貸款風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)教案

1、會計(jì)學(xué)1貸款風(fēng)險(xiǎn)管理貸款風(fēng)險(xiǎn)管理(gunl)第一頁，共97頁。第1頁/共97頁第二頁，共97頁。第2頁/共97頁第三頁，共97頁。第3頁/共97頁第四頁，共97頁。第4頁/共97頁第五頁，共97頁。第5頁/共97頁第六頁，共97頁。第6頁/共97頁第七頁，共97頁。第7頁/共97頁第八頁，共97頁。第8頁/共97頁第九頁，共97頁。第9頁/共97頁第十頁，共97頁。第10頁/共97頁第十一頁，共97頁。第11頁/共97頁第十二頁，共97頁。第12頁/共97頁第十三頁，共97頁。第13頁/共97頁第十四頁，共97頁。企業(yè)或項(xiàng)目信用等企業(yè)或項(xiàng)目信用等級級AAAAAA級級AAAA級級A A級級BBB

2、B級級B B級級 對象風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)對象風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)30%30%50%50%70%70%90%90%100%100%第14頁/共97頁第十五頁，共97頁。期限期限33個(gè)月個(gè)月3 3個(gè)月期個(gè)月期限限66個(gè)月個(gè)月 6 6個(gè)月期個(gè)月期限限11年年 1 1年期限年期限33年年 3 3年期限年期限55年年 期限期限5 5年年 100%100%105%105%110%110%130%130%135%135%140%140%第15頁/共97頁第十六頁，共97頁。貸款形態(tài)貸款形態(tài)正常貸款正常貸款 關(guān)注貸款關(guān)注貸款 次級貸款次級貸款 可疑貸款可疑貸款損失貸款損失貸款形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)100%100%110%110%

3、120%120%150%150%200%200%第16頁/共97頁第十七頁，共97頁。貸款方式貸款方式貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)（貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)（% %）一、抵押貸款一、抵押貸款 1 1、銀行各種幣種定期存單依法抵押、銀行各種幣種定期存單依法抵押0200202 2、銀行承兌匯票貼現(xiàn)、銀行承兌匯票貼現(xiàn)0200203 3、國家債券抵押、國家債券抵押0 04 4、企業(yè)債券抵押、企業(yè)債券抵押405040505 5、股票、股權(quán)抵押、股票、股權(quán)抵押607060706 6、依法可設(shè)定抵押權(quán)的房地產(chǎn)抵押、依法可設(shè)定抵押權(quán)的房地產(chǎn)抵押305030507 7、營運(yùn)車輛抵押、營運(yùn)車輛抵押305030508 8、設(shè)備抵押、設(shè)

4、備抵押608060809 9、依法可設(shè)定抵押權(quán)的可轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)抵押、依法可設(shè)定抵押權(quán)的可轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)抵押809080901010、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票80908090第17頁/共97頁第十八頁，共97頁。貸款方式貸款方式貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)（數(shù)（% %）二、保證貸款二、保證貸款 1212、地市級以上專業(yè)銀行保證、地市級以上專業(yè)銀行保證0200201313、省級及單列市級以上非銀行金融機(jī)構(gòu)保證、省級及單列市級以上非銀行金融機(jī)構(gòu)保證204020401414、聯(lián)保集團(tuán)保證、聯(lián)保集團(tuán)保證507050701515、AAAAAA、AAAA級企業(yè)保證級企業(yè)保證508050801616、A A級企業(yè)保

5、證級企業(yè)保證809080901717、BBBB級以下企業(yè)保證級以下企業(yè)保證100100三、信用貸款三、信用貸款 1818、信用貸款、信用貸款100 100 第18頁/共97頁第十九頁，共97頁。第19頁/共97頁第二十頁，共97頁。第20頁/共97頁第二十一頁，共97頁。第21頁/共97頁第二十二頁，共97頁。第22頁/共97頁第二十三頁，共97頁。第23頁/共97頁第二十四頁，共97頁。第24頁/共97頁第二十五頁，共97頁。第25頁/共97頁第二十六頁，共97頁。第26頁/共97頁第二十七頁，共97頁。第27頁/共97頁第二十八頁，共97頁。第28頁/共97頁第二十九頁，共97頁。第29頁

