市給出口企業(yè)的一封信

1、市給出口企業(yè)的一封信各出口企業(yè)：針對全市出口退稅企業(yè)辦理出口退稅過程中應注意的一些問題，我局整理并制作了 稅法宣傳公告第四期并于去年 7 月份下發(fā)各企業(yè)，但近期發(fā)現(xiàn)部分出口企業(yè)在一些優(yōu)惠政策的使用上仍存在誤區(qū)， 為了繼續(xù)支持我市外貿經濟的發(fā)展， 維護出口企業(yè)的合法權益， 把 ” 應收盡收，應退盡退 ”的原則落到實處，現(xiàn)就有關問題再次予以預警提醒：一 .企業(yè)貨物出口后應在什么時間做銷售收入？使用什么匯率將外幣折成人民幣金額？企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關出口， 均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。對征(免)稅申報滯后的企業(yè)，一律按稅法

2、規(guī)定予以處罰。企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產企業(yè)可以選擇當月1 日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后在一個清算期內不得調整。二.貨物出口后，辦理退免稅申報的時間規(guī)定是什么？如何辦理延期申請？答：企業(yè)在貨物報關出口之日起 90 天內（以報關單上的出口日期為準） ，必須向主管退稅機關辦理退稅申報。 自貨物報關出口之日起超過 90 日未收齊有關出口退 (免)稅憑證或未向主管國稅機關辦理 “免、抵、退 ”稅申報手續(xù)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，

3、主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅。“除另有規(guī)定者和確有特殊原因 ”是指：出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的；因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。出口企業(yè)可在貨物報關出口之日起90 天內，向稅務部門提出書面延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后可延期個月申報， 在核準的期限內申報辦理退 （免）稅。三. “免、抵、退 ”稅的計算日期是如何規(guī)定的？生產企業(yè)出口貨物的 “免、抵、

4、退 ”稅，實行按月為一個計算期間，以當月收齊退（免）稅所需的法定憑證的三單（出口發(fā)票、報關單、核銷單）和當月的納稅數據計算應退稅額和應免抵稅額，對當年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第 13 月進行計算，并在次年的 3 月 30 日前申報（包括紙質和電子數據）結束。四.什么時候需要對商品代碼庫進行升級？每年年初、國家規(guī)定對商品代碼庫進行調整 (如退稅率調整、商品代碼調整 )時，出口企業(yè)應及時到 “南京擎天科技有限公司 ”網站下載新的商品代碼庫， 并立即進行商品代碼庫的更新升級，并對商品代碼庫進行維護，按新的商品代碼進行征 (免 )、退免申報，以確保征稅率、退稅

5、率使用的正確性。對國家公布的退稅率下調出口日期前后出口的貨物，在退免稅申報時要逐條與征 (免)申報中相對應的出口記錄進行核對，查看其征(免 )申報與退免稅申報中征、退稅率的使用是否一致，如存在不一致要及時進行調整。若因征(免)申報與退免稅申報中征、退稅率的使用不一致而造成少轉出 “不予抵扣或退稅的稅額 ”的一侓予以補征，并按規(guī)定加收滯納金和罰款。五生產企業(yè)出口的視同自產產品與出口的自產產品在退（免）稅申報時有哪些不同的要求？生產企業(yè)出口的視同自產產品，在按規(guī)定進行免、抵、退稅申報時，凡不超過當月自產產品出口額 50%的，主管稅務機關按照有關規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口

6、額50%的，主管稅務機關按照有關規(guī)定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業(yè)務、納稅情況正常無誤后，報經批準方可辦理免、抵、退稅。生產企業(yè)出口的視同自產貨物，在退稅申報時， 應在生產企業(yè)出口退稅明細申報表 備注欄中注明 “ST”字樣。生產企業(yè)不如實申報視同自產產品出口額的， 主管稅務機關可依照 中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細則等有關規(guī)定進行處罰。六如何辦理生產企業(yè)進料加工手冊相關手續(xù)？從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得海關核發(fā)的進料加工登記手冊后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理生產企業(yè)進料加工登記申報表；于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理生

7、產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表；并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。 逾期未申報辦理的，稅務機關在比照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關規(guī)定進行處罰后再辦理相關手續(xù)。 按照此規(guī)定進行處罰后,如果企業(yè)確實因無法提供有效單證而提出放棄核銷申請的 ,對未核銷手冊項下所有的出口貨物已計算的不予抵扣稅額抵減額通過 “進項稅額轉出 ”沖回，進成本處理。如果企業(yè)既不申請放棄核銷又不提供有效核銷單證的 ,則暫停該企業(yè)的退稅審核 ,直至企業(yè)提供出有效核銷單證 ,完成手冊核銷 ,以便于正確計算企業(yè)免抵退稅。七來料加工企業(yè)如何辦理來料加工相關手續(xù)？生產企業(yè)在

8、取得海關簽發(fā)的來料加工登記手冊后，在發(fā)生本手冊第一筆出口業(yè)務前及時向主管分局提出來料加工貿易免稅證明申請表 。對未辦理來料加工貿易免稅證明的來料加工收入不予以免稅。 對于來料加工出口貨物報關單， 生產企業(yè)也因視同一般貿易、進料加工貿易在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)中進行提交。國稅局在接收到企業(yè)提交的電子信息后，才能辦理來料加工手冊的核銷手續(xù)。生產企業(yè)必須在來料加工手冊的核銷期限內，根據來料加工業(yè)務實際進口的料件明細數據和實際出口貨物的明細數據，按規(guī)定填報 生產企業(yè)來料加工貿易免稅明細申請表及電子數據，并附相關資料到主管稅務機關核實，辦理來料加工貿易免稅貨物核銷申請。今年，為了更好的為出口企業(yè)服務，我局將于每月月底在* 國稅網站 “通知通告 ”實時發(fā)布上月出口報關信息、 生產企業(yè)出口貨