項目4進出口稅費計算

1、 報報 關(guān)關(guān) 業(yè)務業(yè)務 技能一：報關(guān)事務管理技能一：報關(guān)事務管理技能二：報關(guān)業(yè)務辦理技能二：報關(guān)業(yè)務辦理技能三：進出口商品歸類技能三：進出口商品歸類技能四：進出口稅費計算技能四：進出口稅費計算技能五：進出口技能五：進出口報關(guān)單填制 項目四：進出口稅費計算1本項目的重點與難點本項目的重點與難點1.1.進出口稅費的種類進出口稅費的種類2.2.進出口貨物完稅價格的審定進出口貨物完稅價格的審定3.3.原產(chǎn)地的確定及稅率的適用原產(chǎn)地的確定及稅率的適用4.4.進出口環(huán)節(jié)稅費的計算進出口環(huán)節(jié)稅費的計算報關(guān)稅費概述報關(guān)稅費概述關(guān)稅的含義關(guān)稅的含義 關(guān)稅關(guān)稅是專以是專以進出口的貨物、進出境進出口的貨物、進出境的

2、物品的物品為為征稅對象征稅對象的一種國家稅收。的一種國家稅收。 關(guān)稅關(guān)稅是一種是一種流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅。 關(guān)稅關(guān)稅是向是向本國的進出口商本國的進出口商征收的。征收的。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類 1.1.財政關(guān)稅、保護關(guān)稅、混合關(guān)稅財政關(guān)稅、保護關(guān)稅、混合關(guān)稅 財政關(guān)稅財政關(guān)稅的征收目的是的征收目的是增加財政收入。增加財政收入。 保護關(guān)稅保護關(guān)稅是對進口商品征收高關(guān)稅，限制外是對進口商品征收高關(guān)稅，限制外國商品大量進入本國市場，又稱國商品大量進入本國市場，又稱關(guān)稅壁壘關(guān)稅壁壘。 混合關(guān)稅混合關(guān)稅，是指將前兩個，是指將前兩個功能混合功能混合。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類 2.2.進口稅、出口稅、過境稅進口稅、出口稅

3、、過境稅 進口稅是當前最重要的關(guān)稅。進口稅是當前最重要的關(guān)稅。 目前大多數(shù)國家對本國的出口商品不征收關(guān)目前大多數(shù)國家對本國的出口商品不征收關(guān)稅。稅。 大多數(shù)國家當前不征收過境稅。大多數(shù)國家當前不征收過境稅。獎出限入獎出限入出口關(guān)稅出口關(guān)稅1.1.原因：原因：為防止過度、無序出口，特別是防為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口出口2. 2. 公式公式：出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額= =出口貨物完稅價格出口貨物完稅價格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 =FOB=FOB（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）出口出口關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率關(guān)稅的種類關(guān)稅

4、的種類 3.3.優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅 優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅分為分為特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅、特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅、最惠國待遇最惠國待遇三種。三種。 差別關(guān)稅差別關(guān)稅是對特定國家輸入的商品以高于一是對特定國家輸入的商品以高于一般關(guān)稅稅率征收的關(guān)稅。般關(guān)稅稅率征收的關(guān)稅。 差別關(guān)稅差別關(guān)稅可以分為可以分為加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報復關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅復關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類 4.4.從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復合關(guān)稅、滑準關(guān)稅從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復合關(guān)稅、滑準關(guān)稅 從價稅：從價稅：主要的計稅標準主要的計稅標準 從價稅應征稅額從價稅應征稅額=貨物的完稅價

5、格貨物的完稅價格從價稅率從價稅率從量稅：從量稅：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應征稅額從量稅應征稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額復合稅：復合稅：針對錄像機、放像機、高檔數(shù)碼像機等針對錄像機、放像機、高檔數(shù)碼像機等 復合稅應征稅額復合稅應征稅額=貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅率從價稅率+ 貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額滑準稅滑準稅: :根據(jù)價格變動增減關(guān)稅，目的是保持國內(nèi)根據(jù)價格變動增減關(guān)稅，目的是保持國內(nèi)市場價格穩(wěn)定，目前只有市場價格穩(wěn)定，目前只有關(guān)稅配額以外的棉花關(guān)稅配額以外的棉花執(zhí)執(zhí)行這種方法。行這種方法。消費稅的含義消費稅的含義 消費稅消費稅

