第一講總論(ppt 27)

1、會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) 王躍堂博士王躍堂博士 南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系教授南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系教授博士生導(dǎo)師博士生導(dǎo)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師 通訊地址通訊地址: 210093,南京市漢口路南京市漢口路22號(hào)號(hào),南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系系; 聯(lián)系電話聯(lián)系電話O); 傳真?zhèn)髡? E-mail: q 課程目標(biāo)課程目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理，能以專業(yè)的眼光閱讀掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理，能以專業(yè)的眼光閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告予以初步的分析和運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告予以初步的分析和運(yùn)用。用。q 參考書(shū)目參考書(shū)目 會(huì)計(jì)學(xué)概論，南京大學(xué)商學(xué)院文庫(kù)會(huì)計(jì)學(xué)概論，南京大學(xué)商學(xué)院

2、文庫(kù) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，南京大學(xué)商學(xué)院文庫(kù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，南京大學(xué)商學(xué)院文庫(kù) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社企業(yè)會(huì)計(jì)制度，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 上市公司年報(bào)上市公司年報(bào)q三大報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表格式三大報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表格式( (企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度) )q 財(cái)務(wù)報(bào)告：三大報(bào)表、報(bào)表附注、審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告：三大報(bào)表、報(bào)表附注、審計(jì)報(bào)告q上市公司年報(bào)上市公司年報(bào)：財(cái)務(wù)報(bào)告、非財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告、非財(cái)務(wù)報(bào)告 ；年報(bào)全文，年報(bào)全文，年報(bào)摘要年報(bào)摘要閱讀案例閱讀案例 企業(yè)會(huì)計(jì)制度：趨勢(shì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度：趨勢(shì) 業(yè)務(wù)復(fù)雜、全面業(yè)務(wù)復(fù)雜、全面 信息披露規(guī)范信息披露規(guī)范 信息公開(kāi)信息公開(kāi) 年報(bào)內(nèi)容年報(bào)內(nèi)容 公司簡(jiǎn)要信息公司簡(jiǎn)要信息

3、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 管理層討論與分析管理層討論與分析(MD&A)：董事會(huì)報(bào)告董事會(huì)報(bào)告 一般情況：股權(quán)結(jié)構(gòu)、高級(jí)管理人員、治理結(jié)構(gòu)等一般情況：股權(quán)結(jié)構(gòu)、高級(jí)管理人員、治理結(jié)構(gòu)等重大事項(xiàng)重大事項(xiàng) 財(cái)務(wù)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注。 填制憑證填制憑證登記帳簿登記帳簿編制報(bào)表編制報(bào)表復(fù)式記帳復(fù)式記帳( (借貸借貸記帳法記帳法) ) 會(huì)計(jì)帳戶會(huì)計(jì)帳戶( (會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目) ) 三大報(bào)表三大報(bào)表會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿( (日記日記帳、分類帳、備帳、分類帳、備查帳查帳) ) 會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)名詞會(huì)計(jì)名詞會(huì)計(jì)規(guī)則會(huì)計(jì)

4、規(guī)則會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)涵義會(huì)計(jì)涵義會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)財(cái)務(wù)狀況要素財(cái)務(wù)狀況要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）有者權(quán)益） 會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)原則經(jīng)營(yíng)成果要素經(jīng)營(yíng)成果要素( (收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)) ) 會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)慣例會(huì)計(jì)慣例第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的涵義會(huì)計(jì)的涵義一、一、 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生會(huì)計(jì)的產(chǎn)生1、 會(huì)計(jì)產(chǎn)生的前提：信息不對(duì)稱會(huì)計(jì)產(chǎn)生的前提：信息不對(duì)稱(投資者投資者VS.管理管理者者)(1) 信息需求：投資決策。比如投資報(bào)酬、投資風(fēng)信息需求：投資決策。比如投資報(bào)酬、投資風(fēng)險(xiǎn)等險(xiǎn)等(2) 信息供給：融資動(dòng)力。比如盈利能力、財(cái)務(wù)狀信息供給：融資動(dòng)力。比如盈利能力、財(cái)

