摘要標(biāo)識法和T型賬戶指定法編制現(xiàn)金流量表

1、摘要標(biāo)識法和T 型賬戶指定法編制現(xiàn)金流量表根據(jù)近年來編制報表的實踐經(jīng)驗，總結(jié)為如下理論：一、直接法1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)收帳款減少數(shù) +應(yīng)收票據(jù)減少額 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅一銷項稅額）+預(yù)收帳款增加數(shù)2、 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)成本 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅一進項稅額）+存貨增加額 +應(yīng)付帳款減少額 +應(yīng)付票據(jù)減少額 +預(yù) 付帳款增加額- 當(dāng)期直接人工費、制造費用中工資及福利費3、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金指本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等。包括為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、以及企業(yè)支付給職工或為

2、職工支付的其他福利費用。支付離退休人員的各項費用在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。支付給在建工程人員的工資及其他費用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。4、 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：項目部制造費用，機關(guān)管理費用、經(jīng)營性財務(wù)費用、營業(yè)費用5、 收回投資所收到的現(xiàn)金：指處置時的本和利。6、 取得投資收益所收到的現(xiàn)金：指持有期間收到的現(xiàn)金7、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額：指出售上述資產(chǎn)收回的現(xiàn)金8 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金：包括在建工程中的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費9、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：僅指償還短長期借款的本

3、金。二、間接法1、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊2、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷3、預(yù)提費用增加4、處置無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）：指出售、轉(zhuǎn)讓上述各資產(chǎn)5、固定資產(chǎn)報廢損失：指報廢固定資產(chǎn)6 財務(wù)費用：指籌資性、投資性的財務(wù)費用7、 經(jīng)營性應(yīng)收指：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、其他流動資產(chǎn)。8、 經(jīng)營性應(yīng)付指：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、 其他應(yīng)付款 '9、 取現(xiàn)、存現(xiàn)不納入現(xiàn)金流量表，但是如果發(fā)生手續(xù)費要單獨填制記賬憑證。三、 財務(wù)軟件中的憑證摘要標(biāo)識指定法：通過以上兩種方法的解答，注意在右下角打

4、開摘要聯(lián)想按鈕，然后填制憑證過程中就會自動跳出現(xiàn)金流 量類型對話框，雙擊選擇一種類型就好了，然后保存憑證。四、 財務(wù)軟件的 T 型賬戶指定法：邏輯關(guān)系：1、 T 型賬戶左右兩邊的“現(xiàn)金類”匯總金額應(yīng)相等（解釋此金額其實就是現(xiàn)金的提現(xiàn)和存取）2、未指定前， T 型賬戶左右兩邊的“非現(xiàn)金類”匯總金額之差為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。T 型賬戶借方對方科目對方科目現(xiàn)金類45握.020.主0011nn斂非現(xiàn)金類72,6-03. 290.9&菲現(xiàn)金糞惜方 貸方二當(dāng)期現(xiàn)金荷量淨(jìng)霰豐現(xiàn)金凳 OOO.oo 393、主表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=補充資料 3 中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額?，F(xiàn)金流量衣頂目

5、行決比 匯率夷剎用現(xiàn)全艮機金笹價詼的憲帕J411 渥工曲僵卑弩兇別疔話加就站斯初 圳金亞規(guī) 示蚌仰 倒余版3A 朗豐觀筮羽鞏丸野怕構(gòu)名師0T匕 | 醫(yī)JL 20 Ml irrlton non逅 33 177. DU ?. eo. *T 已 10京卜雨備 ; M庫 M 金瀛 號附表工爪目_ |_ _ 1丄、 特停利閔嗎節(jié)為竝昔倍動魂 塵硫扯凈利稠M-晦 1602T燙產(chǎn)減 AS 唯昌JW固足資產(chǎn)折 IEL 第三賢產(chǎn)折極、生嚴(yán)性生物査產(chǎn)折1 冃40S02 33訐涉宙產(chǎn) t*諂41桜期倚J*衣用艸詢嘔弭 ; 雪E1 定盜產(chǎn)、無瑾資產(chǎn)和苴肚假期話產(chǎn)的描失43固皚資產(chǎn)推圾土啟失44454C附匚 00呂口4

