中級(jí)1業(yè)務(wù)題,計(jì)算題,綜合題(1)

1、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1、 委托銀行開出銀行匯票準(zhǔn)備用于采購材料，開出承兌匯票用于抵付前欠材料款：A：借：其他貨幣資金-銀行匯票 10000貸：銀行存款 10000B：借：應(yīng)付賬款 20000 貸：應(yīng)付票據(jù) 200002、 A：購入一臺(tái)設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款120萬元，增值稅額204000元，款項(xiàng)已通過銀行支付。借：固定資產(chǎn) 1404000貸：銀行存款 1404000B：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000C：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出 3000貸：固定資產(chǎn)清理 30003、 A銷售商品一批，已知價(jià)款，增值稅，現(xiàn)金折扣條件及該批商品成本，

2、采用總價(jià)法核算。（1）借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 如果發(fā)生現(xiàn)金折扣，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。B：銷售商品一批，商品貨款已用于上月預(yù)收一部分，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款 30000*1。17%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C：以銀行存款支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款D：售價(jià)金額核算法，“商品進(jìn)銷差價(jià)”=商品含稅售價(jià)商品進(jìn)價(jià)成本進(jìn)貨時(shí)：借：在途物資 成本價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款入庫時(shí)：借：庫存商品 含稅售價(jià) 貸：在途物資 成本價(jià) 商品進(jìn)銷差價(jià) 商品含稅售價(jià)商品進(jìn)價(jià)成本銷售時(shí)

3、：借：銀行存款 含稅售價(jià) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含稅售價(jià) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 含稅售價(jià) 貸：庫存商品 含稅售價(jià)月末：5月31日計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)：商品進(jìn)銷差價(jià)率=“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期初+增加的發(fā)生額/庫存商品期初+庫存商品的借方發(fā)生額借：商品進(jìn)銷差價(jià) 售出庫存商品貸方發(fā)生額*商品進(jìn)銷差價(jià)率貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 同上4、 A：采購鋼材一批，按計(jì)劃成本核算，發(fā)票賬單已收到，貨款暫欠，材料未到。借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸:應(yīng)付賬款B：發(fā)出材料一批，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，已知計(jì)劃成本、材料成本和材料成本差異率，10000萬材料，成本差異率為2% 借：生產(chǎn)成本 10000*（1+2%

4、） 貸：原材料 10000 材料成本差異 10000*2%注：購進(jìn)時(shí)：超支寫借方，節(jié)約寫貸方。發(fā)出時(shí)永遠(yuǎn)是貨方，超支藍(lán)字，節(jié)約紅字。C：期末結(jié)轉(zhuǎn)，集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫材料的成本超支差異，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額*元。（其中本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)*元，間接材料費(fèi)用慶負(fù)擔(dān)*元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)*元）借：生產(chǎn)成本 10000*（1+2%） 制造費(fèi)用 5000*（1+2%） 管理費(fèi)用 5000*（1+2%） 貸：原材料 20000材料成本差異 20000*2%5、 計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，該利息的支付日為2009年6月30日，按面值發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)全部存行，發(fā)行費(fèi)

5、用略借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2400貸：應(yīng)付利息 2400借：銀行存款 30萬貸：應(yīng)付債券 30萬6、 A：委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，按證券公司從發(fā)行收入中收取2%的手續(xù)費(fèi)，該股票每股面值為1元，發(fā)行價(jià)格為每股4元。借：銀行存款 4貸：股本 1 資本公積-股本溢價(jià) 3B：按面值發(fā)行公司債券一批，款項(xiàng)收妥存行。借：銀行存款貸：應(yīng)付債券7、 A：購入普通股作為可供出售金融資產(chǎn)，股票每股面值一元，每股買價(jià)5元（其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利2元）借：可供出售金融資產(chǎn) 3應(yīng)收股利 2貸：銀行存款 5 B：按面值購入債券一批，計(jì)劃持有至到期 借：持有至到期投資 10000 貸：銀行存款 10000