5、務(wù)狀況等況等2、 會(huì)計(jì)起源會(huì)計(jì)起源 西周時(shí)代西周時(shí)代(1) 中文：零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)。中文：零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)。 會(huì)？發(fā)音：會(huì)？發(fā)音：kuai vs. hui。字型變化到字音變化的變字型變化到字音變化的變遷過(guò)程。遷過(guò)程。P9、郭道揚(yáng)教授郭道揚(yáng)教授 計(jì)？言計(jì)？言 + 十十 ：口頭匯總：口頭匯總(2) 英文：英文：Accounting:排在所有學(xué)科前列。排在所有學(xué)科前列。 1、 原始計(jì)量：結(jié)繩記事原始計(jì)量：結(jié)繩記事2、 書(shū)契記錄：文字記錄書(shū)契記錄：文字記錄3、 單式簿記：流水帳單式簿記：流水帳4、 復(fù)式簿記：現(xiàn)代核算開(kāi)始，標(biāo)志現(xiàn)復(fù)式簿記：現(xiàn)代核算開(kāi)始，標(biāo)志現(xiàn)代核算之父代核算之父Lu

6、ca Pacioli(1494)的著作的著作算術(shù)、算術(shù)、幾何、比及比例概要幾何、比及比例概要：借貸記帳法原理。：借貸記帳法原理。5、 現(xiàn)代會(huì)計(jì)：現(xiàn)代會(huì)計(jì)：1968年以后，年以后，Ball and Brown, Beaver的實(shí)證文獻(xiàn)作為標(biāo)志。的實(shí)證文獻(xiàn)作為標(biāo)志。(1) 會(huì)計(jì)信息是否有用？問(wèn)題的提出會(huì)計(jì)信息是否有用？問(wèn)題的提出(折折舊年限的估計(jì)舊年限的估計(jì))，會(huì)計(jì)主觀性。，會(huì)計(jì)主觀性。(2) 會(huì)計(jì)信息有多大作用？信息有多個(gè)渠會(huì)計(jì)信息有多大作用？信息有多個(gè)渠道，會(huì)計(jì)信息作用不大道，會(huì)計(jì)信息作用不大(5%-15%).會(huì)計(jì)革命：會(huì)計(jì)目標(biāo)的重新定位會(huì)計(jì)革命：會(huì)計(jì)目標(biāo)的重新定位(FASB 1978, IA

7、SC 1994) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是為資本市場(chǎng)服務(wù)的，目的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是為資本市場(chǎng)服務(wù)的，目的是為了滿足資本市場(chǎng)投資者的決策需要，提升會(huì)為了滿足資本市場(chǎng)投資者的決策需要，提升會(huì)計(jì)職業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。計(jì)職業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。問(wèn)題討論：?jiǎn)栴}討論：“銀廣廈銀廣廈”事件：事件：30元左右跌至元左右跌至2元多？會(huì)計(jì)信息有無(wú)作用？安然公司：元多？會(huì)計(jì)信息有無(wú)作用？安然公司：1995年年15美元上漲到美元上漲到2000年年90美元，然后跌至美元，然后跌至1美元美元以下。以下。中國(guó)學(xué)術(shù)界的爭(zhēng)論：中國(guó)學(xué)術(shù)界的爭(zhēng)論：1、 管理活動(dòng)論：楊、閻管理活動(dòng)論：楊、閻(北方派北方派)，高高,參與決策參與決策2、 信息系統(tǒng)論：余、葛信息系統(tǒng)

