會(huì)計(jì)信息化條件下審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策

1、會(huì)計(jì)信息化條件下審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策 摘要 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化水平的不斷提高和進(jìn)步，是會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化 的重要內(nèi)容， 同時(shí)也給現(xiàn)代審計(jì)工作提出了新的課題和任務(wù)， 本文通 過(guò)剖析會(huì)計(jì)信息化條件下審計(jì)工作所面臨的問(wèn)題與困難， 從而有針對(duì) 性地提出當(dāng)前解決這一難題的對(duì)策和建議， 為我國(guó)今后提升信息化審 計(jì)工作水平提供決策參考和思路。 關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)信息；審計(jì)；挑戰(zhàn)；對(duì)策 我國(guó)企事業(yè)單位逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)向會(huì)計(jì)信息化的轉(zhuǎn)變，大 大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性， 為會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)全面現(xiàn)代化 打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 與會(huì)計(jì)信息化的迅猛發(fā)展相比， 我國(guó)的會(huì)計(jì)信息 化審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r則相對(duì)滯后， 這給當(dāng)前形勢(shì)下的審計(jì)

2、工作帶來(lái)很大 的影響。 一、我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)存在的問(wèn)題 （一）會(huì)計(jì)信息化軟件不能完全滿(mǎn)足信息化審計(jì)的要求 目前，信息化會(huì)計(jì)軟件的功能逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，功能越 來(lái)越強(qiáng)，結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜。 但是，對(duì)如何滿(mǎn)足信息化審計(jì)要求的考慮 還不夠，如不少系統(tǒng)沒(méi)有考慮提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口或者對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不 開(kāi)放，這為電子數(shù)據(jù)的自動(dòng)轉(zhuǎn)換帶來(lái)困難。 會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié) 構(gòu)也存在不規(guī)范之處， 不能滿(mǎn)足雙向查詢(xún)的要求， 更談不上二維查詢(xún) 了。另外，信息化會(huì)計(jì)軟件在保留審計(jì)痕跡方面還存在不少缺陷，尤 其沒(méi)有考慮為信息化審計(jì)預(yù)留測(cè)試通道， 加大了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的難 度。 （二）信息化審計(jì)法規(guī)建設(shè)滯后 （三）信息化審

3、計(jì)研究與應(yīng)用落后于信息化會(huì)計(jì) 信息化會(huì)計(jì)工作經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，在信息化會(huì)計(jì)軟件的研究與開(kāi)發(fā) 方面，已取得了較好成績(jī)。 會(huì)計(jì)軟件的研究正在朝兩個(gè)方向發(fā)展，橫 向是與企業(yè)管理相結(jié)合， 研究開(kāi)發(fā)面向企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù) 軟件; 縱向是研究為企業(yè)高層管理服務(wù)的財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)。而信息 化審計(jì)起步晚，相關(guān)的配套措施滯后，使得信息化審計(jì)的研究落后， 理論指導(dǎo)體系不夠健全， 信息化審計(jì)的應(yīng)用仍處于探索階段， 要想實(shí) 現(xiàn)質(zhì)的飛躍，使這項(xiàng)工作得到普及，仍需做大量的準(zhǔn)備工作。 （四）審計(jì)內(nèi)容發(fā)生變化 在信息化條件下，審計(jì)的監(jiān)督職能雖然沒(méi)有改變，但審計(jì)內(nèi)容卻發(fā) 生了變化。 在信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中， 會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)

4、算機(jī)按程序自動(dòng) 進(jìn)行處理， 如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改， 則計(jì)算機(jī)只會(huì)按 給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方法處理所有的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 給企業(yè)造成 不可估量的損失。 信息化系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)， 決定了審計(jì)的 內(nèi)容要增加對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查。 在會(huì)計(jì)信息化條件 下，審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來(lái)了解和審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功 能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統(tǒng)的安全可靠。 （五）對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后， 由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為 復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更多，審計(jì)人員僅憑原有的知識(shí)和技能是無(wú)法勝任 對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)工作的。因此，審計(jì)人員