6、C：計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 120000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120000D：以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理借：交易性金融資產(chǎn) 50000-*16股投資收益 4000（相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款80400注：相關(guān)交易費(fèi)不能計(jì)入金融資產(chǎn)，記入投資收益。8、 A；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 B；攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商品價(jià)值 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 C；應(yīng)付職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 D：確認(rèn)職工辭退福利 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬商標(biāo)專利：A：賬面90萬，折舊30萬，公允價(jià)值8

7、0萬，欠100萬 收益：借：應(yīng)付帳款 100萬 借：累計(jì)攤銷：30萬 貸：無形資產(chǎn) 90萬 貸：營(yíng)業(yè)外收入-轉(zhuǎn)讓收益 20萬 （差額） -重組收益 20萬（100-80） B：賬面90萬，折舊30萬，公允價(jià)值40萬，欠100萬 借：應(yīng)付帳款 100萬 借：累計(jì)攤銷：30萬 營(yíng)業(yè)外支出 20萬（差額） 貸：無形資產(chǎn) 90萬 貸：營(yíng)業(yè)外收入-重組收益 60萬 （100-40）9、應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小嬌車抵債，該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價(jià)值42萬元。 借：應(yīng)付賬款 60萬 累計(jì)折舊 5萬 營(yíng)業(yè)外支出 3萬 貸：固定資產(chǎn) 50萬 營(yíng)

8、業(yè)外收入 18萬（50-42）9、 對(duì)出租的大樓計(jì)提折舊，收到出租設(shè)備本月租金存入銀行借：其他業(yè)務(wù)成本 4萬貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）4萬借：銀行存款 40萬貸：其他業(yè)務(wù)收入 40萬10、 應(yīng)收票據(jù)到期，對(duì)方無力償還，已貼現(xiàn)的商業(yè)匯兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)因涉訴，全部存款凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債A：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù) B；借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債11、 庫存現(xiàn)金盤虧因無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理。 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢12、 A：將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶 借：本年利潤(rùn)100萬 貸：利潤(rùn)分配

9、-未分配利潤(rùn) 100萬 B：將本年利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 10萬 貸：盈余公積-法定盈公積 10萬 C：董事會(huì)決議，用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 4萬 貸：實(shí)收資本 4萬D：董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金利潤(rùn)30萬，下年3月6日支付 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 30萬 貸：應(yīng)付股利 30萬13、 去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)用*元，經(jīng)核定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊14.2009年3月，H公司( 一般納稅人) 發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1) 3日，以銀行存款購入A 公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)40

10、00元。(2) 5 日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8 500 元; 現(xiàn)金折扣條件為2 / 1 0、N / 30。貨款尚未收到;該批商品成本為30000元。(3)10日，委托銀行開出一張金200000元的銀行匯票用于材料采購。(4) 12日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收入15 萬元己存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計(jì)攤銷8萬元，未計(jì)提減值與攤銷。其他相關(guān)稅費(fèi)略。(5) 13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。(6) 18日，收到2008年底已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款20000元存入銀行。(7) 24日，購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款150000元，增值稅

11、25500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付;設(shè)備同時(shí)投入使用。(8) 31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失8000元(9) 31日，對(duì)所持A公司的長(zhǎng)期股權(quán)技資(采用成本法核算)確認(rèn)投資收益120000 元。(1 0) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的原材料超支差異5000元。要求:對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。除第2、6小題各4分外，其余每小題3分)。(1)借:交易性金融資產(chǎn)800000 投資收益4000 貸:銀行存款804000(2)借:應(yīng)收賬款58500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅費(fèi)8500 同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000 貸:庫存商品30000(3) 借: 其他

12、貨幣資金200000 貸:銀行存款200000(4)借:銀行存款150000 累計(jì)攤銷80000 貸:無形資產(chǎn)200000 營(yíng)業(yè)外收入30000(5)借:銀行存款57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:應(yīng)收賬款58500(6)借:應(yīng)收賬款20000 貸:壞賬準(zhǔn)備20000 同時(shí)，借:銀行存款20000 貸:應(yīng)收賬款20000 (7)借:固定資產(chǎn)150000 應(yīng)交稅費(fèi)25500 貸:銀行存款175500(8)借:資本公積8000貸:可供出售金融資產(chǎn)8000(9)借:應(yīng)收股利120000 貸:技資收益120000(1 0 )借:生產(chǎn)成本5000 貸:材料成本差異500015.對(duì)A 公司2009 年12