8、論：余、葛(南方派南方派)，低，提供信息低，提供信息3、 控制系統(tǒng)論：楊、郭控制系統(tǒng)論：楊、郭(中間派中間派)，中，管理控制中，管理控制一、一、 會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)(一一) 確定會(huì)計(jì)目標(biāo)的依據(jù)確定會(huì)計(jì)目標(biāo)的依據(jù)1、 社會(huì)需求社會(huì)需求:代理責(zé)任、投資報(bào)酬代理責(zé)任、投資報(bào)酬(將來(lái)將來(lái))2、 現(xiàn)實(shí)可能：考核指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)現(xiàn)實(shí)可能：考核指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)(過(guò)過(guò)去去)(二二) 會(huì)計(jì)目標(biāo)之爭(zhēng)會(huì)計(jì)目標(biāo)之爭(zhēng)1、 經(jīng)營(yíng)責(zé)任說(shuō)：經(jīng)營(yíng)責(zé)任說(shuō)：“委托代理委托代理”理論。理論。傳統(tǒng)觀點(diǎn)。傳統(tǒng)觀點(diǎn)。2、 決策有用說(shuō)：決策有用說(shuō)：FASB(1978)，IASC(1994)?，F(xiàn)代觀點(diǎn)。現(xiàn)代觀點(diǎn)。 (三三) 會(huì)計(jì)基本目標(biāo)會(huì)計(jì)基本目標(biāo)

9、1、 微觀目標(biāo)：提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效微觀目標(biāo)：提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。益。2、 宏觀目標(biāo)宏觀目標(biāo)(1) 宏觀經(jīng)濟(jì)效益：社會(huì)資源的優(yōu)宏觀經(jīng)濟(jì)效益：社會(huì)資源的優(yōu)化配置化配置(2) 社會(huì)效益：社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)，譬社會(huì)效益：社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)，譬如，環(huán)境會(huì)計(jì)，太湖污染。如，環(huán)境會(huì)計(jì)，太湖污染。(四四) 會(huì)計(jì)具體目標(biāo)會(huì)計(jì)具體目標(biāo)P12-141、 企業(yè)外部使用者企業(yè)外部使用者(1) 股東：現(xiàn)實(shí)的、潛在的。股東：現(xiàn)實(shí)的、潛在的。(2) 債權(quán)人債權(quán)人(3) 顧客顧客(4) 供應(yīng)商供應(yīng)商(5) 工會(huì)：工資、福利談判。工會(huì)：工資、福利談判。(6) 政府機(jī)關(guān)：譬如，稅務(wù)部門(mén)政府機(jī)關(guān)：譬如，稅務(wù)部門(mén)(產(chǎn)業(yè)結(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整構(gòu)調(diào)整)、物價(jià)部

10、門(mén)、物價(jià)部門(mén)(公用事業(yè)價(jià)格公用事業(yè)價(jià)格)、主管部門(mén)、主管部門(mén)(財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署：政策制定、執(zhí)行、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署：政策制定、執(zhí)行、監(jiān)督監(jiān)督)等等 企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)。主要用于業(yè)績(jī)考核以及各企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)。主要用于業(yè)績(jī)考核以及各種契約，而非用于管理決策種契約，而非用于管理決策P15。Note：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為外部使用者提供信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為外部使用者提供信息，大多是法律強(qiáng)制披露的信息。管理會(huì)計(jì)則是為大多是法律強(qiáng)制披露的信息。管理會(huì)計(jì)則是為內(nèi)部使用者提供信息，這些信息完全是自愿性內(nèi)部使用者提供信息，這些信息完全是自愿性的行為。的行為。案例：新產(chǎn)品的可行性分析。分析結(jié)論不一樣？案例：新產(chǎn)

11、品的可行性分析。分析結(jié)論不一樣？ 一、一、 會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)職能(一一) 核算職能核算職能P16：例：人力資源、內(nèi)幕信例：人力資源、內(nèi)幕信息、及時(shí)披露等息、及時(shí)披露等(二二) 監(jiān)督職能監(jiān)督職能1、 目標(biāo)：合法性、合理性目標(biāo)：合法性、合理性P18。出差報(bào)出差報(bào)銷？火車(chē)還是飛機(jī)。銷？火車(chē)還是飛機(jī)。2、 對(duì)象：下行監(jiān)督。對(duì)象：下行監(jiān)督。 CEO的監(jiān)督有賴的監(jiān)督有賴于董事會(huì)于董事會(huì)(下設(shè)審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì))、CPA等內(nèi)外部監(jiān)等內(nèi)外部監(jiān)督。督。二、二、 會(huì)計(jì)作用會(huì)計(jì)作用1、 會(huì)計(jì)在微觀經(jīng)濟(jì)中的作用：經(jīng)營(yíng)管會(huì)計(jì)在微觀經(jīng)濟(jì)中的作用：經(jīng)營(yíng)管理、投資決策理、投資決策2、 會(huì)計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)中的作用：國(guó)家稅會(huì)計(jì)在宏