6、7遽磁呦 !吊稅資產(chǎn)城少4?_軸50妊營性應(yīng)收瑣 H 白勺城歩5L13, 69T, O5S.9T529G姪出性血 忖垃 H 朗壻血-11 GG 997宜幗53毎更 隅生的 現(xiàn)乂面 U 爭帥M2, 153, MS OS2、不佃 TT 誤舍收寺 M 不宙和3；簾帝動曲徴務(wù)鈴為資本一年內(nèi)到期的可餐券謖代徒券5B珊詵招入固足熒產(chǎn)5?J,規(guī)全 展現(xiàn) 金等枷牧 H 爭奧動況理 600, 抽白 1G弘堿 : 姻強的期初學(xué)額&y36. 103. 177.OU力口 ：現(xiàn)金野 價恤的期 卞余師恥漏: 諷窯笄價 抑的朋 初朵刖&i.珂燔涇現(xiàn)命等苗物的 i罰牌加師I 1, ZO5. &O1.4

7、、附表 的凈利潤 +（-）附表調(diào)整項目 =主表 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表項且K 將 i 爭利席1 凋節(jié)対經(jīng)営潔動現(xiàn)金毓呈凈利潤貿(mào)產(chǎn)減肯淮番固定資產(chǎn)折舊 . 油氣資產(chǎn)折耗、蘭產(chǎn)性生刪資產(chǎn)折舊無形張產(chǎn)灘銷長朗待灘費用灘銷飪胃固定 資產(chǎn) * 無陀資產(chǎn)和苴他任期資產(chǎn)的按矢固定費產(chǎn)報茂損興處允枷值變動撮夷財務(wù)貴甲遽延所導(dǎo)稅資 產(chǎn)減少謹(jǐn)延所導(dǎo)稅負(fù)債増加存貨的減少經(jīng)營 t 主匝收項目的減少經(jīng)營性應(yīng)付頊目的増加經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量浄額金詼比重38-82 160.27曲40602.33414243444S46947, 005.014?曲4S505113,6056.5752-it 682, 997.

8、S6S354 馳 306.06現(xiàn)金流量表項目、經(jīng)督活動產(chǎn)生的現(xiàn)金遼星銷宵商品、提拱勞冬枚勁的現(xiàn)金收到的稅費返還哦到其他與鏈營活動百關(guān)酌現(xiàn)金現(xiàn)金療入小計購耳商品、播受勞務(wù)支付酌現(xiàn)金支時紿職工以及対職工支時的現(xiàn)金支時的各項稅費支時耳植與經(jīng)童活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流岀小計蛭營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金應(yīng)量浄融行次金輙比重15,547, 113. 4625.93%23lSetM, Z39, 1474.02%421,351,352.625& 536 099.303.卅6唸575.65o. m716, 14Z 330 09%G13.62C,229, 2G70 9疑S10, 196, 046.54102, 153,

9、 30&.08170 62%T 型賬戶指定1、指定的時候一般只要按一級科目指定，不需要展開好幾級明細(xì)再費時費力的逐個指定。成本、費用類的要展開指定。（不是絕對的，視各公司業(yè)務(wù)而定。）指定前借方對方科目現(xiàn)金奘非現(xiàn)金類11 算" 耳祂應(yīng)收款即創(chuàng)一苴他應(yīng)彳寸就5101-' 業(yè)雰收入發(fā)生報140, 000. 00比 009, 090 30 S50. 001,008, 000. DO240. ao扌旨定后借方對方科目境生額現(xiàn)金類140 ; 000. 00非現(xiàn)金羹匕 009, 090. 001 133苴他應(yīng)收款850. 001133 瓦他應(yīng)收歉收到其他與經(jīng)営活動百關(guān)的現(xiàn)金850

