總公司與分公司之間如何進行財務管理和控制

1、總 公司與分公司之間如何進行財務管理和控制1、 營運方式與財務組織架構設置：1. 營運方式為：授權控制2. 總公司對分公司在一定授權范圍內由分公司相對自主經營，在授權范圍以外的財務事項，則要報總公司批準，形成總、分公司之間的授權控制制度。3. （ 1）資產管理授權4. 總公司對分公司資產管理的授權，是設立分公司而自然產生的授權，其對應的責任是保證資產的安全完整和良好使用，使資產保值增值，通過運營資產創(chuàng)造利潤。但此授權也不應是完全授權，分公司資產處置的權力應受到限制。5. （ 2）資金支出授權6. 對資金支出的授權。此授權依總、分公司財務管理分權程度不同而不同。最大范圍的分權，是使分公司按照模擬

2、法人的方式運做。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權。當然，在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如技術改造、大額合同、大額預算變動、資產處置等，則必須報請總公司審批支出。7. 對分公司資金支出最小范圍的分權，是使分公司按照車間的方式運做。這種模式下，分公司相當于總公司的一個大的車間，只是在生產和技術方面被充分授權，其資金支出審批權的范圍，只限于零星的小額支出。8. 對分公司資金支出的授權，使分公司擁有部分財務支配的能力，因此必須對分公司財務支出進行監(jiān)控。常規(guī)的事前控制方法就是要分公司實行預算制度，使資金 “算了再用 ”；總公司也可以據(jù)此了解各分公司預算資金盈缺

3、狀況，在各分公司內合理調配資金，提高資金的使用效率。常規(guī)的事中和事后控制則依靠健全的會計核算和控制制度。9. 根據(jù)上述授權原則：一般來說，總公司財務部必須能夠控制各分公司的財務部， 包括人員任免、資金控制、制度設計等。如果分公司都能獨立負責盈虧，業(yè)務性質互相之間很不一樣，可以考慮授予當?shù)刎攧杖藛T比較大的權限。否則， 應該把款項收入盡量集中到總公司，分公司支出審批限額設定得低一些；分公司的財務權力是管理資產，財務責任是實現(xiàn)利潤，實現(xiàn)利潤后根據(jù)薪酬制度兌現(xiàn)有關管理和生產人員的利益?？偣緦Ψ止矩攧展芾硗ㄟ^授權控制、 預算管理、會計核算、審計監(jiān)督等方式，安排分公司的財務責權利體系。10. 財務人員

4、實行委派制: 分公司所有財務負責人員均由總公司委派，即子公司的財務負責人由母公司直接委派，向母公司負責，其工資人事關系、福利待遇等由母公司管理。不受分公司經理管理, 與分公司經理分別向總公司匯報互相制約，這時，財務負責人的地位僅次于分支機構負責人，同時還對分支機構負有整體監(jiān)控的責任。財務委派制和業(yè)務管理的雙軌制有一定的好處，但要處理好財務人員與分公司經理的關系和如何安定財務人員的情緒是一個比較棘手的問題。若財務與經營管理兩軌并行，需要內部控制的基礎。所以我們更要求管理人員有比較好的職業(yè)修養(yǎng)和溝通技巧。11. 實行收支兩條線管理: 設置收款專戶和費用專戶, 對于銷售回款進入收款專戶 , 專戶由總

5、公司掌握, 禁止分公司在專戶提款。分公司的日常開支, 只允許在費用專戶存款中支出, 費用專戶根據(jù)分公司的申請, 經相應的授權批準,由總公司撥款。分公司大的支出一定要報總公司批準，如固定資產投資計劃，大規(guī)模的材料采購等，必須報總公司審核以后才能實施。12. 會計核算：統(tǒng)一科目設置、報表項目格式及報送時間要求，總公司應該有專人對這些報表進行審核分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題；對于某些共同的往來單位，還應該統(tǒng)一代碼，所有內部單位都必須按此代碼執(zhí)行，這樣對合并報表工作有很大的幫助。報表全部是統(tǒng)一的一套表格，每月通過規(guī)定途徑在規(guī)定時間以前上傳至總公司財務部，表格若設置得比較詳細，那所有科目的明細及變動科目都能反

