第三章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算

1、2021-11-111第三章第三章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款的核算單位存款的核算 第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2021-11-112 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：n熟悉商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的種類和管理規(guī)定； n掌握單位存款業(yè)務(wù)的核算；n掌握儲蓄存款的種類與核算程序；n掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。2021-11-113 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類 二、銀行存款賬戶的開立與管理二、銀行存款賬戶的開立與管理三、存款業(yè)務(wù)核算的要求三、存款業(yè)務(wù)核算

2、的要求四、會計科目的設(shè)置四、會計科目的設(shè)置2021-11-114一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類（一）存款業(yè)務(wù)的意義（一）存款業(yè)務(wù)的意義1、定義、定義：存款是商業(yè)銀行以信用的方式是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會暫時閑置資金的籌資活動，是吸收社會暫時閑置資金的籌資活動，是商業(yè)銀行重要的負債業(yè)務(wù)和信貸資金的商業(yè)銀行重要的負債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。即存款是一項主要來源。即存款是一項負債負債。2、意義：見教材、意義：見教材39頁。頁。2021-11-1151、按產(chǎn)生來源的不同n原始存款n派生存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類2021-11-116原始存款原始存款又稱現(xiàn)金存款

3、或直接存款，是又稱現(xiàn)金存款或直接存款，是單位或個人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行單位或個人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款；而形成的存款；派生存款派生存款又稱轉(zhuǎn)賬存款或間接存款，是又稱轉(zhuǎn)賬存款或間接存款，是銀行以貸方式創(chuàng)造的存款。派生存款會銀行以貸方式創(chuàng)造的存款。派生存款會增加社會的貨幣供應(yīng)量。增加社會的貨幣供應(yīng)量。（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類2021-11-1172、按資金性質(zhì)的不同n財政性存款n一般性存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類2021-11-118財政性存款財政性存款是銀行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)存款是銀行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳財政的各種款項形成的存款，及集中待

4、繳財政的各種款項形成的存款，一般不計付利息，全部上繳中國人銀行；一般不計付利息，全部上繳中國人銀行；一般性存款一般性存款是指銀行吸收的各單位存款及是指銀行吸收的各單位存款及財政預(yù)算外存款、居民個人儲蓄存款等，財政預(yù)算外存款、居民個人儲蓄存款等，一般應(yīng)計付利息，按一定比例上繳中國人一般應(yīng)計付利息，按一定比例上繳中國人民銀行，形成存款準(zhǔn)備金。民銀行，形成存款準(zhǔn)備金。（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類2021-11-119（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類3、按存款期限的不同：n活期存款n定期存款2021-11-1110n活期存款活期存款是存入時不確定存期，可以隨是存入時不確定存期，可以

5、隨時支取的存款，其利率較低，主要包括時支取的存款，其利率較低，主要包括單位活期存款和個人活期儲蓄存款；單位活期存款和個人活期儲蓄存款；n定期存款定期存款是在存款時約定存期，到期支是在存款時約定存期，到期支取的存款，其利率較高，主要包括單位取的存款，其利率較高，主要包括單位定期存款和個人定期儲蓄存款。定期存款和個人定期儲蓄存款。（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類2021-11-11114、按存取款方式的不同之；n支票存款n存單存款n存折存款n通知存款n協(xié)定存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類2021-11-1112支票存款是指使用支票辦理存取手續(xù)的存款方式。存單存款是指存款人在存入

6、款項時獲得的存入款項的單據(jù)證明，也叫定期存單。存折存款是指使用存折辦理存取款手續(xù)的存款方式。通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，當(dāng)需要支取時提前通知銀行，并按照通知約定的取款日期和金額支取款項的一種存款方式。協(xié)定存款是存款人與開戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨計算利息。（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類2021-11-11135、按存款幣種的不同：n人民幣存款n外幣存款（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類2021-11-1114人民幣存款是單位或個人存入人民幣款項而形成的存款；外幣存款是單位或個人將其外匯資金存入銀行，并隨時

7、或約期支取的存款。（二）存款業(yè)務(wù)的分類（二）存款業(yè)務(wù)的分類2021-11-1115二、銀行存款賬戶的開立與管理二、銀行存款賬戶的開立與管理（一）存款賬戶的種類（一）存款賬戶的種類基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶專用專用存款賬戶存款賬戶臨時臨時存款賬戶存款賬戶2021-11-1116（一）存款賬戶的種類（一）存款賬戶的種類 基本存款帳戶基本存款帳戶n 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的收付的賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金等現(xiàn)金的支資金收付及其工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過本賬戶辦理。取，應(yīng)通過本賬戶辦理。