13、月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄( 本題33 分， 寫出總賬科目即可) :(1)持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息5000元經(jīng)查，該項(xiàng)利息于2011 年2 月債券到期時(shí)收取。(2)公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購進(jìn)井已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為20萬元。(3)期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫原材料的成本超支差異8萬元。(4) 期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額50000 元。其中， 直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35000元，車間一般性耗費(fèi)用材料負(fù)擔(dān)10000元， 廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。(5)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配初步方案，本年度公司確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利

14、1 5萬元。(6) 支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用1500元。(7) 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，值稅率17% . 該批產(chǎn)品的貨款已于上月預(yù)收15萬元，余款尚未結(jié)清。(8) 確認(rèn)壞賬損失150 000 元。(9) 可供出售金融資產(chǎn)期未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益30000元。2600(1 0 )計(jì)提無形資產(chǎn)減值損失20000元(11)開出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備用金8000元。解（1）借持有至到期投資50000貸:投資收益50000(2)借: 原材料200 000貸z材料采購200000(3)借: 材料成本差異80000貸z材料采購80000(4)借: 生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸z

15、材料成本差異50000(5)借z 應(yīng)收股利150000貸:投資收益150000(6)借: 固定資產(chǎn)清理1500貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金) 1500(7) 借z 預(yù)收賬款234000貸t主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)34000(8) 借: 壞賬準(zhǔn)備150000貸z應(yīng)收賬款150000(9) 借: 可供出售金融資產(chǎn)30000貸:資本公積3000(1 0 )借：產(chǎn)減值損失20000貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000(11)借:其他應(yīng)收款或備用金) 8000貸：行存款800016. A 工廠( 一般納稅人)2 月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下， 要求編制會(huì)計(jì)分錄每小題3 分，寫出總賬科目即可) :(1)將一棟自

16、用倉庫整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉庫原價(jià)200萬元，累計(jì)折舊120萬元。(2)存出投資款60萬元，委托銀河證券公司購買債券。(3)委托銀河證券公司按面值60 萬元購入3 年期債券一批計(jì)劃持有至到期，票面利率5%，期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。(4)攤銷自用商標(biāo)成本4500元。(5)可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50 000 元。(6)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元、增值稅51000元。經(jīng)查，該筆銷售已于去年11月預(yù)收貨款10萬元余款尚未結(jié)清。(7)結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)銷售產(chǎn)品的成本20萬元。(8)期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340元;原因待查。(9)儲(chǔ)運(yùn)部報(bào)銷本月

17、銷售商品市內(nèi)運(yùn)費(fèi)4000元。經(jīng)查，公司對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部的備用金實(shí)行定額管理，本次報(bào)銷金額財(cái)會(huì)部門以支票付范。(10) 結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用的原材料超支差異4800元o(11) 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益15000元。解1) 借: 投資性房地產(chǎn)2000 000累計(jì)折舊1 200 000貸:固定資產(chǎn)2 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1 200 000(2) 借: 其他貨幣資金600 000貸:銀行存款600 000(3) 借: 持有至到期投資600 000貸:其他貨幣資金600 000(4) 借: 管理費(fèi)用4 500貸:累計(jì)攤銷4 500(5) 借: 可供出售金融資產(chǎn)50 000貸:資本公積50 000

18、(6) 借: 預(yù)收賬款351 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)51 000(7) 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000貸:庫存商品200 000(8) 借: 待處理財(cái)產(chǎn)損益2340貸:原材料2 000應(yīng)交稅費(fèi)3 4 0(9) 借: 銷售費(fèi)用4000貸:銀行存款4 000(10) 借: 生產(chǎn)成本4800貸:材料成本差異4 800(11) 借: 固定資產(chǎn)清理15000貸:營(yíng)業(yè)外收入1500017. 對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可，每小題3分) :1. 以銀行存款購入某上市公司發(fā)行的3年期債券一批，面值50 000元，實(shí)際付款52 000元。相關(guān)稅費(fèi)略。購入時(shí)，公司管理當(dāng)局對(duì)該

