內(nèi)部審計(jì)的定義與職責(zé)(共19頁(yè)).ppt

1、內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)的定義w 內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則w 內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職能w 監(jiān)督n監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)w 評(píng)價(jià)n評(píng)價(jià)內(nèi)部控制w服務(wù)n促使被審單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度n針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出有效的審計(jì)建議n傳播經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)（一）w 起草內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、制度等；w 制訂年度和具體審計(jì)工作計(jì)劃；w 負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審

2、計(jì)工作并向董事長(zhǎng)報(bào)告； w 指導(dǎo)監(jiān)督被審單位建立健全內(nèi)部控制制度，培訓(xùn)內(nèi)部控制人員；監(jiān)督被審單位業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況；w 負(fù)責(zé)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)（二）w 協(xié)助上級(jí)監(jiān)察審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)公司的審計(jì)工作；協(xié)助公司監(jiān)事會(huì)、紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)對(duì)有關(guān)事件和人員進(jìn)行調(diào)查取證；w 總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人； w 根據(jù)董事長(zhǎng)的要求，辦理其他審計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督w 目標(biāo)：保證內(nèi)部審計(jì)工作是在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督之下進(jìn)行的，以確保審計(jì)工作質(zhì)量。w 提供者：內(nèi)審部總經(jīng)理。w 監(jiān)督方式：n在審計(jì)開(kāi)始時(shí)向下屬下達(dá)適當(dāng)?shù)闹甘静⑴鷾?zhǔn)審計(jì)方案；n確定審計(jì)工作底稿能否恰當(dāng)?shù)?/p>

3、證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告；n確定審計(jì)報(bào)告是否正確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔和及時(shí)；n確定審計(jì)目標(biāo)是否已經(jīng)完成。內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（一）w 定義：n內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。w 分類(lèi)：n證據(jù)的來(lái)源、審計(jì)程序、證據(jù)的證明力、法律標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（二）w 對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求：n充分性：是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議；n相關(guān)性：是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議；n可靠性：是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（三）w 審計(jì)證據(jù)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗泴徲?jì)工作底稿n清晰、明了n索引、編號(hào)n完整、詳

4、細(xì)n結(jié)論明確內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（四）w 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容：n被審計(jì)單位名稱(chēng)；n審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)及審計(jì)期間；n審計(jì)過(guò)程記錄；n審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議；n審計(jì)人員、復(fù)核人員簽名；n索引號(hào)、頁(yè)次；n審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明。內(nèi)部審計(jì)程序（一）w 選擇被審計(jì)單位w 制定審計(jì)計(jì)劃，下發(fā)審計(jì)通知書(shū)w 初步調(diào)查w 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 審計(jì)前交流會(huì)議 內(nèi)部控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議 審計(jì)結(jié)束交流會(huì)議內(nèi)部審計(jì)程序（二）w 復(fù)核分析審計(jì)資料w 撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告w 分發(fā)審計(jì)報(bào)告w 審計(jì)建議跟蹤-跟蹤審計(jì)w 審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià) 三級(jí)復(fù)核制度內(nèi)部控制w 交易授權(quán)；w 職責(zé)分工；w 資產(chǎn)接近控制；w 資產(chǎn)保管與記錄分離；w 資產(chǎn)定期

5、盤(pán)存；w 獨(dú)立稽核。審計(jì)報(bào)告w 服務(wù)對(duì)象：管理層，委托部門(mén)、被審計(jì)單位及其主管部門(mén)，審計(jì)人員本身w 質(zhì)量要求：準(zhǔn)確、客觀、清楚、扼要、完整、及時(shí)、建設(shè)性w 格式：封面，摘要報(bào)告，標(biāo)題及文號(hào)，主送人/單位，導(dǎo)言，基本情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議，審計(jì)單位名稱(chēng)，審計(jì)報(bào)告日期，簽發(fā)人，主題詞，抄送名單及發(fā)文信息，附件審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)（一）w 審計(jì)目標(biāo)是否有效達(dá)成w 審計(jì)項(xiàng)目是否根據(jù)計(jì)劃進(jìn)度和預(yù)算按時(shí)完成w 審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否翔實(shí)、豐富，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行是否具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義，可行性如何w 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量評(píng)價(jià)，是否足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，搜集審計(jì)證據(jù)應(yīng)注意什么審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)（二）w 審計(jì)程序是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范和

6、流程的規(guī)定、形成的工作底稿是否完整w 本次審計(jì)的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)與實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)偏離的原因w 審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)中值得借鑒的地方w 在審計(jì)過(guò)程中與被審計(jì)單位的溝通以及被審計(jì)單位的配合情況w 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的反饋及采納情況離任審計(jì)（一）w 范圍：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)w 界定責(zé)任：n領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任；合法經(jīng)營(yíng)的責(zé)任；資產(chǎn)安全完整的責(zé)任；會(huì)計(jì)控制的責(zé)任；財(cái)務(wù)管理的責(zé)任；投資決策的責(zé)任。n直接責(zé)任：玩忽職守造成重大損失的責(zé)任；越權(quán)決策造成企業(yè)損失的責(zé)任；個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為不當(dāng)?shù)呢?zé)任。離任審計(jì)（二）w 內(nèi)容：n1、上任時(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況；n2、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性n3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；n4、各項(xiàng)任期目標(biāo)完成情況和分析；n5、任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策和法