jì)金，是指國家 民政部門支付給個人的生活困難補助費（中華人民共和國個人所得稅法27. 撫恤金免征個人所得稅（中華人民共和國個人所 得稅法28. 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī) 定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療 費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免

10、征個人 所得稅（財稅20088號）29. 住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè) 保險基金個人賬戶存款利息所得免征個人所得稅（財 稅字1999267 號）30. 對工傷職工及其近親屬按照工傷保險條例（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇（含喪葬 補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金），免 征個人所得稅（財稅201240號）31. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職 費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅（中華人民共和國個人所得稅法32. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費免征個人所得稅（中華人 民共和國個人所得稅法33. 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以

11、 上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、 技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅（中華人民共和國個人所得稅法34. 見義勇為獎金免征收個人所得稅（財稅字199525號）35. 個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800元（含 800元）的，暫免征收個人所得稅，超過 800元的, 應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的偶然所得”目征收個 人所得稅（財稅200734號）36. 對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之 日起，3年內(nèi)免征個人所得稅（財稅200084號）37. 從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證 之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅（財稅200326號）38

12、. 對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按 每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納 的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育 附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、 自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此 幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和稅務(wù)總局備案（財稅201746號）39. 對持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證（注明自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或畢 業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策"”或就業(yè)失業(yè)登記證 的人員從事個體經(jīng)營的，在 3年內(nèi)按每戶每年8000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得 稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20

13、%，各省、自治區(qū)、直轄 市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具 體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和稅務(wù)總局備案（財稅20 1749 號）40. 對個人或個體戶從事種殖業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕 撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、 牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的 四業(yè)”所得暫不征收個 人所得稅（財稅200430號）41. 外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費（財稅字1994 20號）42. 外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼（財 稅字199420號）43. 外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費 等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分（財稅字1

14、99420 號）44. 對外國企業(yè)發(fā)給其在華人員的各種津貼，屬于個人工資、薪金所得范圍的，應(yīng)計入工資、薪金所得征稅， 屬于外國公司、企業(yè)發(fā)給其在華人員的公用款項，如 差旅費津貼（住房費、交通費、郵電通訊費）、公用 經(jīng)費（辦公費、廣告費、業(yè)務(wù)上往來必要的交際費）等，由派遣公司、企業(yè)出具證明，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核 實，可不計入工資、薪金所得征稅（財稅字1981 第185號）45. 各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其 他人員的所得，免征個人所得稅（中華人民共和國 個人所得稅法46. 凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金 所得可免征個人所得稅（財稅字199420號）：（1）根據(jù)世界銀行專

15、項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；（4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專 家；（5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以 內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以 內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪 金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的?！?7. 個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金（財稅字199420號）48. 個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手 續(xù)費（財稅字199420號）49. 黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)特殊黨費”， 允許在個人所得稅稅前扣除（國稅發(fā)200860號）50. 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的 部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除（個人所得稅法）