6、映出來。13. 完善的內部控制制度, 使所有財務業(yè)務都有法可依.。然后按制度執(zhí)行，同時加強對制度執(zhí)行的監(jiān)督審計。制度建設是財務控制的基礎。構建母子公司的財務控制框架，具體為：首先必須建立統(tǒng)一的資金控制制度、成本費用控制制度、財務預算制度、財務評價制度等、會計核算制度，母公司對分公司并不負責管理和實施，只需監(jiān)督和控制管理過程的有效性，以保證財務信息的質量，從而提高整個集團經營決策的正確性。14. 在總、分公司之間要建立一套健全的財務信息，系統(tǒng)以計算機為支撐，分公 司要向總公司提供財務周報、月報、年報，以便總部全面了解和控制經營情況。每周要向總公司報送：“銷售明細表（賒銷應單獨注明，單獨匯總）”、

7、 “貨款回收明細表”等。每月要向總部報送“月度會計報表”、 “銀行存款余額調節(jié)表 ”、 “經營費用明細表”、 “存貨盤點表”、 “應收賬款賬期分析表（含可能壞賬百分比及可能之壞賬）”、 “銷售收入、經營費用最新預測表（滾動預算 ）”等。同時對主要問題和重要事項予以文字說明。根據(jù)各分公司每月傳遞的信息，總部財務應做出靈敏反映，不斷做出最新的財務預計，使預算成為滾動的，真正達到控制實際的作用。15. 加大內審力度, 總公司應成立專職的審計部, 每年每個分公司至少要審計一次。 對違規(guī)一定不要手軟。2、 分公司財務管理的目標分公司財務部作為總部直屬的財務平臺，與企業(yè)大的目標必須一致，即從基層為企業(yè)創(chuàng)造

8、利潤最大的目標化做積累，但作為一個分公司，其財務管理的目標表現(xiàn)的更加具體：一、嚴格貫徹落實總部各項財務制度；二、保障分公司資金資產安全；三、加速資金周轉，避免資金沉淀；四、加強財務分析與費用監(jiān)控，落實總部各項考核指標；五、為營銷隊伍提供有效財務支持，做好服務工作；六、利用財務的公共關系溝通作用，為分公司建立一個良好的財務環(huán)境。3、 分公司財務管理的內容（一） 資產、資金管理總部對分公司的資金、資產管理一直是首當其沖的，資產的安全、資金的安全將直接影響到分公司的穩(wěn)定性。對資金、資產的管理，都有嚴格的管理制度。如： 固定資產管理制度、 資金管理制度。1、固定資產管理（1）責任與權限：分公司對固定資

9、產應加強管理，根據(jù)誰使用，誰管理的原則，把管理責任落實到各職能部門和個人，并明確管理的責任和權限。(2)檢查：分公司每年末對固定資產進行一次全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求， 合理地預計各項資產可能發(fā)生的損失，計提固定資產減值準備(電腦設備不需計提減值準備)。對于已遭毀損、不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產，應當全額計提減值準備。已全額計提減值準備的資產，不再計提折舊。(3)盤點處理：盤盈的固定資產、盤盈、盤虧的低值易耗品應由管理部門寫出書面報告， 報分公司負責人批準，財務審核后方可進行賬務處理。盤虧的固定資產以及單價在800 元以上的低值易耗品，必須報總公司財務部批準后方可轉入待處理固定資