19、批債券的持有意圖不明確。2. 將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出租， 本月確認(rèn)收入80000 元收妥并存入銀行( 相關(guān)稅費(fèi)略) 。3. 將一張面值100 000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)利息2000元。4. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000元。5. 開出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備用金20000元。6. 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益2000元。7. 交易性金融資產(chǎn)本期發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益60000元。8. 攤銷自用商標(biāo)價(jià)值12000元。9. 長(zhǎng)期股權(quán)技資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配方案，本年度該項(xiàng)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬元。10. 采用分期付款方式購入一項(xiàng)專利，公允價(jià)值1

20、70萬元，合同約定售價(jià)200萬元，每半年一次平均支付。相關(guān)手續(xù)己辦妥，專利己交付使用o11. 對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算和管理的辦公樓計(jì)提折舊50000 元。解1.借z 可供出售金融資產(chǎn)52000貸z銀行存款520002. 借:銀行存款80000貸:其他業(yè)務(wù)收入800003借: 銀行存款98000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000貸:應(yīng)收票據(jù)1000004借: 資產(chǎn)減值損失30000貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300005借： 其他應(yīng)收款( 或備用金)20000貸：銀行存款200006借: 固定資產(chǎn)清理2000貸:營(yíng)業(yè)外收入20007借: 交易性金融資產(chǎn)60000貸z公允價(jià)值變動(dòng)損益600008借z 管理費(fèi)用12000貸:累

21、計(jì)攤銷120009借: 應(yīng)收股利150000貸t投資收益15000010借: 無形資產(chǎn)1700000未確認(rèn)融資費(fèi)用300000貸z 長(zhǎng)期應(yīng)付款200000011借: 其他業(yè)務(wù)成本50000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊50000計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 1. 2009年6月2日A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股50萬股(H公司共發(fā)行1 000萬股)計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金13萬元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。2009年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬元，宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為2010年3月9日。 要求：編制2007年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解

22、： (1) 2009年6月2日購入H公司股票時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-H公司（成本） 4 130 000 貸：其他貨幣資金 4 130 000 (2)A購入的股票占H公司的比例為5%(即50萬股÷1 000萬股×100%)，故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收12.50萬元(即250萬元x5%)。根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)的規(guī)定，A公司應(yīng)收股利中不再劃分是否屬于投資前或投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配。因此，H公司宣告分配2009年現(xiàn)金股利日。A公司應(yīng)作： 借：應(yīng)收股利 125 000 貸：投資收益 125 000 2010年3月9日實(shí)際

23、收到H公司支付的股利時(shí)，A公司再作： 借：銀行存款 125 000貸：應(yīng)收股利 125 000 2甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下： 日期單價(jià)（元/件）數(shù)量（件）金額（元）9日3.104 10012 71012日3.206 00019 20020日3.304 50014 85026日3.401 8006 120 1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。 要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。 (1)加權(quán)平均法。 (2)先進(jìn)先出法。 解：(1)加權(quán)平均法： 加權(quán)平均單價(jià)=8 700+12

24、710+19 200+14 850+6 120 3 000+4 100+6 000+4 500+1 800 = 3.174 2（元） 1月銷售成本=15 000x3.174 2=47 613(元) 1月末存貨結(jié)存金額=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120) -4 7613 =13 967(元) 本題中，根據(jù)加權(quán)平均單價(jià)先計(jì)算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即： 1月末存貨結(jié)存金額=4 400x3.174 2=13 966(元) 1月銷售成本=(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)-13 966 =47 614(元)(2)先進(jìn)先出

25、法：1月銷售成本=2 500x2.9+500x2.9+4 100x3.1+900x3.2 +5 100x3.2+1 900x3.3 =46 880(元)1月末結(jié)存金額=2 600x3.3+6 120=14 700(元) 或=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)-46 880 =14 700(元)3公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。2007年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；2008年6月收回以前