8、n 凡符合開戶條件的單位均可按規(guī)定凡符合開戶條件的單位均可按規(guī)定在銀行開立一個基本存款賬戶。它是在銀行開立一個基本存款賬戶。它是企事業(yè)單位的企事業(yè)單位的主要存款帳戶主要存款帳戶。 2021-11-1117（一）存款賬戶的種類（一）存款賬戶的種類 一般存款賬戶一般存款賬戶n 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。n 存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付）和現(xiàn)金

9、繳存，但不能辦理現(xiàn)金金收付）和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。支取。2021-11-1118專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人對其特定用途資金進行是存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶專用存款賬戶: 基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金、糧基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房證金、信托基金、金融

10、機構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團、保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費、其他需要專項管理和工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費、其他需要專項管理和使用的資金。使用的資金。 （一）存款賬戶的種類存款賬戶的種類2021-11-1119 （一）存款帳戶的種類存款帳戶的種類臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存

11、款有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：賬戶： 設(shè)立臨時機構(gòu)、設(shè)立臨時機構(gòu)、 異地臨時經(jīng)營活動、異地臨時經(jīng)營活動、 注冊驗資。注冊驗資。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和按照國按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付。2021-11-1120（二）存款賬戶的管理（二）存款賬戶的管理n見教材40頁（略）2021-11-1121三、存款業(yè)務(wù)核算的要求三、存款業(yè)務(wù)核算的要求（一）應(yīng)正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)（二）應(yīng)維護存款人的合法權(quán)益（三）應(yīng)遵循銀行不墊款原則2021-11-1122四、會計科目的設(shè)置（一）（一）“吸收存款吸收存款”科目科

12、目n “吸收存款吸收存款”核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企事業(yè)、以外的其他各種存款，包括單位存款（企事業(yè)、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。n“吸收存款吸收存款”科目屬于負債類科目?？颇繉儆谪搨惪颇?。n期末余額在貸方期末余額在貸方，反映銀行企業(yè)吸收的除同業(yè)存，反映銀行企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款余額。放款項以外的其他各項存款余額。2021-11-1123（二）（二）“利息支出利息支出”科目科目n “

13、利息支出利息支出 ”科目核算銀行在吸收存款、發(fā)科目核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中向債權(quán)人支付的利息。行金融債券等業(yè)務(wù)中向債權(quán)人支付的利息。n “利息支出利息支出”科目屬于損益類科目?？颇繉儆趽p益類科目。n 期末無余額期末無余額。 銀行與金融機構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以銀行與金融機構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融金融企業(yè)往來支出企業(yè)往來支出”科目核算，不在本科目核算。科目核算，不在本科目核算。四、會計科目的設(shè)置2021-11-1124（三）（三）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目科目n “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目核算銀行吸收存

14、款或科目核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。n “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目屬于負債類科目?？颇繉儆谪搨惪颇俊 期末余額在貸方期末余額在貸方，反映銀行未付的利息余，反映銀行未付的利息余額。額。四、會計科目的設(shè)置2021-11-1125 第二節(jié) 單位存款的核算一、單位一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位二、單位定期存款的核算定期存款的核算三、單位其他存款三、單位其他存款四、對賬與銷戶四、對賬與銷戶2021-11-1126開始開始現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單繳款單(兩聯(lián)兩聯(lián))回單退回單退回客戶回客戶會計會計憑證憑證審核審核貸記客貸記客戶分戶帳戶分戶帳

15、登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金收入登記收入登記簿簿復(fù)核復(fù)核出納出納收款收款一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖2021-11-1127銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖開始開始現(xiàn)金現(xiàn)金支票支票支票支票要素及印鑒要素及印鑒 無誤嗎無誤嗎？是否是否大額提大額提現(xiàn)？現(xiàn)？客戶明客戶明細帳細帳A支票退支票退回客戶回客戶負責(zé)人負責(zé)人審批審批金額足金額足夠嗎？夠嗎？A支票退支票退回客戶回客戶借記客借記客戶分戶帳戶分戶帳登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金付出登記付出登記簿簿復(fù)核復(fù)核出納出納付款付款2021-11-1128一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

16、（一）單位活期存款的核算（一）單位活期存款的核算1. 存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算會計分錄為：會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶 2. 支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算會計分錄為：會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2021-11-1129課堂練習(xí)n目的：練習(xí)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算處理。目的：練習(xí)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算處理。n資料：工行海淀支行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：資料：工行海淀支行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：n1.收到開戶單位木材廠繳存現(xiàn)金收到開戶單位木材廠繳存現(xiàn)金50 000元。元。n2.收到開

