貨幣資金審計(jì) 單元測(cè)試

1、第十六章 貨幣資金的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題 1.針對(duì)東方公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A.貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，在必要時(shí)可以設(shè)置賬外賬B.在辦理費(fèi)報(bào)銷的付款手續(xù)后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶D.每月月末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行存款對(duì)賬單余額2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列各項(xiàng)措施中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金的內(nèi)部控制措施的是（）。A.現(xiàn)金收取與賬務(wù)處理由不同的人員進(jìn)行處理B.現(xiàn)金折扣經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟鶦.檢查每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對(duì)D.對(duì)現(xiàn)金日記賬實(shí)施內(nèi)部稽核3.

2、根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，如果被審計(jì)單位的出納人員登記下列（）賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)據(jù)此將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A.管理費(fèi)用B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.應(yīng)付賬款D.盈余公積4. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款20000元；乙公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司貨款30000元；銀行已收、乙公司尚未入賬的保險(xiǎn)公司賠款100000元；銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費(fèi)50000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確

3、認(rèn)該賬戶的銀行存款余額是（）元。A.535000 B.435000 C.495000 D.4750005.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。如果檢查發(fā)現(xiàn)下列（）情況，特別應(yīng)注意確認(rèn)是否存在舞弊。A.企業(yè)已收、銀行未收B.企業(yè)已付、銀行未付C.銀行已收、企業(yè)未收D.未經(jīng)批準(zhǔn)支付的現(xiàn)金6.在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金前，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對(duì)，盤點(diǎn)后（）。A.日記賬的記錄與憑證內(nèi)容相符B.日記賬的記錄與憑證金額相符C.日記賬的日期與憑證日期相符D.日記賬的現(xiàn)金余額與盤點(diǎn)金額相符7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2012年3月1日對(duì)長(zhǎng)城公司2011年的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，盤點(diǎn)日

4、庫(kù)存現(xiàn)金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現(xiàn)金20000元，2月5日支付現(xiàn)金5000元，2月25日收到現(xiàn)金10000元，則截止到2011年12月31日長(zhǎng)城公司的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為（）元。A.75000 B.125000 C.100000 D.105000二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠確認(rèn)下列職責(zé)中沒(méi)有違反不相容職責(zé)的有（）。A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金支付B現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬D.現(xiàn)金出納與會(huì)計(jì)檔案保管2.根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員（非出納人員）可以辦理的業(yè)務(wù)有（）。A.現(xiàn)金收付B.稽核C.收入、費(fèi)用登記D.會(huì)計(jì)檔案保管3.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)

5、存現(xiàn)金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有（）。A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定B.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，并編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表C.檢查現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確D.檢查實(shí)收金額與銷售發(fā)票是否一致4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序，能夠用于證明庫(kù)存現(xiàn)金存在的有（）。A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤B.檢查原始憑證是否齊全C.核對(duì)非記賬記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確D.檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序過(guò)程中，需要檢查銀行存單項(xiàng)目的有（）。A.對(duì)已質(zhì)押的定期存款應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬B.檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)

6、清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理C.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件D.對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的對(duì)付憑證、銀行對(duì)賬單定期存款復(fù)印件6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款余額實(shí)施函證，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函過(guò)程中，需要注意的事項(xiàng)有（）。A.向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶B.對(duì)銀行存款函證的方式，是積極式函證還是消極式函證C.對(duì)銀行存款函證的目的D.確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)奶幚?.資產(chǎn)負(fù)債表日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通

7、過(guò)（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。A.加計(jì)盤點(diǎn)日至審計(jì)報(bào)告日的減少額B.減計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的增加額C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債日日至盤點(diǎn)日的減少額D.減計(jì)盤點(diǎn)日至審計(jì)報(bào)告日的增加額8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年12月31日對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序后，在其編制的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應(yīng)當(dāng)列明下列（）基本內(nèi)容。A.12月31日應(yīng)有金額與實(shí)有金額的差額B.12月30日賬面庫(kù)存余額C.12月31日，企業(yè)已收、銀行未收的金額D.12月31日，企業(yè)已付、銀行未付的金額9.一般情況下，對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)下列（）情況進(jìn)行銀行函證。A.零余額賬戶B.本期內(nèi)已經(jīng)注銷的賬戶C.有轉(zhuǎn)賬記錄的非開戶行D

8、.期初注銷的賬戶三、簡(jiǎn)答題1.在對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法和被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在以下情況：（1）為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知A公司會(huì)計(jì)主管人員提前做法監(jiān)盤準(zhǔn)備工作；（2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)管理；（3）考慮到出納日常工作，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定為上午10：30和下午2：30；（4）A公司要求出納人員在收到現(xiàn)金后并進(jìn)行賬務(wù)處理；（5）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編寫“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求，不考慮其他因素，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法和被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。參考

9、答案及解析一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。2.【答案】A【解析】現(xiàn)金收取與賬務(wù)處理，由不同的人員擔(dān)任體現(xiàn)了不相容職務(wù)，最可能防止員工挪用現(xiàn)金。3.【答案】D【解析】只要是貨幣資金的對(duì)方科目都不能進(jìn)行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會(huì)成為貨幣資金的對(duì)方科目。4.【答案】D【解析】根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額=485000+20000-30000=475000（元）。5.【答案】D【解析】選項(xiàng)D說(shuō)明被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷，可能存在舞弊。6.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC，都是盤點(diǎn)

10、前需要核對(duì)的內(nèi)容。7.【答案】A【解析】截止到2011年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額=100000-20000+5000-10000=75000（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，對(duì)任何項(xiàng)目來(lái)說(shuō),審批與執(zhí)行永遠(yuǎn)要分離 ；選項(xiàng)D，現(xiàn)金出納不能進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案保管。2.【答案】BCD【解析】出納人員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。3.【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD屬于控制測(cè)試。4.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C能夠用于證明庫(kù)存現(xiàn)金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?選項(xiàng)D能夠證明庫(kù)存現(xiàn)金的列報(bào)和披露。5.

11、【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B 不屬于檢查銀行存單的項(xiàng)目。6.【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC均不是需要注意的事項(xiàng)。7.【答案】BC【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日審計(jì)監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少額。8.【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD，屬于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容。9.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款進(jìn)行函證，是被審計(jì)單位的開戶行，與其轉(zhuǎn)賬的非開戶行無(wú)關(guān)。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不當(dāng)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計(jì)單位；（2）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，將審計(jì)部置于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理下，不符

12、合財(cái)務(wù)部相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中“獨(dú)立”稽核的要求。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不當(dāng)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)當(dāng)在上午上班前或下午下班時(shí)。（4）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，出納人員不能同時(shí)記賬，違反了崗位職責(zé)分離；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不當(dāng)，“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中應(yīng)由出納人員、會(huì)計(jì)主管部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General i