26、年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率由原來的3%提高到50/0。要求：分別計(jì)算公司2007年末、2008年末的壞賬準(zhǔn)備余額以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。解：2007年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=120萬元x3%=36 000(元)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36 000-(24 000-12 500)=24 500(元)2008年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=100萬元x5%=50 000(元)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50 000-(36 000+3 000)=11 000(元) 4某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元公斤，2008

27、年4月有關(guān)甲材料的資料如下： (1)“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38 800元。 (2)4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫。 (3)4月20日，從外地A公司購人甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85 400元，增值稅額14 518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。 (4)4月25日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。 (5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)

28、。 要求，： (1)對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算本月甲材料的成本差異率。 (3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。(4)計(jì)算本月末庫存甲材料的實(shí)際成本。解：(1)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：4月5日：借：原材料甲 40 400 貸：材料采購甲 38 800 材料成本差異甲 1 6004月20日：借：材料采購甲 85 400 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 518 貸：銀行存款 99 9184月25日：借：原材料甲 79 600 材料成本差異甲 5 800 貸：材料采購甲 85 4004月30日：借：生產(chǎn)成本B 11 0000 貸：原材料甲 11 0000(2)材料成本差異計(jì)算

29、如下： 本月甲材料成本差異率= -700+(38 800-40 400)+(85 400-79 600) x100%20 000+40 400+79 600 =2.5%（超支） (3)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110 000x2.50/0=2750（元） 結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)成本差異額時(shí)： 借：生產(chǎn)成本B 2 750 貸：材料成本差異甲 2 750 (4)本月末庫存甲材料的實(shí)際成本為： (20 000+40 400+79 600-110 000)x(1+2.5%)=30 750(元)或：(20 000+40 400+79 600-110 000)+(-700-1 600+5 800-2 750 )=

30、30 750(元) 5. 2007年初B公司以現(xiàn)款購入甲公司股票9 000股作為長(zhǎng)期投資，每股買價(jià)10元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為200 000元，決定分配現(xiàn)金股利180 000元。 要求：對(duì)下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出B公司2007年度購入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (1)假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的15%。 (2)假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的300/0。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目）解：(1)采用成本法核算。購入股票時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 90 000 貸：銀行存款 90 000 當(dāng)年末作： 借：應(yīng)

31、收股利甲公司 27 000(180 000x15%) 貸：投資收益 27 000 (2)采用權(quán)益法核算。購入股票時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（投資成本） 90 000 貸：銀行存款 90 000 當(dāng)年末應(yīng)作： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 甲公司（損益調(diào)整） 60 000(200 000x30%) 貸：投資收益 60 000同時(shí)： 借：應(yīng)收股利甲公司 54 000 (180 000x30%) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整） 54 000 6. 2009年初A公司（一般納稅人）購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10 000元，增值稅1 700元，運(yùn)輸費(fèi)500元；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)

32、值1 000元，市價(jià)1 200元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付增值稅170元；支付外請(qǐng)安裝工人工資1 500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行收付。 要求： (1)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的原始價(jià)值。(2)對(duì)上項(xiàng)設(shè)備，編制自購入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄解：該項(xiàng)設(shè)備的原始價(jià)值=10 000+500+1 000+1 500=13 000(元) 購入待安裝的設(shè)備時(shí)： 借：在建工程 10 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） l 700 貸：銀行存款 12 200 安裝領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料時(shí)： 借：在建I程 1 000 貸：原材料 1 000 支付安裝工人工資時(shí)： 借：在建工程 1 500 貸：銀行存款 1 500 安裝完

