企業(yè)效益審計(jì)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)重點(diǎn)問題

1、企業(yè)效益審計(jì)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)重點(diǎn)問題一、內(nèi)部控制制度的健全和有效性內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部在實(shí)現(xiàn)管理過程中建立的各項(xiàng)內(nèi)部要素的 總和，主要包括行政管理控制、生產(chǎn)管理控制、質(zhì)量管理控制、供銷 管理控制、勞動(dòng)管理控制、 財(cái)會(huì)管理控制、情報(bào)管理反饋控制和內(nèi)部 審計(jì)控制等。 通過對(duì)上述控制系統(tǒng)的評(píng)審， 提示被審計(jì)單位內(nèi)部控制 對(duì)于其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)控制功能是否完備、健全 ; 是否在實(shí)際工作中真正 得到實(shí)施， 并起到它應(yīng)有的效用； 在制度設(shè)置與運(yùn)行過程中其制度成 本是否低于實(shí)施控制后所能減少的非正常經(jīng)濟(jì)損失或所能增加的經(jīng) 濟(jì)收益； 在連續(xù)的若干個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)，在完備性、實(shí)效性和經(jīng)濟(jì)性三方 面是否始終保持在一個(gè)相同或相近

2、的水平上； 在來(lái)自內(nèi)部和外部干擾 的條件下，能否仍然安全地發(fā)揮其正常的控制功能。二、經(jīng)濟(jì)合同的必要性、合法合理性和完整性對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，一是可以幫助 企業(yè)完善經(jīng)濟(jì)合同條款， 避免潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛； 二是可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi) 部控制機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是可以依法 維護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。審計(jì)的主要內(nèi)容：1 、審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同的必要性。 主要審查企業(yè)資源是否可以滿足該 需要；是否已列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃或者其它計(jì)劃，且符 合該計(jì)劃的要求；是否已安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。2 、審查經(jīng)濟(jì)合同的合法性、合規(guī)性和合理性。主要審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是 否符合國(guó)家法律

3、法規(guī)的規(guī)定， 是否有違反國(guó)家利益或者公共利益； 是 否符合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、政策、計(jì)劃的要求，履行該合同能否帶來(lái)預(yù) 期利益；對(duì)方的主體資格是否合法， 簽訂合同的當(dāng)事人是否有簽訂該 合同的權(quán)利；對(duì)方是否有發(fā)行該合同的能力和誠(chéng)意； 選擇對(duì)方簽訂合 同的理由是否充分，是否有其它更好簽訂合同的對(duì)象。3 、審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同條款和內(nèi)容是否完整，意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確。主 要審查標(biāo)的的名稱是否規(guī)范； 審查數(shù)量的質(zhì)量表述是否正確； 審查價(jià) 款和酬金是否明確合理；審查合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確 和合理；違反合同的責(zé)任是否明確。4 、對(duì)于一些重大經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)， 還應(yīng)咨詢法律顧問和相關(guān)方面的 專家的意見， 以便充

4、分完善合同條款， 防止在合同中存在任何法律方 面或者技術(shù)方面的問題。三、貨幣資金管理的安全性和利用的效益性企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。由于貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，為避免企業(yè)資產(chǎn)流失，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，企 業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金保管，建立貨幣資金的保管制度。所以，審計(jì)人 員除了對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)貨幣資金保管制度進(jìn) 行審計(jì)。重點(diǎn)是檢查企業(yè)貨幣資金保管制度是否存在和有效，清點(diǎn)貨幣資金實(shí)有數(shù)，防止錯(cuò)款和舞弊，保證貨幣資金安全完整。同時(shí)也要 對(duì)貨幣資金的利用效果進(jìn)行審計(jì)，如果對(duì)貨幣資金控制失效，則要么 造成企業(yè)貨幣資金余額不足，無(wú)法滿足企業(yè)日常開支需求，造成財(cái)務(wù) 危機(jī)