10、Q0iiei-K他應(yīng)忖款1, 00S, 000. 001-宜柚應(yīng)襯款 " 收到苴柚與經(jīng)善涪動喬關(guān)刪金靈 006 ? 000. 00讓貝葉 _主營業(yè)務(wù)收入|細(xì) 005101- 主莒業(yè)勢收入 - 銷售商品、提供勞務(wù)收免加金240.00指定前城生師J4U. IMJU. DO菲現(xiàn)金類1,200,00 10110I-? 期按資SO.OOO OOL1 I33-X 他應(yīng)收款1 2, 543 P1113J. 0T 社合俁唏金11.255 211133. 10 去積金ze& oo1133. 37 8( 新癢i,oca< oo1151- 預(yù)付賬款1豈莎 50Q1SP1 151岳潛產(chǎn)3 期何

11、“ nn1 艸1- 握期恃地黃用-3,31 UI171 應(yīng)交稅金1.61&.352：tS! -M 他 EH 寸款12.99&. 25wn 1 去蔗業(yè)務(wù)或木1 叭 lT 圧HU1 . ui . 人丄嚴(yán)缶垢 9454 1554Q1. 0Z 直按咸卒11.T43.5O5501 營業(yè)費用3.SD?. OO5503 .01 -業(yè)第宣傳費3, 5O(X GOS502 -甘惟 帯書127 ： 590 81550. 01 -工資ei * ISO. 3J550Z.02 - 福利費IT, zea. ocS502.皿一業(yè)勞崔錯費玄 O<13. OC5502. 朋- 粉全 費3ar oo55U2

12、.加一郵電苗15. UJ站竝 .0 勺一兩紹唾訊賀2S, 200. 005502. 詢- 車輛侵用費14.621.375502. H y：會煤險費4“ 42&. GS陰血論 - 隹聘去秋全2S& 0055U2.i J 一交逋費UU5502. 14 -T 登毎更3S0'. 4C5SM 歸毎費用ESS , ae&.o5503 DI fHtT 利足支出4S7,4<11 5055U 工匾 - 輾疔手裟或及姑直拼洛- 4U5503.一朗莠甌問貴loo, ocn oo扌旨定后貸方對方科目發(fā)生額現(xiàn)金類140, 000.00非現(xiàn)金癸】， 286, 002. 161101-

13、 期投資50, 000.001101- 投貴：投贄史付的說寶so, (go. 0011 訪一苴也應(yīng)收款12, 543 21口泊一其世應(yīng)收亂 支電結(jié)職工以廉為職工支河的觀金11,543 . Z11133-Xti?. 支忙苴 他與經(jīng)琶料 動有關(guān)的現(xiàn)金1,000.001151 IS+JPR16, 655.001151 預(yù)忖賬款：購買由品、接曼勞各支村的現(xiàn)金底 65500 34fi d 950.00 隔"(H 固定資產(chǎn)950.0C15Q1- 固定資產(chǎn)：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他民朋贄產(chǎn)支付的現(xiàn)金-314.011 旳 1一長刪孵賀用1和 1長期壽攤費用支付耳他與迸營活動有關(guān)煢 現(xiàn)金-a, a

14、it Si21T1- 應(yīng)交稅金1.S16.3S2171- 交稅金：支付紿職工以及対職工克忖的現(xiàn)金1,616.352181 付歎12, A06.2S2iei-xteMr. 吏倍苴他與經(jīng)彗詹動有關(guān)的現(xiàn)金12, 99S.2S5401 主查業(yè)霽 戰(zhàn)本151, 197.BE5401- 主営業(yè)務(wù)成本一宓買商呂、接長勞務(wù)支時M 現(xiàn)金11,743.50昶 D1 主苣業(yè)霧炭本畫特蛤膽工敢金蠱耽工隻忖的觀仝砧 01- 管業(yè)費用139,4S4 tS弟吐 - 營和苗用： 支材左植身勢營菇動有尖抽現(xiàn)窯 氐世一莒理費用3 SOO.005502- 理竇用： 支討紿職工級及対駅工支付的現(xiàn)金3 500.00 izr, SOO