6、/共97頁第三十頁，共97頁。第30頁/共97頁第三十一頁，共97頁。第31頁/共97頁第三十二頁，共97頁。第32頁/共97頁第三十三頁，共97頁。第33頁/共97頁第三十四頁，共97頁。第34頁/共97頁第三十五頁，共97頁。第35頁/共97頁第三十六頁，共97頁。第36頁/共97頁第三十七頁，共97頁。第37頁/共97頁第三十八頁，共97頁。第38頁/共97頁第三十九頁，共97頁。第39頁/共97頁第四十頁，共97頁。資產(chǎn)的百分比構(gòu)成負(fù)債和所有者權(quán)益的百分比構(gòu)成現(xiàn)金/總資產(chǎn)應(yīng)付賬款/總資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓證券/總資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)/總資產(chǎn)應(yīng)收賬款/總資產(chǎn)應(yīng)付稅款/總資產(chǎn)存貨/總資產(chǎn)最流動負(fù)債/總資產(chǎn)固定

7、資產(chǎn)、凈折舊/總資產(chǎn)長期債務(wù)/總資產(chǎn)其他負(fù)債/總資產(chǎn)所有者權(quán)益/總資產(chǎn)第40頁/共97頁第四十一頁，共97頁。第41頁/共97頁第四十二頁，共97頁?？偸杖氲陌俜直葮?gòu)成銷售成本/銷售額其他經(jīng)營支出/銷售額總利潤/銷售額借款利息支出/銷售額勞動力成本/銷售額稅前凈收入/銷售額銷售、管理和其他支出/銷售額所得稅/銷售額折舊/銷售額稅后凈收入/銷售額凈經(jīng)營收入/銷售額第42頁/共97頁第四十三頁，共97頁。第43頁/共97頁第四十四頁，共97頁。第44頁/共97頁第四十五頁，共97頁。第45頁/共97頁第四十六頁，共97頁。第46頁/共97頁第四十七頁，共97頁。第47頁/共97頁第四十八頁，共97

8、頁。第48頁/共97頁第四十九頁，共97頁。長期票據(jù)、遞延所得稅款和應(yīng)計(jì)費(fèi)用等。n銀行家一般要求這一比率應(yīng)維持在200%以上。這個(gè)比率越高，以流動資產(chǎn)抵償流動負(fù)債的程度就越高，流動負(fù)債獲得清償?shù)臋C(jī)會(j hu)就越大。流動比率中超過100%的部分，代表企業(yè)流動資產(chǎn)中由長期資金支持的部分。第49頁/共97頁第五十頁，共97頁。力。n用它來衡量企業(yè)的短期償債能力就像用pH試紙測驗(yàn)溶液的酸堿性一樣靈活。因此，這一比率又稱為酸性實(shí)驗(yàn)比率。n一般認(rèn)為(rnwi)，企業(yè)的速動比率至少要維持在100%以上，即每一元流動負(fù)債至少要有一元以上的速動資產(chǎn)作保障，才算有足夠的流動性。第50頁/共97頁第五十一頁，共

9、97頁。第51頁/共97頁第五十二頁，共97頁?；刭d銷賬款的能力。與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率直接相聯(lián)系的一個(gè)指標(biāo)是“賬款收回平均日數(shù)”，計(jì)算公式為：賬款收回平均日數(shù) =年度應(yīng)收賬款平均數(shù)360/年度賒銷額=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率“日數(shù)”越多，企業(yè)收賬能力越弱，反之，則越強(qiáng)。第52頁/共97頁第五十三頁，共97頁。第53頁/共97頁第五十四頁，共97頁。轉(zhuǎn)(zhuzhun)速度越快。第54頁/共97頁第五十五頁，共97頁。第55頁/共97頁第五十六頁，共97頁。高，表明與企業(yè)資本凈值相對應(yīng)的負(fù)債越多，企業(yè)的負(fù)債程度越高，進(jìn)而償債的壓力或負(fù)擔(dān)(fdn)也就越重，最后有可能因負(fù)擔(dān)(fdn)過重而喪失清償能力。