10、產損失和待處理流動資產損失。分公司應盡快查明原因，對有關當事人、負責人進行嚴肅處理，以確保公司資產的完整性。待處理固定資產損失未經總公司主管副總以上批準，不得隨意核銷。2、低值易耗品管理(1)根據(jù)總部規(guī)定，低值易耗品實行一次性攤銷，并計入相關費用。2、 ) 分公司對低值易耗品應加強管理，由行政人員設置在用低值易耗品明細臺賬進行實物管理；根據(jù)誰使用，誰管理的原則把管理責任落實到各職能部門和個人，并明確管理的責任和權限。財務部門亦應按低值易耗品存放地點、領用人設置在用低值易耗品明細臺賬，對低值易耗品進行監(jiān)督管理。3、 加強存貨管理：財務人員應該根據(jù)各類物資的實際庫存和正常儲備，結合當時的市場供求情

11、況，制定出合理的庫存量，并定期對存貨進行清查，邊清查邊處理。對積壓的物資，要采取措施利用各種銷售手段盡快實現(xiàn)銷售。對殘缺的物資，要積極修復或回收，以便盤活資金、降低采購資金和儲備成本。4、 加強價格管理擴大產品銷售量、提高產品售價、爭取更大的利潤，是每一個駐外分公司的經營目標。但是，在價格管理上，財務人員不能一成不變。應根據(jù)存貨的周轉快慢、市場行情的變動情況等因素，協(xié)助領導做好價格的制定工作，對不同提貨類型的客戶實行不同的價格水平，從而使分公司形成合理的利潤空間。5、 預算管理資金預算管理的目的:通過資金的預算管理,合理控制費用,變事后被動監(jiān)督為事前預測、事中控制、事后改進，提高資金使用效率。

12、（ 1） 資金預算表編制方法：針對平臺管理的多部門性，可制定相應的<<部門預算管理制度>>，各部門須向財務報預算，由財務匯總平衡后，報總部審批。總部批復后， 分公司根據(jù)總部額度預留部分機動費后審批確定各部門費用，量化每個部門的費用額度，由各部門與財務共同控制費用。按期考核，加大部門負責人的管理責任，對于超支費用嚴格落實到責任人。（2）資金預算注意事項：（A）加強工作計劃及費用支出預算的準確性，盡量減少資金超支或沉淀、挪用墊支等情況的發(fā)生。（B儕項費用要?？顚Ｓ?，嚴禁隨意挪用。各項費用支出責任到人，最大限度的降低費用。（C）±月預算與實際使用的差異應在次月預算中

13、進行適當調整，避免出現(xiàn)資金沉淀或資金缺損，保證資金使用效率。6、 費用監(jiān)控費用監(jiān)控作為財務人員基本的會計基礎工作，必須嚴格執(zhí)行總部的財務制度，堅持原則。在實務工作中，不但要做好事后審核，更要側重于事前的管理，結合預算管理制度，為分公司綜合全面把好費用關。財務人員在審核費用報銷時應注意以下幾點：（ 1） 發(fā)生的一切支出都必須取得合法、有效的原始憑證（套印有稅務局局監(jiān)制章的發(fā)票或套印有財政局監(jiān)制章的統(tǒng)一收款收據(jù)，并且必須加蓋開票單位的發(fā)票專用章或財務專用章），所列單位名稱、日期、金額等事項均應真實、準確，不得挖擦涂改，否則一律無效。如因所購物品種類較多，發(fā)票無法全部填寫的，應要求出售方填開購物清單

14、，清單上同樣要加蓋開票單位的發(fā)票專用章或財務專用章。 對于非法或無效的原始憑證，財審部原則上不予報銷。涉及到購買實物的業(yè)務開支，必須有保管人（或證明人）簽名。（ 2）報銷的所有單據(jù)要粘貼整齊，厚度均勻，超出報銷單封面的部分要折疊好； 申請人在報銷單封面上注明附件有多少張；所有報銷單據(jù)（包括現(xiàn)金報銷單、 支票付款申請單、差旅費報銷單、借款單、 材料報銷單）必須以簽字筆填寫，不能使用圓珠筆。如果金額填寫錯誤，必須重新填寫報銷單據(jù)。（ 3）經手人姓名要填寫清楚，不得連筆書寫；在合計欄中，大寫前面一位用 “”封頂，大寫中為零的數(shù)字必須用 “零 ”填寫，不能用“”代替。（ 4） 購買低值易耗品（單價在3