5、除了要具有豐富的財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及 其他的審計(jì)依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的電子計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)， 成 為業(yè)務(wù)精湛、技術(shù)過(guò)硬的高素質(zhì)人才。 二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展對(duì)策 （一） 盡快推動(dòng)各種軟件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化 當(dāng)前，最緊迫的工作是采取有效措施推動(dòng)會(huì)計(jì)核算軟件嚴(yán)格執(zhí)行這 一國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，為會(huì)計(jì)核算軟件與信息化審計(jì)軟件之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和 數(shù)據(jù)共享奠定基礎(chǔ)。 （二） 加快信息化審計(jì)法律法規(guī)建設(shè) 我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)大多是手工條件下的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，部分針 對(duì)信息化審計(jì)的法規(guī)準(zhǔn)則由于可操作性不強(qiáng)， 很難在實(shí)踐中得以貫徹 和實(shí)施。因此，從總體上看，目前信

6、息化條件下的審計(jì)工作缺乏有效、 合理、科學(xué)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這就使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人員無(wú)章可循，沒(méi)有 一個(gè)客觀的審計(jì)和評(píng)價(jià)體系。在新形勢(shì)下，有必要重新審視信息化審 計(jì)的定義、原則、方法等各項(xiàng)內(nèi)容，組織會(huì)計(jì)信息化方面的專(zhuān)家和信 息化方面的專(zhuān)家共同研究和制定會(huì)計(jì)信息化和信息化審計(jì)都易于實(shí) 現(xiàn)的工作標(biāo)準(zhǔn)，使兩者能在規(guī)定和要求上協(xié)調(diào)一致， 促進(jìn)兩類(lèi)法規(guī)相 互配套，相輔相承，最終形成科學(xué)合理、便于執(zhí)行的信息化審計(jì)法規(guī) 和準(zhǔn)則體系，從而為我國(guó)的信息化審計(jì)工作的廣泛開(kāi)展提供有效的依 據(jù)。 （三）開(kāi)發(fā)通用的信息化審計(jì)軟件 目前應(yīng)用較為普遍的大多是專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)軟件，由于軟件本身 的功能具有較強(qiáng)的針對(duì)性和側(cè)重點(diǎn)，因此

7、只能適合于專(zhuān)門(mén)行業(yè)或特定 業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，需要單獨(dú)開(kāi)展，獨(dú)立使用，成本高，缺乏通用性， 不利于推廣。當(dāng)前，應(yīng)根據(jù)信息化國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要求，各部門(mén)加強(qiáng) 協(xié)調(diào)與合作，共同研究開(kāi)發(fā)通用性強(qiáng)，實(shí)用價(jià)值高的信息化審計(jì)軟件。 在信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)時(shí)必須注意審計(jì)需求，要留下新的 審計(jì)線(xiàn)索，以便審計(jì)人員在信息化條件下也能跟蹤審計(jì)線(xiàn)索， 順利完 成審計(jì)任務(wù)。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下 更新后的當(dāng)前余額。有些系統(tǒng)中的暫存文件，經(jīng)過(guò)一定的時(shí)間就要被 刪掉。如果審計(jì)需要查找這些文件，則應(yīng)拷貝，以便查詢(xún)?？傊?，通 用的信息化審計(jì)軟件既要與信息化會(huì)計(jì)軟件形成有效的接口， 也要適 用于審計(jì)本身

8、的工作要求，有利于廣泛推廣和普及，促進(jìn)審計(jì)工作不 斷走向現(xiàn)代化 四、加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才培養(yǎng)力度 會(huì)計(jì)信息化條件下的審計(jì)工作技術(shù)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員的要求高，手 工條件下的審計(jì)人員往往很難單獨(dú)完成信息化審計(jì)工作。要從根本上 適應(yīng)信息化審計(jì)的要求，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，著手培養(yǎng)既懂會(huì)計(jì)信 息化，又懂審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)人才。一方面，要加強(qiáng)對(duì)目前在職 審計(jì)人員的培訓(xùn)，從提高會(huì)計(jì)信息化及相關(guān)的知識(shí)技能著手， 逐步提 高他們適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作的能力； 另一方面，國(guó)家應(yīng)重視在高校 中培養(yǎng)信息化審計(jì)人才，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的設(shè)置和系統(tǒng)的培訓(xùn)，為今后的信 息化審計(jì)工作儲(chǔ)備大量專(zhuān)業(yè)扎實(shí)、知識(shí)全面的信息化審計(jì)人才，形成 一支訓(xùn)練有素的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)隊(duì)伍，不斷提高我國(guó)審計(jì)工作的效率 和水平。 審計(jì)工作是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的重要手段，起到為國(guó)民經(jīng) 濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航的作用。當(dāng)前，隨著會(huì)計(jì)信息化工作的不斷進(jìn)步，對(duì) 我國(guó)審計(jì)工作提出了新的要求，亟需為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求創(chuàng)新審計(jì) 模式