6、是以消費品或消費行是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種征收的一種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅。征收消費稅的貨物范圍征收消費稅的貨物范圍1 1、過度消費會對、過度消費會對身體健康、社會秩序、身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費等方面造成危害的特殊消費品。品。如：如：煙、酒、酒精、鞭炮、焰火煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。等。2 2、奢侈品等、奢侈品等非生活必需品非生活必需品。如：如：貴重首飾、珠寶玉石、化妝品、護貴重首飾、珠寶玉石、化妝品、護膚護發(fā)品膚護發(fā)品等。等。征收消費稅的貨物范圍征收消費稅的貨物范圍3 3、高能耗的、高能耗的高檔消費品高檔消費品。

7、如：如：小轎車、摩托車、汽車輪胎小轎車、摩托車、汽車輪胎等。等。4 4、不可再生和替代的、不可再生和替代的石油類消費品石油類消費品。如：如：汽油、柴油等汽油、柴油等。增值稅的含義增值稅的含義 增值稅增值稅是以商品的生產(chǎn)、流是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的造的新增價值為課稅對象的一種一種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅。增值稅的稅率增值稅的稅率增值稅的增值稅的基本稅率基本稅率為為17%17%。對于一些對于一些關(guān)系到國際民生的重關(guān)系到國際民生的重要物資要物資，其增值稅稅率為，其增值稅稅率為13%13%。征收征收13%13%增值稅的貨物范圍增值稅的貨物范圍1 1

8、、糧食、食用植物油糧食、食用植物油。2 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品煤炭制品等。等。3 3、圖書、報紙、雜志圖書、報紙、雜志。4 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。5 5、國務院規(guī)定的其他貨物。、國務院規(guī)定的其他貨物。船舶噸稅的含義船舶噸稅的含義船舶噸稅船舶噸稅是由海關(guān)代為在設關(guān)是由海關(guān)代為在設關(guān)口岸對進出、停靠我國港口口岸對進出、?？课覈劭诘牡膰H航行船舶國際航行船舶征收的一種征收的一種使用稅使用稅。所征稅款直接用于海上干線公用所征稅款直接用于海上干線

9、公用航標的維護和建設，因此，也有航標的維護和建設，因此，也有“燈塔稅燈塔稅”之稱。之稱。船舶噸稅的征收對象船舶噸稅的征收對象1、在我國港口行駛的外國籍船舶；、在我國港口行駛的外國籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中國籍船、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；舶；3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。、我國租用的外國籍國際航行船舶。滯納金滯納金1.1.公式公式：關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)2. 2. 滯納天數(shù)滯納天數(shù)：自繳納期限（自繳納期限（海關(guān)填發(fā)繳款書海關(guān)填發(fā)

10、繳款書之日起之日起1515日內(nèi)日內(nèi)）屆滿次日起，至進出口貨）屆滿次日起，至進出口貨物的納稅義務人繳納稅費之日止物的納稅義務人繳納稅費之日止3.3.征收標準征收標準：起征點為人民幣起征點為人民幣50元。元。4.4.特殊情形特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時進少征漏征、租賃貨物、暫時進口貨物口貨物滯報金滯報金1.為加速口岸疏運，加強海關(guān)對進口貨為加速口岸疏運，加強海關(guān)對進口貨物的通關(guān)管理，促使進口貨物收貨人物的通關(guān)管理，促使進口貨物收貨人按規(guī)定時限申報。按規(guī)定時限申報。2.2.公式：公式：滯報金金額滯報金金額= =進口貨物完稅價格進口貨物完稅價格0.50.5滯報天數(shù)滯報天數(shù)3.滯報天數(shù)：滯報天數(shù)：

11、運輸工具申報進境之日起運輸工具申報進境之日起14天天為合法申報期限，之后為滯報。為合法申報期限，之后為滯報。 注意注意轉(zhuǎn)關(guān)運輸轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)忍厥馇樾?。等特殊情形。一般進口貨物完稅價格的審定一般進口貨物完稅價格的審定1 1. .進口貨物成交價格法進口貨物成交價格法2.2.相同貨物成交價格法相同貨物成交價格法3.3.類似貨物成交價格法類似貨物成交價格法4.4.倒扣價格法倒扣價格法5.5.計算價格法計算價格法6.6.合理方法合理方法注意：這注意：這6 6種方法應當依次采用，特殊情種方法應當依次采用，特殊情況下，況下，4 4、5 5可以顛倒使用?？梢灶嵉故褂?。進口貨物成交價格法進口貨物成交價格法1 1.

