審計目標與審計過程 習題

1、審計學A習題 第四章 審計目標與審計過程第四章 審計目標與審計過程（習題）一、單選1、下列事項屬完整性認定的有（ ）。A、注冊會計師在審查固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)賬面列示小汽車一臺，其行駛記錄的單位名稱與被審計單位名稱不符，管理當局不能做出合理解釋B、被審計單位將2001年12月28日付出的購貨款拖延至2002年1月6日入賬C、經(jīng)檢查入庫單和資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票等確認上筆應付賬款為90萬元 D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位虛列應收賬款200萬元2、注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)帳上某筆記錄“借：應收賬款公司100萬元，貸：主營業(yè)務收入100萬元”，通過函證公司、檢查銷貨記錄證實，公司實際欠款50萬元

2、。那么，管理當局的（ ）認定存在問題。A、存在或發(fā)生 B、完整性 C、估價或分攤 D、表達與披露3、下列各項中，被審計單位（ ）違反了權(quán)利和義務認定和表達與披露的認定。A、未將作為抵押物的房屋披露 B、將未發(fā)生的銷售登記入賬 C、將未發(fā)生的費用登記入賬 D、未計提壞賬準備4、在接受審計業(yè)務委托前，后任注冊會計師應向前任注冊會計師了解（ ）。A、審計重要性水平 B、函證回函情況 C、存貨盤點計劃 D、企業(yè)管理當局的品行5、注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位某筆銷售記錄50萬元，通過檢查銷售記錄、函證等實質(zhì)性測試程序證實，該筆銷售實際取得收入900萬元，那么管理當局的（ ）認定存在問題。A

3、、存在或發(fā)生 B、權(quán)利或義務 C、估價或分攤 D、表達與披露 E、完整性6、下列各項中（ ）違反了權(quán)利和義務的認定。A、將未曾發(fā)生的銷售提前入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬 C、未將已抵押的存貨披露 D、待攤費用攤銷期限不恰當7、管理當局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是（ ）。A、存在或發(fā)生 B、權(quán)利和義務 C、表達和披露 D、估價或分攤8、下列（ ）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的截止目標。A、年前開出的支票是否均在年前入賬 B、預付賬款是否真實C、存貨的跌價損失是否已經(jīng)抵減 D、存貨是否有充作抵押9、下列審計程序或概念，（ ）必須運用在審計實施

4、階段。A、了解內(nèi)部控制和符合性測試 B、重要性 C、分析性復核 D、實質(zhì)性測試10、下列各項中，（ ）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的分類目標。A、累計折舊賬戶余額看來是合理的 B、主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區(qū)分C、有價證券是否按取得時的實際成本入賬 D、所有的銷售是否均已發(fā)生11、會計處理方法是否存在重大的變動是會計報表使用者所關(guān)心的。如果被審計單位在所審會計期間沒有發(fā)生會計處理方法的變更情況，則管理當局應以（ ）方式將這一重要信息告知會計報表使用者。A、在會計報表附注中明確說明會計處理方法沒有發(fā)生變更B、不在會計報表附注中對會計處理方法的變動作任何說明C、以附表的方式列示本會計期

5、間全部的會計處理方法，供報表使用者比較D、在附注中進行專門的說明，解釋不變更會計處理方法的原因12、管理當局認定，其在資產(chǎn)負債表中列作長期負債的各項負債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于管理當局的（ ）認定。A、估價或分攤 B、表達和披露 C、權(quán)利和義務 D、存在或發(fā)生13、會計師事務所在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應對自身的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容不包括下列各項中的（ ）。A、執(zhí)行審計的能力 B、事務所的獨立性C、保持應有謹慎的能力 D、被審計單位的品質(zhì)14、對于上市公司而言，高估資產(chǎn)和收入應當是審查的重點。在對上市公司以下各項目中的（ ）來說，注冊會計師應以核實其是否發(fā)生為主。A、應收賬款 B、所

