銀行會計科目使用說明(共47頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會計科目使用說明一、 資產(chǎn)類101 現(xiàn)金本科目核算本社庫存的人民幣、外幣現(xiàn)金以及運(yùn)送中的外幣現(xiàn)金。收入現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：10101 庫存現(xiàn)金本科目核算本社的庫存人民幣。10102 運(yùn)送中外幣現(xiàn)金本科目核算本社運(yùn)送中的外幣現(xiàn)金。10103 庫存外幣本科目核算本社的庫存外幣。10104 運(yùn)送中現(xiàn)金本科目核算本社運(yùn)送中的人民幣現(xiàn)金。 103 貴金屬本科目核算本社購入的黃金、白銀等貴金屬。購入貴金屬時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；出售貴金屬時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

2、本科目應(yīng)按貴金屬的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款（總行專用）本科目核算本社按規(guī)定存入中國人民銀行的業(yè)務(wù)備付金存款和向中國人民銀行繳存（調(diào)整）的一般存款準(zhǔn)備金。存入備付金或調(diào)增準(zhǔn)備金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取備付金或調(diào)減準(zhǔn)備金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。111 存放中央銀行特種存款本科目核算本社按規(guī)定存入中國人民銀行的特種存款。存入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。112 繳存中央銀行特種存款本科目核算本社按規(guī)定繳存中國人民銀

3、行的特種存款。凡本社按規(guī)定向中國人民銀行繳存或調(diào)整特種存款，用本科目核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。113 劃繳中央銀行財政存款（總行專用）本科目核算本社按規(guī)定向中國人民銀行繳存（調(diào)整）的財政存款。調(diào)增時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；調(diào)減時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。114 存放同業(yè)清算款項(xiàng)本科目核算本社因資金往來結(jié)算需要存放于境內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。115 存放同業(yè)一般款項(xiàng)（總行專用）本科目核算本社存放于境內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的除清算款項(xiàng)以外的其

4、他款項(xiàng)。存入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。118 上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（總行專用）上存總部備付金上存總部定期存款120 拆放同業(yè)（總行專用）本科目核算本社拆借給境內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的短期資金。拆出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：12001拆放金融性公司本科目核算本社拆借給境內(nèi)金融性公司的短期資金。12002 拆放商業(yè)銀行本科目核算本社拆借給境內(nèi)商業(yè)銀行的短期資金。12003 拆放政策性銀行本科目核算本社拆借給境內(nèi)政策性銀行的短期資金。12

5、1 拆放境外同業(yè)（總行專用）本科目核算本社拆借給境外金融機(jī)構(gòu)的資金。拆出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。122 個人消費(fèi)貸款本科目核算本社發(fā)放給個人的用于住房、汽車、教育等方面的貸款。發(fā)放貸款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款種類和客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：12201短期個人消費(fèi)貸款本科目核算本社發(fā)放給個人的期限在一年以內(nèi)（含一年）的個人消費(fèi)貸款。12202中長期個人消費(fèi)貸款本科目核算本社發(fā)放給個人的期限在一年以上的個人消

6、費(fèi)貸款。123 短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人的期限在一年以內(nèi)（含一年）的信用貸款。發(fā)放貸款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：12301工業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給工業(yè)企業(yè)的短期信用貸款。12302商業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給商業(yè)企業(yè)的短期信用貸款。12303建筑業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給建筑業(yè)企業(yè)的短期信用貸款。12304農(nóng)業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給農(nóng)業(yè)企業(yè)的短期信用貸款。12305私營企業(yè)及個體短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給

7、私營企業(yè)的短期信用貸款。12306房地產(chǎn)企業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給房地產(chǎn)企業(yè)的短期信用貸款。12307交通運(yùn)輸企業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給交通運(yùn)輸企業(yè)的短期信用貸款。12308服務(wù)企業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給服務(wù)企業(yè)的短期信用貸款。12309建筑施工企業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給建筑施工企業(yè)的短期信用貸款。12310城建開發(fā)企業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給城建開發(fā)企業(yè)的短期信用貸款。12311投資管理企業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給投資管理企業(yè)的短期信用貸款。12312其他短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給不屬于以上企業(yè)的短期信用貸款。124 短期保證貸款

8、本科目核算本社發(fā)放給借款人的期限在一年以內(nèi)（含一年）的保證貸款。發(fā)放貸款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：12401工業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給工業(yè)企業(yè)的短期保證貸款。12402商業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給商業(yè)企業(yè)的短期保證貸款。12403建筑業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給建筑業(yè)企業(yè)的短期保證貸款。12404農(nóng)業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給農(nóng)業(yè)企業(yè)的短期保證貸款。12405私營企業(yè)及個體短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給私營企業(yè)及個體的短期保證貸款

9、。12406房地產(chǎn)企業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給房地產(chǎn)企業(yè)的短期保證貸款。12407交通運(yùn)輸企業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給交通運(yùn)輸企業(yè)的短期保證貸款。12408服務(wù)企業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給服務(wù)企業(yè)的短期保證貸款。12409建筑施工企業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給建筑施工企業(yè)的短期保證貸款。12410城建開發(fā)企業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給城建開發(fā)企業(yè)的短期保證貸款。12411投資管理企業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給投資管理企業(yè)的短期保證貸款。12412其他短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給不屬于以上企業(yè)的短期保證貸款。125短期抵押質(zhì)押貸款本科目核算本社發(fā)放給

10、借款人的期限在一年以內(nèi)（含一年）的抵押、質(zhì)押貸款。發(fā)放貸款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：12501短期抵押貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人的短期抵押貸款。12502短期質(zhì)押貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人的短期質(zhì)押貸款。126中長期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人的期限在一年以上的信用貸款。發(fā)放貸款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：12601技

11、術(shù)改造信用貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)用于技術(shù)改造、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)施更新的中長期信用貸款。12602基本建設(shè)信用貸款 本科目核算本社發(fā)放給借款人經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)用于基本建設(shè)的中長期信用貸款。12603銀團(tuán)聯(lián)合信用貸款本科目核算本社與其他商業(yè)銀行聯(lián)合發(fā)放給大中型企業(yè)的中長期信用貸款。12604中期流動資金信用貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人期限在一年以上、三年以內(nèi)的中期流動資金信用貸款。12610其他中長期信用貸款本科目核算本社發(fā)放的除以上項(xiàng)目外的中長期信用貸款。127中長期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人的期限在一年以上的保證貸款。發(fā)放貸款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有

12、關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：12701技術(shù)改造保證貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)用于技術(shù)改造、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)施更新的中長期保證貸款。12702基本建設(shè)保證貸款 本科目核算本社發(fā)放給借款人經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)用于基本建設(shè)的中長期保證貸款。12703銀團(tuán)聯(lián)合保證貸款本科目核算本社與其他商業(yè)銀行聯(lián)合發(fā)放給大中型企業(yè)的中長期保證貸款。12704中期流動資金保證貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人期限在一年以上、三年以內(nèi)的中期流動資金保證貸款。12710其他中長期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人除以上項(xiàng)目外的中長期保證貸款。

13、128中長期抵押質(zhì)押貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人的期限在一年以上的抵押、質(zhì)押貸款。發(fā)放貸款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：12801技術(shù)改造抵押質(zhì)押貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)用于技術(shù)改造、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)施更新的中長期抵押、質(zhì)押貸款。12802基本建設(shè)抵押質(zhì)押貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)用于基本建設(shè)的中長期抵押、質(zhì)押貸款。12803銀團(tuán)聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款本科目核算本社與其他商業(yè)銀行聯(lián)合發(fā)放給大中型企業(yè)的中長期抵押、質(zhì)押貸款。12804中期流動資

14、金抵押質(zhì)押貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人的期限在一年以上、三年以內(nèi)的中期流動資金抵押、質(zhì)押貸款。12810其他中長期抵押質(zhì)押貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人除以上項(xiàng)目外的中長期抵押、質(zhì)押貸款。129貼現(xiàn)本科目核算本社發(fā)放給借款人的貼現(xiàn)貸款。收到未到期的票據(jù)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；票據(jù)到期時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：12901貼現(xiàn)本科目核算本社發(fā)放給借款人的貼現(xiàn)貸款。130逾期貸款本科目核算本社發(fā)放的貸款因借款人到期（含展期后到期）仍未能歸還或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付，貼現(xiàn)申請人賬戶存款余額

15、不足償還而由本行被動墊付的款項(xiàng)。當(dāng)從正常貸款類科目或“貼現(xiàn)”等科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目；當(dāng)逾期半年以上（含半年）或已符合呆帳條件時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：13001一般逾期貸款本科目核算本社發(fā)生的一般逾期貸款。13003呆滯貸款本科目核算本社發(fā)放的逾期在超過半年以上仍未歸還的貸款（不含呆賬貸款）。13004呆賬貸款本科目核算本社按財政部有關(guān)規(guī)定列為呆賬的貸款。131貸款呆帳準(zhǔn)備金本科目核算本社按年末貸款余額的一定比例計提的貸款呆帳準(zhǔn)備。提取或補(bǔ)提呆帳準(zhǔn)備時，借記“531提取準(zhǔn)備

16、”科目，貸記本科目；調(diào)減呆帳準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記“531提取準(zhǔn)備”科目。發(fā)生貸款呆帳損失時，借記本科目，貸記有關(guān)貸款科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款呆帳，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目是有關(guān)貸款科目的備抵科目，余額反映在貸方，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級科目：13101貸款呆賬準(zhǔn)備金13102特別呆賬準(zhǔn)備金132進(jìn)出口押匯本科目核算本社接受國外銀行開來信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買單的款項(xiàng)，或本社開出信用證后接到國外議付行的議付通知，由本行償付款項(xiàng)后所墊付的款項(xiàng)。支付進(jìn)出口押匯款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回押匯款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科

17、目分不同幣種，出口押匯按開證行，進(jìn)口押匯按委托開證客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目13201出口押匯本科目核算本社憑聯(lián)行、代理行開來即期信用證項(xiàng)下跟單匯票，經(jīng)嚴(yán)格審單相符議付承做的一種短期出口放款。13202進(jìn)口押匯本科目核算國外議付或付款行交來進(jìn)口信用證項(xiàng)下單據(jù)，經(jīng)審核無誤在對外付款對內(nèi)尚未向開證人收款期間所墊付的款項(xiàng)。133應(yīng)收利息本科目核算本社按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算的應(yīng)收未收利息。當(dāng)其計算應(yīng)收利息時，借記本科目，貸記利息收入有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按欠息單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目

18、設(shè)以下二級科目：13301貸款應(yīng)收利息本科目核算因貸款而發(fā)生的應(yīng)收未收利息。13302其他應(yīng)收利息本科目核算本社除貸款之外的上存、下借應(yīng)收利息、代理債券應(yīng)收利息的其他應(yīng)收未收利息。13303核銷貸款應(yīng)收利息本科目核算本社核銷貸款應(yīng)收利息.134壞帳準(zhǔn)備本科目核算本社按規(guī)定對應(yīng)收利息提取的壞帳準(zhǔn)備金。提取壞帳準(zhǔn)備時，借記“531提取準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本科目是應(yīng)收利息科目的備抵科目，余額反映在貸方，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)。135待攤費(fèi)用本科目核算本社短期內(nèi)不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)在以后不超過一年的期間內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。如一年以內(nèi)應(yīng)待攤的低值易耗品、房屋租賃費(fèi)等。發(fā)生費(fèi)用時，借記本科目，貸記有關(guān)科

19、目；攤銷時，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。136墊款本科目核算本社辦理對外擔(dān)保、承兌匯票、開出信用證等業(yè)務(wù)，因客戶不能到期支付而由本行被迫墊付的款項(xiàng)。發(fā)生墊款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按墊款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：13601擔(dān)保墊款本科目核算本社辦理對外擔(dān)保業(yè)務(wù)而發(fā)生的墊款。13602保函墊款本科目核算本社辦理對外開出保函而發(fā)生的墊款。13603信用證墊款本科目核算本社辦理對外開出信用證而發(fā)生的墊款。13610其他墊款本

20、科目核算本社發(fā)生的除擔(dān)保、保函、信用證墊款以外的其他墊款。137議付信用證款項(xiàng)本科目核算本社對客戶交來國內(nèi)信用證經(jīng)議付買單墊付的款項(xiàng)。同意議付并支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回議付款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。138買入外幣票據(jù)本科目核算本社買入的匯票、旅行支票以及信用卡單據(jù)等外幣票據(jù)。買入票據(jù)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到票據(jù)款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。139其他應(yīng)收款本科目核算本社應(yīng)收及暫付其他單位或個人的各種款項(xiàng)。發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)

21、科目，貸記本科目本科目應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：13901業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金本科目核算本社因業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)需要而撥付行政部門或其他部門的備用金款項(xiàng)。13902存出保證金本科目核算本社預(yù)付的各種保證金性質(zhì)的款項(xiàng)。13903其他應(yīng)收款本科目核算本社發(fā)生的除以上款項(xiàng)以外的應(yīng)收款項(xiàng)。140證券回購協(xié)議借出款本科目核算本社與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借出的款項(xiàng)。支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；到合同規(guī)定日期反售給其他機(jī)構(gòu)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：14001國家債券回購協(xié)議借出款

22、本科目核算本社與其他單位簽訂國家債券回購協(xié)議而借出的款項(xiàng)。14002中央銀行債券回購協(xié)議借出款本科目核算本行與其他單位簽訂中央銀行債券回購協(xié)議而借出的款項(xiàng)。14003其他證券回購協(xié)議借出款本科目核算本社與其他單位簽訂除以上項(xiàng)目以外的債券回購協(xié)議而借出的款項(xiàng)。141短期債券投資本科目核算本社購買的期限在一年以內(nèi)（含一年）的短期債券。購入的各種債券，按照實(shí)際支付的價款（包括傭金、印花稅等）借記本科目，貸記有關(guān)科目。中途出售債券，借記有關(guān)科目（實(shí)際收到的金額），貸記本科目（原成本）和“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記有關(guān)科目（本息總額），貸記本科目（原成本）和“投資收益”科目本科目應(yīng)按券別種類

23、或單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：14101短期國家債券本科目核算本社購入國家發(fā)行的期限在一年以內(nèi)（含一年）的短期國家債券投資。14102短期金融債券本科目核算本社購入期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種短期金融債券。14103其他短期債券本科目核算本社購入其他單位經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的期限在一年以內(nèi)（含一年）的短期債券。142 長期債券投資本科目核算本社購買的期限在一年以上的長期債券。如購入國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、金融債券以及其他債券等。進(jìn)行債券投資時，按實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，

24、借記“應(yīng)計債券利息”二級科目，貸記“投資收益”科目；溢價購入債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記“應(yīng)計債券利息”二級科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膬r款中的溢價部分，貸記“投資債券溢價”二級科目，按其差額貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記“應(yīng)計債券利息”二級科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膬r款中的折價部分，借記“投資債券折價”二級科目，按應(yīng)計利息和分?jǐn)偟恼蹆r合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目，按已計利息部分，貸記“應(yīng)計債券利息”部分，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。本科目應(yīng)按券別種類或單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映

25、在借方。本科目設(shè)以下二級科目：14201投資債券面值本科目核算本社購買的期限在一年以上的債券面值。14202投資債券溢價本科目核算本社長期債券投資的取得成本高于債券面值的溢價部分。它應(yīng)在債券買入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷。14203投資債券折價本科目核算本社長期債券投資的取得成本低于債券面值的折價部分。它應(yīng)在債券買入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷。14204應(yīng)計債券利息本科目核算本社購入長期債券的應(yīng)記利息。143 長期債券投資減值準(zhǔn)備本科目核算本社按規(guī)定對以成本與市價孰低計價的長期債券投資計提的減值準(zhǔn)備。提取長期債券投資減值準(zhǔn)備時，借記“531提取準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；沖銷提取的長期債券投資減值

26、差額時，借記本科目，貸記“531提取準(zhǔn)備”科目。本科目是有關(guān)投資科目的備抵科目，余額反映在貸方，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)。145 其他投資本科目核算本社按規(guī)定對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的直接投資。對外投資時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收投資時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。146 投資風(fēng)險準(zhǔn)備金本科目核算本社為補(bǔ)償因投資而發(fā)生的無法收回的投資損失，而按規(guī)定比例提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目。沖減投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“其他營業(yè)支出”科目。發(fā)生投資損失時，借記本科目，貸記“投資”等有關(guān)科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方

27、。149 待處理抵債資產(chǎn)本科目核算本社因借款人無力償還貸款以原抵押品或質(zhì)押品抵償而使本行擁有處置權(quán)的資產(chǎn)，與借款人協(xié)商收取的抵償貸款本息的資產(chǎn)，以及破產(chǎn)和關(guān)閉企業(yè)用于抵償債務(wù)的資產(chǎn)。職得抵債資產(chǎn)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；處置抵債資產(chǎn)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按抵債物資種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：14901一年內(nèi)抵債資產(chǎn)本科目核算本社以協(xié)商方式或經(jīng)過訴訟程序取得，且自取得之日起一年內(nèi)（含一年）未變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)。14902逾期抵債資產(chǎn)本科目核算本社以協(xié)商方式或經(jīng)過訴訟程序取得，且自取得之日起超過一年仍未變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)。151 固定資

28、產(chǎn)本科目核算本社所有自用的因定資產(chǎn)的原價。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，安裝完畢后交付使用時，再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資單位的帳面原值，借記本科目，按確認(rèn)的價值，貸記“實(shí)收資本”科目，按帳面價值大于評估確認(rèn)的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認(rèn)的價值大于投資單位的原價，應(yīng)以確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融

29、資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值貸記“待處理財產(chǎn)溢余”科目。出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“其他投資”科目，借記“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。本科

30、目應(yīng)按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方，本科目設(shè)以下二級科目：15101房產(chǎn)本科目核算本社所有自用的房屋資產(chǎn)的原價。15102設(shè)備類本科目核算本社所有自用的設(shè)備類資產(chǎn)原價。15103交通工具類本科目核算本社所有自用的交通工具類原價。15104其他固定資產(chǎn)本科目核算本社除以上類別以外的其他固定資產(chǎn)的原價。152 累計折舊本科目核算本社固定資產(chǎn)按規(guī)定的折舊率計提折舊的累計金額。本科目為“固定資產(chǎn)”的備抵科目，余額反映在貸方，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)。153 固定資產(chǎn)清理本科目核算本社因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的因定資產(chǎn)價值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。出售、報廢

31、和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款，殘值價值和變價收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：15301房產(chǎn)類固定資產(chǎn)清理本科目核算本社因在房產(chǎn)類固定資產(chǎn)清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。15302設(shè)備類固定資產(chǎn)清理本科目核算本社因在設(shè)備類固定資產(chǎn)清理中所發(fā)生的清

32、理費(fèi)用和清理收入。15303交通運(yùn)輸工具清理本科目核算本社因在交通運(yùn)輸工具清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。15304其他固定資產(chǎn)清理本科目核算本社除以上類別以外的其他固定資產(chǎn)清理。154 在建工程本科目核算本社進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程款項(xiàng)。本行購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程價款，以及工程完工補(bǔ)付工程款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目，工程完工交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：15401在建營業(yè)用房工程款本科目核算

33、本社在建營業(yè)用房的工程款。15402其他在建工程款本科目核算其他在建造工程的工程款。161 無形資產(chǎn)本科目核算本社長期使用的沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃、土地使用權(quán)和非專利技術(shù)等的價值。本行購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出借記本科目，貸記有關(guān)科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確定的價值借記本科目，貸記“實(shí)收資本”。本行用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“其他投資”科目，貸記本科目。本行向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算

34、。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。162 長期待攤費(fèi)用本科目核算本社不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開費(fèi)、金融債券的發(fā)行費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：16201遞延資產(chǎn)16202其他待攤費(fèi)用163待處理財產(chǎn)損失本科目核算本社在辦理業(yè)務(wù)和清理財產(chǎn)中發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的缺損等。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：16301待處理出納短款本科目核算本社在辦理業(yè)務(wù)中發(fā)

35、生的待處理出納短款。16302待處理固定資產(chǎn)損失本科目核算本社盤虧和毀損的各種資產(chǎn)。16303待處理錯帳本科目核算本社待處理錯帳。16304待處理其他損失本科目核算本社因自然災(zāi)害等非常原因造成的損失。190 其它資產(chǎn)本科目核算本社被凍結(jié)的存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財產(chǎn)以及其他資產(chǎn)等。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：19001買入票據(jù)19002期收款項(xiàng)二、負(fù)債類201活期存款本科目核算本社吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等?；钇诖婵钤黾訒r，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按客戶設(shè)分戶帳進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反

36、映在貸方。本科目設(shè)以下二級科目：20101工業(yè)存款本科目核算本社吸收的工業(yè)企業(yè)活期存款。20102商業(yè)存款本科目核算本社吸收的商業(yè)企業(yè)活期存款。20103建筑業(yè)存款本科目核算本社吸收的建筑業(yè)企業(yè)活期存款。20104農(nóng)業(yè)存款本科目核算本行吸收的農(nóng)業(yè)企業(yè)活期存款。20105私營企業(yè)及個體活期存款本科目核算本社吸收的私營企業(yè)及個體活期存款。20106房地產(chǎn)企業(yè)活期存款本科目核算本社吸收的房地產(chǎn)企業(yè)活期存款。20107交通運(yùn)輸企業(yè)活期存款本科目核算本社吸收的交通運(yùn)輸企業(yè)活期存款。20108服務(wù)企業(yè)活期存款本科目核算本吸社收的服務(wù)企業(yè)活期存款。20109建筑施工企業(yè)活期存款本科目核算本社吸收的建筑施工企

37、業(yè)活期存款。20110城建開發(fā)企業(yè)活期存款本科目核算本社吸收的城建開發(fā)企業(yè)活期存款。20111投資管理企業(yè)活期存款本科目核算本社吸收的投資管理企業(yè)活期存款。20112行政事業(yè)單位活期存款本科目核算本吸社收的行政事業(yè)單位活期存款。20113住房公積金存款本科目核算本吸社收的住房公積金活期存款。20119協(xié)定存款本科目核算本社吸收的協(xié)定利率活期存款。20120其他活期存款本科目核算本社吸收的單位其他性質(zhì)的活期存款。202通知存款本科目核算本社吸收的單位和個人通知存款。通知存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按客戶設(shè)分戶帳進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬負(fù)債類科目，

38、余額反映在貸方。本科目設(shè)以下二級科目：20201單位通知存款本科目核算本社吸收的單位通知存款。20202個人通知存款本科目核算居民個人存入本社的通知存款。203個人結(jié)算戶本科目核算居民個人存入本社的可結(jié)算活期儲蓄存款。205定期存款本科目核算本社吸收的企事業(yè)單位的定期存款。定期存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按企事業(yè)單位設(shè)分戶帳進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：20501一般定期存款本科目核算企事業(yè)單位的一般定期存款20502單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單本科目核算企事業(yè)單位存入的大面額可轉(zhuǎn)讓的定期存款。211活

39、期儲蓄存款本科目核算居民個人存入本行的活期儲蓄存款?；钇趦π畲婵钤黾訒r，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目按存款人設(shè)分戶賬進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬負(fù)債類科目，余額應(yīng)反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目21101活期儲蓄存款本科目核算居民個人存入本行的活期儲蓄存款。21102定活兩便儲蓄存款本科目核算居民個人存入本行的定活兩便儲蓄存款。21103個人支票存款本科目核算居民個人的支票存款。21104其他活期儲蓄存款本科目核算居民個人的其他活期儲蓄存款。215定期儲蓄存款本科目核算本社吸收的居民人個定期儲蓄存款。定期儲蓄存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本

40、科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按客戶設(shè)分戶帳進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：21501整存整取儲蓄存款本科目核算本社吸收居民個人的一次性存入，約定存期，到期獲取本金的儲蓄存款。21502零存整取儲蓄存款本科目核算本社吸收居民個人每月定額存入，約定存期，到期整筆支取本金和利息的儲蓄存款。21503存本取息儲蓄存款本科目核算本社吸收居民個人一次性存入本金，分次支取利息，到期支取本金的儲蓄存款。21504整存零取儲蓄存款本科目核算本社吸收居民個人一次性存入本金分期支取的本金的儲蓄存款。21505大額可轉(zhuǎn)讓定期儲蓄存單本科目核算本社吸收居民個人按規(guī)定的起存金額

41、存入，可用于轉(zhuǎn)讓的大面額定期儲蓄存款。21506教育儲蓄存款本科目核算本社吸收居民個人的教育儲蓄存款。21510其他定期儲蓄存款本科目核算本社吸收除以上類別以外的其他定期儲蓄存款。217信用卡存款本科目核算本行辦理信用卡業(yè)務(wù)收取的信用卡備付金。存放備付金或保證金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；備付金或保證金減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按單位、人個設(shè)分戶帳進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：21701單位信用卡存款本科目核算向單位收取的信用卡備付金。21702個人信用卡存款本科目核算信用卡持卡人存入本行的信用卡存款。信用卡保證金不在本科目核算。

42、218系統(tǒng)內(nèi)存放本科目核算各分支機(jī)構(gòu)在總行的清算備付金存款。下級機(jī)構(gòu)存入時，2、本科目設(shè)置下列二級科目：01存放備付金本科目核算各分支機(jī)構(gòu)在總行的存放備付金。02存放定期存款本科目核算各分支機(jī)構(gòu)在總行的定期存款備付金。219系統(tǒng)內(nèi)借入本科目設(shè)置下列二級科目：21901一般借入21902強(qiáng)制借入221財政存款本科目核算本社吸收的各級財政部門及其代管的財政資金。財政存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按單位設(shè)置分戶帳進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：22101財政預(yù)算存款本科目核算本社吸收的財政部門的預(yù)算內(nèi)財政性

43、資金。22102財政預(yù)算外存款本科目核算本社吸收的財政部門的預(yù)算外財政性資金。222地方財政庫款本科目核算本社代理國庫業(yè)務(wù)收支的地方各級財政的國庫款項(xiàng)。地方財政庫款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。223待結(jié)算財政款項(xiàng)本科目核算本社辦理經(jīng)收國庫業(yè)務(wù)當(dāng)日收納的，未報解的各項(xiàng)預(yù)算收入款項(xiàng)。待結(jié)算財政款項(xiàng)增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。231向中央銀行借款本科目核算本社向中國人民銀行借入的再貸款。取得借款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；還款時，借記本科目，貸

44、記有關(guān)科目。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：23101臨時借款本科目核算本社向中國人民銀行臨時借入的再貸款。23102專項(xiàng)借款本科目核算本社向中國人民銀行借入的專項(xiàng)再貸款。232再貼現(xiàn)（總行專用）本科目核算本社以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中國人民銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)而獲得的款項(xiàng)。獲得款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；票據(jù)到期時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。233轉(zhuǎn)貼現(xiàn)本科目核算本社以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向總行進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的款項(xiàng)。獲得款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；票據(jù)到期時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在

45、貸方。235同業(yè)一般存款本科目核算其他商業(yè)銀行及非商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)存放在本行的除用于資金清算以外的各種款項(xiàng)。其他商業(yè)銀行或非金融機(jī)構(gòu)將款項(xiàng)存入我行時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按往來單位進(jìn)行明細(xì)核對算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：23501銀行同業(yè)存放款本科目核算其他商業(yè)銀行存放在本行的除用于資金清算以外的各種款項(xiàng)。23502金融性公司存放款本科目核算非金融機(jī)構(gòu)存放在本行的除用于資金清算以外的各種款項(xiàng)。23503基金存款本科目核算存放在本行的基金存款。236境外同業(yè)存放款項(xiàng)本科目核算境外金融機(jī)構(gòu)存放在本行的款項(xiàng)。境外金

46、融機(jī)構(gòu)存入資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。241同業(yè)拆入本科目核算本社從金融機(jī)構(gòu)拆入和借入的的款項(xiàng)。當(dāng)拆入資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記有關(guān)科目本科目應(yīng)按金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。 本科目設(shè)置下列二級科目：24101商業(yè)銀行同業(yè)拆入本科目核算本社從商業(yè)銀行拆入和借入的款項(xiàng)。24102政策性銀行拆入本科目核算本社從政策性銀行拆入和借入的款項(xiàng)。24103金融性公司拆入本科目核算本社從金融性公司拆入和借入的款項(xiàng)。24104外資金融公司

47、拆入本科目核算本社從外資金融公司拆入和借入的款項(xiàng)。242境外同業(yè)拆入（總行專用）目核算本行從境外金融機(jī)構(gòu)拆入的和借入的款項(xiàng)。資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。243應(yīng)解匯款及臨時存款本科目核算本社收到異地匯入未在本行開戶的單位和個人待解付的款項(xiàng)以及異地采購和臨時需要而存入本社的款項(xiàng)。本科目為不計息科目。異地匯入待解付款項(xiàng)和臨時性存入款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；將匯入款項(xiàng)解付收款人或根據(jù)收款人要求將款項(xiàng)退匯轉(zhuǎn)匯時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按收款單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于

