成本會計(jì)分錄

1、實(shí)驗(yàn)一要素費(fèi)用的核算001 分配本月材料費(fèi)用（ 1） 原木費(fèi)用的分配。 編制原木費(fèi)用分配表。編制會計(jì)分錄:轉(zhuǎn)01 借：基本生產(chǎn)成本一一普通板3,087,075.463,190424.5445,000.0012,000.0010,000.006,277,50032,948.4734,051.5351,200.0021,600.0014,300.0014,807.0048,000.0019,200.0013,000.00廢品本月出售其他廢料。編制會計(jì)分錄：復(fù)膜板 貸：原材料一一原木 編制退料費(fèi)用分配表。編制會計(jì)分錄：轉(zhuǎn)02 借：原材料斷尾材廢單板廢品貸：基本生產(chǎn)成本一一普通板復(fù)膜板 本月銷售斷尾材

2、、廢單板、廢品時，編制會計(jì)分錄：收 01 借：銀行存款101,907.00貸：其他業(yè)務(wù)收入一一斷尾材廢單板廢品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）轉(zhuǎn) 03 借：其他業(yè)務(wù)成本80,200.00貸：原材料一一斷尾材 廢單板其他廢料的銷售收入按材料定額消耗量比例在兩種產(chǎn)品之間分配普通板應(yīng)分配的金額=200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66 元復(fù)膜板應(yīng)分配的金額=200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34 元收 02借：銀行存款貸：基本生產(chǎn)成本一一普通板復(fù)膜板應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）234,000.0098,353.66101,646.3434,

3、000.00( 2 )編制調(diào)膠用料分配表。編制會計(jì)分錄：轉(zhuǎn)04借：輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠372,300.00脲醛膠288,200.00貸：原材料一一調(diào)膠用料660,500.00（3）根據(jù)本月物料庫發(fā)出修理用備件及工具匯總表，編制會計(jì)分錄：轉(zhuǎn)05借：制造費(fèi)用單板車間25,000.00膠合成品車間11,200.00輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸部16,000.00蒸汽車間13,300.00貸：原材料一一修理用備件及工具65,500.00(4)根據(jù)本月物料庫發(fā)出復(fù)膜紙、油料及勞保用品匯總表，編制會計(jì)分錄：調(diào)膠車間酚醛膠應(yīng)負(fù)擔(dān)物料費(fèi)用=120/（108,000+102,000）*102,000=58.29元調(diào)膠

4、車間脲醛膠應(yīng)負(fù)擔(dān)物料費(fèi)用=120心08,000+102,000）*108,000=61.71元轉(zhuǎn) 06借：基本生產(chǎn)成本復(fù)膜板復(fù)膜紙360,000.00輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸部直接材料30,400.00調(diào)膠車間酚醛膠58.29調(diào)膠車間脲醛膠61.71蒸汽車間直接材料281,000.00制造費(fèi)用單板車間1,800.00膠合成品車間1,500.00管理費(fèi)用材料費(fèi)10,500.00貸：原材料-復(fù)膜紙、油料及勞保用品685,320.00002 分配工資及福利費(fèi)用（2）編制直接工資費(fèi)用分配表，并編制會計(jì)分錄：轉(zhuǎn) 07借：基本生產(chǎn)成本普通板工資及福利費(fèi)100,000.00復(fù)膜板工資及福利費(fèi)123,000.00輔助

5、生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠3106.00調(diào)膠車間脲醛膠3294.00運(yùn)輸部6,200.00蒸汽車間8,000.00制造費(fèi)用工資及福利費(fèi)21,300.00管理費(fèi)用工資及福利費(fèi)26,500.00營業(yè)費(fèi)用工資及福利費(fèi)13,600.00應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)15,800.00貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資320,800.00（3）編制直接工資費(fèi)用分配表，并編制會計(jì)分錄：轉(zhuǎn) 08借：基本生產(chǎn)成本普通板工資及福利費(fèi)14,000.00復(fù)膜板工資及福利費(fèi)17,220.00輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠434.84調(diào)膠車間脲醛膠461.16運(yùn)輸部868.00蒸汽車間1,120.00制造費(fèi)用工資及福利費(fèi)2,982.00管理費(fèi)用