17、戶單位長城電影院簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取收到開戶單位長城電影院簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金現(xiàn)金1 000元。元。n3.開戶單位百貨大樓繳存當(dāng)天營業(yè)收入開戶單位百貨大樓繳存當(dāng)天營業(yè)收入66 000元。元。n要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2021-11-1130 （二）單位活期存款利息計算（二）單位活期存款利息計算 1 1、計息時間的規(guī)定計息時間的規(guī)定 單位活期存款除活期財政性存款和應(yīng)解匯款等有單位活期存款除活期財政性存款和應(yīng)解匯款等有特殊規(guī)定的存款不計付利息外，其他存款一般均應(yīng)特殊規(guī)定的存款不計付利息外，其他存款一般均應(yīng)計付利息。計付利息。 活期存款按季

18、度計息，即每季末月活期存款按季度計息，即每季末月20日為結(jié)息日日為結(jié)息日，即，即3月月20日、日、6月月20日、日、9月月20日、日、12月月20日。日。 計息時間從上季末月計息時間從上季末月21日開始，到本季末月日開始，到本季末月20日為止。計息天數(shù)日為止。計息天數(shù)“算頭不算尾算頭不算尾”，即從存入日算，即從存入日算至支取的前一日為止。結(jié)計出來的利息在至支取的前一日為止。結(jié)計出來的利息在21日入帳日入帳。2021-11-11312、計息利率的規(guī)定、計息利率的規(guī)定n 利率一般分為年利率、月利率、日利率三種。利率一般分為年利率、月利率、日利率三種。其中年利率以其中年利率以%表示；月利率以表示；月

19、利率以表示；日利率表示；日利率以萬分號表示。存期以天數(shù)計算時，用日利率；以萬分號表示。存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。用年利率。n 二者之間換算關(guān)系（一年按二者之間換算關(guān)系（一年按360天計算）天計算） 年利率年利率12=月利率月利率 月利率月利率30=日利率日利率（二）單位活期存款利息計算（二）單位活期存款利息計算2021-11-11323、利息計算的基本公式利息計算的基本公式 利息利息=本金（存款金額）本金（存款金額）存期存期利率利率單位活期存款由于存取款次數(shù)頻繁，其余額單位活期存款由于存取款次數(shù)頻繁

20、，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，計算利息可采用積數(shù)法，其經(jīng)常發(fā)生變動，計算利息可采用積數(shù)法，其公式為：公式為： 利息利息=累計應(yīng)計息日積數(shù)累計應(yīng)計息日積數(shù)日利率日利率 計息積數(shù)計息積數(shù)=本金本金存期存期（二）單位活期存款利息計算（二）單位活期存款利息計算2021-11-1133（二）單位活期存款利息計算（二）單位活期存款利息計算 4、計息方法計息方法 （1 1）余額表計息法。該方法適用于存款余額）余額表計息法。該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。變動頻繁的存款賬戶。 采用該方法計息是每日營業(yè)終了，將各計息采用該方法計息是每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內(nèi)（當(dāng)日余分戶賬的最后余額

21、按戶抄列在余額表內(nèi)（當(dāng)日余額未變動的，照抄上日余額）。如遇錯賬沖正，額未變動的，照抄上日余額）。如遇錯賬沖正，應(yīng)在余額表的應(yīng)在余額表的“應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)”“”“應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)欄內(nèi)調(diào)整計息積數(shù)。結(jié)息日，將余額表上的各戶余額，整計息積數(shù)。結(jié)息日，將余額表上的各戶余額，從上季度結(jié)息日后第一天（從上季度結(jié)息日后第一天（2121日）起，加總至本日）起，加總至本季度結(jié)息日（季度結(jié)息日（2020日）止，得出累計計息日積數(shù)，日）止，得出累計計息日積數(shù)，再乘以日利率，即可得出各戶本季應(yīng)付利息數(shù)。再乘以日利率，即可得出各戶本季應(yīng)付利息數(shù)。2021-11-1134 （二）單位活期存款利息計算（二）單位活期

22、存款利息計算 例例1：某公司某公司3月月21日至日至6月月20日活期存款賬戶日活期存款賬戶累計積數(shù)為累計積數(shù)為1800000元，由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù)元，由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù)90000元，累計應(yīng)計息積數(shù)元，累計應(yīng)計息積數(shù)1890000元，月利率元，月利率0.3 。 1890000X （0.3 30）=18.9元元 借：利息支出借：利息支出 18.9 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 18.9 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 18.9 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款公司戶公司戶 18.92021-11-1135 （2 2）賬頁計息法（分戶賬計息法）。該）賬頁計息法（分戶賬計息法）。該方法適用于