12、.進口貨物成交價格不等于就是進口貨進口貨物成交價格不等于就是進口貨物的完稅價格。物的完稅價格。2.2.進口貨物的完稅價格進口貨物的成進口貨物的完稅價格進口貨物的成交價格（交價格（CIFCIF價價）+ +調(diào)整因素的價格調(diào)整因素的價格3.3.調(diào)整因素分為調(diào)整因素分為計入因素計入因素與與扣減因素扣減因素。思考：思考：完稅價格的確定為什么要以完稅價格的確定為什么要以CIFCIF成成交價交價為基礎？為基礎？計入因素計入因素1.1.由由買方負擔買方負擔的的購貨傭金以外購貨傭金以外的的傭金和經(jīng)紀傭金和經(jīng)紀費；費；2.2.由由買方負擔買方負擔的的包裝容器包裝容器的費用；的費用；3.3.由由買方負擔買方負擔的的

13、包裝材料與勞務包裝材料與勞務的費用；的費用；4.4.由由買方分攤買方分攤的的材料、開發(fā)設計材料、開發(fā)設計等費用；等費用；5.5.由由買方負擔買方負擔的的特許權(quán)使用費特許權(quán)使用費；6.6.賣方直接或間接賣方直接或間接從買方獲得的從買方獲得的該貨物該貨物轉(zhuǎn)售、轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益處置或使用的收益?？蹨p因素扣減因素1.1.進口后的進口后的建設、安裝、調(diào)試、維修、建設、安裝、調(diào)試、維修、技術(shù)服務費技術(shù)服務費；2.2.進口后的進口后的運輸、保險費運輸、保險費；3.3.進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收；4.4.境內(nèi)外境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費技術(shù)培訓及境外考察費等等。特別關(guān)注特別關(guān)注是不是只要有是不

14、是只要有計入因素計入因素或或扣減因素扣減因素，就，就要在成交價格的基礎上要在成交價格的基礎上加加或或減減呢？呢？不是！不是！加入計入因素價格加入計入因素價格的前提是前面的的前提是前面的CIFCIF成成交價中交價中不包含不包含這些計入因素的價格。這些計入因素的價格。減去扣減因素價格減去扣減因素價格的前提是前面的的前提是前面的CIFCIF成成交價中交價中已經(jīng)包含了已經(jīng)包含了這些計入因素的價這些計入因素的價格。格。進口貨物的完稅價格是多少？進口貨物的完稅價格是多少？1 1、某公司進口一臺機器，發(fā)票列明：成交價、某公司進口一臺機器，發(fā)票列明：成交價格格CIFCIF上海上海1010萬美元；另外貨物運抵境

15、內(nèi)輸萬美元；另外貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用、保險費入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用、保險費共計共計500500美元；包裝容器費美元；包裝容器費200200美元；銷售美元；銷售傭金傭金100100美元；特許權(quán)使用費為成交價格的美元；特許權(quán)使用費為成交價格的3 3。其完稅價格為？。其完稅價格為？ A、103300美元美元 B、102800美元美元 C、100300美元美元 D、103800美元美元進口貨物的完稅價格是多少？進口貨物的完稅價格是多少？2 2、某公司從德國進口一套設備、發(fā)票列明：某公司從德國進口一套設備、發(fā)票列明：設備價款設備價款CIFCIF天津天津300000300000

16、美金、設備進口后美金、設備進口后的安裝及技術(shù)服務費的安裝及技術(shù)服務費1000010000美金、買方傭金美金、買方傭金10001000美金、賣方傭金美金、賣方傭金15001500美金。該批貨物美金。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格為：經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格為：A A、311000311000美元美元 B B、301500301500美元美元C C、301000301000美元美元 D D、291500291500美元美元進口貨物的完稅價格是多少？進口貨物的完稅價格是多少？3 3、某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：成某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：成交價格為交價格為CIFCIF北京北京1010萬美元，電梯

17、進口萬美元，電梯進口后調(diào)試費為后調(diào)試費為40004000美元，包括在成交價美元，包括在成交價格中。完稅價格為：格中。完稅價格為： A、100000 B、104000 C、96000 D、99600進口貨物成交價格法的使用條件進口貨物成交價格法的使用條件1.1.賣方對買方處置或者使用該貨物不予限制。賣方對買方處置或者使用該貨物不予限制。2.2.該貨物的成交價格沒有因搭售或其它因素該貨物的成交價格沒有因搭售或其它因素的影響而無法確定。的影響而無法確定。3.3.賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生任何物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生

