中國(guó)稅制重點(diǎn)整合pdf

1、第 章1.稅收制度的概念 稅收制度是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總 稱(chēng)。 義 指國(guó)家的各種稅收法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理 制度的總稱(chēng)。 狹義 指國(guó)家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度 包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦 法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。2.稅收制度的構(gòu)成要素 名詞解釋等 征稅對(duì)象 是指對(duì)什么征稅 是稅法規(guī)定的征稅的 的物 也稱(chēng)征稅客體。 稅源 是指每 種稅的具體經(jīng)濟(jì)來(lái)源 是各種稅收收 的最終出處。 稅 征稅的具體項(xiàng) 它具體的規(guī)定了 個(gè)稅種的征收范圍 體現(xiàn)了征稅的度。 計(jì)稅依據(jù) 征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。 納稅 是稅法規(guī)定的直接負(fù)有

2、納稅義務(wù)的單位和個(gè) 。 負(fù)稅 般是指稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者 是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家所征收稅款的單位和個(gè) 。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 是指將所繳納的稅款通過(guò)各種 式轉(zhuǎn)嫁給他 負(fù)擔(dān)的過(guò)程 從 產(chǎn) 納稅 和負(fù) 稅 不 致的現(xiàn)象。稅率 應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)量的 例 是應(yīng)納稅額的計(jì)算尺度。 例稅率 是指應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的等 關(guān)系。 累進(jìn)稅率 隨著征稅對(duì)象數(shù)額增 提 的稅率。 定額稅率 也稱(chēng)固定稅率 按照征稅對(duì)象的 定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額。 邊際稅率 最后 個(gè)計(jì)稅單位所適 的稅率。 平均稅率 全部應(yīng)納稅額與收 之間的 率。 納稅環(huán)節(jié) 對(duì)處于運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的征稅對(duì)象 選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅期限 稅法規(guī)定的單位和個(gè) 繳納稅

3、款的期限。 減稅免稅 稅收制度中對(duì)某些納稅 和征稅對(duì)象給予 勵(lì)和照顧的 種規(guī)定。 起征點(diǎn) 征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。 免征額 稅法規(guī)定在征稅對(duì)象總額中免于征稅的數(shù)額。3.稅法的概念和特點(diǎn) 簡(jiǎn)答 概念 稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式 它是國(guó)家指定的 于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范 的總和。特點(diǎn) 1.稅與法的共存性。2. 稅法關(guān)系主體的單 向固定性。3.稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義 務(wù)的不對(duì)等性。4.稅法結(jié)構(gòu)的綜合性。4.稅法的作 簡(jiǎn)答 社會(huì)經(jīng)濟(jì)作 1.稅法是國(guó)家去的財(cái)政收 的法律保證。2.是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策的具。3.是正確處理稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)繩。4.在國(guó)際交往中是貫徹平等互利、維護(hù)國(guó)家

4、利益 的重要 段。法律規(guī)范作 1.指引。稅法為稅收法律關(guān)系的主體的 為提供了 個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和 向。 2.評(píng)價(jià) 具有判斷、衡量稅收法律關(guān)系主體的 為是否合法的作 。3.強(qiáng)制 是稅收強(qiáng)制性 的法律根據(jù)。4.教育 通過(guò)稅法的實(shí)施 對(duì)以后稅收法律關(guān)系的 為產(chǎn) 影響。5.預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)在涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所承擔(dān)的法律責(zé)任和享有的義務(wù)。4.稅收法律關(guān)系（名詞解釋?zhuān)?jiǎn)答） 稅收法律關(guān)系：國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅 在稅收征納過(guò)程中根據(jù)稅法的規(guī)定形成的權(quán) 與義務(wù) 關(guān)系。特征：1.稅收法律關(guān)系中的 必須是國(guó)家。2.權(quán) 與義務(wù)不對(duì)等。3.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán) 償 轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。4.更為直接的體現(xiàn)國(guó)家的意志。要素：1.主體（征稅主體，納稅

5、主體）2.客體（實(shí)物 貨幣 為）3.內(nèi)容（納稅主/客體的權(quán) 利和義務(wù)）。保護(hù) 法： 政 段和司法 段。5.稅收分類(lèi)（選擇） 繳納形式： 役稅，實(shí)物稅，貨幣稅 計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)：從價(jià)稅，從量稅稅收管理和受益權(quán)限：中央稅，地 稅，中央和地 共享稅 能否轉(zhuǎn)嫁：直接稅，間接稅 稅收與價(jià)格的組成關(guān)系：價(jià)內(nèi)稅，價(jià)外稅（如增值稅）征稅對(duì)象的性質(zhì)：流轉(zhuǎn)稅（增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅），所得稅，資源稅，財(cái)產(chǎn)稅， 為稅。6.影響稅制體系設(shè)置的主要因素（簡(jiǎn)答） 1.社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 平 2.國(guó)家政策取向 3.稅收管理 平7.不同類(lèi)型的稅收體系及其主要特點(diǎn)（簡(jiǎn)答） 1.以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅收體系。流轉(zhuǎn)稅居主體地位，征稅范圍