23、存取款次數(shù)不多的存款戶。方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。 采用這種方法，一般使用乙種賬頁。采用這種方法，一般使用乙種賬頁。當(dāng)發(fā)生資金收付時，按上次最后余額乘以當(dāng)發(fā)生資金收付時，按上次最后余額乘以該余額的實存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入該余額的實存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的賬頁上的“日數(shù)日數(shù)”和和“積數(shù)積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)欄內(nèi)，日數(shù)的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。日期的前一日為止。（二）單位活期存款利息計算（二）單位活期存款利息計算2021-11-1136 （二）單位活期存款利息計算（二）單位活期存款利息計算例例2：為下列存款賬戶計算積數(shù)

24、并計算利息，為下列存款賬戶計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。辦理利息轉(zhuǎn)賬。2021-11-113720012001年年 摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額日日數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù)月月日日6 61 1承前頁承前頁貸貸90000900007272431200043120006 62 2轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借30003000貸貸6 65 5轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸60006000貸貸6 69 9現(xiàn)收現(xiàn)收12001200貸貸6 61111現(xiàn)付現(xiàn)付3600036000貸貸6 61414轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸20002000貸貸6 61717轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借50005000貸貸6 62121轉(zhuǎn)息轉(zhuǎn)息貸貸n戶名：五星公司戶名：五星公司 賬號：賬號：2010

25、003 月利率：月利率：0.62021-11-1138200101年年 摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額日日數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù)月月日日61承前承前頁頁貸貸9000072143120009000062轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借3000貸貸87000326100065轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸6000貸貸93000437200069現(xiàn)收現(xiàn)收1200貸貸942002188400611現(xiàn)付現(xiàn)付36000貸貸582003174600614轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸2000貸貸602003180600617轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借5000貸貸552004220800620轉(zhuǎn)息轉(zhuǎn)息115.99貸貸55315.99 925799400n戶名：五星公司戶名：五星公司 賬號：

26、賬號：2010003 月利率：月利率：0.62021-11-1139課堂練習(xí)n目的：練習(xí)單位活期存款的余額表計息。目的：練習(xí)單位活期存款的余額表計息。n資料：結(jié)息日，配件廠活期存款帳戶本期資料：結(jié)息日，配件廠活期存款帳戶本期累計應(yīng)計息積數(shù)為累計應(yīng)計息積數(shù)為4896000元，活期存款元，活期存款利率為利率為0.72，計算利息，并作出結(jié)息，計算利息，并作出結(jié)息轉(zhuǎn)存時的會計分錄。轉(zhuǎn)存時的會計分錄。2021-11-1140 某支行活期存款分戶帳如下：戶名：A公司 利率：0.99% 單位：元20012001年年 摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額日日數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù)月月日日3 32828開戶開戶2

27、0000200002828轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸30000300004 411轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借10000100004 42626現(xiàn)收現(xiàn)收50000500005 57 7轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)67 7轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借20000200006 62020轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸40000400006 62121入息入息2021-11-1141課堂練習(xí)計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。2021-11-114220012001年年 摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額日日數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù)月月日日3 32828開戶開戶2000020000貸貸20000200002828轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸3000030000貸貸5

28、00005000014147000007000004 411轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借1000010000貸貸400004000015156000006000004 42626現(xiàn)收現(xiàn)收5000050000貸貸900009000011119900009900005 57 7轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借1500015000貸貸75000750003131232500023250006 67 7轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借2000020000貸貸550005500013137150007150006 62020轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸4000040000貸貸95000950001 195000950006 62121入息入息149.19149.19 貸貸95149.199

29、5149.1954250002021-11-1143答案1 1、累計計息積數(shù)累計計息積數(shù)=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）（元）2 2、應(yīng)計利息應(yīng)計利息=5425000=54250000.99%0.99%360=149.19360=149.19（元）（元）3 3、分錄分錄 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶單位活期存款應(yīng)付利息戶 149.19 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款A(yù)公司公司 149.1

30、92021-11-1144作業(yè)作業(yè) 計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。月利計算積數(shù)并計算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。月利率率0.6 0.6 2020年年 摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額日日數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù)月月日日6 61 1承前承前頁頁貸貸80000800007272321100032110006 62 2轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借20002000貸貸6 65 5轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸50005000貸貸6 69 9現(xiàn)收現(xiàn)收11001100貸貸6 61111現(xiàn)付現(xiàn)付4500045000貸貸6 61414轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸29002900貸貸6 61717轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借40004000貸貸6 62121轉(zhuǎn)息轉(zhuǎn)息貸貸2021-11-1145作