6、工資及福利費(fèi)5,922.00銷售費(fèi)用工資及福利費(fèi)1,904.00貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)44,912.00轉(zhuǎn) 09基本生產(chǎn)成本復(fù)膜板折舊費(fèi)14,400.00輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠2,521.60調(diào)膠車間脲醛膠2,678.40運(yùn)輸部10,600.00蒸汽車間31,200.00制造費(fèi)用折舊費(fèi)410,100 .00管理費(fèi)用折舊費(fèi)23,000.00貸：累計(jì)折舊003 編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表及折舊費(fèi)用分配表，并編制會計(jì)分錄：借：494,500.00004 編制電費(fèi)分配表，并編制會計(jì)分錄：付 01 借：基本生產(chǎn)成本普通板電費(fèi)68,161.60復(fù)膜板電費(fèi)83,838.40輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠1,

7、943.68調(diào)膠車間脲醛膠2,056.32蒸汽車間2,000.00運(yùn)輸部2,000.00制造費(fèi)用電費(fèi)16,000.00管理費(fèi)用電費(fèi)24,000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,000.00貸：銀行存款243,000.00005 編制水費(fèi)分配表，并編制會計(jì)分錄：付 02 借：輔助生產(chǎn)成本蒸汽車間10,000.00制造費(fèi)用水費(fèi)1,000.00管理費(fèi)用水費(fèi)1,000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,560.00貸：銀行存款13,560.00實(shí)驗(yàn)二 費(fèi)用的分配101 待攤費(fèi)用的攤銷轉(zhuǎn)11借：基本生產(chǎn)成本復(fù)膜板2,000.00輔助生產(chǎn)成本蒸汽車間4,666.67制造費(fèi)用低值易耗品攤銷9,0

8、00.00保險費(fèi)攤銷24,000.00貸：待攤費(fèi)用一一低值易耗品攤銷9,000.00預(yù)付保險費(fèi)30,666.67102 預(yù)提設(shè)備大修理費(fèi)用轉(zhuǎn) 12借：輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠242.86調(diào)膠車間脲醛膠257.14蒸汽車間3,000.00運(yùn)輸部1,000.00制造費(fèi)用修理費(fèi)用43,000.00管理費(fèi)用修理費(fèi)用300.00貸：預(yù)提費(fèi)用一一預(yù)提大修理費(fèi)用47,800.00103 預(yù)提本月短期借款利息：轉(zhuǎn)13借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息300,000.00貸：預(yù)提費(fèi)用一一預(yù)提借款利息300,000.00104 （1） 按順序分配法分配運(yùn)輸部輔助生產(chǎn)費(fèi)用：轉(zhuǎn)14借：輔助生產(chǎn)成本一調(diào)膠車間-酚醛膠1,303.13調(diào)

9、膠車間脲醛膠1,379.59蒸汽車間4,024.08制造費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)46,947.60管理費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)6,706.80銷售費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)6,706.80貸：輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸部67,068.00(2) 按順序分配法分配蒸汽車間輔助生產(chǎn)費(fèi)用：轉(zhuǎn)15 借：基本生產(chǎn)成本一一普通板復(fù)膜板管理費(fèi)用取暖費(fèi) 貸：輔助生產(chǎn)成本蒸汽車間(3) 按順序分配法分配調(diào)膠車間輔助生產(chǎn)費(fèi)用：轉(zhuǎn)16 借：基本生產(chǎn)成本一一普通板復(fù)膜板153,177.87169,301.8535,831.03298,388.32381,910.40貸：輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠調(diào)膠車間脲醛膠(4) 分配制造費(fèi)用：轉(zhuǎn)17 借：基本生產(chǎn)成本一一普通板復(fù)膜板