6、，保證財(cái)政收 及時(shí)性和穩(wěn)定性，調(diào)節(jié)功能弱，容易產(chǎn) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，有些稅種存在累退性和重疊征稅。2.以所得稅為主體稅種的稅收體系。所得稅居主體地位，對(duì)社會(huì)所有成員普遍征收，按負(fù)擔(dān) 能 征收、 動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平分配，收 不穩(wěn)定，計(jì)算復(fù)雜，要求相適應(yīng)的社會(huì)核算 程度 ，征管難度 。3.以資源稅為主體稅種的稅收體系。資源稅居主體地位，保護(hù)資源，促進(jìn)合理配置資源，調(diào) 節(jié)資源級(jí)差收 ，課稅 般不受成本費(fèi) 變化影響。4.以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅收體系。有獨(dú)特的低稅結(jié)構(gòu)，以所得稅為主， 般很少 征收流轉(zhuǎn)稅，有明確的避稅區(qū)域范圍。5.雙主體稅收體系。流轉(zhuǎn)稅制和所得稅制均居主體地位，在發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅征收范圍 、稅源

7、充 裕、能保證財(cái)政收 的及時(shí)性和穩(wěn)定性、征收簡(jiǎn)便等特點(diǎn)的同時(shí)，也發(fā)揮所得稅按負(fù)擔(dān)能 征收、 動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平分配等特點(diǎn)，兩個(gè)主體稅類(lèi)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。8.我國(guó)現(xiàn) 稅制體系（選擇） 以流轉(zhuǎn)稅制和所得稅制為重點(diǎn)，多稅種、多次征、主次分明的復(fù)合稅制體系。 分為流轉(zhuǎn)稅，所得稅，資源稅， 為稅，財(cái)產(chǎn)稅第 章1.增值稅的概念 以法定增值額為征稅對(duì)象的 種稅。2.增值稅的類(lèi)型 解釋+各優(yōu)缺點(diǎn) 消費(fèi)型增值稅 指征收增值稅時(shí) 允許將納稅期外購(gòu)的固定資產(chǎn)已納稅額 次性給予扣除 納稅企業(yè) 于 產(chǎn)的全部外購(gòu) 產(chǎn)資料都不課稅。優(yōu)點(diǎn) 1.徹底解決重復(fù)征稅問(wèn)題 2.對(duì)于擴(kuò) 固定資產(chǎn)投資有激勵(lì)效應(yīng) 3.計(jì)算簡(jiǎn)便 缺點(diǎn) 法定增值額 于

8、理論增值額。 收 型增值稅 指征收增值稅時(shí) 只允許扣除相當(dāng)于期外購(gòu)的固定資產(chǎn)折舊部分的已納稅額。 優(yōu)點(diǎn) 1.法定增值額與理論增值額 致 2.可在固定資產(chǎn)折舊期內(nèi)逐步解決重復(fù)征稅。 缺點(diǎn) 產(chǎn)型增值稅 指征收增值稅時(shí) 不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅額進(jìn) 扣除。優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn)3.增值稅的特點(diǎn)1.只就銷(xiāo)售額中的增值部分課稅克服了重復(fù)課稅。2.具有同售價(jià)商品稅負(fù)的 致性。3.具有征收上的泛性和連續(xù)性。4.增值稅的作1.有利于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理化2.有利于財(cái)政收的穩(wěn)定增3.有利于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展4.憑專(zhuān)發(fā)票扣稅 形成相互制約的稅款抵扣鏈條。5.稅率、征收率 選擇、判斷 13%的低稅率 1.糧 、 植物油鮮奶

9、。2. 來(lái) 、暖 、冷 、熱 、煤 、 油液化、天然 、沼 、居民 煤炭制品。3.圖書(shū)報(bào)紙雜志。4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。 零稅率 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外 納稅 出 貨物適應(yīng)零稅率。 原油 援外出 物資 國(guó)家 禁 出 的貨物 天然硫磺、麝 、銅及銅合 銀等的出 不適 零稅率6.應(yīng)納稅額的計(jì)算 略 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 納稅 銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的適 稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi) 收取的增值稅稅額。 =銷(xiāo)售額*適 稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅 購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所 付的增值稅稅額 即銷(xiāo)售 收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 就是購(gòu)買(mǎi) 付的進(jìn)項(xiàng)稅額。 =買(mǎi)價(jià)*扣除率第三章1.消費(fèi)稅的概念： 消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi) 為的

10、流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象 征收的 種稅。2.消費(fèi)稅的基本特征： 1.征收范圍具有選擇性和靈活性。2.明確體現(xiàn)國(guó)家的獎(jiǎng)限政策，宏觀調(diào)控功能較強(qiáng)。3.具有較強(qiáng)的財(cái)政功能，能夠提供穩(wěn)步增 的稅收收 。 4.實(shí) 單 環(huán)節(jié) 次課征，稅收征管效率 。5.般沒(méi)有減免稅的規(guī)定。3.消費(fèi)稅的稅、稅率（課本 p71 表格，略）4.消費(fèi)稅稅額的計(jì)算（略）第五章1.關(guān)稅的概念 關(guān)稅：國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的貨物或物品征收的 種稅2.關(guān)稅的分類(lèi)： 以通過(guò)關(guān)境的流動(dòng) 向分進(jìn) 關(guān)稅（海關(guān)對(duì)輸 本國(guó)的貨物或物品征收的關(guān)稅） 出 關(guān)稅（海關(guān)對(duì)輸出本國(guó)的貨物或物品征收的關(guān)稅） 過(guò)境關(guān)稅（對(duì)外國(guó)運(yùn)經(jīng)本國(guó)關(guān)境到達(dá)另 國(guó)的貨物征收的關(guān)稅） 以