15、00 元以上 2000 元以下的物品）必須由保管人在發(fā)票背面簽字證明（如經辦人為保管人的，應由本部門的其他人員簽字證明）后方可報銷；低值易耗品的保管人應對其負責保管的低值易耗品妥善管理,部門負責建立臺帳備查，并對低值易耗品使用及存放情況進行檢查。臺帳應延續(xù)登記。（ 5）報銷單據(jù)經部門長審核、財審部復核，按審批權限逐級審批后方可報帳。各項費用的報銷，部門長要嚴格把關，按規(guī)定的開支標準認真審核后，再交 財審部復核。（ 6） 財審部有權對不合法，不合規(guī)的憑證提出意見，并拒絕報銷。5、財務分析（ 1） 財務分析的定義：財務分析是指以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門的方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過

16、去和現(xiàn)在的經營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，幫助利益關系集團改善決策。內部財務分析，不僅使用公開的報表數(shù)據(jù)，而且利用內部的數(shù)據(jù)，如：預算、成本等進行分析，找出管理行為和報表數(shù)據(jù)的關系，通過管理來改善未來的財務報表。財務分析的目的：評價過去的經營業(yè)績；衡量現(xiàn)在的財務狀況；預測未來的發(fā)展趨勢。（2）財務分析的原則：A、客觀性，及分析所依據(jù)的各項資料必須內容真實、數(shù)字準確，能如實反映企業(yè)的財務狀況與財務績效；B、可比性，即分析結果能在同行業(yè)不同企業(yè)之間進行比較。C、充分性，即搜集稅務資料要能滿足真實、 客觀地分析企業(yè)財務及經營情況的需要，既要搜集現(xiàn)狀資料，又要搜集歷史資

17、料及同行業(yè)資料。D、 科學性， 主要指分析方法的科學性，即以辨證唯物論為依據(jù)，采用系統(tǒng)的分析方法。（3）財務分析的方法：A、比較分析法，對兩個或幾個有關的可比數(shù)據(jù)進行對 比，揭示差異和矛盾。B、比率分析法，是指將財務報告中相互關聯(lián)的指標加以 比較， 計算財務比率，據(jù)以解析和分析企業(yè)財務狀況、經營業(yè)績及各項財務能力的方法。G因素分析法，是指為深入分析某一項指標，而將該指標按構成因素進行分解，分別測定各因素對該項指標的影響程度的一種分析方法。其作用在于揭示指標差異的成因，以便更深入、全面地了解和認識企業(yè)的財務狀況及經營情況。（4）財務分析的程序：A明確分析目的。B、搜集相關的信息。C、根據(jù)分析 的

18、目的把整體的各個部分分割開來，予以適當安排，使之符合需要。 D、深入研 究各部分的特殊本質。E、進一步研究各個部分的聯(lián)系。F、解釋結果，提供對決 策有幫助的信息。( 5)財務分析報告：財務分析報告是指財務分析主體對企業(yè)在一定時期籌資活動、投資活動、經營活動中的盈利狀況、營運狀況、償債狀況等進行分析與評價所形成的書面文字報告。財務分析報告是對企業(yè)財務分析結果的概括與總結，它對企業(yè)的經營者、投資者、 債權人及其他有關單位或個人了解企業(yè)生產經營與財務狀況，進行投資、經營、交易決策等都有著重要意義。(6)財務分析報告的格式與內容： A、基本財務情況反映主要說明分公司各項財務指標的完成情況。包括： 分公