12、觀經(jīng)濟(jì)中的作用：國(guó)家稅收、宏觀決策收、宏觀決策 三、三、 會(huì)計(jì)地位會(huì)計(jì)地位1、 信息系統(tǒng)論：提供信息，管理參謀。信息系統(tǒng)論：提供信息，管理參謀。2、 管理活動(dòng)論：參于管理決策活動(dòng)。管理活動(dòng)論：參于管理決策活動(dòng)。3、 管理控制論：日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的管理控制論：日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制。譬如、財(cái)務(wù)收支的審核。控制。譬如、財(cái)務(wù)收支的審核。四、四、 會(huì)計(jì)立場(chǎng)會(huì)計(jì)立場(chǎng)1、 企業(yè)會(huì)計(jì)只代表國(guó)家利益企業(yè)會(huì)計(jì)只代表國(guó)家利益2、 企業(yè)會(huì)計(jì)只代表企業(yè)利益企業(yè)會(huì)計(jì)只代表企業(yè)利益3、 企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有雙重身份企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有雙重身份問(wèn)題討論：會(huì)計(jì)委派制？會(huì)計(jì)為管理還是監(jiān)督問(wèn)題討論：會(huì)計(jì)委派制？會(huì)計(jì)為管理還是監(jiān)督服務(wù)。服

13、務(wù)。目的、對(duì)象、問(wèn)題、效果等方面。目的、對(duì)象、問(wèn)題、效果等方面。 一、一、 會(huì)計(jì)職業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)(一一) 企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)外會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)外會(huì)計(jì)2、 管理會(huì)計(jì)：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)：內(nèi)部會(huì)計(jì)3、 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)(二二) 政府與非盈利組織會(huì)計(jì)政府與非盈利組織會(huì)計(jì)1、 政府會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)(1) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)(2) 行政單位會(huì)計(jì)行政單位會(huì)計(jì)2、 事業(yè)單位會(huì)計(jì)：學(xué)校，醫(yī)院等事業(yè)單位會(huì)計(jì)：學(xué)校，醫(yī)院等 (三三) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：外部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師：外部審計(jì)，CPA(CFO、CIO)(四四) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)與會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)與會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)考試制度試制度1、 會(huì)計(jì)從

14、業(yè)資格證書(shū)：從事會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：從事會(huì)計(jì)工作的上崗證。獲得的上崗證。獲得(考試、免試考試、免試)、年檢、年檢(2年年)2、 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)等級(jí)：會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)等級(jí)：會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師。 除了高級(jí)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)審獲得外，其他均要除了高級(jí)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)審獲得外，其他均要通過(guò)國(guó)家組織的統(tǒng)一考試獲得資格。通過(guò)國(guó)家組織的統(tǒng)一考試獲得資格。(五五) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與總會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與總會(huì)計(jì)師1、 機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)(資金管理資金管理)、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)(業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)核算核算)。我國(guó)一般合二為一，西方一般分而設(shè)。我國(guó)一般合二為一，西方一般分而設(shè)之。之。2、 總

15、會(huì)計(jì)師：大型企事業(yè)單位才設(shè)置?？倳?huì)計(jì)師：大型企事業(yè)單位才設(shè)置。(六六) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)介紹介紹1、 職能與地位職能與地位(1) 西方：職能為報(bào)表鑒證、管理咨詢等；地位為西方西方：職能為報(bào)表鑒證、管理咨詢等；地位為西方三大職業(yè)。三大職業(yè)。(2) 我國(guó)：舶來(lái)品，我國(guó)：舶來(lái)品，80年代初引進(jìn)外資而引入，號(hào)稱不年代初引進(jìn)外資而引入，號(hào)稱不吃皇糧的吃皇糧的“經(jīng)濟(jì)警察經(jīng)濟(jì)警察”。(3) 制度缺陷：與客戶搗蛋，監(jiān)督聘請(qǐng)者制度缺陷：與客戶搗蛋，監(jiān)督聘請(qǐng)者(決策層和管理決策層和管理層層)。違反拿人錢(qián)財(cái)替人消災(zāi)的原理，比如，醫(yī)生、律師等。違反拿人錢(qián)財(cái)替人消災(zāi)的原理，比如，醫(yī)生、律師等。2、 CPA