6、有者權(quán)益 C、固定資產(chǎn) D、營業(yè)費用15、在被審計單位應協(xié)助注冊會計師的工作中，（ ）是在現(xiàn)場審計之前進行的。A、備齊所需的資料 B、解釋有關(guān)詢問 C、配合相應的審查 D、代編工作底稿16、在下列有關(guān)審計業(yè)務約定書的內(nèi)容中，（ ）可隨著被審計單位的不同而變化。A、簽約雙方的義務 B、審計報告的使用責任 C、出具審計報告的時間 D、簽約雙方的責任二、多項選擇題1、會計師事務所簽署審計業(yè)務約定書前應評價自身的勝任能力，此評價的內(nèi)容有（ ）。A、執(zhí)行審計的能力 B、審計的獨立性C、保持應有謹慎的能力 D、會計師事務所的質(zhì)量控制情況2、注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為下列類別（

7、 ）A、發(fā)生 B、完整性 C、準確性 D、截止 E、分類 F、權(quán)利和義務3、會計師事務所在簽署審計業(yè)務約定書之前，應初步了解被審計單位的（ ）基本情況。A、業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) B、影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律法規(guī)C、以前年度接受審計情況 D、行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度4、列入審計業(yè)務約定書中的所謂“審計范圍”是要明確所審會計報表的（ ）。A、審計范圍 B、名稱 C、日期 D、期間5、一般來說，注冊會計師審計的項目目標應當依據(jù)（ ）來確定。A、被審計單位管理當局對會計報表的認定B、注冊會計師確定的具體審計目標中除一般目標以外的其他目標C、審計程序及其所能收集的審計證據(jù)D、

8、注冊會計師所設定的一般審計目標6、在確定會計報表審計業(yè)務的審計范圍時，為盡量減少未發(fā)現(xiàn)的導致會計報表反映嚴重失實的重大錯報或漏報，注冊會計師應側(cè)重考慮以下（ ）影響審計風險的因素。A、注冊會計師的專業(yè)判斷 B、審計工作的測試性質(zhì)C、審計范圍所受到的限制 D、內(nèi)部控制的固有局限性7、對于（ ）報表項目，注冊會計師應側(cè)重驗證其“存在性”。A、存貨 B、銷售收入 C、應收賬款 D、現(xiàn)金8、完整性認定主要與下列（ ）項目的低估有關(guān)。A、應付賬款 B、應收賬款 C、應付票據(jù) D、應收票據(jù)9、為了確定基礎性會計資料及其他資料中包含的信息是否可靠，是否能成為編制會計報表的依據(jù)，注冊會計師可以通過（ ）兩種方

9、式加以判斷。A、詢問內(nèi)部審計人員 B、進行控制測試 C、實施實質(zhì)性測試 D、利用專家工作10、當發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并因此會導致會計報表嚴重失實時，注冊會計師必須擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，這是由（ ）所決定的。A、考慮到審計范圍可能受到重要的局部限制 B、審計工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性C、判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程 D、內(nèi)部控制固有的局限性11、被審計單位在其會計報表附注中對于累計分舊方法進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的（ ）屬于暗示性的。A、壞賬準備的計提方法沒有改變 B、應收賬

10、款被用作擔保、抵押C、累計折舊的計提方法有合理改變 D、長期負債項目內(nèi)不包含年內(nèi)到期的部分12、注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有（ ）。A、存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確 B、當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C、年末采購、銷售截止是恰當?shù)腄、存貨項目余額與其各相關(guān)余額計數(shù)一致三、判斷題1、審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間在法律上生效的契約。（ ）2、“存在或發(fā)生”認定所要解決的問題是管理當局是否把那些不應包括的項目擠入了會計報表，并不涉及所報告的金額是否

11、正確。（ ）3、“存在或發(fā)生”認定解決的問題是管理當局是否把應包括的項目給遺漏或省略了，而“完整性”認定所解決的問題是管理當局是否把不應包括的項目擠入了財務報表。（ ）4、對“估價或分攤”的認定，注冊會計師應關(guān)注其金額是否遵守“一般公認會計原則”，即是指被審計單位是否適當?shù)剡\用了成本、配比及一貫性等會計原則。（ ）5、當被審計單位面臨財務困境時，被審計單位會計報表存在舞弊的可能性增加。（ ）6、中國注會審計準則第1301 號審計證據(jù)對注冊會計師運用認定提出了總體要求：注冊會計師應當詳細運用各類交易、賬戶余額、列報認定，作為評估重大錯報風險以及設計與實施進一步程序的基礎。（ ）7、注會對列報運用

