規(guī)范管理-依法理財-做好基本建設(shè)財務(wù)工作(ppt81)

1、規(guī)范管理規(guī)范管理 依法理財依法理財 做好基本建設(shè)財務(wù)工作做好基本建設(shè)財務(wù)工作 單 位：財務(wù)司財務(wù)會計 姓 名：虞從映 聯(lián)系電話、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 二、基本建設(shè)項目財務(wù)審計二、基本建設(shè)項目財務(wù)審計 三、三、基建財務(wù)管理中存在的主要基建財務(wù)管理中存在的主要問題問題四、四、當(dāng)前和今后一段時間的基本建設(shè)財務(wù)管工作基本建設(shè)財務(wù)管理的主要依據(jù) 主要有財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定、農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法以及有關(guān)項目的管理辦法、制度等。如括會計法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計準(zhǔn)則、現(xiàn)金管理條例、會計人員從業(yè)資格等財務(wù)會計規(guī)章制度和國家、有關(guān)部門關(guān)于基本建設(shè)計劃

2、管理的相關(guān)規(guī)定，黨紀(jì)政紀(jì)和廉政監(jiān)督等方面的相關(guān)規(guī)定。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 （一）（一）基建資金管理的基本要求基建資金管理的基本要求 （二）（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù) （三）（三）建設(shè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作建設(shè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 （四）（四）對經(jīng)營性建設(shè)項目實行資本金管理對經(jīng)營性建設(shè)項目實行資本金管理 （五）（五）基本建設(shè)收入管理基本建設(shè)收入管理 （六）投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金管理（六）投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金管理一、基本建設(shè)財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定一、基本建設(shè)財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定 （七）基本建設(shè)資金的支付（七）基本建設(shè)資金的支付 （八）建設(shè)成本的

3、管理（八）建設(shè)成本的管理 （九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資 （十）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算（十）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算 （十一）國債專項資金的管理（十一）國債專項資金的管理（一）建設(shè)單位基本建設(shè)財務(wù)會計的基本要求：（一）建設(shè)單位基本建設(shè)財務(wù)會計的基本要求：基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、專款專用。基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、?？顚Ｓ?。 (1)各建設(shè)單位，各省市農(nóng)業(yè)主管部門，應(yīng)按要求開設(shè)基本建設(shè)資金管理專戶，專戶存儲基本建設(shè)資金。 (2)建設(shè)單位應(yīng)該按項目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬，并按項目主要建設(shè)內(nèi)容進行明細(xì)核算。 (3)基建資金應(yīng)嚴(yán)格按計劃部門批復(fù)（包括可研報告的批復(fù)、初

4、步設(shè)計以及擴大初步設(shè)計的批復(fù)）的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用。?？顚Ｓ?。（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù) （1）要遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和方針政策。要通過財務(wù)監(jiān)督、會計監(jiān)督，對會計憑證、會計賬簿、會計報表等的審查、分析，保證國家的方針、政策、法律、制度的全面貫徹執(zhí)行，維護財經(jīng)紀(jì)律。 (2)做好基建資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。即對基本建設(shè)的資金要進行從預(yù)算、控制、核算到分析考核全過程管理。（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù)（二）基本建設(shè)財務(wù)管理的任務(wù) (3)要依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本、減少資金損失和浪費，提高投資效益。一是要依法、合理籌集

5、資金，不留資金缺口，防止因資金缺口影響工程的建設(shè)和完工。二是合理使用建設(shè)資金、減少損失和浪費。（三）建設(shè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作（三）建設(shè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 （1）應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財務(wù)工作，配備專業(yè)人員。 （2）嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)處理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。 （3）對基建活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄，要及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)物資清查。 （4）按規(guī)定及時報送基本建設(shè)財務(wù)報表。建設(shè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理的主要職責(zé) （一）貫徹執(zhí)行國家、農(nóng)業(yè)部有關(guān)的法律、法規(guī)和制度，研究制定并組織實施本單位