16、資格的取得：考試獲得資格的取得：考試獲得(1) 競(jìng)爭(zhēng)狀況：考試、執(zhí)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況：考試、執(zhí)業(yè)(76家家)。61萬(wàn)人考試；國(guó)內(nèi)萬(wàn)人考試；國(guó)內(nèi)湖北立華、深圳中天勤倒閉；湖北立華、深圳中天勤倒閉；美國(guó)安達(dá)信倒閉，問(wèn)題：缺乏獨(dú)立性美國(guó)安達(dá)信倒閉，問(wèn)題：缺乏獨(dú)立性(2000年年5200萬(wàn)美元的收萬(wàn)美元的收入中有一半以上是咨詢收入，甚至包括代理記賬；許多高官入中有一半以上是咨詢收入，甚至包括代理記賬；許多高官人員，包括人員，包括CFO、CAO以及發(fā)展部副總經(jīng)理，為安達(dá)信前雇以及發(fā)展部副總經(jīng)理，為安達(dá)信前雇員員)；銷毀審計(jì)工作底稿，妨礙司法調(diào)查；銷毀審計(jì)工作底稿，妨礙司法調(diào)查(審計(jì)失敗轉(zhuǎn)為刑事案審計(jì)失敗轉(zhuǎn)為刑事

17、案件件)等等等等(2) 就業(yè)前景：事務(wù)所、金融證券、咨詢業(yè)等。鑒證與就業(yè)前景：事務(wù)所、金融證券、咨詢業(yè)等。鑒證與咨詢分開(kāi)。咨詢分開(kāi)。美國(guó)美國(guó)2002年會(huì)計(jì)法案對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)界的深遠(yuǎn)影響：年會(huì)計(jì)法案對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)界的深遠(yuǎn)影響：行業(yè)監(jiān)管變?yōu)楣姳O(jiān)管；審計(jì)與咨詢分開(kāi)；項(xiàng)行業(yè)監(jiān)管變?yōu)楣姳O(jiān)管；審計(jì)與咨詢分開(kāi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字目負(fù)責(zé)人和簽字CPA5年必須變更等。年必須變更等。附錄附錄(Sutton. M. H. 2002)：2002年年6月月30日，布什總統(tǒng)簽署了一項(xiàng)法案日，布什總統(tǒng)簽署了一項(xiàng)法案Sarbanes-Oxley Act of 2002(P.L.107-240)。這項(xiàng)法案對(duì)于我們的資本市場(chǎng)中財(cái)務(wù)報(bào)告

18、的監(jiān)這項(xiàng)法案對(duì)于我們的資本市場(chǎng)中財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督和規(guī)范提出了一系列影響深遠(yuǎn)的改革。以下督和規(guī)范提出了一系列影響深遠(yuǎn)的改革。以下是對(duì)該法案中一些重要規(guī)定的摘錄：是對(duì)該法案中一些重要規(guī)定的摘錄：上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)：該法案的條款上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)：該法案的條款I(lǐng)創(chuàng)創(chuàng)立了一個(gè)新的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)來(lái)監(jiān)督立了一個(gè)新的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)來(lái)監(jiān)督上市公司的審計(jì)。從事上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)上市公司的審計(jì)。從事上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所必須在該委員會(huì)登記注冊(cè)。在服從于計(jì)事務(wù)所必須在該委員會(huì)登記注冊(cè)。在服從于證券交易委員會(huì)復(fù)核的條件下，該上市公司會(huì)證券交易委員會(huì)復(fù)核的條件下，該上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)可