10、275,260.00338,569.60358,310.75298,388.32381,910.40貸：制造費(fèi)用105 按交互分配法，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用： (1)第一次交互分配，作分錄如下： 轉(zhuǎn) 18613,829.60借：輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸部 貸：輔助生產(chǎn)成本蒸汽車間 借：輔助生產(chǎn)成本蒸汽車間 貸：輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸部( 2 )第二次對外分配，作分錄如下：轉(zhuǎn)20借：制造費(fèi)用一一基本生產(chǎn)車間管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸部 輔助生產(chǎn)成本蒸汽車間7,085.727,085.72轉(zhuǎn) 194,024.084,024.08實(shí)驗(yàn)三332,962.8643,299.8845,091.9370,129.

11、64351,225.03生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配201 月末在產(chǎn)品成本只計(jì)算材料成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。轉(zhuǎn)21借：庫存商品一一普通板4,439,504.95復(fù)膜板4,874,978.19貸：基本生產(chǎn)成本一一普通板復(fù)膜板202 月末在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。3.864.754.194.528.573.194,439,504.954,874,978.19轉(zhuǎn)22借：庫存商品一一普通板復(fù)膜板貸：基本生產(chǎn)成本一一普通板復(fù)膜板203 約當(dāng)產(chǎn)量法，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。轉(zhuǎn)19 借：庫存商品普通板復(fù)膜板 貸：基本生產(chǎn)成本一一普通板復(fù)膜板4,402,190.005,068

12、,960.003,864,754.194,528,573.194,402,190.005,068,960.00實(shí)驗(yàn)四 成本核算的單步法(品種法)301 編制 10 月份完工產(chǎn)品成本計(jì)算，按約當(dāng)產(chǎn)量法，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。轉(zhuǎn)31 借：庫存商品一一普通板4,402,190.00復(fù)膜板5,068,960.00貸：基本生產(chǎn)成本一一普通板4,402,190.00復(fù)膜板5,068,960.00302 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的銷售成本。3本月銷售普通板的加權(quán)單位成本=(2,000,000+4,402,190) - (500+1000)m = 4268.13元/m3本月銷售普通板的銷售成本=940m3

13、X 4268.13元/m3 = 4,012,042.2元本月銷售復(fù)膜板的加權(quán)單位成本=(2,100,000+5,091,610) - (400+1000) m3=5136.86 元/m3本月銷售復(fù)膜板的銷售成本=960m3 X 5136.86元/ m3 = 4,931,385.6元編制會計(jì)分錄如下：轉(zhuǎn) 32 借：主營業(yè)務(wù)成本8,927,904.60貸：庫存商品一一普通板4,012,042.20復(fù)膜板4,915,862.40實(shí)驗(yàn)五 成本核算的分步法(逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法)401 分配本月材料費(fèi)用(1 )原木費(fèi)用的分配 編制木材費(fèi)用分配表，并編制會計(jì)分錄：4,537,500.001,740,000.00

14、6,277,500.00轉(zhuǎn)41 借：基本生產(chǎn)成本一單板車間-柳桉板 單板車間楊木板 貸：原材料一一原木 編制退料費(fèi)用分配表，并編制會計(jì)分錄：貸：基本生產(chǎn)成本一單板車間一柳桉板 單板車間楊木板 成品車間普通板 成品車間復(fù)膜板本月銷售斷尾材、廢單板、廢品時，編制會計(jì)分錄： 收 41 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入一一斷尾材 廢單板 廢品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)轉(zhuǎn) 43 借：其他業(yè)務(wù)成本80,200.00貸：原材料一一斷尾材廢單板 廢品 本月出售其他廢料的會計(jì)處理如下：32,925.0024,075.006,000.004,000.00101,907.00(160*320) 51,200.00

