管理會計(jì)的筆記

1、第一章：管理會計(jì)概論第一節(jié)：財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)1、 財(cái)務(wù)會計(jì)定義：是一個(gè)提供價(jià)值信息的信息系統(tǒng)，通過對企業(yè)經(jīng)營活動的確認(rèn)、計(jì)量，連續(xù)系統(tǒng)的記錄匯總，定期編制會計(jì)報(bào)表，主要企業(yè)外部的有關(guān)利益集團(tuán)或個(gè)人提供他們據(jù)以決策的會計(jì)信息。2、 管理會計(jì)的定義：是現(xiàn)代會計(jì)的另一個(gè)分支，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的管理職能的實(shí)施，側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理服務(wù)并參與管理活動。其工作內(nèi)容主要包括信息的收集、分類、加工整理、分析報(bào)告和信息傳遞等，為企業(yè)的決策規(guī)劃、計(jì)劃預(yù)算、評價(jià)與控制等方面提供信息。3、 管理會計(jì)的主要特點(diǎn);1>服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理2方法靈活多樣3面向未來的時(shí)間特征4會計(jì)信息不受會計(jì)準(zhǔn)則約束5重視人的行為

2、問題4、 財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的比較：1信息使用者不同（外部使用者：股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、公眾；內(nèi)部使用者：企業(yè)各級管理者）2信息時(shí)間屬性不同（歷史性；現(xiàn)實(shí)性和預(yù)測性）3會計(jì)報(bào)告的類型不同（財(cái)務(wù)報(bào)表；決策分析報(bào)告、業(yè)績評價(jià)報(bào)告、控制報(bào)告）4會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不同（反映企業(yè)整體的總括性情況；反映企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門的詳細(xì)情況）5會計(jì)報(bào)告的編制頻率不同（年度、半年度、季度；根據(jù)需要適時(shí)提供6）約束性不同（符合會計(jì)準(zhǔn)則；不受會計(jì)準(zhǔn)則約束）7驗(yàn)證程序不同（公認(rèn)會計(jì)師審計(jì)；無需外部審計(jì)）5、 管理會計(jì)的主要內(nèi)容：管理會計(jì)主要為企業(yè)的內(nèi)部管理服務(wù)，其主要內(nèi)容可以表述為決策與規(guī)劃會計(jì)和執(zhí)行與控制會計(jì)。決策決策分析可

3、以分為短期決策分析和長期決策分析規(guī)劃會計(jì)通過編制計(jì)劃和預(yù)算將決策確定的目標(biāo)和行動具體化，包括生產(chǎn)經(jīng)營總預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和控制是保證計(jì)劃所確定的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的實(shí)施過程6、 管理會計(jì)的職能1 為決策提供客觀可靠信息2 制定計(jì)劃編制預(yù)算3 實(shí)施經(jīng)營計(jì)劃，評價(jià)業(yè)績實(shí)施控制4 成本確定和成本計(jì)算7、 管理會計(jì)信息質(zhì)量要求1 準(zhǔn)確性2相關(guān)性3可理解性4及時(shí)性5成本和效益原則8、 現(xiàn)代管理會計(jì)發(fā)展的主要表現(xiàn)1 信息技術(shù)與管理會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)2 代理人理論3 價(jià)值鏈分析、作業(yè)管理和作業(yè)成本計(jì)算4 目標(biāo)成本計(jì)算和價(jià)值分析5 質(zhì)量成本與全面質(zhì)量管理6 適時(shí)生產(chǎn)（存貨）系統(tǒng)7 綜合積分卡第二章 成本性態(tài)分析與變動

4、成本法1、 成本性態(tài)：成本總額與業(yè)務(wù)活動之件的依存關(guān)系2、 業(yè)務(wù)量：影響成本的業(yè)務(wù)活動也稱為成本動因，引起成本發(fā)生的成本動因有很多，最常見的是與數(shù)量有關(guān)的成本動因，一般稱之為業(yè)務(wù)量3、 固定成本：在一定條件下，當(dāng)業(yè)務(wù)量發(fā)生變動時(shí)總額保持不變的成本。4、 約束性固定成本：不受企業(yè)管理層短期決策行為影響，在短期內(nèi)不能改變其數(shù)額的固定成本5、 酌量性固定成本：受企業(yè)管理層短期決策行為影響，能改變其數(shù)額的固定成本6、 變動成本：在一定條件下，總額隨業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本7、 設(shè)計(jì)變動成本：由產(chǎn)品的工藝實(shí)際所確定的，只要工藝技術(shù)及產(chǎn)品設(shè)計(jì)不改變，成本就不會變動，所以不受企業(yè)管理層決策影響8、

5、酌量性變動成本：通常收管理層決策影響，有很大的選擇性9、 混合成本：在實(shí)際工作中，有許多成本絕育固定成本和變動成本之間，它們既非完全固定成本，但也不隨業(yè)務(wù)量成正比例變動，因而稱為混合成本。常見混合成本：階梯成本和半變動成本10、 固定成本的特點(diǎn)：1 成本總額不隨業(yè)務(wù)量而變，表現(xiàn)為一固定金額2 單位業(yè)務(wù)量負(fù)擔(dān)的固定成本隨業(yè)務(wù)量的增減變動成反比例變動11、 變動成本的特點(diǎn)：1 成本總額隨業(yè)務(wù)量的增減變動成正比例變動2 單位業(yè)務(wù)量的變動成本不受業(yè)務(wù)量增減變動的影響而保持不變12、 階梯成本和半變動成本：階梯成本：企業(yè)的運(yùn)貨員與質(zhì)檢員的工資，以及受一定業(yè)物量影響的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)半變動成本：水電費(fèi)、煤氣

6、費(fèi)、電話費(fèi)、機(jī)器設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)。13、 相關(guān)范圍 包含兩層含義：1特定期間 2特定的業(yè)務(wù)量水平14、 總成本的函數(shù)模型: y=a+bx y=成本總額 a=固定成本 b=單位變動成本 x=業(yè)務(wù)量 bx=變動成本15、 工程分析法：又稱為技術(shù)測定法：適用與缺乏歷史數(shù)據(jù)參考的新產(chǎn)品16、 賬戶分析法：簡便易行，適用于會計(jì)基礎(chǔ)工作較好的企業(yè)17、 合同確認(rèn)法：適用于水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、電話費(fèi)18、 歷史成本分析法：適用于生產(chǎn)條件比較穩(wěn)定、成本水平波動不大以及有關(guān)歷史資料比較完備的企業(yè)。有：高低點(diǎn)法、散布圖法、最小平方法19、 完全成本法：企業(yè)采用完全成本法的原因：1存貨計(jì)價(jià)2評估盈利能力3定價(jià)決策20、

7、 變動成本法：21、 完全成本法和變動成本法的區(qū)別：1 成本劃分的標(biāo)準(zhǔn)、類別及產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容不同：完全成本法按照成本的經(jīng)濟(jì)用途把企業(yè)的全部成本分為產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用兩大類，產(chǎn)品成本包括全部生產(chǎn)成本，費(fèi)生產(chǎn)成本作為期間費(fèi)用處理。變動成本法按照成本性態(tài)把企業(yè)全部成本分為變動成本和固定成本，產(chǎn)品成本只包括變動生產(chǎn)成本，固定制造費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理2 存貨計(jì)價(jià)及成本流程不同 在完全成本法下，由于產(chǎn)品成本包括固定制造費(fèi)用，并將固定制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品之間分配，這樣，其么在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和已銷售產(chǎn)品中均“吸收”了一定份額的固定制造費(fèi)用，即期末存貨都是按全部生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)。 在變動成本法下，由于產(chǎn)品成本僅按變

8、動生產(chǎn)成本計(jì)算，而降固定制造費(fèi)用全部作為期間成本處理，因此，無論在產(chǎn)品、產(chǎn)成品還是已銷售產(chǎn)品都只包含變動生產(chǎn)成本，即存貨都是按變動生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)。這樣，變動成本法的存貨成本必然小于完全成本法下的成本22、 職能式損益表：完全成本法下編制的損益表23、 貢獻(xiàn)式損益表：變動成本法下編制的損益表24、 完全成本法和變動成本費(fèi)的營業(yè)利潤差額的計(jì)算公式： 職能式損益表：銷售收入-銷售成本=銷售毛利 銷售毛利-營業(yè)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=營業(yè)利潤 貢獻(xiàn)式損益表：銷售收入-變動成本（變動生產(chǎn)成本+變動銷售費(fèi)用+變動管理費(fèi)用）=邊際貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn)-固定成本（固定制造費(fèi)用+固定銷售費(fèi)用+固定管理費(fèi)用）=營業(yè)利潤

9、25、 完全成本法和變動成本法的營業(yè)利潤差額變動規(guī)律：1 當(dāng)完全成本法期末存貨吸收的固定制造費(fèi)用等于期初存貨吸收的固定制造費(fèi)用時(shí)，營業(yè)利潤差額為零，則兩種成本計(jì)算法的營業(yè)利潤必然相等2 大于時(shí)，營業(yè)差額大于零，完全成本法的營業(yè)利潤大于變動成本法的營業(yè)利潤3 小于時(shí)，營業(yè)差額小于零， 小于26、 變動成本法的優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：1能促使企業(yè)重視銷售，防止盲目生活生產(chǎn) 2能提供企業(yè)管理層預(yù)測和短期決策的有用信息 3有利于企業(yè)加強(qiáng)成本控制和正確進(jìn)行業(yè)績評價(jià) 4簡化成本計(jì)算 缺點(diǎn)：1不符合財(cái)務(wù)會計(jì)的產(chǎn)品成本概念以及對外報(bào)告的要求 2不能適用長期決策的需要 第三章：本量利分析1、本量利分析：對成本、業(yè)務(wù)量、

10、利潤三者之間的相互依存關(guān)系所進(jìn)行的分析2、邊際貢獻(xiàn);也稱貢獻(xiàn)毛益，是指銷售收入減去變動成本后的余額3、本量利分析的基本假設(shè)： 1銷售價(jià)格固定 2成本是線性的 3產(chǎn)銷平衡 4銷售組合固定4、本量利關(guān)系的基本公式： 利潤=銷售收入-變動成本-固定成本 =銷售價(jià)格*銷售量-單位變動成本* 銷售量 - 固定成本 =（銷售價(jià)格-單位變動成本）* 銷售量 - 固定成本5、邊際貢獻(xiàn)指標(biāo)的計(jì)算： 單位邊際貢獻(xiàn)=銷售價(jià)格 單位變動成本 邊際貢獻(xiàn) = 單位邊際貢獻(xiàn) * 銷售量 營業(yè)利潤= 邊際貢獻(xiàn) 固定成本 邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn) / 銷售收入*100% =單位邊際貢獻(xiàn) / 銷售價(jià)格*100% 變動成本率=變動成本

11、 / 銷售收入*100% =單位變動成本 / 銷售價(jià)格 * 100% 邊際貢獻(xiàn)率 + 變動成本率 = 16、盈虧平衡：企業(yè)在一定期間的銷售收入等于總成本7、盈虧平衡點(diǎn)：使企業(yè)達(dá)到盈虧平衡狀態(tài)的業(yè)務(wù)量 盈虧平衡點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式：1盈虧平衡點(diǎn)銷售量 2盈虧平衡點(diǎn)銷售額 確定盈虧平衡點(diǎn)方法：1基本等式法2邊際貢獻(xiàn)法3本量利分析圖9、 安全邊際：企業(yè)預(yù)算（或?qū)嶋H）銷售量超過盈虧平衡點(diǎn)的差額10、 本量利分析圖： 1建立直角坐標(biāo)橫軸代表銷售量，縱軸代表成本和銷售收入2繪制固定成本線。3繪制銷售收入線4繪制總成本線。總成本線是其實(shí)與固定成本先與縱軸焦點(diǎn)支出的一條直線5確定盈虧平衡點(diǎn)。銷售收入與總成本先的焦

12、點(diǎn)即為盈虧平衡點(diǎn)11、 安全邊際的作用： 安全邊際可以反映企業(yè)經(jīng)營的安全程度。當(dāng)企業(yè)的銷售量超過盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，超出的部分所提供的邊際貢獻(xiàn)才能形成企業(yè)的利潤，而超出的部分就是安全邊際。因此企業(yè)的銷售量超過盈虧平衡點(diǎn)越多，安全邊際就越大，說明企業(yè)發(fā)生虧損的可能性就越小，企業(yè)的經(jīng)營就越安全。反之，企業(yè)經(jīng)營的安全性就越差12、 盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算：1 基本等式法：盈虧平衡點(diǎn)銷售量=固定成本 / （銷售價(jià)格 單位變動成本） 盈虧平衡點(diǎn)銷售額=銷售價(jià)格 * 盈虧平衡點(diǎn)銷售量2 邊際貢獻(xiàn)法：盈虧平衡點(diǎn)銷售量=固定成本 / 單位邊際貢獻(xiàn) 盈虧平衡點(diǎn)銷售額=固定成本 / 邊際貢獻(xiàn)率3 本量利分析圖：更加直觀反映相

13、關(guān)范圍內(nèi)不同業(yè)務(wù)量對利潤的影響13、 多品種產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)分析：1 計(jì)算各種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率2 計(jì)算各種產(chǎn)品的銷售比例3 計(jì)算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率4 運(yùn)用加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算綜合盈虧平衡點(diǎn)銷售額 綜合盈虧平衡點(diǎn)銷售額=固定成本 / 加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率5 計(jì)算各種產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)銷售額 某種產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)銷售額=綜合盈虧平衡點(diǎn)銷售額 * 該產(chǎn)品的銷售比例14、 安全邊際指標(biāo)的計(jì)算： 安全邊際 = 預(yù)算（或?qū)嶋H）銷售量 盈虧平衡點(diǎn)銷售量 =預(yù)算（或?qū)嶋H）銷售額 - 盈虧臨界點(diǎn)銷售額 安全邊際率=安全邊際量 / 預(yù)算（或?qū)嶋H）銷售量*100%15、 保利分析 含義：是指在嘉定售價(jià)、單位變動

14、成本和固定成本已知的情況下，為確定保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)而應(yīng)達(dá)到的銷售量或銷售額而采用的一種分析方法。 程序：1目標(biāo)利潤的確定 目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)資產(chǎn)平均占用額 * 投資報(bào)酬率 2實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量的確定 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量=（固定成本+目標(biāo)利潤）/ 單位邊際貢獻(xiàn) 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額=（固定成本+目標(biāo)利潤）/ 邊際貢獻(xiàn)率 3因素變動對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售量的影響 4實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他因素的確定16、 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的含義 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又稱商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)未來營業(yè)利潤的波動程度。導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是由于產(chǎn)品市場需求、產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)、行業(yè)內(nèi)部競爭程度等因素的不確定性17、 經(jīng)營杠桿的作用： 只

15、要有固定成本的存在，利潤的變動幅度就會大于產(chǎn)銷量的變動幅度，這種產(chǎn)銷量較小幅度變動引起利潤較大幅度變動的現(xiàn)象稱為經(jīng)營杠桿作用。經(jīng)營杠桿能反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并能幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的利潤預(yù)測分析是本量利分析的一個(gè)重要概念。18、 經(jīng)營杠桿系數(shù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)關(guān)系 經(jīng)營杠桿系數(shù)擴(kuò)大了市場和生產(chǎn)等不確定因素對利潤變動的影響，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大則經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越大。19、 固定成本對經(jīng)營杠桿系數(shù)的影響： 固定成本越高，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越大；反之，固定成本越低，經(jīng)營杠桿系數(shù)越小，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就越小20、 銷售量對經(jīng)營杠桿系數(shù)的影響： 經(jīng)營杠桿系數(shù)是隨之銷售量的變動呈反方向變動的，即銷售量上

16、升，經(jīng)營杠桿系數(shù)下降，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也隨之降低。21、 經(jīng)營杠桿系數(shù)的計(jì)算 經(jīng)營杠桿系數(shù)=利潤變動百分比 / 銷售變動半分比 =預(yù)算邊際貢獻(xiàn) / 預(yù)算利潤總額22、 成本無差別點(diǎn) 應(yīng)用條件：如果a方案的固定成本大于b方案的固定成本 則a方案的單位變動成本必須小于b方案的單位變動成本 成本無差別點(diǎn)業(yè)務(wù)量=兩個(gè)方案的固定成本之差 / 單位變動成本之差 第四章 經(jīng)營決策分析1、決策的含義： 為了實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)，借助于科學(xué)的理論和方法，對可供選擇的各種方案進(jìn)行分析比較，權(quán)衡利弊得失，從中選擇最滿意方案的過程2、決策分析的含義： 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)訂目標(biāo)，在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境，對與

17、企業(yè)未來經(jīng)營戰(zhàn)略、方針或措施有關(guān)的各種備選方案進(jìn)行成本效益分析的過程。3、決策分類1短期決策和長期決策 短期決策：又稱經(jīng)營決策（1年內(nèi)的生產(chǎn)安排、品種規(guī)劃、追加訂貨、定價(jià)潔廁、存貨控制） 長期決策：又稱長期投資決策或資本支出決策（固定資產(chǎn)增添、改造、更新。） 2確定性決策、風(fēng)險(xiǎn)性決策、不確定性決策 確定性決策：與決策相關(guān)的各項(xiàng)條件或自然狀態(tài)是已知的，且每個(gè)方案只有一個(gè)確定的結(jié)果。 通過比較不同方案的結(jié)果作出決策 風(fēng)險(xiǎn)性決策：與決策相關(guān)的各項(xiàng)條件或自然狀態(tài)是已知的，且每個(gè)方案可能出現(xiàn)2種或2種以上的結(jié)果，且能確定每種結(jié)果出現(xiàn)的概率。 不確定性決策：與決策相關(guān)的各項(xiàng)條件或自然狀態(tài)是已知的，但無法確

18、定每種方案的結(jié)果；或每個(gè)方案可能出現(xiàn)2種或2種以上的結(jié)果，但不能確定每種結(jié)果出現(xiàn)的概率。3 接受或拒絕方案決策、互斥方案決策和組合方案決策接受或拒絕方案決策：每個(gè)備選的決策方案各自獨(dú)立存在，不受其他方案影響的決策 例如：虧損產(chǎn)品是否投產(chǎn)的決策、是否接受特殊價(jià)格訂貨的決策互斥方案的決策：兩個(gè)或兩個(gè)一上的互相排斥的備選方案中，只能選出一個(gè)方案的決策 例如：零部件是自制還是外購、幾種新產(chǎn)品選擇哪種產(chǎn)品生產(chǎn)的決策組合方案決策：選一組最有的組合方案，是企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大4、決策的特征： 1決策總是面向未來 2決策要有明確的目標(biāo) 3決策要考慮人的因素5、決策分析的程序： 1確定決策目標(biāo)（符合3個(gè)要

19、求：a目標(biāo)要具體化b目標(biāo)要數(shù)量化c明確約束條件 2收集與決策目標(biāo)相關(guān)的信息 3提出實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種備選方案 4選擇最滿意目標(biāo) 5決策方案的實(shí)施和跟蹤反饋6、常見的相關(guān)成本 1增量成本： 在企業(yè)生產(chǎn)決策分析中：增量成本就是該方案的變動成本 例如：企業(yè)決定接受某項(xiàng)特殊價(jià)格的訂單而導(dǎo)致的產(chǎn)量增加。 2機(jī)會成本： 3重置成本：現(xiàn)在值多少錢 4可避免成本： 變動成本和酌量性固定成本都屬于可避免成本 例如：廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、員工的固定工資5專屬成本： 能夠明確歸屬某一特定決策方案的固定成本 6可分成本： 已經(jīng)分離的聯(lián)產(chǎn)品或已產(chǎn)出的半成品進(jìn)行深加工而追加的發(fā)生的成本7、常見的無關(guān)成本 1沉沒成本 2不可避免成本

20、 3共同成本：由多個(gè)方案共同負(fù)擔(dān)的固定成本（與專屬成本相對） 例如：車間管理人員工資、車間的照明、取暖、空調(diào)和管理費(fèi)用等 4聯(lián)合成本：聯(lián)產(chǎn)品在分離之前發(fā)生的成本（與可分成本相對）8、相關(guān)收入： 由某特定決策方案直接引起的、能對決策產(chǎn)生重大影響的，在決策中必須充分考慮的未來收入9、經(jīng)營決策的分析方法： 1差量分析法-兩個(gè)互斥方案進(jìn)行決策時(shí)，以差量損益指標(biāo)作為評價(jià)方案取舍標(biāo)準(zhǔn)的一種決策方法 差量損益=相關(guān)收入的差異額 相關(guān)成本的差異額 2邊際貢獻(xiàn)分析法-當(dāng)各個(gè)備選方案的相關(guān)成本只有變動成本時(shí)，可通過對比各方案的邊際貢獻(xiàn)大小來評價(jià)優(yōu)劣的方法 相關(guān)損益指標(biāo)決策-當(dāng)備選方案的相關(guān)成本包括專屬成本或機(jī)會成

21、本時(shí) 相關(guān)損益=該方案的邊際貢獻(xiàn) 專屬成本或機(jī)會成本 3本量利分析法-各個(gè)備選方案一般不涉及相關(guān)收入，只涉及相關(guān)成本 計(jì)算成本無差別點(diǎn)業(yè)務(wù)量 選擇相關(guān)成本最低的方案10、特殊訂單：是指不包括在企業(yè)正常生產(chǎn)范圍之內(nèi)的一次性的、出價(jià)較低的訂單 1剩余生產(chǎn)能力無其他用途-出價(jià)大于產(chǎn)品單位變動成本 2剩余生產(chǎn)能力無其他用途，但需增加專屬成本-邊際貢獻(xiàn)大于專屬成本 3如果剩余生產(chǎn)能力有其他用途-考慮機(jī)會成本 4特殊訂單的訂貨數(shù)量超過了剩余生產(chǎn)能力，將部分正常銷售量轉(zhuǎn)入該特殊訂單，放棄正常銷售產(chǎn)生的邊際貢獻(xiàn)作為機(jī)會成本11、虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)或虧損部門是否撤銷的決策 1當(dāng)虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)能力無其他用途時(shí)，只要

22、虧損產(chǎn)品能產(chǎn)生邊際貢獻(xiàn)就不應(yīng)停產(chǎn) 2當(dāng)虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)能力可以生產(chǎn)其他產(chǎn)品時(shí)，比較邊際貢獻(xiàn)12、自制或外購的決策 1相關(guān)損益分析2本量利分析：確定成本無差別點(diǎn) 13、聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工的決策 14、有限資源利用的決策 1生產(chǎn)受某一資源約束，但銷售量不受約束-比較單位資源邊際貢獻(xiàn) 單位資源邊際貢獻(xiàn)= 單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) / 單位產(chǎn)品資源消耗標(biāo)準(zhǔn) 2生產(chǎn)受某一資源約束，銷售量也受到限制- 首先：計(jì)算各種產(chǎn)品的單位資源邊際貢獻(xiàn) 然后：將各種產(chǎn)品按單位資源邊際貢獻(xiàn)從大到小排列 最后：按照排序安排生產(chǎn)15、風(fēng)險(xiǎn)性決策： 概率分析通常經(jīng)過一下3個(gè)步驟 第一步：針對分析對象確定未來可能出現(xiàn)的每一種事件（即隨機(jī)

23、變量），并為每一宗事件的發(fā)生估計(jì)一個(gè)概率 各種事件的概率必須符合以下兩條規(guī)則：1 每種事件的概率在0-1之間2 所有肯時(shí)間的概率之和必須等于1。 第二步：根據(jù)每種時(shí)間及其估計(jì)的概率，編制概率分析表，計(jì)算數(shù)學(xué)期望值 期望值=隨機(jī)變量*概率 第三步：根據(jù)因素的期望值或在此基礎(chǔ)上求得的有關(guān)期望值指標(biāo)進(jìn)行決策 根據(jù)決策者對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度將決策者分為;風(fēng)險(xiǎn)偏好者、風(fēng)險(xiǎn)中性者、風(fēng)險(xiǎn)回避者16、不確定性決策 保守決策方法小中取大法樂觀決策方法-大中取大折衷決策方法-選擇預(yù)期收益最大的方案第五章 經(jīng)營與定價(jià)決策1、以獲得最大利潤為定價(jià)目標(biāo)： 包含：1以擴(kuò)大當(dāng)前利潤為目標(biāo)（追求短期利潤最大化） 2以一定預(yù)期利潤率

24、為目標(biāo)（長期穩(wěn)定的獲得利潤） 3以獲得合理利潤為目標(biāo)（長期占有市場）2、以提高市場占有率為定價(jià)目標(biāo)： 條件;1>有潛在的生產(chǎn)經(jīng)營能力 2總成本的增長速度低于總銷售量的增長速度 3產(chǎn)品的需求價(jià)格彈性較大。即能薄利多銷3、以適應(yīng)或避免競爭為定價(jià)目標(biāo)4、影響產(chǎn)品價(jià)格的因素1產(chǎn)品價(jià)值2市場供求關(guān)系3價(jià)格政策4產(chǎn)品的壽命周期a進(jìn)入市場階段b成長階段c成熟階段d飽和及衰退階段5市場競爭類型a完全競爭b壟斷競爭c寡頭壟斷競爭d純粹壟斷 5、成本加成定價(jià)法 以成本為導(dǎo)向的定價(jià)最常用的方法是成本加成定價(jià)法，其理論基礎(chǔ)是產(chǎn)品的價(jià)格必須首先補(bǔ)償成本，然后再考慮為投資者提供合理的利潤 產(chǎn)品價(jià)格=單位產(chǎn)品成本*（

25、1+加成率） 6、全部成本加成定價(jià)法（長期定價(jià)策略） 包括單位產(chǎn)品總成本=生產(chǎn)成本+分配的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用和單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本 兩種全部成本基礎(chǔ) 7、全部成本為基礎(chǔ)的成本加成定價(jià)法的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：1從長遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來看，產(chǎn)品或勞務(wù)的價(jià)格必須補(bǔ)償全部成本并應(yīng)獲得正常的利潤 2全部成本可以證明產(chǎn)品或勞務(wù)價(jià)格的正確性 3全部成本信息可以從會計(jì)部門容易的獲得 缺點(diǎn)：1由于需求量是由價(jià)格決定的，因此在理論上存在著一個(gè)使企業(yè)利潤最大化的價(jià)格和銷售組合 2由于市場競爭非常激烈，產(chǎn)量一般很難預(yù)計(jì)準(zhǔn)確，會導(dǎo)致以預(yù)計(jì)產(chǎn)量為基礎(chǔ)確定的最初售價(jià)顯得不合理 3不適用于短期定價(jià)決策 8、變動成本為基礎(chǔ)的成本加成定價(jià)法的優(yōu)缺點(diǎn)

26、 優(yōu)點(diǎn)：1適用于短期決策 2可以用本量利分析來考核價(jià)格和銷售量的變動對利潤的影響，并有助于管理部門建立盈虧平衡分析和邊際貢獻(xiàn)分析的相關(guān)概念，從而可以制定出使企業(yè)利潤增長的價(jià)格 3在短期定價(jià)決策中，通常最低價(jià)格就是接受訂單所增加的變動成本，在變動成本基礎(chǔ)上，按照企業(yè)規(guī)定的加成率從所規(guī)定的價(jià)格就可以使企業(yè)增加盈利。 缺點(diǎn)：1如果以產(chǎn)品或勞務(wù)的變動成本為定價(jià)的最低限額，而固定成本如果在企業(yè)中占有很大的比重，那么就有肯會把價(jià)格定的太低而不能彌補(bǔ)固定成本，最終會個(gè)企業(yè)帶來災(zāi)難。9、加成率的確定：10、其他定價(jià)策略： 1最低定價(jià)法 2個(gè)組成部分：a生產(chǎn)和銷售該產(chǎn)品所發(fā)生的增量成本b生產(chǎn)和銷售該產(chǎn)品所耗用資

27、源的機(jī)會成本 2差別對待定價(jià)策略 4種 a依據(jù)消費(fèi)者對象差別定價(jià)b依據(jù)產(chǎn)品型號或形式差異定價(jià) c依據(jù)位置差異定價(jià) d依據(jù)時(shí)間差異定價(jià) 3新產(chǎn)品的定價(jià)策略 2種 a：撇油性定價(jià) b滲透性定價(jià)第六章：長期投資決策分析1、長期投資決策的意義：長期投資決策是指與長期投資項(xiàng)目有關(guān)的決策制定過程。由于長期投資方案涉及到資本支出，故又稱為資本支出決策。長期投資決策已經(jīng)確定，還要編制資本支出預(yù)算，以便進(jìn)行控制與考評，因而也被稱為資本預(yù)算決策。在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)條件下，很多企業(yè)常常會進(jìn)行大量的資金投放，而大量的資金投放活動將在未來較長時(shí)期內(nèi)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并最終影響企業(yè)的未來發(fā)展。一個(gè)正確的投資

28、決策可以是企業(yè)的利潤大幅度增長，從而使企業(yè)很快的發(fā)展壯大；而一個(gè)錯誤的投資決策可能導(dǎo)致企業(yè)損失慘重，甚至倒閉破產(chǎn)。因此，在對投資方案進(jìn)行選擇時(shí)，不僅要考慮技術(shù)上的先進(jìn)性，還要著重從成本與效益的關(guān)系上進(jìn)行深入細(xì)致的分析，正確評價(jià)投資方案在經(jīng)濟(jì)上的合理性，通過分析對比，確定出最有投資方案2、長期投資決策的類型： 1擴(kuò)充性投資與重置型投資 2獨(dú)立方案與互斥方案3、一次性收付款項(xiàng)的復(fù)利終值和現(xiàn)值 復(fù)利終值是指一定數(shù)額本金按復(fù)利計(jì)算若干期后的本利和4、年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算 年金是指在一定時(shí)期內(nèi)，每個(gè)相同時(shí)間就發(fā)生相同數(shù)額的系列首款或付款，也稱等額系列款項(xiàng)。 例如：按期支付相同金額的保險(xiǎn)費(fèi)、租金、償債基金

29、、債權(quán)利息、優(yōu)先股股息 按付款的具體形式不同分為普通年金、先付年金、遞延年金、永續(xù)年金5、現(xiàn)金流量的含義及作用： 涵義：由一項(xiàng)長期投資項(xiàng)目引起的，在該項(xiàng)目壽命內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流入量與流出量的統(tǒng)稱。 作用：1有利于正確評價(jià)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益2使投資決策更符合客觀實(shí)際3有利于科學(xué)的應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值。6、確定現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素： 1對企業(yè)其他部門或產(chǎn)品的影響 2營運(yùn)資金的需求 3全投資假設(shè)7、現(xiàn)金流量的估計(jì)： 1初始現(xiàn)金流量：a固定資產(chǎn)投資b增加的營運(yùn)資金c其他投資費(fèi)用d原有固定資產(chǎn)的出售收入 2營業(yè)現(xiàn)金流量：a營業(yè)收入b浮現(xiàn)成本c各項(xiàng)稅款 3終結(jié)現(xiàn)金流量：a固定資產(chǎn)殘值收入b營運(yùn)資金的收回8、

30、非折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法： 1回收期法（PP） 2平均報(bào)酬率法（ARR）=年平均凈利潤 / 初始投資額9、折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法：1凈現(xiàn)值法2獲利指數(shù)法=經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值合計(jì) / 初始投資額的現(xiàn)值合計(jì)3內(nèi)部報(bào)酬率法10、回收期法的優(yōu)缺點(diǎn)：有點(diǎn)：計(jì)算簡便，容易理解，而且回收期常被視為能顯示個(gè)方案相對風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。這種方法廣泛用于與小額資本支出的決策以及技術(shù)更新較快的高新技術(shù)企業(yè)的投資決策缺點(diǎn)：一是沒有考慮投資方案在回收期后所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量。二是為考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值11、平均報(bào)酬率法的優(yōu)缺點(diǎn)：平均報(bào)酬率法雖然考慮到了投資方案在其整個(gè)壽命期內(nèi)的全部凈利潤，但它沒有使用現(xiàn)金流量指標(biāo)，也不能顯示投資方案的相對

31、風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也沒有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素。 12、凈現(xiàn)值的優(yōu)缺點(diǎn); 優(yōu)點(diǎn)：1考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值2考慮了項(xiàng)目壽命期內(nèi)的全部凈現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了流動性與收益性的統(tǒng)一3考慮了投資的風(fēng)險(xiǎn)性 局限;1>不能解釋各個(gè)投資方案本身可達(dá)到的實(shí)際報(bào)酬率水平2凈現(xiàn)值是一個(gè)絕對數(shù)指標(biāo)，只能反映某個(gè)單獨(dú)投資方案的投資與收益的關(guān)系。3投資者所要求的報(bào)酬率或資本成本的確定困難13、獲利指數(shù)法的優(yōu)缺 優(yōu)點(diǎn)：由于獲利指數(shù)的計(jì)算與凈現(xiàn)值的計(jì)算所使用的信息是相同的，因此在一般情況下獲利指數(shù)法的出的結(jié)論與凈現(xiàn)值法得出的結(jié)論是一致的。 缺點(diǎn)：當(dāng)不同那個(gè)投資項(xiàng)目的初始投資額不同是，有可能得出相反的結(jié)論14、內(nèi)部報(bào)酬率法的優(yōu)缺點(diǎn)： 內(nèi)

32、部報(bào)酬率的理論依據(jù)：如果一項(xiàng)投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率大于其要求的報(bào)酬率，則其產(chǎn)生的收益在扣除該方案的投資后，還有剩余收益，結(jié)果是增加了企業(yè)的價(jià)值；相反，如果投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率小于其要求的報(bào)酬率，則該方案產(chǎn)生的收益使企業(yè)收不回投資，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。 局限性：就同一投資方案而言，無論是運(yùn)用凈現(xiàn)值法還是內(nèi)部報(bào)酬率法，都可以得出相同的接受或拒絕結(jié)論。但是如果在兩個(gè)互斥投資方案中選擇其中之一，則用上述兩種方法評估的結(jié)果有可能正好相反。 造成凈現(xiàn)值法與內(nèi)部報(bào)酬率法放生矛盾的最基本原因：1這兩種方法對再投資的報(bào)酬率的假設(shè)各不相同2在某些特殊情況下，一個(gè)投資方案可能同時(shí)有多個(gè)內(nèi)部報(bào)酬率第七章：生產(chǎn)經(jīng)營的

33、全面預(yù)算1、全面預(yù)算 概念：生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，又稱總預(yù)算，是指包括一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各個(gè)方面的預(yù)算。它為銷售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動確定了明確的目標(biāo)，表現(xiàn)為預(yù)計(jì)收益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表，反映企業(yè)在未來期間預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此是企業(yè)管理當(dāng)局未來各種記過及其如何實(shí)施的全面概括2、全面預(yù)算的意義 1明確企業(yè)各部門工作的目標(biāo)2是企業(yè)內(nèi)部各部門間工作的協(xié)調(diào)工具3有助于收入提升與成本節(jié)約4提供了企業(yè)進(jìn)行工作業(yè)績評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)5全面預(yù)算可以克服以過去業(yè)績作為標(biāo)準(zhǔn)所帶來的局限性：a過去的業(yè)績包含了無效的低水平業(yè)績b未來或許與過去的業(yè)績相差太遠(yuǎn)3、全面預(yù)算的特點(diǎn)： 全員參與

34、 全額預(yù)算 全程實(shí)施4、全面預(yù)算的內(nèi)容：4-1、營業(yè)預(yù)算：生產(chǎn)和購銷活動相關(guān)的預(yù)算 是企業(yè)具有實(shí)質(zhì)性的基本活動的預(yù)算。以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況 商業(yè)企業(yè)具體內(nèi)容包括：a銷售預(yù)算b銷售成本和存貨預(yù)算c購貨預(yù)算d預(yù)計(jì)損益表 制造業(yè)的營業(yè)預(yù)算包括a銷售預(yù)算b生產(chǎn)預(yù)算c直接材料采購預(yù)算d直接人工預(yù)算e制造費(fèi)用預(yù)算f期末存貨預(yù)算g銷售成本預(yù)算h營業(yè)費(fèi)用預(yù)算或稱銷售及管理費(fèi)用預(yù)算i預(yù)計(jì)損益表4-2、財(cái)務(wù)預(yù)算：反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)投資和籌資、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。包括:資本支出預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表5、全面預(yù)算的編制程

35、序： 全面預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個(gè)方面，是字啊銷售預(yù)算和可靠的銷售計(jì)劃的基礎(chǔ)上那個(gè)編制的。編制通常應(yīng)遵循以下程序：1 明確的戰(zhàn)略規(guī)劃2確定預(yù)算的總目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方針和原則3編制分項(xiàng)預(yù)算草案4匯總上報(bào)分項(xiàng)預(yù)算草案，編制全面預(yù)算草案5確定全面預(yù)算6審議批準(zhǔn)7下達(dá)執(zhí)行8定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，其的反饋信息用于監(jiān)控及決策在總預(yù)算編制的程序中，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、業(yè)績評價(jià)三者相連結(jié)形成閉環(huán)，形成一個(gè)密不可分的有機(jī)整體。6、全面預(yù)算編制原理： 1銷售預(yù)算： 預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量 * 預(yù)計(jì)銷售單價(jià)2 生產(chǎn)預(yù)算： 以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)可供銷售量 -預(yù)計(jì)期

36、初產(chǎn)成品存貨預(yù)計(jì)可供銷售量=預(yù)計(jì)銷售量 + 預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 3 直接材料預(yù)算： 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的 預(yù)計(jì)材料采購量 = 需用量合計(jì) 預(yù)計(jì)材料起初存貨 需用量合計(jì) = 預(yù)計(jì)材料消耗量 + 預(yù)計(jì)期末存貨3-1應(yīng)付賬款預(yù)算=預(yù)算年內(nèi)個(gè)季度采購款項(xiàng)的應(yīng)付賬款數(shù)額和實(shí)際支付的賬款數(shù)額4 直接人工成本預(yù)算：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ) 預(yù)計(jì)直接人工成本 = 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品人工工時(shí) * 小時(shí)工資率5 制造費(fèi)用預(yù)算 5-1、變動性制造費(fèi)用 = 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 * 單位產(chǎn)品預(yù)訂分配率 5-2、固定制造費(fèi)用 = 在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期變動進(jìn)行適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)算 5-3、需用現(xiàn)金現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用 = 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用

37、合計(jì) 預(yù)付費(fèi)用攤銷、折舊等 6單位生產(chǎn)成本預(yù)算： 目的：a為編制預(yù)算收益表提供產(chǎn)品銷售成本數(shù)據(jù) b為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供期末產(chǎn)成品存貨數(shù)據(jù)7>銷售及管理費(fèi)用預(yù)算： 編制方法：變動銷售費(fèi)用 變動管理費(fèi)用 固定銷售費(fèi)用 固定管理費(fèi)用 8>其他現(xiàn)金收支預(yù)算： 包括：出售舊固定資產(chǎn)收入、清理固定資產(chǎn)變價(jià)收入、購置固定資產(chǎn)支出、繳納所得稅等 9現(xiàn)金預(yù)算： 期初余額 + 各項(xiàng)預(yù)算現(xiàn)金收入 支出 =現(xiàn)金多余(或不足) 10預(yù)計(jì)收益表（根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制編制）11預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（反映預(yù)算期末企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表）7、固定預(yù)算的概念和特點(diǎn)： 固定預(yù)算是以業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的，也就是說作為固定預(yù)算編制依

38、據(jù)的成本費(fèi)用和利潤信息都只是在一個(gè)預(yù)訂的銷量和生產(chǎn)量水平的基礎(chǔ)上確定的特點(diǎn)：1預(yù)算僅以某個(gè)估計(jì)的生產(chǎn)數(shù)量或者銷售數(shù)量為編制基礎(chǔ)，不考慮實(shí)際產(chǎn)銷量與預(yù)算產(chǎn)銷量發(fā)生的差異；2在一個(gè)控制期（一個(gè)月或四個(gè)星期）內(nèi)，當(dāng)實(shí)際產(chǎn)銷量已經(jīng)確定時(shí)，固定預(yù)算產(chǎn)銷量不根據(jù)實(shí)際產(chǎn)銷量進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。固定預(yù)算的主要目的是在計(jì)劃階段幫助企業(yè)確定目標(biāo)8、固定預(yù)算的缺點(diǎn)：1在市場變化較快、較大時(shí)，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的固定業(yè)務(wù)量會產(chǎn)生差異，因而實(shí)際放生額與預(yù)算數(shù)額不便相互比較，不利于控制經(jīng)濟(jì)活動和進(jìn)行工作效果評價(jià)2、通常它在計(jì)劃期開始前2、3個(gè)月進(jìn)行編制，對預(yù)算其某些情況并不是十分清楚，實(shí)際執(zhí)行會發(fā)生困難3預(yù)算不能

39、適用新的變動情況4在執(zhí)行一個(gè)階段后，長使管理人員只考慮剩下的階段的活動，而忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)打算。9、彈性預(yù)算的概念和特點(diǎn)： 彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算確定而設(shè)計(jì)的，它在成本形態(tài)分析上，分別按一些列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平而編制的能使用多種情況的預(yù)算 特點(diǎn)：1彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍 2彈性預(yù)算是按成本的不同形態(tài)分類列示的，便于在計(jì)劃中了時(shí)計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價(jià)和考核以及各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)與相應(yīng)產(chǎn)量下的費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)有可比性。10、滾動預(yù)算的概念及優(yōu)缺點(diǎn) 滾動預(yù)算又稱為連續(xù)預(yù)算，其基本特點(diǎn)是蘇算起總是保持12個(gè)月，每過一個(gè)月，都要根據(jù)新的

40、情況進(jìn)行調(diào)整，在原來預(yù)算末再加1個(gè)月的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持12個(gè)月的預(yù)算期。 滾動預(yù)算的理論依據(jù)：1根據(jù)企業(yè)會計(jì)中持續(xù)經(jīng)營的時(shí)間觀，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是延續(xù)不斷的，因此，企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)全面的反應(yīng)那個(gè)這一延續(xù)不斷的過程，使預(yù)算方法與生產(chǎn)經(jīng)營過程相適用 2、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是復(fù)雜的，隨著時(shí)間的變遷，它將產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化，而滾動預(yù)算能幫助我們客服預(yù)算的盲目性。避免預(yù)算與實(shí)際有較大的出入 滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性、從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來；能使各級管理人員始終對未來12個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營活動有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定而有序的進(jìn)行，堅(jiān)守預(yù)算編制中的不確定性；由于預(yù)

41、算的不斷調(diào)整，是預(yù)算與實(shí)際情況更相適用，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用，叫顯示的預(yù)算對管理者的激勵有較好的影響。 滾動預(yù)算的確點(diǎn)：首先滾動預(yù)算系統(tǒng)要求在一個(gè)財(cái)務(wù)年度以內(nèi)分若干次定期編制預(yù)算。這使得預(yù)算編制過程將消耗更多的時(shí)間、金錢、更多的努力。其次對預(yù)算的修訂可能涉及對標(biāo)準(zhǔn)成本的修訂，以跟得上滾動預(yù)算的變化。最后頻繁的預(yù)算編制有可能給那些懷疑預(yù)算價(jià)值的管理者提供否定預(yù)算價(jià)值的借口。11、零基預(yù)算的概念及優(yōu)缺點(diǎn) 零基預(yù)算是為區(qū)別與傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計(jì)的一種編制費(fèi)用預(yù)算的方法。增量預(yù)算法是以上年度的預(yù)算數(shù)據(jù)、或以上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為起點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算其的情況加以調(diào)整來編制預(yù)算的方法，他適用于業(yè)務(wù)變

42、化較小，業(yè)務(wù)來那個(gè)比較穩(wěn)定的企業(yè)預(yù)算編制 零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，對任何一種費(fèi)用的開支數(shù)，不是以過去預(yù)算水平或現(xiàn)有費(fèi)用開支水平為基礎(chǔ)，即不考慮以往情況，而是一切從零開始，根據(jù)其必要性來確定預(yù)算期內(nèi)費(fèi)用支出數(shù)額。 零基預(yù)算的基本程序：1對企業(yè)在預(yù)算年度的總體目標(biāo)以及由此確定的各預(yù)算單位的具體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動水平，提出相應(yīng)費(fèi)用計(jì)劃方案，并說明每一費(fèi)用開支的理由與數(shù)額2按“成本-效益分析”方法評價(jià)每一項(xiàng)費(fèi)用及相應(yīng)的效益，分析沒想開支計(jì)劃的重要程度，以便區(qū)別對待3對不可避免費(fèi)用項(xiàng)目優(yōu)先分配資金，對可延緩成本可本局可動用資金情況，按輕重緩急，分級一次安排預(yù)算項(xiàng)目，排出各項(xiàng)活動的優(yōu)先次序；4資源按重新排出

43、的優(yōu)先次序分配，盡可能的滿足排在前面的活動的需要。經(jīng)過協(xié)調(diào)具體確定有關(guān)指標(biāo)，逐項(xiàng)下達(dá)費(fèi)用預(yù)算。 優(yōu)點(diǎn)：首先以零為起點(diǎn)有可能找出和去除低效率或過失的經(jīng)營方式，引導(dǎo)員工避免浪費(fèi)性支出；其次對所有項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，有利于合理的進(jìn)行資源分配，可以通過將雇員引導(dǎo)到以更好的方式去工作來強(qiáng)化激勵的作用；最后為管理者使用企業(yè)環(huán)境變化提供了預(yù)算和計(jì)劃工具，支出中的過時(shí)項(xiàng)目將被找出平被拋棄 缺點(diǎn)：首先采取零基預(yù)算可能會過分強(qiáng)調(diào)短期利益，而損害企業(yè)長期利益；其次管理者可能需要培訓(xùn)有關(guān)人員的零基預(yù)算技能，而且編制零基預(yù)算的工作量大，預(yù)算成本相對較高；再者各項(xiàng)費(fèi)用支出預(yù)算等級的劃分具有主觀性，易引起部門間的矛盾。

44、第八章 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析1、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)：成本標(biāo)準(zhǔn)的制定、成本差異分析、成本計(jì)算及帳務(wù)處理2、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的作用： 1控制成本，提高成本管理水平2正確評價(jià)和考核工作成果，調(diào)動職工的積極性3為企業(yè)的預(yù)算編制和經(jīng)營決策提供依據(jù)4簡化成本計(jì)算，為對外財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供資料3、標(biāo)準(zhǔn)成本的類型: 3-1理想的標(biāo)準(zhǔn)成本：是最高要求的標(biāo)準(zhǔn)成本，他是以企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理、設(shè)備的運(yùn)行和工人的技術(shù)水平都處于最佳狀態(tài)為基礎(chǔ)所確定的單位產(chǎn)品的成本 3-2正常的標(biāo)準(zhǔn)成本：是指根據(jù)企業(yè)正常的開工情況、正常的工作效率以及正常的價(jià)格水平來確定的。 3-3現(xiàn)行可達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)成本:企業(yè)在現(xiàn)行的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，在預(yù)計(jì)可能達(dá)到

45、的開工率下，考慮了平均的先進(jìn)技術(shù)水平和管理水平而確定的標(biāo)準(zhǔn)成本。4、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的基本條件： 1工藝操作過程的標(biāo)準(zhǔn)化2健全的成本管理系統(tǒng)3全體員工成本意識的提高標(biāo)準(zhǔn)成本控制的程序：1事先制定各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本；2在成本形成過程中，按標(biāo)準(zhǔn)成本控制支出，揭示實(shí)際耗用與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異；3積累實(shí)際成本資料，并計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本；4計(jì)算實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本；5比較標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本，計(jì)算出成本差異，并分析差異產(chǎn)生的原因，為成本控制提供依據(jù)。5、成本差異的分析材料、人工、變動制造費(fèi)用：數(shù)量（效率）差異=（實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 ）*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格價(jià)格（耗費(fèi)）差異=（實(shí)際價(jià)格 - 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）*實(shí)際數(shù)量1）領(lǐng)料限

46、額（2）實(shí)際材料定額（3）領(lǐng)料差異（4）用料差異（5）材料脫離定額差異固定制造費(fèi)用二差異分析最終結(jié)果=實(shí)際發(fā)生的固定制造費(fèi)用 實(shí)際產(chǎn)量*B工時(shí)*B標(biāo)率分解二差異：耗費(fèi)差異： 實(shí)際發(fā)生的固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量* B工時(shí)*B標(biāo)率（即：實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用，一般試題中告知）能量差異： 標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量* B工時(shí)*B標(biāo)率實(shí)際產(chǎn)量*B工時(shí)*B標(biāo)率固定制造費(fèi)用三差異分析 最終結(jié)果=實(shí)際發(fā)生的固定制造費(fèi)用 實(shí)際產(chǎn)量*B工時(shí)*B標(biāo)率分解三差異：耗費(fèi)差異： 實(shí)際發(fā)生的固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量* B工時(shí)*B標(biāo)率（即：實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用，一般試題中告知）能力差異： 標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量* B工時(shí)*B標(biāo)率實(shí)際產(chǎn)量*實(shí)際工時(shí)* B標(biāo)率效率差異：

47、實(shí)際產(chǎn)量*實(shí)際工時(shí)* B標(biāo)率實(shí)際產(chǎn)量*B工時(shí)*B標(biāo)率6、成本差異的處理兩種方法： 1分配于相關(guān)賬戶 2作為當(dāng)期銷售成本的調(diào)整7、制造費(fèi)用成本差異的分析 1變動制造費(fèi)用差異： 支出差異：因變動制造費(fèi)用 實(shí)際分配率偏離其標(biāo)準(zhǔn)分配率 而形成的變動制造費(fèi)用的差異部分 效率差異：因生產(chǎn)單位產(chǎn)品 實(shí)際耗用的直接人工工時(shí)偏離預(yù)訂的工時(shí)而形成的 變動制造費(fèi)用差異 2固定制造費(fèi)用三差異分析： 在采用完全成本法下，固定制造費(fèi)用也要分配于產(chǎn)品，由產(chǎn)品吸收，所以在完全成本法下，除了計(jì)算固定制造費(fèi)用支出差異，還要將按標(biāo)準(zhǔn)分配率分配計(jì)入產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的固定制造費(fèi)用同預(yù)算的固定制造費(fèi)用進(jìn)行比較，揭示效率差異和生產(chǎn)能力利用差異

48、，叫三差異分析。 固定制造費(fèi)用支出差異：固定制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與其預(yù)算額之間的差額 固定制造費(fèi)用生產(chǎn)能力利用差異：因生產(chǎn)能力的實(shí)際利用程度偏離在確定費(fèi)用分配基礎(chǔ)時(shí)選定的標(biāo)準(zhǔn)總生產(chǎn)能力所形成的固定制造費(fèi)用差異 固定制造費(fèi)用效率差異：因生產(chǎn)單位產(chǎn)品實(shí)際耗用工時(shí)偏離其標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)所形成固定性制造費(fèi)用差異的部分。第九章 責(zé)任會計(jì)與業(yè)績評價(jià)1、集權(quán)管理 集權(quán)管理就是把生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)較多的集中在企業(yè)最高管理層，而下屬單位則從事執(zhí)行工作。 優(yōu)點(diǎn)：1有利于集中領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)各部門活動，便于統(tǒng)一指揮 2各職能部門目標(biāo)明確，部門主管易于控制及規(guī)劃，有利于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一致性3減少下屬單位在資源、人力儲備上的不必要重復(fù)，有利于合

49、理利用資源。 缺點(diǎn)：1下級職能部門處于被動地位，限制了下級管理人員主動性和積極性的發(fā)揮2最高決策層雖然可以綜觀全局，但難于監(jiān)督執(zhí)行情況，對市場變化反應(yīng)較慢，容易產(chǎn)生官僚主義3部門之間協(xié)調(diào)困難。2、分權(quán)管理 將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)同相應(yīng)的經(jīng)營責(zé)任下放給下層管理人員，使下層管理人員對日常經(jīng)營活動能作出及時(shí)有效的決策，以迅速適用市場變化的需要。 分權(quán)管理制度的典型表現(xiàn)形式是在企業(yè)中建立一種具有半自主權(quán)的組織結(jié)構(gòu)-事業(yè)部 優(yōu)點(diǎn)：1為中央管理部門節(jié)約時(shí)間，讓高層管理者集中處理更重要的事務(wù)2反應(yīng)的時(shí)效性。分權(quán)管理可以發(fā)揮下屬管理人員在制定和實(shí)施決策過程中能迅速做出反應(yīng)的優(yōu)勢3下級管理人員的激勵機(jī)制。通過業(yè)績

50、評價(jià)和獎懲措施，將各部門管理人員的利益與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績精密聯(lián)系起來，從而使管理人員的利益與企業(yè)的目標(biāo)達(dá)到一致 缺點(diǎn)：1如何協(xié)調(diào)各事業(yè)部與總部的關(guān)系，可能會導(dǎo)致職能失調(diào)行為2使重個(gè)企業(yè)統(tǒng)一指揮不夠靈活，各部門間協(xié)調(diào)及對各分部的業(yè)績控制更加困難，增加信息采集成本3總部發(fā)生的管理費(fèi)用一般會分配到各分部去，產(chǎn)生公平分配的問題。3、后分權(quán)管理時(shí)代的高層管理 1用會計(jì)信息調(diào)控高層經(jīng)理行為2設(shè)置審計(jì)委員會，實(shí)施管理審計(jì)3提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露的深度與廣度。4、責(zé)任中心： 在分權(quán)管理企業(yè)中，各種承擔(dān)與其經(jīng)營決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和組織部門或區(qū)域，稱為責(zé)任中心。 兩層含義：1責(zé)任中心具有履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中各條款的行為能力；2責(zé)任中心一旦不能履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能對其后果承擔(dān)責(zé)任 責(zé)