6、基本建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度。 （二）依法設(shè)置會計賬目，加強會計核算。 （三）按計劃和工程進度付款，及時監(jiān)督檢查資金使用情況。 （四）編報基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報表和年度基本建設(shè)財務(wù)決算報表。 （五）及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)物資清查，加強項目實施和竣工驗收工作。 （六）編報項目竣工財務(wù)決算，正確核定新增固定資產(chǎn)價值。( (四四) )對經(jīng)營性建設(shè)項目實行資本金管理對經(jīng)營性建設(shè)項目實行資本金管理 （1）對經(jīng)營性項目，實行資本金制度，項目必須先落實資本金，才能進行建設(shè)，公益性投資項目，不實行資本金制度； （2）經(jīng)營性項目應(yīng)在項目總投資中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為資本金?；I集的資本金，

7、需聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。以非貨幣性資產(chǎn)投入項目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估作價。經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，不得以任何方式抽走； (3)經(jīng)營性項目應(yīng)按照事企分開的原則，實行建設(shè)項目法人責(zé)任制，由項目法人對項目的籌劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)、資產(chǎn)的保值增值全過程負(fù)責(zé)。非經(jīng)營性項目要參照項目法人責(zé)任制的辦法，實行建設(shè)單位法定代表人負(fù)責(zé)制。(五)基本建設(shè)收入的管理 (1)基建收入依法繳納企業(yè)所得稅后的凈值，在項目竣工后，經(jīng)營性項目，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積；非經(jīng)營性項目，作為留成收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。 (

8、2)凡超過批準(zhǔn)的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的項目，應(yīng)視同已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支出，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。(六)投資包干結(jié)余和竣工結(jié)余資金的管理 基建項目不再實行投資包干責(zé)任制。 建設(shè)項目辦理交工前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收應(yīng)付款項要及時清理。清理出來的 基建項目的竣工結(jié)余資金，區(qū)別經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目的不同情況，按不同的原則和方法作財務(wù)處理。 （1）經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。

9、 （2）非經(jīng)營性項目的竣工結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款，如有結(jié)余，30作為建設(shè)單位的留成收入，70按投資來源比例歸還投資方。建設(shè)單位留成收入主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎。（七）基本建設(shè)資金的支付（七）基本建設(shè)資金的支付 建設(shè)單位應(yīng)建立基本建設(shè)資金撥付的審核制度，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序、支出預(yù)算、年度投資計劃及工程進度撥付資金。新建項目須經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)開工后才能撥付工程款，沒有下達年度投資計劃及不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的財務(wù)支出，財務(wù)部門不得撥付資金； 支付工程款，應(yīng)依據(jù)年度投資計劃、工程預(yù)算、經(jīng)濟合同、用款計劃和工程價款結(jié)算單等資料。 嚴(yán)禁搞計劃外工程；嚴(yán)禁將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)

10、到預(yù)算外；嚴(yán)禁用預(yù)提工程款、預(yù)付貨款等形式轉(zhuǎn)移資金；嚴(yán)禁在基建撥款中弄虛作假。建設(shè)單位財務(wù)部門要根據(jù)年度投資計劃、工程預(yù)算、經(jīng)濟合同、用款計劃和工程進度審查基建資金使用的合理性、合規(guī)性和合法性。1、年度投資計劃中規(guī)定內(nèi)容所需費用。 （1）在項目尚未批準(zhǔn)開工以前，可以支付前期工作費用。(但不得支付工程款） （2）計劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn)，初步設(shè)計和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費用。 （3）已列入國家長期或年度投資計劃的施工預(yù)備項目和規(guī)劃設(shè)計項目，可以支付年度計劃中規(guī)定內(nèi)容所需費用。 2、施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25。

11、建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。 3、建筑安裝工程款，按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。每月由施工企業(yè)提出已完工程月報表連同工程價款結(jié)算賬單，經(jīng)監(jiān)理單位審核后，報建設(shè)單位審核辦理工程價款結(jié)算；工程竣工后，辦理竣工決算。撥付給施工單位的工程款和備料款，要與工程進度相適應(yīng)，并保留5的工程尾款，待工程全部竣工驗收后結(jié)清。 4、設(shè)備材料貨款，要按照合同規(guī)定堅持錢貨兩清的原則。制造期在6個月以上的大型專用設(shè)備（以單臺計）和船舶，可以在投料生產(chǎn)后，按實際制造進度分次付款，并保留10的尾款，待工程全部竣工驗收后結(jié)清。 5、對工資和其他費用要嚴(yán)格執(zhí)