31、業(yè)（答案）2020年年 摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額日日數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù)月月日日6 61 1承前承前頁頁貸貸800008000072721 13211000321100080000800006 62 2轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借20002000貸貸78000780003 32340002340006 65 5轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸50005000貸貸83000830004 43320003320006 69 9現(xiàn)收現(xiàn)收11001100貸貸84100841002 21682001682006 61111現(xiàn)付現(xiàn)付4500045000貸貸39100391003 31173001173006 61414轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸29002

32、900貸貸42000420003 31260001260006 61717轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借40004000貸貸38000380004 41520001520006 62121轉(zhuǎn)息轉(zhuǎn)息88.4188.41 貸貸38088.4138088.419292442050044205002021-11-1146二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）核算（一）核算n單位定期存款金額起點為單位定期存款金額起點為1 1萬元。存期有萬元。存期有3 3個月、個月、6 6個月、個月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年六個檔次。年六個檔次。n1. 1. 存入定期存款存入定期存款n會計分錄為：

33、會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位定期存款單位定期存款戶戶n2. 2. 支取定期存款支取定期存款 借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款戶戶2021-11-1147 （二）單位定期存款利息計算（二）單位定期存款利息計算 1、有關(guān)規(guī)定、有關(guān)規(guī)定 單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在支單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時計付利息。取本金時計付利息。 存期按對年、對月、對日計算，對年按存期按對

34、年、對月、對日計算，對年按360360天計算，對月天計算，對月按按3030天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。 單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整，按存款利率計息，不分段計，利隨本清，遇有利率調(diào)整，按存款利率計息，不分段計息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活活期存款利率計付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率計息。利息只能轉(zhuǎn)賬，不付現(xiàn)金。期存款利率計息。利息只能

35、轉(zhuǎn)賬，不付現(xiàn)金。2021-11-1148 （二）定期存款利息計算（二）定期存款利息計算 2 2、 公式公式 利息本金利息本金存期存期利率利率例例: :某單位存入銀行定期存款某單位存入銀行定期存款900000900000元定期元定期1 1年，年利率為年，年利率為2.25%2.25%，3 3日日2020日到期，該單位于日到期，該單位于4 4月月6 6日來行支取，支取日活期存款日來行支取，支取日活期存款利率為利率為0.72%0.72%，試計算應(yīng)付利息。，試計算應(yīng)付利息。 其利息計算為：其利息計算為： 到期利息到期利息9000009000001 12.25%2.25%2025020250元元 逾期利息

36、逾期利息9000009000001717（0. 72%0. 72%360360）36723672元元 借：利息支出借：利息支出 2392223922 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2392223922 借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款單位戶單位戶 900000900000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 2392223922 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位戶單位戶 923922923922 2021-11-1149課堂練習(xí)n目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。n資料：某商業(yè)銀行資料：某商業(yè)銀行6月月8日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 萬霖公司

37、一年期定期存款存單萬霖公司一年期定期存款存單200000元元今日到期，企業(yè)會計人員前來辦理轉(zhuǎn)存，今日到期，企業(yè)會計人員前來辦理轉(zhuǎn)存，定期存款利率為定期存款利率為1.71%。請編制分錄。請編制分錄。2021-11-1150作業(yè)n目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。n資料：某商業(yè)銀行資料：某商業(yè)銀行8月月28日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：新樂公司新樂公司2003年年8月月10日存入一年期定期日存入一年期定期存款存款100 000元，年利率元，年利率1.98%。該單位。該單位于于2004年年8月月27日來開戶行支取，支取日日來開戶行支取，支取日掛牌公告的活期存款年利

38、率為掛牌公告的活期存款年利率為0.72%。n要求：根據(jù)上述資料計算應(yīng)支付新樂公司的要求：根據(jù)上述資料計算應(yīng)支付新樂公司的利息，并作出支取本息的會計分錄。利息，并作出支取本息的會計分錄。2021-11-1151三、單位其他存款三、單位其他存款（一）單位通知存款（一）單位通知存款n單位通知存款起存金額為單位通知存款起存金額為5050萬元，一次存入，一次萬元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低為或分次支取，支取金額最低為1010萬元。萬元。n單位通知存款分為一天通知存款和七天通知存款。單位通知存款分為一天通知存款和七天通知存款。2021-11-1152三、單位其他存款三、單位其他存款（二）協(xié)定存