10、第56頁/共97頁第五十七頁，共97頁。而需要有較多的流動資產(chǎn)來做還款保障。第57頁/共97頁第五十八頁，共97頁。權(quán)收益率，是將企業(yè)稅后凈利與企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)賬面價(jià)值進(jìn)行(jnxng)對比，它反映企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)的獲利程度。計(jì)算公式為：凈值收益率= 稅后凈利潤/凈值這三個(gè)比率分別從不同角度反映了企業(yè)的盈利能力。其中最重要的是凈值收益率。因?yàn)槠髽I(yè)盈利能力的大小最終要表現(xiàn)在企業(yè)股東的物質(zhì)利益多少上。第58頁/共97頁第五十九頁，共97頁。我國正式執(zhí)行貸款五級分類管理制度。第59頁/共97頁第六十頁，共97頁。n貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)是衡量貸款內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量的一種估價(jià)尺度，是貸款檔次劃分的準(zhǔn)則，不同的分類標(biāo)準(zhǔn)也就

11、有不同的貸款分類方法，從世界各國貸款分類制度的實(shí)踐來看，大體有三種做法，其中以美國的五級分類法為較多的國家和地區(qū)所采用。第60頁/共97頁第六十一頁，共97頁。n第二，難以真實(shí)地反映貸款資產(chǎn)的質(zhì)量。n此外，相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，逾期兩年的貸款才能掛賬停息，從而導(dǎo)致銀行的收益高估；對呆賬準(zhǔn)備金的規(guī)定，又使得銀行的經(jīng)營成本低估，其后果是銀行不得不為虛增利潤而付出超額納稅和超額分紅的代價(jià)。同時(shí)，壞賬難以及時(shí)沖銷、貸款損失難以及時(shí)彌補(bǔ)，從而削弱銀行抵御(dy)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第61頁/共97頁第六十二頁，共97頁。n可疑：借款人無法足額(z )償還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。n損失：在采取所有

12、可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。第62頁/共97頁第六十三頁，共97頁。n意義 ：n有利于針對貸款特性，采取相應(yīng)的管理措施。n有利于銀行穩(wěn)健經(jīng)營。n有利于中央銀行實(shí)施有效監(jiān)管。第63頁/共97頁第六十四頁，共97頁。的減項(xiàng)從貸款總額中扣除。特別呆賬準(zhǔn)備金：即針對某個(gè)地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款專門計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，如為防范國家風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金就屬于這一類。第64頁/共97頁第六十五頁，共97頁。在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷時(shí)進(jìn)行。n充足(chngz)性原則：即應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。第65頁/共

13、97頁第六十六頁，共97頁。成果，從而準(zhǔn)確、全面地評價(jià)銀行的信貸管理政策和風(fēng)險(xiǎn)識別及控制能力。第66頁/共97頁第六十七頁，共97頁。國別類別美國香港特別行政區(qū)匈牙利中國正常01.5000關(guān)注51020102次級2035251130255可疑50757531705010損失10010071100100第67頁/共97頁第六十八頁，共97頁。分類，然后使用相應(yīng)的分析技術(shù)合理地推斷貸款的總體質(zhì)量。n在貸款樣本選定之后，單筆貸款的分類程序一般按以下五個(gè)步驟進(jìn)行：第68頁/共97頁第六十九頁，共97頁。第69頁/共97頁第七十頁，共97頁。n類過程中記錄的載體，一切對借款人還款來源有重要影響的因素都要