12、行國家有關(guān)規(guī)定。 建設(shè)單位管理費、土地征用費、職工培訓(xùn)費以及交工驗收前的試車費等，要在批準(zhǔn)的概算和年度投資計劃內(nèi)，精打細(xì)算、節(jié)約使用。 嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，費用款項的支付，除規(guī)定可以用現(xiàn)金外，都應(yīng)該通過銀行結(jié)算。（八）建設(shè)成本管理（八）建設(shè)成本管理 1、工程項目建設(shè)成本開支的原則和界限、工程項目建設(shè)成本開支的原則和界限 2、建設(shè)單位管理費、建設(shè)單位管理費 3、借款利息、借款利息 1 1、建設(shè)成本開支的原則和界限、建設(shè)成本開支的原則和界限（1）區(qū)分建設(shè)支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出，建設(shè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的開支，不得列入建設(shè)成本。（2）區(qū)分建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)期外費用支出。項目已竣工交付使用但尚未辦理竣工

13、財務(wù)決算的項目，所發(fā)生的費用不得計入成本，應(yīng)該計入生產(chǎn)經(jīng)營成本或行政事業(yè)支出。（3）區(qū)分項目建設(shè)成本和自用固定資產(chǎn)構(gòu)建成本的界限。建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中，在工程概預(yù)算外，用留成收入、上級撥入資金構(gòu)建自用固定資產(chǎn)的支出，不得列入項目建設(shè)成本，應(yīng)單獨作為自用固定資產(chǎn)的成本核算。（4）建設(shè)單位發(fā)生的對外投資、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈贊助支出和國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費，不得列入工程成本。2 2、建設(shè)單位管理費。、建設(shè)單位管理費。 建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位為進行建設(shè)項目籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、驗收總結(jié)等工作所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。 建設(shè)單位管理費，實行總額控制

14、，分年度據(jù)實列支的辦法。建設(shè)單位管理費的總額控制數(shù)，以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基數(shù)，按投資總額的不同規(guī)模分檔計算。 特殊情況確需超過控制標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報經(jīng)批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10；施工現(xiàn)場津貼比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。設(shè)備購置項目，經(jīng)辦人員不得以現(xiàn)場施工管理的名義，發(fā)放施工現(xiàn)場津貼。3 3、 借款利息借款利息 包括銀行貸款（含基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款）利息、延期付款利息（指進口成套設(shè)備采用分期還款辦法所支付的利息）、企業(yè)債券利息和利息收入、財政貼息資金。 （1）建設(shè)單位的各種利息收入，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。 （2）建設(shè)單位收到基本建設(shè)

15、貸款財政貼息資金，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資（九）核銷投資與轉(zhuǎn)出投資 1、將經(jīng)營性項目與非經(jīng)營性項目區(qū)別對待，對經(jīng)營性項目，繼續(xù)貫徹資本保全原則，保護投資者的權(quán)益。 2、對非經(jīng)營性項目的一些支出作出實事求是的處理，即對一些作為投資安排又確實不能形成資產(chǎn)的，仍然按核銷處理。對非經(jīng)營性項目發(fā)生的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的投資，作轉(zhuǎn)出投資處理。 3、對經(jīng)營性項目發(fā)生統(tǒng)建住房以及專用設(shè)施投資，財務(wù)上不硬性規(guī)定產(chǎn)權(quán)歸屬，只規(guī)定要明確界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在財務(wù)上堅持資本保全原則。 4、對轉(zhuǎn)出投資，不僅要規(guī)定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出方的財務(wù)處理，而且要規(guī)定資產(chǎn)受讓方的財務(wù)處理。財務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)作為增加

16、資本公積和負(fù)債處理，行政事業(yè)單位作收入處理。核銷投資 核銷投資指非經(jīng)營性項目發(fā)生的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢以及其他不能形成資產(chǎn)的投資。這些不能形成資產(chǎn)的支出，在項目竣工后，根據(jù)批復(fù)，沖減相應(yīng)的資金來源 。轉(zhuǎn)出投資 在基本建設(shè)過程中，非經(jīng)營性項目發(fā)生的產(chǎn)權(quán)不歸本單位，但構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額，不記入交付使用資產(chǎn)價值，按規(guī)定移交給其他單位的專用設(shè)施投資支出。（接受單位構(gòu)成資產(chǎn)） 非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位

17、的，記入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金來源。統(tǒng)建住宅產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理。轉(zhuǎn)出投資 經(jīng)營性項目的統(tǒng)建住宅和為項目配套的專用設(shè)施投資，如專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用碼頭、送變電站、地下管道等，建設(shè)單位必須與相關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，記入交付使用資產(chǎn)價值；由建設(shè)單位投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，（視同購買這些配套實施的使用權(quán)）作無形資產(chǎn)處理。(十十)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算 1、竣工財務(wù)決算編報范圍竣工財務(wù)決算編報范圍 2、編制竣工財務(wù)決算的基本要求、編制竣工財務(wù)決算的基本要求 3、編制

18、竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)、編制竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo) 4、編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)、編制竣工財務(wù)決算的依據(jù) 5、決算前各項清理工作決算前各項清理工作 6、竣工財務(wù)決算內(nèi)容、竣工財務(wù)決算內(nèi)容 7、竣工財務(wù)決算的審批、竣工財務(wù)決算的審批 8、基本建設(shè)項目工程決算的審查、基本建設(shè)項目工程決算的審查1、竣工財務(wù)決算編報范圍竣工財務(wù)決算編報范圍 凡已完成建設(shè)活動，具備驗收交付使用條件的建設(shè)項目，都要按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設(shè)項目，單項工程竣工具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，待整個建設(shè)項目全部竣工后，應(yīng)編制該項目的竣工總決算。2 2、編制竣工財務(wù)決算的基本

19、要求、編制竣工財務(wù)決算的基本要求 凡已竣工的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。3 3、編制竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)、編制竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo) （1）要提高有關(guān)人員對編制竣工財務(wù)決算重要性的認(rèn)識。（2）應(yīng)臨時成立負(fù)責(zé)編制竣工財務(wù)決算的組織機構(gòu)，明確參加編制決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，明確責(zé)任，按時完成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，項目建設(shè)管理機構(gòu)(如工程建設(shè)指揮部、基建辦公室)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離解散。（3）項目建設(shè)管理機構(gòu)內(nèi)部各部門以及有關(guān)人員應(yīng)加強協(xié)作、互相配合。（4）項目設(shè)計單位、施工單位應(yīng)積極配

20、合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。4、編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)、編制竣工財務(wù)決算的依據(jù) 建設(shè)項目可行性研究報告；初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計資料；建設(shè)項目總概算及其批復(fù)文件，項目建設(shè)過程中概算調(diào)整及批復(fù)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算，招投標(biāo)文件；工程承包合同、工程結(jié)算有關(guān)資料，包括竣工后經(jīng)批準(zhǔn)的竣工結(jié)算及批復(fù)文件；歷年基本建設(shè)投資計劃；歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；內(nèi)部財務(wù)管理制度、辦法等5、決算前各項清理工作決算前各項清理工作 編制竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要對各項財產(chǎn)、物資進行一次認(rèn)真、全面、徹底的清理。 一是對建設(shè)項目各種檔案資料進行歸集整理。 二是對各項財產(chǎn)物資進行

21、盤點，全面清理。確保各項財產(chǎn)物資安全； 三是對各項債權(quán)、債務(wù)進行清理?；窘ㄔO(shè)收入、投資包干節(jié)余、竣工結(jié)余資金要按照規(guī)定進行分配，該上交的及時上交，留用的資金如實入賬，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。6、竣工財務(wù)決算內(nèi)容、竣工財務(wù)決算內(nèi)容 決算報表包括：決算報表封面、基本建設(shè)項目概況表、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 竣工財務(wù)決算說明書包括：(1)建設(shè)項目概況。(2)會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況。(3)基建結(jié)余資金等分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況.(5)基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題，以及解決這些問題的建議；(6

22、)決算與概算的差異和原因分析.(7)需要說明的其他事項。7、竣工財務(wù)決算的審批、竣工財務(wù)決算的審批 （1）大中型項目的竣工財務(wù)決算由主管部門審核后報財政部審批。 （2）小型項目：部屬農(nóng)業(yè)事業(yè)單位建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報農(nóng)業(yè)部財務(wù)司審批；部屬科研單位院本級的建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報農(nóng)業(yè)部財務(wù)司審批，下屬各所建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算報院本級審批；部屬墾區(qū)本級的建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報農(nóng)業(yè)部農(nóng)墾局審批，下屬各單位的建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報墾區(qū)本級審批；中央與地方共同投資的小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報各?。▍^(qū)、市）農(nóng)業(yè)行政主管部門審批。8、基本建設(shè)項目工程決算的審查、基本建設(shè)項目工程決算的審查 項目前期審查

23、工程預(yù)算審查 工程價款結(jié)算審查 竣工財務(wù)決算審查(十一十一)國債專項資金的管理國債專項資金的管理 1、國債專項資金納入國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金的管理范圍。 2、以提高投資效益為中心，加強對國債資金的管理與監(jiān)督工作。 3、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉(zhuǎn)貸國債資金。 4、保證資金及時到位。 5、加快國債項目建設(shè)、促進社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。 6、加強項目建設(shè)單位的財務(wù)管理工作 7、按時編報基本建設(shè)報表，反饋國債資金的使用信息。1、國債專項資金納入國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金的管理范圍 國債資金屬于基本建設(shè)資金的一部分。 國債資金的安排、使用和結(jié)算，在程序上、管理方式上，與其他預(yù)算內(nèi)基建資金同樣看待。 2、以提高投資效

24、益為中心，加強對國債資金的管理與監(jiān)督工作 一是做好項目的前期工作，從源頭上防止建設(shè)資金損失、浪費； 二是加強對國債資金管理與監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，把加強資金管理同加強工程質(zhì)量結(jié)合起來，從多方面加強對國債資金使用情況的監(jiān)督檢查，杜絕各種違法違紀(jì)行為。 各部門要按照職責(zé)權(quán)限對國債資金的使用和管理進行經(jīng)常性的監(jiān)督、檢查，了解和掌握項目前期準(zhǔn)備工作情況，資金的下達情況和項目完成情況 3、統(tǒng)籌規(guī)劃，確保按期歸還轉(zhuǎn)貸國債資金 地方財政部門統(tǒng)籌規(guī)劃，做好國債資金的還款規(guī)劃，確保按期歸還轉(zhuǎn)貸國債資金 各省市歸還轉(zhuǎn)貸資金的資金來源是全省的綜合財力，包括項目單位用收益歸還、預(yù)算內(nèi)安排的基建資金、納入預(yù)算管理的政府性基金

25、、用于基本建設(shè)的預(yù)算外資金及其他資金 4、保證資金及時到位 一是加強國債資金的源頭管理，保證基建資金及時、足額到位。在資金撥付中，要防止人為地滯留、擠占、截留、挪用。 二是確保配套資金及時足額到位。 （關(guān)于對國債資金單獨記賬、分類核算的要求） 5、加快國債項目建設(shè)、促進社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展 不允許隨意擴大工程規(guī)模、拖延工期、留下資金缺口外 不允許挪用國債資金，不允許置換國債資金，即用國債資金置換其他已投入的資金 6、加強項目建設(shè)單位的財務(wù)管理工作 基礎(chǔ)設(shè)施項目，要成立項目法人和注冊企業(yè)等方式，落實建設(shè)項目的財務(wù)與資金管理責(zé)任。一般的非經(jīng)營性項目，也要參照項目法人責(zé)任制的做法，明確管理責(zé)任。 所有的

26、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目都要配備專人管理基本建設(shè)財務(wù)與會計核算，并按規(guī)定建立健全會計賬簿和報送相關(guān)報表。對撥入的國債資金和其他建設(shè)資金，要按規(guī)定設(shè)立專項賬戶，國債資金必須專款專用，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開支 7、按時編報基本建設(shè)報表，反饋國債資金的使用信息 各單位要按時編報基本建設(shè)財務(wù)報表，反饋國債資金的使用信息。應(yīng)報送的財務(wù)報表包括基本建設(shè)支出執(zhí)行情況季度報表、項目竣工財務(wù)決算報表、年度財務(wù)決算報表 。 做好國債投資的效益分析。二、基本建設(shè)項目財務(wù)審計二、基本建設(shè)項目財務(wù)審計 （一）財務(wù)審計的內(nèi)容和特點 （二）財務(wù)審計的方法 （三）基本建設(shè)投資計劃執(zhí)行情況審計 （四）基本建設(shè)財務(wù)收支審計 （五）基本建設(shè)年度決

27、算審計 （六）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計（六）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計 （一）財務(wù)審計的內(nèi)容和特點 1、財務(wù)審計的內(nèi)容：基本建設(shè)投資計劃執(zhí)行情況審計、基本建設(shè)財務(wù)收支活動審計、基本建設(shè)年度財務(wù)決算和竣工財務(wù)決算報表審計以及建設(shè)結(jié)果的效益評價。 2、財務(wù)審計的特點：審計的內(nèi)容比較復(fù)雜、政策性強、程序和方法比較規(guī)范、審計報告需對外呈報。 （二）財務(wù)審計的方法 1、審計查賬法，包括審閱法、核對法（不同記錄之間相互驗證）、復(fù)核法、賬戶分析法。 2、審計盤點法。包括直接盤點法、間接盤點法、會同盤點法、突擊盤點法。 3、審計調(diào)查法。包括實地觀察法、查詢法（書面或口頭詢問的方式）、函證法。 4、審計抽

28、樣法。包括判斷抽樣法、隨機抽樣法等（三）基本建設(shè)投資計劃執(zhí)行情況審計 1、基本建設(shè)項目實際執(zhí)行情況審計 重點檢查是否按要求做好項目前期工作，有無虛報項目，騙取財政資金的現(xiàn)象，是否按基建項目程序開展項目建設(shè)。 2、基本建設(shè)項目資金籌集情況審計、基本建設(shè)項目資金籌集情況審計 重點檢查建設(shè)項目的配套資金和自籌資金是否落實，資金來源是否合理。 3、基本建設(shè)資金運用情況審計 重點審核建設(shè)資金的使用范圍是否與下達的投資計劃相一致，有無轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金的問題；建設(shè)單位在資金管理上是否做到專人負(fù)責(zé)、專戶存儲、專帳核算、?？顚Ｓ?，有無建設(shè)資金與其他資金混存混用的情況。 （四）基本建設(shè)財務(wù)收支審計 1、建

29、設(shè)資金管理情況審計 一是審核建設(shè)單位財務(wù)管理機構(gòu)是否健全、管理責(zé)任是否明確。 二是審核建設(shè)資金保管、使用情況。 三是審核會計賬簿的設(shè)置情況。 四是審核建設(shè)單位內(nèi)部管理制度建立健全情況。 2、建設(shè)成本及其他支出審計、建設(shè)成本及其他支出審計 審核各項費用是否真實，是否與建設(shè)項目有關(guān)，應(yīng)當(dāng)在成本中歸集的費用是否全部記入了成本，有無屬于生產(chǎn)經(jīng)營性支出（或事業(yè)性支出）擠入成本的問題；有無將生產(chǎn)經(jīng)營費用（事業(yè)性支出）人為劃轉(zhuǎn)到基建支出的問題。 審核列入待核銷基建支出的各項費用是否符合制度規(guī)定，有無將不屬于基建支出的費用擠入待核銷基建支出的問題；非經(jīng)營性項目的配套設(shè)施投資所形成的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否界定清楚，有無將

30、產(chǎn)權(quán)屬于本單位的配套設(shè)施轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)出投資的問題。 3、設(shè)備購置及材料采購審計、設(shè)備購置及材料采購審計 建設(shè)單位的設(shè)備購置及材料采購應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計和概算進行。 隨同設(shè)備儀器一起購入的備件、工具、器具等是否符合設(shè)計要求，有無自行決定多購或少購問題，是否按規(guī)定入庫保管。 采購的材料的質(zhì)量是否符合設(shè)計要求，數(shù)量能否保證建設(shè)需要，運輸和保管過程中有無丟失、短缺等。 4、各項應(yīng)收應(yīng)付賬款審計、各項應(yīng)收應(yīng)付賬款審計 各項應(yīng)收款的發(fā)生依據(jù)是否充分，因設(shè)備購置和材料采購發(fā)生的應(yīng)收賬款有無供貨合同，合同中的各項條款是否符合合同法的有關(guān)規(guī)定，供貨時間、供貨方式以及違約責(zé)任是否明確；預(yù)付工程款是否符合合同規(guī)定