39、款（二）協(xié)定存款n協(xié)定存款必須由存款人與開戶銀行簽訂合同，由銀行按照協(xié)定存款必須由存款人與開戶銀行簽訂合同，由銀行按照協(xié)定存款的規(guī)定主動辦理并在結(jié)算賬戶中進行核算。協(xié)定存款的規(guī)定主動辦理并在結(jié)算賬戶中進行核算。n協(xié)定存款只對結(jié)算賬戶流水協(xié)定存款只對結(jié)算賬戶流水5050萬元以上的存款單位辦理，萬元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存金額最低位人民幣結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存金額最低位人民幣1010萬元。萬元。n單位存款資金全部通過結(jié)算賬戶往來，由銀行根據(jù)結(jié)算賬單位存款資金全部通過結(jié)算賬戶往來，由銀行根據(jù)結(jié)算賬戶的存款變化情況以及約定留存額度自動在活期存款和協(xié)戶的存款變化情況以及約定留存

40、額度自動在活期存款和協(xié)定存款之間進行調(diào)整，調(diào)整的金額起點為定存款之間進行調(diào)整，調(diào)整的金額起點為1 1萬元。萬元。n結(jié)算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分自動結(jié)算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分自動計入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；反之，由會計系統(tǒng)自動從協(xié)定存款計入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；反之，由會計系統(tǒng)自動從協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款。轉(zhuǎn)入活期存款。2021-11-1153四、對賬與銷戶（一） 對賬 對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額。銀行與單位的對賬，可分為隨時對賬和定期對賬兩種形式。（二） 銷戶 存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原來的存款賬戶時，應(yīng)及時到銀行辦理銷戶手續(xù)。2021-11-11

41、54第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的原則和種類一、儲蓄存款的原則和種類二、二、活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算三、三、定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算四、儲蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督四、儲蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督五、存單（折）的掛失五、存單（折）的掛失2021-11-1155一、儲蓄存款的原則和種類（一）儲蓄原則（一）儲蓄原則n存款自愿，取款自由存款自愿，取款自由n存款有息存款有息n為儲戶保密為儲戶保密（二）儲蓄種類（二）儲蓄種類n儲蓄按期限不同，分為儲蓄按期限不同，分為活期儲蓄和定期儲蓄活期儲蓄和定期儲蓄兩兩大類（見下頁）大類（見下頁）n按幣種不同，可分為按幣種不同

42、，可分為人民幣儲蓄、外幣儲蓄人民幣儲蓄、外幣儲蓄。2021-11-1156（二）儲蓄存款種類儲蓄儲蓄種類種類活期活期儲蓄儲蓄定期定期儲蓄儲蓄整存整存整取整取零存零存整取整取整存整存零取零取教育教育儲蓄儲蓄通知通知存款存款存本存本取息取息協(xié)議協(xié)議存款存款定活定活兩便兩便2021-11-1157二、活期儲蓄存款的核算二、活期儲蓄存款的核算（一）開戶規(guī)定 活期儲蓄存款的特點是：一元起存，多存不限，隨時存取，不定期限。（二）開戶與續(xù)存的核算（存入核算）（二）開戶與續(xù)存的核算（存入核算）借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款戶戶 2021-11-1158（三）支取和銷

43、戶的核算（支取核算）（三）支取和銷戶的核算（支取核算）1、支取、支取:借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金銷戶的：銷戶的：借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款戶戶 利息支出利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （三）支取核算（三）支取核算2021-11-1159課堂練習(xí)資料：根據(jù)某商業(yè)銀行資料：根據(jù)某商業(yè)銀行5月月20日發(fā)生的下日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會計分錄。列業(yè)務(wù)，編制會計分錄。1、儲戶劉華存入現(xiàn)金、儲戶劉華存入現(xiàn)金20000元辦理活期元辦理活期儲蓄存款。儲蓄存款。2、儲戶張藝支取現(xiàn)金、儲戶張藝支取現(xiàn)金5000元。元。2021-11-116

44、0 自自20052005年年9 9月月2121日起，個人活期儲蓄存日起，個人活期儲蓄存款按季結(jié)息，按當(dāng)日活期儲蓄存款掛牌款按季結(jié)息，按當(dāng)日活期儲蓄存款掛牌利率結(jié)計利息，每季末月的利率結(jié)計利息，每季末月的2020日為結(jié)息日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌日。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。公告的活期利率計息到清戶前一日止。 （四）利息計算（四）利息計算2021-11-1161n例：某客戶活期儲蓄存款賬戶支取情況如下表，例：某客戶活期儲蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲蓄存款利率為假定適用的活期儲蓄存款利率為0.72%0.72%，計息期，計息期間利率

45、沒有調(diào)整，銀行計算該儲戶活期存款賬戶間利率沒有調(diào)整，銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)。利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)。n日期日期 存入存入 支取支取 余額余額 計息積數(shù)計息積數(shù)2006 1 2 10，000 10，000 3210，000=320，0002006 2 3 3，000 7，000 187，000 =126，0002006 2 21 5，000 12，000 1212，000=144，0002006 3 5 2，000 10，000 1310，000=130，0002006 3 18 10，000 0n應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =（320320，000+12600