11、計(jì)征 式分（判斷）： 從量關(guān)稅（以征稅對(duì)象的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按每單位數(shù)量預(yù)先制定的應(yīng)稅額計(jì)征） 從價(jià)關(guān)稅（以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù) 定 例的稅率進(jìn) 計(jì)征） 復(fù)合關(guān)稅（指對(duì) 種進(jìn) 貨物同時(shí)規(guī)定從價(jià)、從量?jī)煞N 式，分別計(jì)算出稅額，以?xún)蓚€(gè)稅額 之和作為該貨物的應(yīng)征稅額的 種征收關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)） 選擇性關(guān)稅（對(duì)同 種貨物在稅則中規(guī)定從價(jià)、從量?jī)煞N稅率，在征稅時(shí)選擇其中征稅額較 多的 種，以免因物價(jià)波動(dòng)影響財(cái)政收 ） 滑動(dòng)關(guān)稅（某種貨物在稅則中預(yù)先按該商品的價(jià)格規(guī)定 檔稅率，價(jià) 的該物品適 較低稅 率，價(jià)低的該物品適 較 稅率） 以關(guān)稅的政策取向分類(lèi)：1.歧視關(guān)稅：對(duì)同 種進(jìn) 貨物，由于輸出國(guó)或 產(chǎn)國(guó)

12、不同，或者輸 情況不同 使 不同 稅率征收的關(guān)稅反傾銷(xiāo)稅（為了對(duì)付和抵制進(jìn) 傾銷(xiāo)的外國(guó)貨物進(jìn) 征收的 種附加關(guān)稅） 反補(bǔ)貼稅（出 國(guó)政府直接或間接給予本國(guó)出 產(chǎn)品津貼或補(bǔ)貼，進(jìn) 國(guó)在進(jìn) 該商品時(shí)征收相當(dāng)于津貼或補(bǔ)貼的部分的附加關(guān)稅，以抵消出 國(guó)政府給其出 商的資助）報(bào)復(fù)性關(guān)稅 他國(guó)對(duì)本國(guó)貨物等實(shí) 歧視性稅收待遇 本國(guó)也對(duì)他國(guó)的貨物等實(shí) 歧視 性稅收待遇以報(bào)復(fù) 2.優(yōu)惠關(guān)稅 對(duì)來(lái) 某些國(guó)家的進(jìn) 貨物使 普通稅率優(yōu)惠的稅率進(jìn) 征收的關(guān)稅互惠關(guān)稅 在國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易中 雙 協(xié)商簽訂協(xié)議 對(duì)進(jìn)出 貨物征收較低的關(guān)稅 甚 免稅特惠關(guān)稅 個(gè)國(guó)家或某 經(jīng)濟(jì)集團(tuán)對(duì)某些特定國(guó)家的全部進(jìn) 貨物或部分貨物 單 給予

13、低關(guān)稅或免稅待遇的特殊優(yōu)惠最惠國(guó)待遇關(guān)稅 締約國(guó) 承諾現(xiàn)在或?qū)?lái)給予任何第三 的 切優(yōu)惠、特權(quán)或豁免 等待遇 締約國(guó)另 都可以享受普遍優(yōu)惠制關(guān)稅 發(fā)達(dá)國(guó)家單 給予發(fā)展中國(guó)家制成品和半成品的普遍優(yōu)惠待遇的關(guān) 稅制度 以關(guān)稅的征收 的分類(lèi)財(cái)政關(guān)稅 增加國(guó)家的財(cái)政收 為主要 的 征收的關(guān)稅 保護(hù)關(guān)稅 保護(hù)本國(guó) 業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要 的 征收的關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅。3.納稅進(jìn) 貨物的收貨 、出 貨物的發(fā)貨 、進(jìn)境物品的所有 是關(guān)稅的納稅義務(wù) 。4.征稅對(duì)象 進(jìn) 貨物 多征稅 出 貨物 般不征收 貨物 貿(mào)易性商品。物品 境 旅客隨 攜帶的 李和物品 個(gè) 郵遞物品、各種運(yùn)輸 具上的服務(wù) 員攜帶進(jìn) 的 物 品、饋贈(zèng)物品、以其他 式進(jìn) 國(guó)境的個(gè) 物品。5.稅率1.進(jìn)稅率 最惠國(guó)稅率 協(xié)定稅率 特惠稅率 普通稅率 關(guān)稅配額稅率2.出稅率3.暫定稅率進(jìn) 貨物暫定稅率 出 貨物暫定稅率4.報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率6.計(jì)算