48、負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：24301應(yīng)解匯款本科目核算本社收到異地匯入未在本行開戶的單位和個人待解付的款項(xiàng)。24302臨時存款本科目核算本社異地采購和臨時需要而存入本社的款項(xiàng)。244開出匯票本科目核算本社受單位或個人的委托而簽發(fā)的銀行匯票款項(xiàng)。銀行受理委托人匯出款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如匯入行將款項(xiàng)已經(jīng)解付，將匯票劃回時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按匯款單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。251保證金本科目核算本社收到單位存入的保證金。收到保證金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按存入保

49、證金的單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：25101承兌保證金本科目核算本社收到單位存入的承兌保證金。25102擔(dān)保保證金本科目核算本社收到單位存入的擔(dān)保保證金。25103信用證保證金本科目核算本社收到單位存入的信用證保證金。25104信用卡保證金本科目核算本社收到單位存入的信用卡保證金。25110其他保證金本科目核算本社收到單位存入的除承兌、擔(dān)保、信用證、驗(yàn)資以外的保證金。25111驗(yàn)資保證金本科目核算本社收到單位存入的驗(yàn)資保證金。252開出本票本科目核算本社向客戶簽發(fā)本票而收取的款項(xiàng)。簽發(fā)本票時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；兌付本票時，借記本科目，

50、貸記有關(guān)科目。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。255證券回購協(xié)議借入款本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借入的款項(xiàng)。收到款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；回購證券時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：25501國家債券回購協(xié)議借入款本科目核算本行與其他單位簽訂國家債券回購協(xié)議而借入的款項(xiàng)。25502中央銀行債券回購協(xié)議借入款本科目核算本行與其他單位簽訂中央銀行債券回購協(xié)議而借入的款項(xiàng)。25503其他證券回購協(xié)議借入款本科目核算本行與其他單位簽訂除以上項(xiàng)目以外債券回購協(xié)議而借入的款項(xiàng)。25504政策性金融債券回購借入款本科目核算

51、本行與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借入的款項(xiàng)。260應(yīng)付利息本科目核算本行按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對所吸收的一年以上（含一年）定期存款按季計提的應(yīng)付未付利息。計算應(yīng)付利息時，借記利息支出有關(guān)科目，貸記本科目；實(shí)際支付利息時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：26001應(yīng)付定期存款息本科目核算本行計提的定期存款應(yīng)付利息。26002應(yīng)付定期儲蓄存款息本科目核算本行計提的定期儲蓄存款應(yīng)付利息。26003應(yīng)付活期存款息本科目核算本行計提的活期存款應(yīng)付利息。26004應(yīng)付活期儲蓄存款息本科目核算本行計提的定期儲蓄存款應(yīng)付利息。26005應(yīng)付通知存款息本科目核算

52、本行計提的通知存款應(yīng)付利息。26006應(yīng)付協(xié)定存款息本科目核算本行計提的協(xié)定存款應(yīng)付利息。26010其他應(yīng)付利息本科目核算本行計提的除以上存款以外應(yīng)付利息。261資金清算應(yīng)付款本科目核算本行參加同城票據(jù)交換及進(jìn)行異地資金清算所發(fā)生的暫收及應(yīng)付款項(xiàng)。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。年終本科目應(yīng)無余額。本科目設(shè)置下列二級科目：26101待抵用票據(jù)款本科目核算本行參加同城票據(jù)交換提出的支票、匯票等待抵用款項(xiàng)。提出時，貸記本科目；收托抵用時，借記本科目。26102待劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)本科目核算本行參加同城票據(jù)交換而未能劃轉(zhuǎn)的暫收或應(yīng)付款項(xiàng)。262其它應(yīng)付款本科目核算本行期應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。發(fā)

53、生應(yīng)付、暫收款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：26201久懸未取款本科目核算本行各單位存款超過一年未發(fā)生收付的款項(xiàng)。26202凍結(jié)存款本科目核算本行被凍結(jié)的開戶單位存款。26203其他應(yīng)付款項(xiàng)本科目核算本行發(fā)生的除以上款項(xiàng)以外的應(yīng)付款項(xiàng)。263應(yīng)付工資本科目核算本行應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。不論是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過本科目核算。計提應(yīng)付工資時，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目；向開戶銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還各類款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的部門及時交回財會部門，借記“