18、任何的收益，除非上述收益能夠被合理確定。的收益，除非上述收益能夠被合理確定。買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響。但未對成交價格產(chǎn)生影響。相同和類似貨物成交價格法相同和類似貨物成交價格法1.含義：含義：相同貨物相同貨物：與進口貨物在同一國家或地與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等方面都相同的貨物。方面都相同的貨物。類似貨物類似貨物：與進口貨物在同一國家或地與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互類似的特

19、征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。換的貨物。相同和類似貨物成交價格法相同和類似貨物成交價格法2.2.要素條件：要素條件：A、與進口貨物相同或類似、與進口貨物相同或類似B、與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)、與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)C、同時或大約同時進口、同時或大約同時進口(接受申報之日的前接受申報之日的前后各后各45天以內(nèi)天以內(nèi))D、商業(yè)水平和進口數(shù)量相同或大致相同、商業(yè)水平和進口數(shù)量相同或大致相同E、存在多個價格時，選擇最低價格、存在多個價格時，選擇最低價格倒扣價格法倒扣價格法以進口貨物的相同或類似貨物在以進口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場的銷售價格國內(nèi)市場的銷售價格，減，減去進口關(guān)稅和進

20、口環(huán)節(jié)其他稅費及進口后的正常運輸、去進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)其他稅費及進口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格。儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格。 注意：注意：（1）時間（）時間（45天或者天或者90天）天）（2）按進口時的狀態(tài)銷售）按進口時的狀態(tài)銷售 （如經(jīng)過加工，需減去件（如經(jīng)過加工，需減去件加工增值加工增值）（3）在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售）在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售（4）最大銷售總量的單價最大銷售總量的單價（5）向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售）向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售計算價格法計算價格法 以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎的價格，適用這種方法需作為基礎的價格，適用這種方法需依據(jù)

21、境外的生產(chǎn)商提供的成本方面依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。的資料。 這種方法適用較少。這種方法適用較少。出口貨物完稅價格的審定出口貨物完稅價格的審定出口貨物完稅價格出口貨物完稅價格出口貨物的出口貨物的成交價格（成交價格（FOBFOB價價）出口關(guān)稅）出口關(guān)稅 FOBFOB價價/ /（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅出口關(guān)稅FOBFOB價價* *出口關(guān)稅率出口關(guān)稅率/ /（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）進口貨物原產(chǎn)地的確定進口貨物原產(chǎn)地的確定（一）（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱自主原產(chǎn)地，又稱自主原產(chǎn)地規(guī)則規(guī)則 對于適用反傾銷反補貼措施的進口商品，對于

22、適用反傾銷反補貼措施的進口商品，適用最終保障措施的進口商品當中適用最終保障措施的進口商品當中, ,需要提交非需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書優(yōu)惠原產(chǎn)地證書. . 1.“1.“完全獲得完全獲得”標準標準 2.“2.“實質(zhì)性改變實質(zhì)性改變”標準標準 4 4位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的；的； 從價百分比，非該國原材料進行制造加工后從價百分比，非該國原材料進行制造加工后的增值超過的增值超過3030進口貨物原產(chǎn)地的確定進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則則1 1. .完全獲得標準完全獲得標準2.2

23、.增值標準增值標準 對于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，對于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時，滿足以下條件時，貨物最后加工制造工序在受惠國完成；貨物最后加工制造工序在受惠國完成； 用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成份的價值占進口貨物離岸價原材料、零部件等成份的價值占進口貨物離岸價的比例的比例. .進口貨物原產(chǎn)地的確定進口貨物原產(chǎn)地的確定（二）（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)，又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則則3.3.直接運輸標準直接運輸標準亞太貿(mào)易協(xié)定亞太貿(mào)易協(xié)定、框架協(xié)議框架協(xié)議、中國巴基、中