5、，直至影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；要么造成貨幣資金持有水平過高，使企業(yè)相當(dāng)一部分資金“沉淀”在沒有收益或收益很低的狀態(tài)，同樣會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。盡可能壓縮閑置貨幣資金額度，保持最佳貨 幣資金余額，加速資金周轉(zhuǎn)速度，提咼貨幣資金利用效果，提咼整個(gè) 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。四、不良資產(chǎn)的潛虧性對(duì)不良資產(chǎn)的審計(jì)主要審查銀行存款中難以收回的長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)和 外埠存款中的呆死賬；審查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款中的呆 死賬；審查外購(gòu)材料、產(chǎn)成品、自制半成品、生產(chǎn)成本以及分期收款 發(fā)出商品的減值； 審查已入賬而無(wú)法收回的投資收益和無(wú)法收回的投 資本金； 審查報(bào)廢、毀損已無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)， 由于市價(jià)下跌及 技術(shù)進(jìn)步

6、發(fā)生無(wú)形損耗的固定資產(chǎn)， 不提或少提折舊致使賬面凈值高 于實(shí)際價(jià)值的固定資產(chǎn)； 審查報(bào)廢或毀損的部分工程和報(bào)廢、 毀損的 已領(lǐng)用工程物資以及由于工程建設(shè)期長(zhǎng)使工程成本大于市值的在建 工程； 審查由于技術(shù)進(jìn)步等原因發(fā)生減值及不攤銷或少攤銷而形成賬 面價(jià)值高于實(shí)際價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)； 審查應(yīng)攤銷而未攤銷的費(fèi)用、 應(yīng)結(jié) 轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的損失以及福利費(fèi)開支超過提取金額而形成的福利費(fèi)倒 掛等。對(duì)審計(jì)中查出的不良資產(chǎn)進(jìn)行匯總核算，如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)存 量的質(zhì)量結(jié)構(gòu)，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。五、人力資源管理的科學(xué)性對(duì)企業(yè)人力資源的審計(jì)，能促進(jìn)企業(yè)真正合理地使用自己所擁有的 人力資本，充分有效地調(diào)動(dòng)不同層級(jí)的人力資源的

7、積極性和創(chuàng)造性。審查的主要內(nèi)容如下：1 、對(duì)員工招募的審計(jì)。審查填補(bǔ)空缺的時(shí)間成本，是否有度量；招 募活動(dòng)是否得到批準(zhǔn)； 人員流動(dòng)率是否過高； 空缺職位信息是否在內(nèi) 部公開；在錄用前是否進(jìn)行過測(cè)試；是否有錄用推薦程序。2 、對(duì)工資報(bào)酬的審計(jì)。審查勞動(dòng)者權(quán)益（包括薪金待遇、福利、保 險(xiǎn)）在企業(yè)契約中是否有明確規(guī)定，是否得到實(shí)行，有無(wú)與國(guó)家相關(guān) 制度相抵觸； 審查績(jī)效考核與其聯(lián)系的薪金支付計(jì)劃是否一致； 審查 是否有確定的薪級(jí)和浮動(dòng)范圍。3 、對(duì)培訓(xùn)與開發(fā)的審計(jì)。審查是否有正式的培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃；審查 有無(wú)對(duì)培訓(xùn)依據(jù)、培訓(xùn)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、培訓(xùn)方式等方面的規(guī)定；審 查對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)是否達(dá)到了預(yù)期的效果及效益。4 、對(duì)人力規(guī)劃的審計(jì)?？词欠窠⒘巳肆σ?guī)劃制度；審查人力規(guī)劃 的內(nèi)容是否包括崗位職務(wù)規(guī)劃、人員補(bǔ)充規(guī)劃、教育培訓(xùn)規(guī)劃、人力 分配規(guī)劃等。5 、對(duì)人力資源效益的審計(jì)。主要查看組織結(jié)構(gòu)是否合理；組織內(nèi)部 人員搭配是否合理，工作是否協(xié)調(diào)；人員是否適應(yīng)本崗位，是否存在 人員專業(yè)知識(shí)與其工作崗位不對(duì)口造成人力資源的浪費(fèi)。6 、對(duì)員工保障與工作安全審計(jì)。 審查是否支付了員工的各種就業(yè)保 險(xiǎn)金；有沒有發(fā)生安全事故以及發(fā)生事故的處理情況