15、應(yīng) 84,104.44佝烷 &.375502 - 創(chuàng)裁用；支忖耳他與賽營活動有關(guān)的現(xiàn)金用。 3- 財務(wù)費用5B6,266.9055O3-S0 務(wù)費用：支討戈植號耀巻活動有關(guān)的現(xiàn)金100, 625.405SDA 財務(wù)黃用：分配臉利、和潤或償忖利息支忖的現(xiàn)金4S7,441 902、對于同一科目借貸方同時存在的，應(yīng)指定為同一流量項目。比如：對于同一科目借貸方同時存在的，若沒有指定為同一流量項目，會導(dǎo)致附表項目取數(shù)出錯。比如：其他應(yīng)收款借貸方都是 100萬，借方指定為“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，貸方指定為“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。到了 附表項目，系統(tǒng)取數(shù)為變成 200萬，導(dǎo)致附表

16、項目做錯。如果借貸方都指定為“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”，附表項目會正確取數(shù)為0。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入都指定為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，貸方的系統(tǒng)會自動變?yōu)樨?fù)數(shù)。應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款都指定為“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，借方的系統(tǒng)會自動變?yōu)樨?fù)數(shù)。其他應(yīng)收款：“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”其他應(yīng)付款都指定為：“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”T 型賬戶硯錄借能方科目1131-? 收脈款11337 甌卿亶付 肌與經(jīng)曹訥咖金21 臟一耳他亞廿老pi R 1亙両?？蓧鄹盾谂c好苗話擊老工苗礫住引 01“王暫業(yè)爭戻E1J. 主營業(yè)飆 入：樂售碉 翟按鋤頓的珮全牛的一也務(wù)費用樂取

17、 03 存誼利總収人曲 3 一 4 再款脈收力收爭衛(wèi)帖經(jīng)曹潔動有越現(xiàn)盤2 <2J09,396.23 1-54.000,361.743,200 0043. XO. 0Q-54, 4 冊, T30L 0Q-54. 7, T30.00-102,150.00-3CZ, 150. &527,980. U0527,9E0.0018,433.2916. 口 a 231B, 26菲珈金婁1 ：爐嗔腦帰：支惟帖瓏活動有魁盤2 廿聞扛貿(mào)；釧牌少勵憶対 窮醞171-?S4如一晦金支付的各頂陵他應(yīng)丈款吐 T6- 苴他應(yīng)變款：支b的各頂腹什超 - 擊什左 +k 占客舌話動百 工的珂 .仝5 血一豐營 1

18、肉臨入： 若芭肓乳榕陽副疣1 虞 B 仝羽肌一營業(yè)貴 用預(yù)卜衛(wèi)駅立付助與蹄如蜩金發(fā)生領(lǐng)紂叫血 2372 f 632,025.3063 用悅務(wù) 5-0063,62X5.00lXt.7716OjOJJ. b8,033.516,003.513J5913 41 7691.41-3,700.00-30 00n,W.S31X446.633、一個小技巧像費用類科目，有很多明細(xì)科目，可能有好些是屬同一流量項目的，先放一邊，把其他的先指定，然后點一級科目，點擊右鍵 -“按現(xiàn)金項目展開”，出現(xiàn)“未處理現(xiàn)金流量”，把未處理現(xiàn)金流量一次性指定。（在附表項目中也一樣適用,把未處理附表項目一次性指定。）弓旳 2 管理費用

19、40 ;97 02S5 燉 4L- - 辦公疑7,515.0055 應(yīng) 41 亦舍費：京付基她 與餐營活動有關(guān)制金7,515 005502.05G, 254.5055Q2 06- 療供險玄 127 255502.07-f803.50碼號曲 " 立職工生育俁隘223. 365502.09 2,14S 005502. 10 工怖鍥險41B 6S7,750.00KK.袁付萬也與逕營活動脊關(guān)的硯金TjTSQ.OO5502.12"?人保陛金599.71550212- 人保臨金 . 支卅的備項稅費509. 715502 13 業(yè)務(wù)攪待貴28 00圧垃上一業(yè)矣梧得費：支忖其融與經(jīng)營活動有