19、司盈利能力，即利潤額或虧損額等； 分公司營運情況，如：資金、存貨、往來變動等； 分公司內部考核及審計情況，如：下屬辦事處的各項財務指標等； 其他，如：針對XX事項的專項說 明等；B、主要成績和重大事項說明即在全面反映分公司總體財務狀況的基礎上，主要對企業(yè)經營管理中取得的成績及原因進行說明；C、存在問題的分析這一部分是財務報告的關鍵所在。問題分析，一要抓住關鍵問題，二要分清原因。例如：在下屬辦事處內部管理中，發(fā)現(xiàn)某一個辦事處本月單臺成本變動非常大， 就要認真分析是費用過大，還是銷量過低或其他原因，要分清是主管原因還是客觀原因；D、提出改進措施財務分析的目的是發(fā)現(xiàn)并解決問題，財務報告對分公司問題必

20、須提出切實可行的改進意見。如： 針對某項專項活動出現(xiàn)的促銷品管理混亂情況，提出加大審計力度，落實相關責任人等多方面改進意見。 財務分析報告的編寫要求：一、 突出重點、兼顧一般；二、 觀點明確、抓住關鍵；三、注重時效、及時編報；四、客觀公正、真實可靠；五、報告清楚、文字簡練。四、 分公司的財務審計-審計的委托方是總公司，它是在總公司負責人領導下所進行的一種經濟監(jiān)督活動，其監(jiān)督方式主要是檢查和評價；-審計人員要具有獨立意識，要獨立于被審計活動之外；-審計應以與被審查事項有關的法律、法規(guī)、政策和公認的會計準則、審計準則和有關制度、規(guī)定作為依據(jù)來進行檢查和評價；-審計不僅要檢查、評價經濟活動及其記錄的

21、真實性和合法性，而且要檢查、 評價這些活動的效益性，包括各項經濟活動的效率、效果和經濟節(jié)約；-審計要向單位負責人提出有關審計項目的審計報告，并對改進經營管理提出建議，以發(fā)揮其參謀作用；-審計的內容：重視內部控制制度的合理性和完善性進行評價；是否存在管理漏洞；根據(jù)現(xiàn)行的有關制度，對違紀、違規(guī)的查處；分公司的常規(guī)審計：審計計劃：編制審計計劃書，確定審計人員和審計期時間，確定審計的內容（人 員工資、終端建設、促銷物料及禮品），取得被審計單位的背景資料，實施審計：有些被審單位人員較少，業(yè)務較簡單，可以不必進行符合性測試， 直接進行實質性審計。出具審計報告：根據(jù)審計依據(jù)、得出審計結論例如：購貨業(yè)務的控制

22、目標、內部控制和測試一覽表內部控制目標關鍵的內部控制常用的內部控制測試常用的實質性測試所記錄的購貨業(yè) 務都已收到物品 或已接受勞務， 并符合購貨方的 取人利益（存在 與發(fā)生）請購單、訂貨單、 驗收單和實力發(fā) 票一應俱全，并 附在付款憑單后查驗付款單是 否附有單據(jù)檢查核準購貨標志檢查內部檢查 的標志復核采購明細賬、總賬及 應付賬款明細賬，注意是 否啟大額或/、止常的金 額審查賣方發(fā)票、驗收單、 訂貨單和請購單的合理 性和真實性追查存貨的米購至存貨 永續(xù)盤存記錄檢查取得的固定資產已發(fā)生的購貨業(yè) 務均已記錄（完 整性）訂貨單、驗收單、實力發(fā)票均經事先編者號并已登檢查訂貨單、驗 收單、實力發(fā)票 連續(xù)編號的完從驗收單追查至采購明細賬從實力發(fā)票追查至米購記入賬整性明細賬所記錄的購貨業(yè) 務估價止確（估 價與分攤）計算和金額的內部查核采購價格和折扣的批準審核內部檢查 的標志審核批 準采購價格和 折扣的標志將采購明細賬中記錄的 業(yè)務同實力發(fā)票、驗收單 和其他證明文件比較復 算包括折扣和運費在內 的實力發(fā)票繕寫的準確性購貨業(yè)務的分類止確（分類）采用適當?shù)臅嬁颇勘矸诸惖膬炔亢瞬閷彶楣ぷ魇謨?和會計科目表 檢查宿美