15、( 48*450) 21,600.00( 26*550) 14,300.00(87,000*17%) 14,807.0048,000.0019,200.0013,000.00轉(zhuǎn) 42借：原材料斷尾材45,000.00廢單板12,000.00廢品10,000.00其他廢料的銷售收按本月領(lǐng)用柳桉板和楊木板的數(shù)量比例進(jìn)行分配：柳桉板應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他廢料出售金額=200,000 - (2500+1500) X 2500=125,000元楊木板應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他廢料出售金額=200,000-125,000=75,000元收 42 借：銀行存款 234,000.00 貸：基本生產(chǎn)成本一單板車間一柳桉板125,000

16、.00單板車間楊木板75,000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (200,000*17%) 34,000.00 (2) 編制調(diào)膠料費(fèi)用分配表，并編制會計(jì)分錄：轉(zhuǎn) 44 借：輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠 372,300.00 調(diào)膠車間脲醛膠 288,200.00貸：原材料一一調(diào)膠用料660,500.00(3) 根據(jù)本月物料庫發(fā)出修理用備件及工具匯總表， 計(jì)分錄：轉(zhuǎn)45借：制造費(fèi)用一一單板車間成品車間輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸部蒸汽車間貸：原材料一一修理用備件及工具(4) 根據(jù)本月物料庫發(fā)出復(fù)膜紙、油料及勞保用品匯總表，編制會計(jì)分錄：轉(zhuǎn) 46 借：基本生產(chǎn)成本單板車間復(fù)膜板輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸部直接材料編制

17、分配修理用備件及工具的會25,000.0011,200.0016,000.0013,300.0065,500.00調(diào)膠車間酚醛膠58.29調(diào)膠車間脲醛膠61.71蒸汽車間直接材料281,000.00制造費(fèi)用單板車間1,800.00膠合成品車間1,500.00管理費(fèi)用材料費(fèi)10,500.00貸：原材料一一復(fù)膜紙、油料及勞保用品685,320.00402 分配工資及福利費(fèi)。(1)編制直接工資費(fèi)用分配表，并編制會計(jì)分錄：39,200.40轉(zhuǎn)47借：基本生產(chǎn)成本一單板車間一柳桉板單板車間楊木板58,799.60一成品車間一普通板49,999.80一成品車間一復(fù)膜板75,000.20輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間

18、酚醛膠3,106.00調(diào)膠車間脲醛膠3,294.00蒸汽車間8,000.00運(yùn)輸部6,200.00制造費(fèi)用一一單板車間8,900.00一一成品車間12,400.00管理費(fèi)用一一工資及福利費(fèi)26,500.00營業(yè)費(fèi)用一一工資及福利費(fèi)13,600.00應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)15,800.00貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資320,800.00(2) 編制職工福利費(fèi)提取計(jì)算表，并編制會計(jì)分錄：轉(zhuǎn) 485,488.06360,000.0030,400.00借：基本生產(chǎn)成本一單板車間一柳桉板單板車間楊木板8,231.94403輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠2,521.602,678.40調(diào)膠車間脲醛膠蒸汽車間31,

19、200.00運(yùn)輸部10,600.00制造費(fèi)用單板車間200,500.00成品車間209,600.00管理費(fèi)用折舊費(fèi)23,000.00貸：累計(jì)折舊494,500.00成品車間普通板6,999.97成品車間復(fù)膜板10,500.03輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠434.84調(diào)膠車間脲醛膠461.16蒸汽車間1,120.00運(yùn)輸部868.00制造費(fèi)用單板車間1,246.00成品車間1,736.00管理費(fèi)用工資及福利費(fèi)5,922.00銷售費(fèi)用工資及福利費(fèi)1,904.00貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)44,912.00編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表及折舊費(fèi)用分配表，并編制會計(jì)分錄：14,400.00轉(zhuǎn) 49 借：基本生產(chǎn)