14、有相應(yīng)的欄目進(jìn)行表述，填寫貸款分類認(rèn)定表貫穿貸款分類過程的始終。第70頁/共97頁第七十一頁，共97頁。第71頁/共97頁第七十二頁，共97頁。第72頁/共97頁第七十三頁，共97頁。第73頁/共97頁第七十四頁，共97頁。動的現(xiàn)金流量是否能夠償還貸款本息，若來自經(jīng)營的凈現(xiàn)金流量不足，那么通過投資(tu z)或籌資活動獲得的現(xiàn)金流量是否足夠償還貸款本息。第74頁/共97頁第七十五頁，共97頁。n對保證的分析，主要是對保證人的保證能力和履行意愿進(jìn)行分析，即保證人是否有財(cái)務(wù)實(shí)力償還其或有負(fù)債，是否愿意履行其義務(wù)。第75頁/共97頁第七十六頁，共97頁。進(jìn)而對貸款做出分類。第76頁/共97頁第七十七

15、頁，共97頁。第77頁/共97頁第七十八頁，共97頁。n借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利變化；n借款人的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如流動性比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、存貸周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平或有較大下降；（2 2）關(guān)注）關(guān)注(gunzh)(gunzh)貸款貸款第78頁/共97頁第七十九頁，共97頁。第79頁/共97頁第八十頁，共97頁。n能解決，妨礙債務(wù)的及時(shí)n足額清償；n第四，借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款；n第五，借款人經(jīng)營虧損，凈現(xiàn)金流量為負(fù)值；n第六，借款人已不得不尋求拍賣抵押品、履行擔(dān)保等還n款來源。第80頁/共97頁第八十一頁，共97頁。n第四，企業(yè)借改

16、制之機(jī)逃避銀行債務(wù)；n第五，銀行已訴諸法律來收回貸款；n第六，貸款經(jīng)過了重組，仍然逾期，或仍然不能正常(zhngchng)歸還本息，還款狀況未得到明顯改善。第81頁/共97頁第八十二頁，共97頁。第82頁/共97頁第八十三頁，共97頁。n（2）重組貸款n是指借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而對合同條件做出調(diào)整的貸款，需要重組貸款應(yīng)至少歸為次級類，重組后的貸款如果仍然逾期，或借款人仍然無力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。第83頁/共97頁第八十四頁，共97頁。次或90天以上，至少分為次級類；拖欠還款6次或180天以上，至少分為損失類。第84頁/共97頁第八十五頁，共97頁。n對政策性貸款仍應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

17、進(jìn)行分類，對特定貸款可以免于分類。第85頁/共97頁第八十六頁，共97頁。終結(jié)果的估計(jì)，清算完畢后，銀行發(fā)放的貸款本息中至少能獲得40%的補(bǔ)償，但最多不超過65%，則該筆貸款的35%可劃為損失。25%可劃為可疑，40%可劃為次級。對于保證貸款，可利用相似的原理進(jìn)行拆分。第86頁/共97頁第八十七頁，共97頁。對初步分類結(jié)果進(jìn)行必要的調(diào)整。n信貸討論過程中，檢查人員應(yīng)首先闡明其貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)，或明確貸款評級的對應(yīng)關(guān)系，其次應(yīng)著重(zhuzhng)對檢查評級與內(nèi)部評級有差異的貸款進(jìn)行討論，相互交流意見，找出出現(xiàn)差異的原因，獲取一些補(bǔ)充信息，必要時(shí)對分類結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。第87頁/共97頁第八十八頁，共97頁。第88頁/共97頁第八十九頁，共97頁。該比率與比率1相對應(yīng)，反映了銀行貸款的安全程度，另外，還必須(bx)計(jì)算兩個(gè)比率，即正常和關(guān)注貸款余額分別與全部貸款余額的比率。第89頁/共97頁第九十頁，共97頁。則越低。（4）其它重要比率在根據(jù)分類結(jié)果計(jì)算上述各比率的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)算三個(gè)基本比率，一是逾期余額與全部貸款余額之比，二是重組貸款余額與全部借款之比，三是停止付息貸款余額與全部貸款余額之比。第90頁/共97頁第九十一頁，共97頁。第91頁/共97頁第九十二頁，共97頁。行(shn y yn xn)、外資銀行。n同業(yè)比較分析的主要目的：是揭