33、畢交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 13 000 貸：在建工程 13 0007甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間于2003年初購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用。該設(shè)備原價(jià)60 000元，預(yù)計(jì)使用期限5年。2006年6月2日因火災(zāi)使該項(xiàng)設(shè)備提前報(bào)廢，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行清理。清理時(shí)以銀行存款支付清理費(fèi)用350元，取得殘值收入700元已存入銀行。設(shè)備已清理完畢。 要求： (1)采用雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備各年的折舊額（最后2年改直線法）。 (2)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損益。(3)編制全部清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)該項(xiàng)設(shè)備各年折舊額的計(jì)算如下： 第1年折舊額=60 000x2/5=24 000（元） 第2年折舊額=(60 000-24

34、 000)x2/5=14 400（元） 第3年折舊額=(60 000-24 000-14 400)x2/5=8 640(元) 第4、5年折舊額=(60 000-24 000-14 400-8 640)-2=6 480(元) (2)該項(xiàng)設(shè)備報(bào)廢時(shí)，剩余使用年限為一年半。按照規(guī)定，最后一年半的折舊額不再補(bǔ)提。本題中，設(shè)備報(bào)廢清理時(shí)發(fā)生了凈損失。有關(guān)計(jì)算如下： 清理凈損失=原價(jià)60 000-累計(jì)折舊50 280+清理費(fèi)用350元 -殘值收入700元 =9 370(元)(3)全部清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 9 720 累計(jì)折舊 52 280 貸：固定資產(chǎn) 60 000借：銀行存款 700

35、 貸：固定資產(chǎn)清理 700 借：固定資產(chǎn)清理 350 貸：銀行存款 350 借：營(yíng)業(yè)外支出 9 370 貸：固定資產(chǎn)清理 9 370 8M公司于2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求： (1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 (2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。(3)9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)貼現(xiàn)期=90天-已持

36、有的40天=50天 到期值=本息和=100 000+100 000x6%÷360x90 =101 500(元) 貼現(xiàn)利息=101 500x90/o÷360x50=1 268.75（元） 貼現(xiàn)凈額=101 500-1 268.75=100 231.25（元） (2)收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 100 231.25 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 231.25 (3)9月初，該匯票到期，甲公司未能償付。M公司應(yīng)將票據(jù)到期值支付給貼現(xiàn)銀行。同時(shí)作為應(yīng)收甲公司的賬款處理。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 10

37、1 500 貸：銀行存款 101 500 9對(duì)A公司(流通企業(yè))2009年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： (1)以銀行存款支付銷售費(fèi)用3 500元。 (2)出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面價(jià)值30 000元，持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益8 000元。 (3)將一張面值100 000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3 000元。 (4)從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商

38、品未到。 (5)上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫。 (6)提取壞賬準(zhǔn)備5 000元。 (7)存出投資款80萬元。 (8)委托銀行開出銀行匯票一張，金額80 000元，準(zhǔn)備用于支付購貨款。 (9)銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。上月已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。 (10) -張為期4個(gè)月、面值60 000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無力償付。 (11)職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。 (12)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬元已存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值8萬元，未計(jì)提減值與攤銷；營(yíng)業(yè)稅率5%。 (13)購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上

39、列示價(jià)款50 000元，增值稅8 500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用。 (14)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50 000元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30。該批商品成本為30 000元。 (15)上項(xiàng)銷售商品貨款在折扣期第8天收到。(16)儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金20 000元，出納員現(xiàn)金付訖。解：A公司2009年6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： (1)借：銷售費(fèi)用 3 500 貸：銀行存款 3 500 (2)借：銀行存款 44 800 貸：交易性金融資產(chǎn) 38 000 投資收益 6 800 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 000 貸：投資收益 8 000(

40、3)借：銀行存款 97 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000(4)借：在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） l 700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700(5)借：庫存商品 10 000 貸：在途物資 10 000(6)借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000(7)借：其他貨幣資金 800 000 貸：銀行存款 800 000(8)借：其他貨幣資金 80 000 貸：銀行存款 80 000(9)借：預(yù)收賬款 468 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 000 貸：庫存

41、商品 250 000(10)借：應(yīng)收賬款 60 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 60 000(11)借：管理費(fèi)用 450 貸：庫存現(xiàn)金 450(12)借：銀行存款 150 000 貸：無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) 7 500 營(yíng)業(yè)外收入 62 500(13)借：固定資產(chǎn) 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸：銀行存款 58 500(14)借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫存商品 30 000(15)借：銀行存款 57 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58