46、0+126，000+144000+144，000+130000+130，000000）(0.72%(0.72%360)=144360)=144元元 （四）利息計算（四）利息計算2021-11-1162（一）整存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）整存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）零存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）零存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（三）存本取息定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（三）存本取息定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（四）整存零取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（四）整存零取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（五）定活兩便儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（五）定活兩便儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（六）通知儲蓄存款（六）通知儲蓄存款（七）教育儲

47、蓄（七）教育儲蓄三、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算三、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算2021-11-1163（一）（一）整存整取定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款的核算 整存整取定期儲蓄存款是指本金一次存整存整取定期儲蓄存款是指本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲入，約定存期，到期一并支取本息的儲蓄存款。蓄存款。 一般一般50元起存，多存不限，存期分三個元起存，多存不限，存期分三個月、六個月、一年、二年、三年和五年月、六個月、一年、二年、三年和五年6個檔次。個檔次。 2021-11-11641、開戶開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款整存整取定期儲蓄存整存整取定期儲蓄存款款XX戶戶

48、（一）（一）整存整取定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-11652、到期支取與過期支取的處理、到期支取與過期支取的處理 借：吸收存款借：吸收存款整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款XX戶戶 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-11663 3、提前支取的處理、提前支取的處理n 儲戶全部提前支取的，其手續(xù)與到期支儲戶全部提前支取的，其手續(xù)與到期支取相同；取相同；n 儲戶部分提前支取的，先按原存單本金儲戶部分提前支取的，先按原存單本金全部付出，并按規(guī)

49、定計付提前支取部分的全部付出，并按規(guī)定計付提前支取部分的利息，后將未取部分的本金，按原存入日利息，后將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另開新存單。部期、期限、利率和到期日另開新存單。部分提前支取的，每張存單僅限一次。分提前支取的，每張存單僅限一次。 （一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-1167借：吸收存款借：吸收存款整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款XXXX戶（全戶（全 部本金）部本金） 利息支出利息支出定期存款利息支出戶（提前支取部分定期存款利息支出戶（提前支取部分 利息）利息） 貸：庫存現(xiàn)金（提前支取部分應(yīng)給儲戶的本息）貸：

50、庫存現(xiàn)金（提前支取部分應(yīng)給儲戶的本息） 吸收存款吸收存款整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款 XX XX戶戶 （續(xù)存本金）（續(xù)存本金） （一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-11684 4、利息的計算利息的計算 整存整取存款的利息計算在存期內(nèi)按整存整取存款的利息計算在存期內(nèi)按存單開戶日所定利率計息；提前支取的，存單開戶日所定利率計息；提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息均按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息；逾期支取的，其過期部分利息一律按支；逾期支取的，其過期部分利息一律按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息。取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息

51、。 （一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-1169例題 儲戶孫力儲戶孫力2001年年6月月10日存入整存整取定期日存入整存整取定期儲蓄存款儲蓄存款40000元，定期一年，年利率為元，定期一年，年利率為2.25%。該檔利率。該檔利率2002年年2月月21日調(diào)整至日調(diào)整至1.99%，該儲戶，該儲戶2002年年6月月10日到期支取。請日到期支取。請編分錄及計算利息。編分錄及計算利息。（1）存入）存入借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 40000 貸：吸收存款貸：吸收存款整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款孫孫 力戶力戶 400002021-11-1170例題（2）

52、到期支取本到期支取本息息 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=40000=400002.25%=9002.25%=900（元）（元）借：利息支出借：利息支出 900900 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 900900 借：吸收存款借：吸收存款吸收存款吸收存款整存整取定期儲蓄存整存整取定期儲蓄存款款孫力戶孫力戶 4000040000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 900900 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4090040900 2021-11-1171課堂練習(xí)目的：練習(xí)目的：練習(xí)整存整取整存整取定期儲蓄存款的核算及利息的定期儲蓄存款的核算及利息的計算。計算。資料：儲戶陳強于資料：儲戶陳強于20012001年年3 3月月2020日在某銀

53、行存入整存日在某銀行存入整存整取定期儲蓄存款整取定期儲蓄存款2000020000元，陳強于元，陳強于20032003年年8 8月月2020日要求提前支取日要求提前支取50005000元，剩余部分續(xù)存。開戶時元，剩余部分續(xù)存。開戶時3 3年期定期存款利率為月利率年期定期存款利率為月利率2.22 2.22 ，20032003年年8 8月月2020日活期儲蓄存款月利率為日活期儲蓄存款月利率為1.02 1.02 。要求（要求（1 1） 20032003年年8 8月月2020日應(yīng)付陳強利息額并作出相日應(yīng)付陳強利息額并作出相關(guān)分錄。關(guān)分錄。 （2 2）計算到期日支付剩余款項及利息并作出相）計算到期日支付剩