20、成本成品車間復(fù)膜紙單板車間楊木板47,999.84成品車間普通板28,800.00成品車間復(fù)膜板43,200.00輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠1,943.68調(diào)膠車間脲醛膠2,056.32運(yùn)輸部2,000.00蒸汽車間2,000.00制造費(fèi)用單板車間6,000.00成品車間10,000.00管理費(fèi)用電費(fèi)24,000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,000.00貸：銀行存款234,000.0032,000.16404編制電費(fèi)分配表，并編制會計(jì)分錄：付41借：基本生產(chǎn)成本一單板車間一柳桉板編制水費(fèi)分配有，并編制會計(jì)分錄：付42 借：輔助生產(chǎn)成本蒸汽車間 制造費(fèi)用單板車間 管理費(fèi)用水電費(fèi) 應(yīng)交

21、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款406 待攤費(fèi)用的待攤：轉(zhuǎn)50借：制造費(fèi)用一一單板車間成品車間40510,000.001,000.001,000.001,560.0014,000.0019,000.00(12,000*17%)13,560.00407（1） 轉(zhuǎn) 51（2） 轉(zhuǎn) 52408（1） 轉(zhuǎn) 53（2）轉(zhuǎn) 54（3） 轉(zhuǎn) 55基本生產(chǎn)成本成品車間復(fù)膜板 輔助生產(chǎn)成本蒸汽車間 貸：待攤費(fèi)用一一低值易耗品攤銷預(yù)付保險費(fèi)2,000.004,666.679,000.0030,666.67預(yù)提設(shè)備大修理費(fèi)用借：輔助生產(chǎn)成本一調(diào)膠車間-酚醛膠調(diào)膠車間脲醛膠 運(yùn)輸部 蒸汽車間 制造費(fèi)用單板車間

22、成品車間 管理費(fèi)用修理費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用一一預(yù)提大修理費(fèi)用 本月短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用一一預(yù)提借款利息 按順序分配法分配運(yùn)輸部輔助生產(chǎn)費(fèi)用 借：輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠 調(diào)膠車間 脲醛膠 蒸汽車間 制造費(fèi)用單板車間成品車間 管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 貸：輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸部 按順序分配法分配蒸汽車間輔助生產(chǎn)費(fèi)用 借：基本生產(chǎn)成本單板車間柳桉板單板車間楊木板成品車間普通板成品車間復(fù)膜板 管理費(fèi)用取暖費(fèi) 貸：輔助生產(chǎn)成本蒸汽車間 按順序分配法分配調(diào)膠車間輔助生產(chǎn)費(fèi)用 借：基本生產(chǎn)成本一成品車間一普通板成品車間復(fù)膜板 貸：輔助生產(chǎn)成本調(diào)膠車間酚醛膠 調(diào)膠車間脲醛膠

23、242.86257.141,000.003,000.0020,000.0023,000.00300.0047,800.00300,000.00300,000.001,303.131,379.594,024.0820,120.4026,827.206,706.806,706.8067,068.0085,994.59128,991.8942,997.9664,495.9435,822.75358,303.13298,388.32381,910.40381,910.40298,388.32分配制造費(fèi)用 轉(zhuǎn) 56 借：基本生產(chǎn)成本單板車間柳桉板單板車間楊木板 成品車間普通板 成品車間復(fù)膜板 貸：制造費(fèi)用一一單板車間成品車間119,426.40179,140.00126,105.00189,157.20298,566.40315,263.20410 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫自制制半成品單板的成本。轉(zhuǎn)57 借：自制半成品一一柳桉板4,676,882.42楊木板1,952,793.60貸：基本生產(chǎn)成本一單板車間一柳桉板單板車間楊木板411 生產(chǎn)領(lǐng)用自制半成品 轉(zhuǎn)58 借：基本生產(chǎn)成本一成品車間一普通板成品車間復(fù)膜板貸：自制半成品柳桉板楊木板4,676,882.421,952,793.603,309531.003,309531.003,249,552.0