20、關(guān)的220 00由昵 15 - 避 til 幫2.35E.O0b5502. 1 旳 - 莒祂匕 477.005502.支忖苴他與遵譽活動有關(guān)的現(xiàn)金% 477. 004、T型賬戶指定好后，可以先打開現(xiàn)金流量表：(1)根據(jù)邏輯關(guān)系3看看主表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額是否與補充資料3中的相等。不等的話，說明有未處理現(xiàn)金流量，返回 T型賬戶查找指定。(2)根據(jù)邏輯關(guān)系4倒推出公式：附表調(diào)整項目=主表 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-凈利潤，算出附表調(diào)整項目。2153306.08-( -829160.27) =2982466.35打開附表項目，看系統(tǒng)自動算出的金額跟上面算出的是否一致，金額一致說明主表指定沒有問

21、題，可以繼續(xù)指定附表項目；若不一致，說明主表指定有問題，要返回到T型賬戶檢查原因。 主控合mm尸i一現(xiàn)金瀛毎袁現(xiàn)金流量表附表二科目名稱金額所有科呂| 3, 能匕 46B. 35血迂 - 振訂存款osf 06&. 705502"15, 152 59收入-T, 豹氏 110. 171001 EJ4 金-L 933. 345401- 主營業(yè)務(wù)成本L 嬪 3/301.51嗣血一主營業(yè)務(wù)稅金及 $3, 1S5. 055、重要提醒操作時要遵循先T型賬戶，后附表項目的原則，要盡量避免附表項目做了一半，再返回去改T型賬戶。這樣做可能導(dǎo)致系統(tǒng)取數(shù)出錯，明明T 型賬戶指定對了，附表項目出來的數(shù)字

22、還是不對，多做無用功。如果實在要改，先把附表項目的指定全部取消，并退出所有窗口后，重新進入T 型賬戶修改。如果還是不行，那就只有把T 型賬戶的指定也全部取消，從頭來過。三、附表項目指定附表時，先按下級科目展開，再按對方科目逐級展開，再指定就可以了。進入時：現(xiàn)金流量表附表二一S 目名稱_益所有科目巳朋巳460. 35按下級科目展開后 :現(xiàn)金流量表附表二| 一 -一一科目名稱所有科目982,468. 35如血一總行薦款Z as?, oes. 70S502管理費用152. 695101- 主吾業(yè)等收人- 化睚弐 11S. 171001 EJi 金-13&. 345401 主査業(yè)務(wù)成聿7,46

23、3,301.515402 主營業(yè)務(wù)稅金畏附加8,196.355503-財務(wù)費用9005.01按對方科目逐級展開后:現(xiàn)金流量表附表二金顫_ J所有科目乙 9S2, 466.35LDDZ - 銀行薦默乙 027, 05&. 70n-怛乂饑無-6,314041131- 應(yīng)收賬款5.54L 113.432175- X 他應(yīng)衣就-% 449 2B"" 一苴他應(yīng)付就-IX 600,714.75E - 應(yīng)付工資-17,409.42E121 應(yīng)付賬載-5 T53& 99.301133-X 他應(yīng)收就15,65X000.005502 - 管理費用1&, 152 C915

24、CZ-t 折 1 日60Z.33 151“應(yīng)曲工資比02B.79瓦 620 572161- 苴他應(yīng)付敦zoo.m5101主營業(yè)務(wù)收入-T.49&,11 a. 17|1 門】陛楓炊亂-7,498,118. 171 DDL 現(xiàn)金-133.34-L538.345401 一主營業(yè)務(wù)戒萃T40301.511243" 圧冉冏品T, 483, 30L51540!2“主營業(yè)尋稅登瑕囲ttQ|8, 19&.|2IT1 毆似稅短125.42176- 苴他應(yīng)塹款S.C71.C15SC財務(wù)費用g 億 80S Cl四、附表項目調(diào)整1 調(diào)整原理附表項目調(diào)整是附表項目功能的補充和完善，是將既不涉及現(xiàn)金流量也不影響凈利潤的數(shù)據(jù)提取出來做分析和處理。例如：固定資產(chǎn)計提折舊，當(dāng)計提的累計折舊計入到制造費用中時，此時這筆累計折舊數(shù)據(jù)就不會影響到凈利潤，附表二中也不會對這邊數(shù)據(jù)進行附表項目