54、余款項及利息并作出相關(guān)分錄關(guān)分錄。2021-11-1172答案（1）2003年年8月月20日利息日利息=5000291.02=147.9(元元) 借：吸收存款借：吸收存款整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款陳強戶陳強戶 20000 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 147.9 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5147.9 吸收存款吸收存款整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款陳強戶陳強戶 15000 2021-11-1173（2）20042004年年3 3月月2020日利息日利息=15000=1500036362.222.22=1198.8=1198.8（元）（元）借：吸收

55、存款借：吸收存款整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款陳強戶陳強戶 15000 15000 利息支出利息支出 1198.81198.8 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 16198.816198.8 答案2021-11-1174零存整取定期儲蓄存款是存款時約定期零存整取定期儲蓄存款是存款時約定期限，每月固定存入一定數(shù)額本金，到期限，每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息的一種儲蓄存款。一次支取本息的一種儲蓄存款。一般一般5 5元起存，多存不限。存期分別為一元起存，多存不限。存期分別為一年、三年和五年年、三年和五年3 3個檔次。個檔次。這種儲蓄存款每月存入一次，如中途漏這種儲蓄存款每月存入一次，如

56、中途漏存一次，應(yīng)在次月補存。存一次，應(yīng)在次月補存。（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-11751、開戶開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款零存整取定期儲蓄存零存整取定期儲蓄存款款XX戶戶（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-11762、支取、支取 借：吸收存款借：吸收存款零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款XX戶戶 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-11773、

57、利息的計算利息的計算 在實際工作中，常用的方法有固定基數(shù)在實際工作中，常用的方法有固定基數(shù)法、月積數(shù)法和日積數(shù)法。法、月積數(shù)法和日積數(shù)法。固定基數(shù)法：每元存款利息基數(shù)固定基數(shù)法：每元存款利息基數(shù)=（1+存存款月數(shù)）款月數(shù)） 2月利率月利率（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-1178例題：儲戶周伍于例題：儲戶周伍于2004年年9月月18日來銀行日來銀行辦理零存整取定期儲蓄存款，月存辦理零存整取定期儲蓄存款，月存500元，存期一年，利率為元，存期一年，利率為1.425 ，于次于次年年9 9月月1818日支取。日支取。（1 1）存入）存入借：庫存現(xiàn)金借：庫

58、存現(xiàn)金 500 貸：吸收存款貸：吸收存款周伍戶周伍戶 500（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-1179（2）支取）支取每元存款利息基數(shù)每元存款利息基數(shù)=（1+121+12）2 21.4251.425=0.009=0.009（元）（元）應(yīng)付利息應(yīng)付利息=6000=60000.009=540.009=54（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款周伍戶周伍戶 6000 6000 n 利息支出利息支出 5454n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 60546054n （二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算2021-11-1180課堂練習(xí)目的：

59、練習(xí)目的：練習(xí)零存整取零存整取定期儲蓄存款的核算及定期儲蓄存款的核算及利息的計算。利息的計算。資料：儲戶趙永于資料：儲戶趙永于20012001年年1212月月2121日在某銀行日在某銀行辦理零存整取業(yè)務(wù)，每月存入辦理零存整取業(yè)務(wù)，每月存入100100元，期限元，期限3 3年，月利率為年，月利率為1.88 1.88 。（1 1）計算銀行到期應(yīng)支付趙永的利息額。）計算銀行到期應(yīng)支付趙永的利息額。（2 2）作出存款、到期支付本息的會計分錄。）作出存款、到期支付本息的會計分錄。2021-11-1181存本取息定期儲蓄存款是指本金一次存入存本取息定期儲蓄存款是指本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到

60、期支取，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金的一種儲蓄存款。本金的一種儲蓄存款。存本取息通常以存本取息通常以50005000元起存，多存不限。元起存，多存不限。存期分別為一年、三年、五年。存期分別為一年、三年、五年。（三）存本取息定期儲蓄存款的核算（三）存本取息定期儲蓄存款的核算2021-11-1182（三）存本取息定期儲蓄存款的核算（三）存本取息定期儲蓄存款的核算1、開戶開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款存本取息定期儲蓄存本取息定期儲蓄存款存款XX戶戶2021-11-1183（三）存本取息定期儲蓄存款的核算（三）存本取息定期儲蓄存款的核算2、分期支取利息、分期支取利息