19、以執(zhí)行以下內(nèi)容：計(jì)監(jiān)督委員會(huì)可以執(zhí)行以下內(nèi)容：對(duì)上市公司審計(jì)的程序、質(zhì)量控制、道德準(zhǔn)對(duì)上市公司審計(jì)的程序、質(zhì)量控制、道德準(zhǔn)則及獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定、采用、或修訂。則及獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定、采用、或修訂。對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行檢查。對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行檢查。對(duì)可能違背審計(jì)規(guī)則的行為進(jìn)行調(diào)查。對(duì)可能違背審計(jì)規(guī)則的行為進(jìn)行調(diào)查。如果違背屬實(shí)則予以制裁。如果違背屬實(shí)則予以制裁。該委員會(huì)僅有權(quán)對(duì)上市公司的審計(jì)進(jìn)行管理，該委員會(huì)僅有權(quán)對(duì)上市公司的審計(jì)進(jìn)行管理，對(duì)其它公司的會(huì)計(jì)審計(jì)工作沒(méi)有司法權(quán)。對(duì)其它公司的會(huì)計(jì)審計(jì)工作沒(méi)有司法權(quán)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：該法案對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：該法案對(duì)1933年的證券法進(jìn)行了特年的證券法進(jìn)行了特別修訂，以

20、允許證券交易委員會(huì)承認(rèn)由一個(gè)私別修訂，以允許證券交易委員會(huì)承認(rèn)由一個(gè)私人實(shí)體確立的人實(shí)體確立的“公認(rèn)的公認(rèn)的”（以證券法為目的）（以證券法為目的）會(huì)計(jì)原則。該私人實(shí)體是已如法案條文中指明會(huì)計(jì)原則。該私人實(shí)體是已如法案條文中指明的并已經(jīng)歷過(guò)包括的并已經(jīng)歷過(guò)包括“獲多數(shù)通過(guò)獲多數(shù)通過(guò)”在內(nèi)的程序在內(nèi)的程序的實(shí)體，以確保對(duì)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則正文的一些必的實(shí)體，以確保對(duì)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則正文的一些必要修改能作出迅速的反應(yīng)。當(dāng)然，這些條款主要修改能作出迅速的反應(yīng)。當(dāng)然，這些條款主要是針對(duì)要是針對(duì)FASB的。該法案還要求證券交易委的。該法案還要求證券交易委員會(huì)著手進(jìn)行一項(xiàng)研究，該研究將涉及采用法員會(huì)著手進(jìn)行一項(xiàng)研究，

21、該研究將涉及采用法案條文中指出的案條文中指出的“以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)”，并在一年內(nèi)將研究結(jié)果報(bào)告給白宮財(cái)務(wù)服務(wù)委并在一年內(nèi)將研究結(jié)果報(bào)告給白宮財(cái)務(wù)服務(wù)委員會(huì)和參議院銀行事務(wù)委員會(huì)。員會(huì)和參議院銀行事務(wù)委員會(huì)。l獨(dú)立基金：在該法案的條款中，上市公司被要獨(dú)立基金：在該法案的條款中，上市公司被要求支付求支付“會(huì)計(jì)資助費(fèi)會(huì)計(jì)資助費(fèi)”以支撐新的委員會(huì)和以支撐新的委員會(huì)和FASB每年的預(yù)算額。每年的預(yù)算額。FASB將繼續(xù)制定其預(yù)算，將繼續(xù)制定其預(yù)算，但新委員會(huì)的預(yù)算要由證券交易委員會(huì)批準(zhǔn)。但新委員會(huì)的預(yù)算要由證券交易委員會(huì)批準(zhǔn)。由上市公司支付的費(fèi)用的具體數(shù)額會(huì)分配到各由上市公司支付

22、的費(fèi)用的具體數(shù)額會(huì)分配到各個(gè)公司，每個(gè)公司需上交的數(shù)額是根據(jù)上一年個(gè)公司，每個(gè)公司需上交的數(shù)額是根據(jù)上一年公司相關(guān)的平均每年每月的市場(chǎng)資本的估價(jià)來(lái)公司相關(guān)的平均每年每月的市場(chǎng)資本的估價(jià)來(lái)評(píng)定的。委員會(huì)評(píng)定的。委員會(huì)和和FASB都獲權(quán)對(duì)上市公司的都獲權(quán)對(duì)上市公司的分級(jí)進(jìn)行甄別。分級(jí)進(jìn)行甄別。公司的責(zé)任：該法案包括了與公司高層領(lǐng)導(dǎo)人公司的責(zé)任：該法案包括了與公司高層領(lǐng)導(dǎo)人和董事們對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)公開(kāi)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)和董事們對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)公開(kāi)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任相關(guān)聯(lián)的條款。條款要求審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)任相關(guān)聯(lián)的條款。條款要求審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)委派、監(jiān)督上市公司獨(dú)立審計(jì)人員并支付其責(zé)委派、監(jiān)督上市公司獨(dú)立審計(jì)人