31、；有無將基建資金挪作他用擅自對外借款問題。 各項應(yīng)付賬款是否真實，有無將利息收入和基建收入記入應(yīng)付賬款，坐收坐支的問題。對竣工項目是否按規(guī)定留足工程質(zhì)量保證金。 5、建設(shè)單位管理費使用情況審計、建設(shè)單位管理費使用情況審計 6基本建設(shè)投資借款使用情況審計基本建設(shè)投資借款使用情況審計 7、基本建設(shè)收入審計、基本建設(shè)收入審計 各項收入是否及時入賬管理，是否按規(guī)定減除相關(guān)稅費，是否在項目竣工后按規(guī)定轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位（或事業(yè)單位）問題。 （五）基本建設(shè)年度決算審計 1 1、對年度決算報表的完整性、真實性進行審核。 2、對年度決算說明進行審核。 3 3、對本年度基建投資完成情況進行審核。 4、對基本建設(shè)規(guī)章、

32、制度執(zhí)行情況進行審核。 5 5、對結(jié)余資金的安全、完整情況進行審核。（六）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決（六）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計算審計 1、審核與項目有關(guān)的文件等檔案資料是否齊全，有無丟失、缺頁問題。 2、對編制竣工財務(wù)決算前各項財產(chǎn)物資的清理情況進行審核。 3 3、審核竣工財務(wù)決算編報時間是否符合規(guī)定，決算報表是否齊全，報表內(nèi)容是否完整，相互間的勾稽關(guān)系是否正確、相符；決算報表各項數(shù)字與總賬、明細(xì)賬是否相一致，有無不通過會計程序人為調(diào)整報表問題。 4、對項目竣工財務(wù)決算說明書進行審計。三、基建財務(wù)管理中存在的主三、基建財務(wù)管理中存在的主要問題要問題 （一）與財政改革政策不銜接。反映在在部門

33、預(yù)算編制中；在政府采購工作中 ；在國庫集中支付改革試點中 （二）基本建設(shè)財務(wù)管理不規(guī)范在部門預(yù)算編制中 一是預(yù)算細(xì)化不夠，財政改革超前于投資體制改革等其他改革，改革中存在諸多不配套的地方； 二是預(yù)算分配方式不合理，難以適應(yīng)部門工作的需要，也不能很好的體現(xiàn)公共財政的要求 在政府采購工作中 一是政府采購的規(guī)模小，范圍窄。實行政府采購的范圍僅涉及有限的幾個品目。 二是采購不規(guī)范。有的單位采取化整為零的辦法，規(guī)避招標(biāo)采購，有的單位不按規(guī)定的原則、方式和程序進行規(guī)范采購。 三是預(yù)算細(xì)化不夠，部門采購缺乏計劃性。 在國庫集中支付改革試點中 一是基建資金支付與國庫集中支付制度不銜接。 二是財務(wù)管理及會計基礎(chǔ)

34、工作不適應(yīng)國庫集中支付改革的要求。 三是資金撥付過程時間長，效率低下(二)基本建設(shè)財務(wù)管理不規(guī)范的問題 一是基本建設(shè)財務(wù)管理薄弱。不少單位的基建財務(wù)工作仍局限在簡單的記賬、報賬上，對如何發(fā)揮基建財會人員的財務(wù)管理職能，參與基建過程的前期工作及事中、事后監(jiān)督做的很少。 二是“一個重視三個忽視”的問題，不僅影響基本建設(shè)項目的計劃管理，也影響基本建設(shè)項目的財務(wù)管理與會計核算。 三是基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于進一步提高。 四是資金管理不規(guī)范。 資金管理不規(guī)范的重要表現(xiàn) 1、違反基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定。如未按規(guī)定實行專戶管理、專賬核算；報表編報不實，竣工財務(wù)決算的編報不及時，資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，存在挪