24、國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)達國家特斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)達國家特別關(guān)稅優(yōu)惠規(guī)則別關(guān)稅優(yōu)惠規(guī)則. .（1 1）運輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境；）運輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境；（2 2）貨物雖經(jīng)一個或多個受惠國關(guān)境，但有充分）貨物雖經(jīng)一個或多個受惠國關(guān)境，但有充分理由證明過境運輸完全出于地理原因或商業(yè)運輸理由證明過境運輸完全出于地理原因或商業(yè)運輸?shù)囊?，并證明貨物在運輸過程中未經(jīng)實質(zhì)加工的要求，并證明貨物在運輸過程中未經(jīng)實質(zhì)加工. .CEPACEPA項下的進口貨物應當從香港或澳門直接運輸項下的進口貨物應當從香港或澳門直接運輸至內(nèi)地口岸。至內(nèi)地口岸。進口貨物原產(chǎn)地的確定進口貨物原產(chǎn)地的確定馬

25、來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪馬來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪胎并出口到香港，在香港使用報廢后回胎并出口到香港，在香港使用報廢后回收并出口到我國作為再生原料。根據(jù)我收并出口到我國作為再生原料。根據(jù)我國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為：國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為： A、馬來西亞、馬來西亞 B、日本、日本 C、香港、香港 D、未列明國家、未列明國家(地區(qū)地區(qū))進口貨物原產(chǎn)地的確定進口貨物原產(chǎn)地的確定我國某公司從香港購進我國某公司從香港購進SONY牌牌29寸電寸電視機視機100臺，該電視機的外殼標明日本臺，該電視機的外殼標明日本產(chǎn)，但其中顯像管為韓國生產(chǎn)，集成電產(chǎn)，但其中顯像管為韓國生產(chǎn)，集成電

26、路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機。該公亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機。該公司向海關(guān)申報時，原產(chǎn)地為：司向海關(guān)申報時，原產(chǎn)地為： A、日本、日本 B、韓國、韓國 C、新加坡、新加坡 D、馬來西亞、馬來西亞原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書1.一個原產(chǎn)地證明書一個原產(chǎn)地證明書只適用一批進口貨物只適用一批進口貨物，不可多次使用。不可多次使用。2.亞太協(xié)定亞太協(xié)定規(guī)則下，可在規(guī)則下，可在90天內(nèi)補交天內(nèi)補交3.框架協(xié)議框架協(xié)議FOB價格價格200美元美元下的，無下的，無需提供。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后需提供。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后4個月個月內(nèi)提內(nèi)提交，第三

27、方轉(zhuǎn)運的情況需交，第三方轉(zhuǎn)運的情況需6個月個月內(nèi)提交。證內(nèi)提交。證書可在貨物裝運之日起書可在貨物裝運之日起1年內(nèi)年內(nèi)補發(fā)。補發(fā)。4.CEPA項下進口貨物，實行項下進口貨物，實行綠色關(guān)封綠色關(guān)封制度制度稅率名稱稅率名稱適用范圍適用范圍最惠國最惠國稅率稅率 原產(chǎn)于與我國共同適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國最惠國待遇條款的待遇條款的世世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予我國簽訂有相互給予最惠國最惠國待遇條款的待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)雙邊貿(mào)易協(xié)定定的國家或地區(qū)的進口貨物，或原的國家或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于產(chǎn)于中華人民共中華人民共和國和

28、國境內(nèi)的進口境內(nèi)的進口貨物。貨物。協(xié)定稅協(xié)定稅率率 原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。的國家或地區(qū)的進口貨物。特惠稅特惠稅率率 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的特殊關(guān)特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。的國家或地區(qū)的進口貨物。普通稅普通稅率率 原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)地不明的進口貨物。進口貨物，或原產(chǎn)地不明的進口貨物?？蛇x稅率可選稅率最終適用稅率最終適用稅率

29、同時適用最惠國稅率、進口暫同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率定稅率 暫定稅率暫定稅率同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率進口暫定稅率 從低適用從低適用同時適用國家優(yōu)惠政策、進口同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率暫定稅率 取低計征，但不得在暫定稅取低計征，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免率基礎上再進行減免適用普通稅率的進口貨物，存適用普通稅率的進口貨物，存在進口暫定稅率在進口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額稅率，配額配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他外

30、的適用其他同時適用同時適用ITA稅率稅率ITA稅率稅率反傾銷、反補貼、保障措施關(guān)反傾銷、反補貼、保障措施關(guān)稅、報復性關(guān)稅稅、報復性關(guān)稅適用反傾銷率、反補貼率、保適用反傾銷率、反補貼率、保障措施關(guān)稅率、報復性關(guān)稅率障措施關(guān)稅率、報復性關(guān)稅率稅率適用時間稅率適用時間進出口貨物應當按照進出口貨物應當按照海關(guān)接受該貨物申海關(guān)接受該貨物申報進口或出口之日報進口或出口之日實施的稅率征稅。實施的稅率征稅。1.1.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用裝載該貨物的報的，適用裝載該貨物的運輸工具申運輸工具申報進境之日報進境之日實施的稅率；實施的稅率；2.2.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，