23、員并支付其薪水，條款還要求那些審計(jì)人員直接向?qū)徲?jì)委薪水，條款還要求那些審計(jì)人員直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)人員必須及時(shí)報(bào)告并在報(bào)告中員會(huì)報(bào)告。審計(jì)人員必須及時(shí)報(bào)告并在報(bào)告中包括以下內(nèi)容：包括以下內(nèi)容： 在財(cái)務(wù)報(bào)告中運(yùn)用的重要的政策和慣例。在財(cái)務(wù)報(bào)告中運(yùn)用的重要的政策和慣例。在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則范圍內(nèi)所有與管理層討論過(guò)的具有在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則范圍內(nèi)所有與管理層討論過(guò)的具有可選性的會(huì)計(jì)處理方法?？蛇x性的會(huì)計(jì)處理方法。 審計(jì)人員與管理層在會(huì)計(jì)上的所有不同意見(jiàn)。審計(jì)人員與管理層在會(huì)計(jì)上的所有不同意見(jiàn)。審計(jì)人員和管理層之間的其它書(shū)面聯(lián)絡(luò)材料。審計(jì)人員和管理層之間的其它書(shū)面聯(lián)絡(luò)材料。為了加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)自身的獨(dú)立性，該

24、法案禁止審為了加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)自身的獨(dú)立性，該法案禁止審計(jì)委員會(huì)的成員收取來(lái)自公司、公司的附屬部門(mén)或計(jì)委員會(huì)的成員收取來(lái)自公司、公司的附屬部門(mén)或有關(guān)個(gè)人的咨詢費(fèi)，但作為董事會(huì)或其他任何委員有關(guān)個(gè)人的咨詢費(fèi)，但作為董事會(huì)或其他任何委員會(huì)的成員所得除外。最后，該法案要求上市公司的會(huì)的成員所得除外。最后，該法案要求上市公司的首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)要對(duì)在證券交易委員會(huì)存檔首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)要對(duì)在證券交易委員會(huì)存檔的定期的報(bào)告中對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性的定期的報(bào)告中對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性作證。而且，在公司的年度報(bào)告中他們必須保證與作證。而且，在公司的年度報(bào)告中他們必須保證與財(cái)務(wù)報(bào)告體系相關(guān)聯(lián)

25、的公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。財(cái)務(wù)報(bào)告體系相關(guān)聯(lián)的公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。中國(guó)如何借鑒：張為國(guó)、沈振宇中國(guó)如何借鑒：張為國(guó)、沈振宇. 2003. 明確會(huì)計(jì)明確會(huì)計(jì)責(zé)任責(zé)任 加強(qiáng)信息披露加強(qiáng)信息披露 推動(dòng)制度改革推動(dòng)制度改革 中國(guó)證券報(bào)，中國(guó)證券報(bào)，1月月11日日12版版.(一一) 我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范1、 會(huì)計(jì)法：人大。譬如，經(jīng)理人會(huì)計(jì)法：人大。譬如，經(jīng)理人員為第一責(zé)任人，簽字蓋章。員為第一責(zé)任人，簽字蓋章。2、 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例：國(guó)務(wù)院企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例：國(guó)務(wù)院3、 會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)政部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)政部 (1) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2) 會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度4、 信息披露規(guī)則：證監(jiān)會(huì)信息披露規(guī)則：證監(jiān)會(huì)問(wèn)題討論：?jiǎn)栴}討論：1、 會(huì)計(jì)改革史：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的改革會(huì)計(jì)改革史：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的改革(