42、500(16)借：備用金（其他應(yīng)收款） 20 000 貸：庫存現(xiàn)金 20 000 10.甲股份有限公司的有關(guān)投資資料如下： (1) 2007年3月1日，以銀行存款購人A公司股票50 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。 (2) 2007年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元；支付日為2007年6月25日。 (3) 2007年4月22日，甲公司又購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。 (4) 2007年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金

43、股利40 000元。 (5) 2007年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股20元。 (6) 2008年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，實(shí)際收到現(xiàn)金210萬元。要求：對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：(1)借：交易性金融資產(chǎn)成本 800 000 投資收益 4 000 貸：銀行存款 804 000(2)借：應(yīng)收股利 20 000 貸：投資收益 20 000(3)借：交易性金融資產(chǎn)成本 900 000 應(yīng)收股利 20 000 投資收益 6 000 貸：銀行存款 926 000(4)借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收股利 40 000(5)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

44、300 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 (6)借：銀行存款 2 100 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 700 000 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 投資收益 100 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 貸：投資收益 300 000 11. 2007年1月2日公司以198萬元購入H公司同日發(fā)行的3年期、到期還本、按年付息的公司債券一批，每年1月3日支付利息。該債券票面利率為5%，實(shí)際利率5.38%，面值總額為200萬元，公司其確認(rèn)為持有至到期投資，每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。相關(guān)稅費(fèi)略。 要求： (1)計(jì)算該批債券投資期內(nèi)各年的投資收益與年末攤余成本。 (2)編制

45、購人債券、投資期內(nèi)確認(rèn)投資收益與應(yīng)收利息、到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)該項(xiàng)投資各年的投資收益采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)，投資期內(nèi)各年的投資收益與年末攤余成本的計(jì)算如下表所示。投資收益計(jì)算表 單位：元期數(shù) 應(yīng)收利息=面值x5% 投資收益=期初x5.38%攤銷折價(jià)=一債券攤余成本=期初+本期 1 980 000 1 100 000 106 524 6 524 1 986 524 2 100 000 106 875 6 875 1 993 399 3 100 000 106 601 6 601 2 000 000合計(jì) 300 000 320 000(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：第一，購入債券投資時(shí)：借：

46、持有至到期投資-H公司債券（成本）2 000 000 貸：銀行存款 l 980 000 持有至到期投資-H公司債券（利息調(diào)整） 20 000第二，投資期內(nèi)確認(rèn)利息收益與應(yīng)收利息：2007年12月31日：借：應(yīng)收利息 100 000 持有至到期投資-H公司債券（利息調(diào)整） 6 524 貸：投資收益 106 5242008年1月3日實(shí)際收到H公司支付的利息時(shí)：借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 0002008年末、2009年末的會(huì)計(jì)分錄比照上面進(jìn)行。第三，2010年1月3日債券到期收回本金及最后一期利息時(shí)：借：銀行存款 2 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 持有至到期投

47、資-H公司債券（成本） 2 000 000. 2007年1月2日甲公司以1980萬元購入一批同日發(fā)行的3年期、到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期，該批債券票面利率5%、實(shí)際利率5.38% ，面值總額為2000萬元，付息日為每年的l月2日。甲公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。購入時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用略。要求:計(jì)算甲公司對(duì)該項(xiàng)債券投資的下列指標(biāo):(1)購入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)(即利息調(diào)整額) ;(2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)的2007年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息;(3) 2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。(1)購入時(shí)發(fā)生的折價(jià)(即利息、調(diào)整額)=面值2000 萬元一支付的價(jià)款1980萬元=折價(jià)20萬元或=支付的價(jià)款1980萬元面值2000萬元=-20萬元( 折價(jià)) (2)實(shí)際利率法下:2007年度的投資收益=19800000X5. 38%=1065240元2007年度應(yīng)收利息=20000000 X5 % = 1000000元2007年度分?jǐn)偟膫蹆r(jià) =1065240-1