12、的認定通常分為下列類別：發(fā)生及權(quán)利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。（ ）8、如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，則其違反了完整性的認定。（ ）9、審計業(yè)務約定書既可證明被審計單位承擔的會計責任，又可證明會計師事務所應履行的義務。（ ）10、如果被審計單位為了取得某筆借款而將其固定資產(chǎn)用作擔保、抵押，則應以暗示性的方式在會計報表的附注中予以認定。（ ）11、審計業(yè)務約定書的內(nèi)容是固定的，但簽署方式是靈活的，只要得到雙方認可，既可采用書面形式，也可采用口頭形式。（ ）12、總體合理性測試的目的是幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)賬戶余額中的重要錯報。（ ）13、對于發(fā)現(xiàn)的可能導致會計報表反

13、映嚴重失實的錯誤、舞弊跡象，注冊會計師應當擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，但這并不意味著只要擴大審計程序，就能證實問題或排除疑點。（ ）14、審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間在法律上生效的契約。（ ）15、如果被審計單位沒有在會計報表中就其主要原材料的貨源進行專門說明，就意味著管理當局暗示性地認定其貨源充足、穩(wěn)定。（ ）16、在審計業(yè)務約定書的“簽約雙方的義務”部分，勻明確包含了會計師事務所與被審計單位雙方關(guān)于審計費用的內(nèi)容。（ ）17、會計師事務所與委托者簽訂審計業(yè)務約定書的前提是，已委派注冊會計師了解了被審計單位的基本情況。（ ） 四

14、、簡答1、根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，審計業(yè)務約定書應包括哪些基本內(nèi)容？2、請根據(jù)認定的種類與具體審計目標的內(nèi)容填列下表。認定各類認定的含義具體審計目標(注冊會計師確認的事項)發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生,且與被審單位有關(guān)準確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)據(jù)已恰當記錄截止交易和事項已記錄于正確的會計期間存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利與義務記錄的資產(chǎn)由被審單位擁有或控制,記錄的負債是被審單位應當履得的償還義務完整性所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄計價與分攤資產(chǎn)、負債和據(jù)胨者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中,與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄3、下表共列示了長期投

15、資、應收賬款和固定資項目的若干需要是注冊會計師證明的認定及可能實施的主要審計程序。請根據(jù)每一項目認定的含義選出一項最佳審計程序,將其相應的編號列在題后表格內(nèi),每一項審計程序最多只能被選擇一次。審計項目認定審計程序長期股權(quán)投資(1)存在(2)計價和分攤(3)分類和可理解性A.檢查長期投資與交易性金融資產(chǎn)在分類上相互劃轉(zhuǎn)已進行正確的會計處理。B.抽查投資交易記錄原始憑證a,證實有關(guān)憑證是否已預先編號。rC.確定投資價格的任何波動已進行恰當?shù)臅嬏幚?。D.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證券。E.確定負責轉(zhuǎn)讓有價證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。F.將長期股權(quán)投資項目各明細除期初余額與上年度審計

16、工作底稿核對。應收賬款(4)完整性(5)計價和分攤(6)權(quán)利和義務A.實施銷售截止測試,確定銷售業(yè)務和相應的存貨及銷貨成本記錄在恰當?shù)臅嬈陂g。B.按計提壞賬準備的范圍、標準測算己提壞賬準備是否充分,并提請調(diào)整大額差異。C.檢查貨運文件是否連續(xù)編號,作廢的文件是否蓋章注銷。D.復核所有貸款協(xié)議,確定應收賬款是否B作抵押。E.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的,貸項通知單。固定資產(chǎn)(7)權(quán)利和義務(8)存在(9)計價和分攤A.將固定資產(chǎn)明細賬期初余額與上年度審計工作底稿核對。B.復核折舊費用的計提,并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一致。C.審查固定資產(chǎn)契約和保險

17、單據(jù)。D.實施截止測試,證實固定資產(chǎn)維修費用己計入恰當?shù)臅嬈陂g。E.實地檢查所有主要的機器設備。several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswh