會計學原理(第十七版)李海波立信會計出版社第五章PPT

1、新編會計學原理電子教案第五章第五章 會計賬戶分類 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 基本賬戶 第三節(jié) 調整賬戶 第四節(jié) 業(yè)務賬戶第一節(jié) 概述 一、會計賬戶分類的目的 在前面兩章研究個別經(jīng)濟業(yè)務核算方法和個別賬戶內容、結構和用途的基礎上，從具體到一般研究同類賬戶的內容、結構和用途，是對賬戶和復式記賬的進一步深化，其目的在于掌握各類賬戶在核算指標方面的規(guī)律性，以正確運用賬戶登記經(jīng)濟業(yè)務和提供的數(shù)據(jù)資料。二、會計賬戶如何分類 會計賬戶分類主要決定于賬戶的經(jīng)濟內容及用途和結構，因此可以從賬戶的經(jīng)濟內容和賬戶的用途和結構兩個方面進行分類。 （一）按經(jīng)濟內容分類 即按賬戶所核算和監(jiān)督的會計對象的具體內容進行分類，它是

2、賬戶基本分類，也是賬戶按用途和結構分類的基礎。其內容如下： 具體賬戶詳見下表 ：賬戶 資產類賬戶負債類賬戶損益類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶流動資產賬戶 固定資產賬戶 長期投資賬戶 流動負債賬戶 無形及遞延資產賬戶長期負債賬戶 賬戶按經(jīng)濟內容分類：請點擊文字鏈接展開圖表賬戶按用途和結構分類：賬戶按用途和結構分類：在賬戶按經(jīng)濟內容分類的基礎上，再將用途和結構相同的賬戶進行分類。用途是指賬戶記錄所提供的核算資料的內容。結構是指賬戶如何記錄核算資料，借方和貸方各登記什么？余額在哪一方？ 其分類的內容主要是三大類，九小類。 具體賬戶詳見下表 ：賬戶按用途和結構分類：賬戶 資產、負債及所有者權益賬戶

3、費用成本賬戶收入成果賬戶業(yè)務賬戶基本賬戶 調整賬戶 存盤賬戶 結算賬戶 跨期攤配賬戶 資本賬戶 集合分配賬戶制造費用 財務成果計算賬戶本年利潤集合配比賬戶 成本結算賬戶 請點擊文字鏈接展開圖表第二節(jié) 基本賬戶 基本賬戶的特點是所反映的企業(yè)資產、負債和所有者權益增減變動的內容均為經(jīng)濟活動的基礎。 一、盤存賬戶 其特點是所反映的內容均為企業(yè)的有形財物，可以進行盤點的財產。其結構是借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額總是在借方，表示實有數(shù)，期末列入資產負債表的資產方，例如現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產等賬戶。 盤存賬戶內容結構表例“庫存商品”賬戶。二、結算賬戶 其特點是所反映的內容是企業(yè)

4、和其他單位和個人的債權和債務，其結構是債權增加和債務減少登記借方，債務增加和債權減少登記在貸方，借方余額表示應收款項，貸方余額表示應付賬款，因此結算賬戶又可分為資產結算賬戶、負債結算賬戶和資產負債結算賬戶。例如資產結算賬戶有應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等賬戶；負債結算賬戶有：應付賬款、應付票據(jù)、其他應付款、預收賬款等賬戶；資產負債賬戶有其他往來，內部往來等賬戶。 結算賬戶內容結構表例“應收賬款”、“應付賬款”、“其他往來”賬戶。 三、跨期攤配賬戶 是按照權責發(fā)生制原則用以核算幾個成本計算期共同負擔的費用在各個成本計算期進行攤配的賬戶。其特點是一次支付，分期攤配，例如待攤費用和預提費用賬戶。 跨

5、期攤配賬戶的內容結構表例“長期待攤費用” 帳戶。四、資本賬戶 其特點是反映的內容是企業(yè)所有者權益的增減變動情況，其結構是貸方登記各項所有者權益項目的增加數(shù)，借方登記各項所有者權益項目的減少數(shù)，貸方余額表示各項所有者權益項目的實存數(shù)，例如實收資本、資本公積、利潤分配等賬戶。 資本賬戶的內容結構例“實收資本”賬戶。第三節(jié) 調整賬戶 調整賬戶是為表示被調整賬戶的實際金額而開設的賬戶。其特點是要同被調整賬戶結合起來使用，兩者形成一對賬戶。調整賬戶按調整的方式不同，分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶。 一、備抵賬戶 是用以抵減被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶的實際金額。其特點是調整賬戶和被調整賬戶的

6、期末余額的方向是相反的，一個在借方，另一個在貸方，如“累計折舊”是“固定資產”賬戶的調整賬戶：“壞賬準備”是“應收賬款”賬戶的調整賬戶等。 備抵賬戶內容結構例“累計折舊”與“固定資產”賬戶。 二、附加賬戶 是用以增加被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶的實際余額，如“應付債券債券溢價”賬戶，其特點是調整賬戶和被調整賬戶的期末余額方向是一致的。 附加賬戶的內容結構例“應付債券債券溢價”與“應付債券債券面值”賬戶。 三、備抵附加賬戶 是既用以抵減又用以增加被調整賬戶余額的賬戶，其特點是兼有備抵賬戶和附加賬戶的作用，如“材料成本差異”、“商品進銷差價”等賬戶。 備抵附加賬戶內容結構例“原材料”與“材料

7、成本差異”賬戶。 第四節(jié) 業(yè)務賬戶 業(yè)務賬戶是反映企業(yè)在供、產、銷過程中業(yè)務活動內容的賬戶，其特點是需要通過計算、分配，對企業(yè)經(jīng)濟效益作出評價的賬戶，可分為集合分配、成本計算、配比和財務成果四類。 一、集合分配賬戶 是反映企業(yè)在經(jīng)營過程中對某種費用的歸集和分配內容的賬戶，其結構是應歸集的費用發(fā)生數(shù)在借方，應由有關對象負擔的費用分配額在貸方，特點是期末一般無余額，如“制造費用”、“物資采購采購費用”等賬戶。 集合分配賬戶內容結構例“制造費用”賬戶（第三章例）。 二、成本計算賬戶 是計算企業(yè)某個生產經(jīng)營過程中的全部費用和實際成本的賬戶，其結構是借方登記某個生產經(jīng)營過程應負擔的費用，貸方登記已轉出有

8、關核算對象的實際成本，借方余額表示尚未結束該過程的有關核算對象的實際成本，如“生產成本”、“物資采購”、“在建工程”等賬戶。 成本計算賬戶內容結構例“生產成本”賬戶（第三章例）。 三、配比賬戶 是反映匯集某個經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的費用內容的賬戶，其特點是收入與成本費用計價不同，分別在兩個賬戶期末進行配合比較，以確定財務成果，差額轉入“本年利潤”賬戶，期末無余額，如“主營業(yè)務收入”與“主營業(yè)務成本”賬戶，“其他業(yè)務收入”與“其他業(yè)務支出”賬戶，“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”賬戶等。 配比賬戶內容結構例“其他業(yè)務收入”與“其他業(yè)務支出”賬戶（第三章例）。 四、財務成果計算賬戶 是反映企業(yè)在

9、一定時期內財務成果的形成，計算最終成果內容的賬戶，其結構是貸方登記由“收入”賬戶轉來的各項收入，借方登記由“支出”賬戶轉來的各項支出，其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉入“利潤分配”賬戶。 財務成果計算賬戶例“本年利潤”賬戶。 最后說明兩點： 一是，賬戶按內容和結構分類不是絕對的，有些賬戶有雙重性質，例如“生產成本”、“在建工程”、“物資采購”等賬戶，既有盤存賬戶性質，又是成本計算賬戶，又如“本年利潤”既是財務成果計算賬戶，又具有配比賬戶性質，供分類參考。 二是，在企業(yè)會計制度中規(guī)定有“待處理財產損溢”賬戶，用以核算企業(yè)在財產盤盈、盤虧未處理前，應先暫記入此賬戶，待批準后再轉入各有關

10、賬戶，是一個過渡賬戶，制度規(guī)定要在期末結賬前處理完畢，結清余額，故未列入賬戶分類內容。第五章 放映結束流動資產賬戶 商品進銷差價 庫存商品 自制半成品 材料成本差異 低值易耗品 包裝物 原材料 物質采購 應收補貼款預付賬款 壞賬準備 其他應收賬應收賬款應收利息 應收股利應收票據(jù)短期投資跌價準備 短期投資 其他貨幣基金 銀行存款 現(xiàn)金 待攤費用 分期收款發(fā)出商品 存貨跌價準備 委托代銷商品 委托加工物質 長期投資帳戶委托貸款長期投資減值準備長期債權投資長期股權投資固定資產帳戶工程物資固定資產減值準備累計折舊固定資產固定資產清理在建工程在建工程減值準備無形及遞延資產賬戶長期待攤費用未確認融資費用無

11、形資產減值準備無形資產流動負債賬戶預收賬款應付賬款應付票據(jù)短期借款應付福利費代銷商品款應付工資預提費用其他應交款應付稅金應付股利代轉資產價值其他應付款預計負債長期負債賬戶專項應付款長期應付款應付債權長期借款遞延稅款所有者權益類賬戶盈余公積資本公積已歸還投資實收資本（或股本）本年利潤利潤分配成本類賬戶勞務成本制造費用生產成本損益類賬戶補貼收入投資收益其他業(yè)務收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)外收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出所得稅營業(yè)費用，管理費用，財務費用營業(yè)外支出以前年度損益調整存盤賬戶長期股權投資 庫存商品 自制半成品 長期債權投資 低值易耗品包裝物原材料短期投資 其他貨幣基金 銀行存款 現(xiàn)金 固定資產 分期收款發(fā)出商品 工程物資 委托代銷商品 委托加工物質 委托貸款 生產成本（余額部分） 在建工程（余額部分） 物資采購（余額部分） 結算賬戶 長期借款 應付票據(jù) 應付工資 專項應付款 短期借款應收補貼款預付賬款 應收賬款 應收利息 應收股利 應收票據(jù) 長期應付款 應交稅金應付債權其他應交款應付賬款 其他應收款 其他應付款代轉資產價值 代銷商品款 應付福利費應付債權應付股利跨期攤配賬戶 長期待攤費用 未確認融資費用 無形資產 待攤費用 預計負債 預提費用 遞延稅款 資本賬戶已歸還投資盈余公積資本公積實收資本利潤分配調整賬戶商品進銷差價材料成本差異壞賬準備累計