35、用、擠占問題。 2、違反基本建設(shè)會計制度規(guī)定。如會計科目設(shè)置不規(guī)范，資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，內(nèi)部控制制度不全。 3、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。如會計憑證的填制、會計賬簿的登記、會計檔案的管理不規(guī)范，未按規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)及人員。 4、違反銀行現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律。常見問題 （1）未按照規(guī)定建立基本建設(shè)資金管理專戶。有的將基建資金與基本賬戶資金共用一個賬戶，混存混用；有的開設(shè)多個基建賬戶；有的違反規(guī)定，將暫時閑置的資金購買債券、轉(zhuǎn)作大額定期存款。 （2）沒有設(shè)置基本建設(shè)專賬，將基建資金混在生產(chǎn)經(jīng)營賬中核算。 （3）混淆了經(jīng)營性項目與非經(jīng)營性項目的不同處理方法。將國家安排的非經(jīng)營性項目按經(jīng)營性項目管理，基建資金直接

36、用于興辦經(jīng)濟實體的注冊資本金。常見問題 （4）有的單位存在賬表不符，賬實不符問題，如將基建資金虛列支出后轉(zhuǎn)預(yù)算外管理并挪作他用，將基建存款利息轉(zhuǎn)入事業(yè)賬核算，基建資金存款利息未按規(guī)定沖減工程成本，人為調(diào)整基建報表。 （5）挪用基建資金。如將基建資金挪到其他項目上他用；違反計劃審批內(nèi)容，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支付資金；挪用項目資金用于事業(yè)支出。 常見問題 （6）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變建設(shè)性質(zhì) 。 （7）拖延工期。資金到位多年，項目一直不開工建設(shè)。 （8）存在基建資金與其他經(jīng)費混存混用、大額現(xiàn)金往來結(jié)算、白條入賬等問題。個別項目存在假賬本、假憑證、假發(fā)票的問題。 出現(xiàn)問題的原因分析 一是思想認(rèn)識不重視。 二是規(guī)

37、章制度不完善。 三是管理方法不適應(yīng)。 四是工作基礎(chǔ)不扎實，會計核算不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全，制度執(zhí)行不嚴(yán)。 當(dāng)前基當(dāng)前基本建設(shè)管理面臨當(dāng)前基當(dāng)前基本建設(shè)管理面臨的客觀環(huán)境的客觀環(huán)境 （一）項目類別、投資規(guī)模增加。（一）項目類別、投資規(guī)模增加。 （二）內(nèi)容和受益對象擴展。（二）內(nèi)容和受益對象擴展。 （三）財政體制改革不斷深化。（三）財政體制改革不斷深化。 （四）監(jiān)督檢查的工作力度日漸加大。（四）監(jiān)督檢查的工作力度日漸加大。 一是實施監(jiān)督檢查的部門及要求發(fā)生了變化。二是審計部門加大了對財政資金的審計力度和曝光力度，實行審計報告公告制度。 三是財政違法行為處罰處分條例的頒布。 四、當(dāng)前和今后一段時

38、間的基本建設(shè)財務(wù)管工作 （一）做好基本建設(shè)財務(wù)管理工作應(yīng)注意加強的幾個轉(zhuǎn)變 （二）做好基本建設(shè)財務(wù)管理工作應(yīng)注意處理好的幾個關(guān)系 （三）當(dāng)前做好基本建設(shè)財務(wù)管理工作應(yīng)注意的幾項工作應(yīng)注意加強的幾個轉(zhuǎn)變 一是由計劃管理、財務(wù)管理和項目實施管理相脫節(jié)向各部門密切配合、協(xié)作，實現(xiàn)有序、有效的監(jiān)管轉(zhuǎn)變。 二是由會計核算式的工作方式向資金管理、資源管理轉(zhuǎn)變。 三是由例行公事的資金檢查向落實責(zé)任、確保整改到位轉(zhuǎn)變。 四是由粗放型管理、依靠個人素質(zhì)和自覺性開展工作向依靠制度、規(guī)范和現(xiàn)代化手段轉(zhuǎn)變。 五是由單純的資金監(jiān)督向資金使用監(jiān)督、資產(chǎn)運作監(jiān)督轉(zhuǎn)變。 應(yīng)注意處理好幾個關(guān)系 一是處理好與計劃部門、業(yè)務(wù)部門的關(guān)一是處理好與計劃部門、業(yè)務(wù)部門的關(guān)系。系。 二是處理好監(jiān)督與規(guī)范的關(guān)系。二是處理好監(jiān)督與