31、以進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，以指運地海關(guān)接指運地海關(guān)接收到申報之日收到申報之日的稅率計算；提前報關(guān)的稅率計算；提前報關(guān)的，以轉(zhuǎn)關(guān)的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運抵指運地之日貨物運抵指運地之日的稅的稅率計算。率計算。稅率適用時間稅率適用時間5.5.超期未報關(guān)由海關(guān)變賣貨物超期未報關(guān)由海關(guān)變賣貨物6.6.納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的，應當按照該行為發(fā)生之日實款的，應當按照該行為發(fā)生之日實施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。施的稅率。7. 7. 特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按照特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按

32、照海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率計算的施的稅率計算的進出口稅費的計算進出口稅費的計算 海關(guān)征收的稅費以人民幣征收。海關(guān)征收的稅費以人民幣征收。計算稅款前要將審定的完稅價格計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣：折算成人民幣：完稅價格計算至完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。稅額計元，元以下的四舍五入。稅額計算到分，分以下四舍五入算到分，分以下四舍五入。 稅款的起征點為人民幣稅款的起征點為人民幣5050元。元。進出口關(guān)稅的計算進出口關(guān)稅的計算 進口關(guān)稅稅額進口貨物完稅價進口關(guān)稅稅額進口貨物完稅價格格進口關(guān)稅稅率進口關(guān)稅稅率 出口關(guān)稅稅額出口貨物完稅價出口關(guān)

33、稅稅額出口貨物完稅價格格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 FOBFOB價價* *出口關(guān)出口關(guān)稅率稅率/ /（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）消費稅的計算消費稅的計算消費稅組成計稅價格消費稅組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅額）關(guān)稅稅額）/ /（1 1消費稅率）。消費稅率）。從價的消費稅稅額從價的消費稅稅額消費稅組成計消費稅組成計稅價格稅價格消費稅稅率。消費稅稅率。從量的消費稅稅額從量的消費稅稅額應稅消費品數(shù)應稅消費品數(shù)量量消費稅稅額。消費稅稅額。復合計稅復合計稅的消費稅稅額從價消費的消費稅稅額從價消費稅額從量消費稅額稅額從量消費稅額增值稅的計算增值稅的計算增值稅稅額增值稅稅額增值稅組成

34、計稅價格增值稅組成計稅價格增值稅稅率（增值稅稅率（17%17%或或13%13%）。）。增值稅組成計稅價格增值稅組成計稅價格關(guān)稅完稅價關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅額消費稅稅額。格關(guān)稅稅額消費稅稅額。進口環(huán)節(jié)稅費的計算進口環(huán)節(jié)稅費的計算第第一一步，計算步，計算關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格第第二二步，計算步，計算關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額第第三三步，計算步，計算消費稅稅額消費稅稅額第第四四步，計算步，計算增值稅稅額增值稅稅額進口環(huán)節(jié)稅費的計算進口環(huán)節(jié)稅費的計算某公司進口一批貨物，到岸價折合人民幣某公司進口一批貨物，到岸價折合人民幣85008500元，元，關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率1010，增值稅稅率為，增值稅稅率為1717，該批貨物

35、應，該批貨物應征消費稅，稅率征消費稅，稅率1010。求增值稅？。求增值稅？關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格為為85008500元元關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額：850085001010850850元元消費稅稅額消費稅稅額：【（：【（85008500850850） （1 11010）】）】10101038.891038.89元元增值稅稅額增值稅稅額: : (8500+850+1038.89) (8500+850+1038.89) 17%17% =10389 =1038917171766.111766.11元元法定減免稅法定減免稅1.1.關(guān)稅稅額在人民幣關(guān)稅稅額在人民幣5050元以下的一票貨物；元以下的一票貨物；2.2.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣無商業(yè)價值的廣告品和貨樣3.3.外國政府、國際組織無償贈送的物資外國政府、國際組織無償贈送的物資4.4.在海關(guān)放行前損失的貨物。在海關(guān)放行前損失的貨物。5.5.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品物料和飲食用品6.6.中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品規(guī)定減征